Таблица 3.2 - Анализ структуры пассива баланса за период 2011 - 2013 годы (тыс. руб.)

Полученные результаты свидетельствуют о том, что валюта пассива баланса за отчетный период увеличилась на 5439 тыс. руб. за счет увеличения собственного капитала на 5121 тыс. руб. или 21,1 % , краткосрочных обязательств на 242 тыс. руб. или 1,0 %, и увеличения долгосрочных обязательств на 76 тыс. руб. или на 0,3 %. Задолженность перед персоналом по оплате труда, перед государственными внебюджетными фондами и бюджетом по налогам, а также перед прочими кредиторами за анализируемый период отсутствует, что характеризует предприятие ООО «Флагман» с положительной стороны.

Исследуемые показатели по пассиву баланса также свидетельствуют о «хорошем» балансе организации. Положительным моментом можно отметить отсутствие статьи «Непокрытый убыток».

Динамический анализ баланса организации ООО «Флагман» позволил установить абсолютные приращения и темпы роста статей баланса, что важно для ее характеристики финансового состояния и платежеспособности организации, то есть ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим долговым обязательствам. Для чего возникает необходимость проведения анализа ликвидности баланса, который заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.

3.2 Анализ ликвидности, оценка платежеспособности и деловой активности ООО «Флагман»

Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (собственным капиталом и обязательствами, т.е. пассивами). Эти сведения отражены в балансе организации. Наряду с балансом для анализа финансового состояния привлекаются отчет о финансовых результатах и другие формы отчетности.

Основные задачи анализа финансового состояния:

- определение качества финансового состояния;

- изучение причин его улучшения или ухудшения за анализируемый период;

- подготовка рекомендаций относительно повышения финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

Необходимость анализа ликвидности баланса возникает в связи с оценкой платежеспособности и деловой активности организации, то есть способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам перед банками, поставщиками, бюджетом, учредителями. Поскольку весомый источник развития любой организации в современных условиях - внешние инвестиции либо выгодное вложение собственных средств в развитие других организаций, то не менее важной задачей руководящего состава организации ООО «Флагман» становится и умение оценить инвестиционный образ предприятия - реципиента, а также сформировать привлекательный инвестиционный образ собственного предприятия для внешних инвесторов.

При использовании отдельных показателей, традиционно применяемых в системах экономического анализа, бывает затруднительно выбрать из нескольких предприятий наиболее привлекательное, тем более что различные показатели могут иметь различные значения. Решению такой задачи служит определение рейтинговой интегральной оценки инвестиционной привлекательности организации, учитывающей все факторы, существенные для заинтересованной стороны. В этом случае принимаемое управленческое решение по развитию или сокращению тех или иных источников формирования показателей финансового состояния, платежеспособности, экономической эффективности и деловой активности будет максимально обоснованным, а риски отрицательных последствий - минимальными.

Анализ платежеспособности организации (баланса) заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения активов в денежные средства, подразделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = Денежные средства (стр.1250) + Краткосрочные финансовые вложения (стр.1240).

А2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность (стр.1230).

А3. Медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы (стр. 1210 +1220 + 1210).

А3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые активы - статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы (стр.1100).

А4 = Внеоборотные активы

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность (стр.1520).

П1 = Кредиторская задолженность

П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства,

задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы (стр. 1510).

П2 = Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства

ПЗ. Долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей:

П3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы

предстоящих расходов (стр.1400).

П4. Постоянные (устойчивые) пассивы - это статьи раздела III баланса "Капитал и резервы" (стр.1300).

П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации)

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А 1 ? П 1; А 2 ? П 2; А 3 ? П 3; А 4 ? П 4. Для чего строим аналитическую таблицу 3.3.

Таблица 3.3 - Соотношение актива и пассива баланса ООО «Флагман»

Полученные аналитические показатели соотношения между активами и пассивами баланса по смежным годам свидетельствуют о росте ликвидных активов по всем трем группам над пассивами, что характеризует организацию платежеспособной, а баланс ликвидным.

Для оценки платежеспособности баланса и финансовой устойчивости организации используются относительные показатели, методика расчета которых представлена в таблице 3.2. Каждому показателю приведены нормальные ограничения и пояснения, по которым дается оценка.

Таблица 3.2. - Расчет финансовых коэффициентов по данным бухгалтерского баланса ООО «Флагман»

Рассчитанные финансовые показатели заносим в аналитическую таблицу 3.3. для проведения сравнительного анализа и оценки платежеспособности.

