Дебиторская и кредиторская задолженности

2) Планирования расчетов с покупателями и поставщиками;

3) Контроля над расчетами с дебиторами и кредиторами.

Проведем анализ и оценку дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Рос-Таргет» за 2010-2012 год.

Рассмотрим изменение структуры дебиторской задолженности по годам в разрезе отдельных статей (таблица 6).

Таблица 6. - Анализ структуры дебиторской задолженности за 2010-2012 год:

За анализируемый период дебиторская задолженность значительно выросла с 372 тыс. руб. в 2010 г. до 1787 тыс. руб. в 2012 г.

В составе дебиторской задолженности доля обязательств покупателей и заказчиков (наиболее ликвидная статья) составляет 86,8%, 84,5% и 99,2% соответственно в 2010, 2011 и 2012 годах, как видно имеется тенденция к увеличению. Задолженность прочих дебиторов совсем незначительная и составляет 13,17%, 15,48% и 0,78% соответственно по годам.

Рассчитаем долю дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (Удз).

Удз = (Дебиторская задолженность / Оборотные активы) х 100%

Удз 2005 г. = (372 тыс. руб. / 772 тыс. руб.) х 100 = 48%;

Удз 2006 г. = (323 тыс. руб. / 1640 тыс. руб.) х 100 = 20%;

Удз 2007 г. = (1787 тыс. руб. / 5212 тыс. руб.) х 100 = 34%.

Значительную часть оборотных активов составляет статья дебиторская задолженность, её доля составляет 48% в 2010 г., 20% в 2011 г. и 34% в 2012 году. Учитывая специфику деятельности организации, данный показатель можно считать приемлемым.

На рисунке 6 представлены круговые диаграммы структуры дебиторской задолженности.

Рис. 6. - Круговые диаграммы структуры дебиторской задолженности за 2010, 2011 и 2012 год, в %:

Рассмотрим изменение структуры кредиторской задолженности по годам в разрезе отдельных статей (таблица 7).

За анализируемый период кредиторская задолженность значительно выросла с 226 тыс. руб. в 2010 г. до 519 тыс. руб. в 2011 г. и до 2803 тыс. руб. в 2012 г.

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности показал, что наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

А также перед персоналом организации, причем задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась с 44 тыс. руб. в 2010 году до 2234 тыс. руб. в 2012 году.

В структуре кредиторской задолженности долги перед поставщиками и подрядчиками составили 19,47%, 25,43% и 79,70% в 2010, 2011 и 2012 г. соответственно.

За анализируемый период происходит заметное увеличение доли поставщиков и подрядчиков в общем объеме кредиторской задолженности. Это говорит о том, что у организации недостаточно хорошо налажена сбытовая структура.

Таблица 7. - Анализ кредиторской задолженности за 2010-2012 год:

Рис. 7. - Круговые диаграммы структуры кредиторской задолженности за 2010 год, в %:



На рисунке 7 представлены круговые диаграммы структуры кредиторской задолженности.

Задолженность ООО «Рос-Таргет» перед персоналом организации также весьма значительная.

В 2010 году она составила 66,37%, 2011 году - 27,36%, 2012 году - 10,77%.

Наблюдается положительная тенденция к сокращению этого вида задолженности в общей структуре кредиторской задолженности.

Перед государственными внебюджетными фондами на 2010 год задолженность составляла 16 тыс. руб., в 2011 году она увеличилась на 4 тыс. руб. и составила20 тыс. руб.

А в 2012 году она увеличилось на 27 тыс. руб. и составила 47 тыс. руб. Задолженность по налогам и сборам в 2010 году отсутствовала, а в 2011 году составила 178 тыс. руб. и увеличилась к 2012 году до 213 тыс. руб.

Динамика задолженности ООО «Рос-Таргет» в 2010-2012 г. перед прочими кредиторами составила соответственно 16 тыс. руб., 47 тыс. руб. и 7 тыс. руб.

В ООО «Рос-Таргет» анализируется структура кредиторской задолженности в разрезе поставщиков. Рассмотрим методику проведения данного анализа, взяв для расчета задолженность трем поставщикам на 31 декабря 2012 года. Расчеты проведем в таблице 8.

Таблица 8. - Анализ кредиторской задолженности в разрезе поставщиков на 31.12.2012 год:



Таким образом, наибольшая задолженность наблюдается перед ЗАО «Орхидея» - 4,10%.

В целом задолженность перед поставщиками находится в пределах допустимых норм.

На рисунке 8 представлена диаграмма динамики и структуры кредиторской задолженности по поставщикам на 31.12.1012 год.

Рис. 8. - Динамика и структура кредиторской задолженности по поставщикам, тыс. руб.:

В таблице 9 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатели оборачиваемости кредиторской задолженности в расчетах с поставщиками и подрядчиками. Формулы расчета показателей (дебиторская задолженность):

Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах (коэффициент оборачиваемости) = Выручка от продажи / Средняя дебиторская задолженность

Средняя дебиторская задолженность за период:

ДЗср. = ДЗн.г + ДЗк.г / 2



Где:

ДЗср - средняя дебиторская задолженность;