Таблица 3.3 - Оценка платежеспособности ООО «Флагман»

Результаты сравнительного анализа не только разносторонне характеризуют устойчивость финансового состояния организации, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Например, поставщикам сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Хотя его арифметическое значение в 2013 году снизилось по сравнению с 2011 и 2012 годами на 0,54, но угрозы по нормальному ограничению отсутствует. Кредитные организации (банки) больше внимания уделяют коэффициенту критической ликвидности. Значение данного показателя за анализируемый период также имеет тенденцию к снижению на 0,54 в рамках рекомендуемых ограничений. Покупателей и заказчиков, инвесторов, учредителей, прежде всего, интересует значение коэффициента текущей ликвидности. Значение этого коэффициента по результатам анализа соответствует нормальным ограничениям, но также как и первые два показателя снизился на 2,94 пункта. Не смотря на снижение значений вышеприведенных показателей значение общего коэффициента платежеспособности (Кобщ) организации увеличился на 0,35 и находится в рамках рекомендованных значений. Уменьшение в динамике показателей маневренности функционирующего капитала (Км) на 0,06 и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (Косо) на 0,1 по сравнению с 2012 годом свидетельствует об осмотрительной политике руководства по созданию производственных запасов и возникновению дебиторской задолженности по неоплаченным счетам за отгруженную продукцию. Значения этих коэффициентов достаточно высокие и соответствуют рекомендуемым значениям.

Деловая активность организации проявляется в эффективном управлении мобильными активами предприятия: оборачиваемостью капитала, оборотных средств, мобильных средств, материальных оборотных средств, оборачиваемостью готовой продукции, дебиторской и кредиторской задолженности, отдачей основных фондов и собственного капитала. Для анализа деловой активности организации свидетельствующей об эффективности управления используют две группы показателей:

- Общие показатели оборачиваемости.

- Показатели управления активами.

Способы расчета аналитических показателей деловой активности организации ООО «Флагман» по данным бухгалтерского баланса представлены в таблице 3.4. Каждому показателю приводятся пояснения.

Таблица 3.4 - Методика расчета показателей деловой активности

Рассчитанные показатели для оценки деловой активности ООО «Флагман» заносим в аналитическую таблицу 3.5 и проводим сравнительный анализ в динамике за два смежных года.

Таблица 3.5 - Оценка деловой активности ООО «Флагман» за период 2012 - 2013 г.г.

Полученные результаты сравнительного анализа свидетельствуют о том, что деловая активность организации ООО «Флагман» за отчетный период, по отношению к 2012 году не снизилась, не смотря на рост: коэффициента оборачиваемости денежных средств на 17,4 дня, коэффициента оборачиваемости средств в расчетах почти на 28 оборотов. Рост коэффициента срока погашения кредиторской задолженности ~ на 1день можно объяснить ростом оборачиваемости денежных средств в расчетах и минимальной численностью работников бухгалтерии, так как им приходится обрабатывать большое количество не только расчетных документов бухгалтерского и налогового учета, но и отслеживать договорные обязательства. Руководству организации для улучшения данного показателя необходимо принять бухгалтера, отвечающего за учет расчетов по управлению активами организации.

Незначительное снижение таких показателей как:

- коэффициент оборачиваемости мобильных средств на 0,01оборота;

- Коэффициент отдачи собственного капитала на 0,01оборота;

- Оборачиваемость материальных средств (запасов) на 7 дней;

- Срок погашения дебиторской задолженности почти на 2 дня может свидетельствовать на первый взгляд, о снижении деловой активности организации ООО «Флагман», но учитывая специфику вида деятельности, можно утверждать, что не снизилась.

При проведении анализа деловой активности организации необходимо обращать внимание на:

- Длительность производственно - коммерческого цикла и его составляющие;

- Основные причины изменения длительности производственно - коммерческого цикла.

Разрыв между сроком платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением денег от покупателей является финансовым циклом, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота:

ФЗ = ОЗ + ОДЗ - ОКЗ, (в днях)

где ОЗ - производственно - коммерческий процесс (оборачиваемость запасов);

ОДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности;

ОКЗ - оборачиваемость кредиторской задолженности.

ФЗ = 117,13 + 6,7 - 10,18 = 113,65 дней в 2013 году,

ФЗ = 124,46 + 13,88 - 9,0 = 129,34 дней в 2012 году.

Снижение финансового цикла на 15,69 (113,65 - 129,34) дней в 2013 году свидетельствует о рациональном управлении активами и источниками организации.

Показатели эффективности управления имеют в качестве базы выручку (отчет о финансовых результатах), поэтому деловая привлекательность организации зависит от его значения. Рассчитаем чистую прибыль на 1 руб. товарооборота как отношение чистой прибыли к величине выручки анализируемого периода:

ЧП = стр.2400 / стр.2110

ЧП2012г. =

ЧП2013г.=

Добавить вывод

Хозяйственная деятельность организации зависит от сезона. В зимнее

время года поставки сырья и материалов снижаются. Они сразу поступают в цеха, быстро перерабатываются и готовая продукция отправляются покупателям и заказчикам. В весенне - летнее время года увеличиваются материальные запасы, что и приводит в среднем к замедлению их оборачиваемости. Поскольку продукция организации относится к числу быстропортящейся, рабочие работают в три смены. Увеличение показателей эффективности управления ведет к росту инвестиционной привлекательности организации.

Заключение

В условиях рыночной экономики привлечь потенциальных инвесторов и кредиторов можно лишь путем объективного информирования о своей финансово-хозяйственной деятельности и ее результатах с помощью объективной и достоверной бухгалтерской отчетности.

В данной дипломной работе мной рассмотрен состав и содержание бухгалтерской отчетности организации ООО «Флагман» и на основании ее информации дана оценка имущественному и финансовому положению организации.

Успешная коммерческая деятельность организации позволяет ей иметь без убыточный баланс, о чем свидетельствует строка 1370 баланса «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», с увеличением на конец отчетного года на 5121 тыс. руб. или 21,1 % процента.

Мероприятия проводимые организацией в области дебиторской задолженности на протяжении всего рассматриваемого периода позволили снизить ее на 309 (508 - 817) тыс. руб. или 1,3 процента.

За отчетный год валюта баланса увеличилась на 5439 тыс. руб. В основном за счет увеличения таких статей, как оборотных средств на 4485 тыс. руб.; в том числе за счет увеличения денежных средств и финансовых вложений на +3092 тыс. руб.; готовой продукции и товаров для перепродажи на +855 тыс. руб.; материально-производственных запасов на +700 тыс. руб. Валюта баланса увеличилась, также за счет роста внеоборотных активов на +954 тыс. руб. Темп роста оборотных средств выше темпа роста внеоборотных активов на 14,6 % (18,5 - 3,9) - это признак «хорошего» баланса.

Результаты анализа имущественного потенциала организации свидетельствуют о росте основных средств на 954 (4974 -4020) тыс. руб. и увеличило их долю в балансе на 3,9 %. Рост данного показателя объясняется завершением незаконченного на начало года строительством и вводом в эксплуатацию новых торговых площадей и оборудования.

Результаты финансового анализа по данным бухгалтерской отчетности свидетельствуют, что организация ООО «Флагман» имеет абсолютно ликвидный и платежеспособный баланс. За отчетный год организация улучшила свою платежеспособность, о чем свидетельствуют финансовые коэффициенты ликвидности. Значения этих коэффициентов выше оптимально допустимых, следовательно, организация платежеспособна и финансово независима.

Система бухгалтерской отчетности ООО «Флагман» в целом соответствует требованиям, предъявляемым к ней, законодательной и нормативной базы, применяемой в Российской Федерации.

Немалую заслугу в этом отводится бухгалтерской службе, созданной в организации. Руководство организации выделяет средства на повышение профессиональных знаний бухгалтеров в области бухгалтерского учета и отчетности.

Список используемой литературы

1. Российская Федерация. Гос.Дума. Гражданский кодекс Российской Федерации. Официальный текст. - М.: Издание Гос.Думы, 2007. - 498с.

2. Российская Федерация. Гос.Дума. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1 - 2.Текст - М.: ИНФРА-М , 2004 - 612с.

3. Российская Федерация. Гос.Дума. Федеральный закон. "О бухгалтерском учете" № 402 - ФЗ от 06.12.2011г.

4. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ - 9/99) Утверждено приказом Минфина РФ 6 мая 1999 года № 32-н (в редакции Приказов МФ РФ).

5. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 № 33н от 6 мая 1999г. (в редакции Приказов МФ РФ).

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ МФ РФ от 29.07.1998г. № 34н (с изм. от 18.09.06.) - М.-Дело, 2006.-46с.

7. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организаций" ПБУ 4/99. Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.99г. № 43н.

8. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации"

9. ПБУ 1/98. Утверждено Приказом Минфина РФ от 09. 12. 98 г. № 60н изменениями и дополнениями).

10. О формах бухгалтерской отчетности организaций: прикaз Минфина РФ № 67н от 22.07.03г.//СПС Гарант.

11. План счeтов бухгалтерского yчета финансово-хозяйственной деятeльности оргaнизации и инструкция по его применению: Прикaз Минфина РФ № 94н от 31.10.2000г. (в ред. от 07.05.03г.) //СПС Гарaнт.

12. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Постановление Правительства РФ от 06.03.1998г. № 283.- М.- Экономика, 2006.- 58с.

13. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696 (с изм. от 25.08.2006г.). - М.: Экзамен, 2006. - 206с.

14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49.- М.: ИНФРА-М, 2007.-94с.

15. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций. Приказ Федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству (ФСФО) от 23.01.2001г.№16.-М.: СПС Гарант,2006.-10с.

16. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособ. /В.П.Астахов - Издание 6-е, переработанное и дополненное - Москва: ИКЦ "Март"; Ростов Н/Д: Издательский центр "Март", 2005. - 960 с.

17. Астахов, В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные c банкротством: yчебник / В.П..Астахов. - М.: Ось 89, 2003. - 80с.

18. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Ю.А. Бабаева - М.: Вузовский учебник, 2006. - 525с

19. Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. / М.А.Вахрушина - 4-е изд.,стер. - М.:Омега - Л, 2006. - 576 с.

20. Гаврилова, А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебник / А.Н.Гаврилова, А.А.Попов . - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2007. - 608с.

21. Глазов, М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / М.М. Глазов. - М.: Андреевский Издательский дом, 2006. - 321с.

22. Гудович, Г.К. Основы анализа финансового состояния предприятия : Учебное пособие/ Г.К. Гудович.- Изд.2-е.-Липецк .:ЛЭГИ,2003.-123с.

Размещено на Allbest.ru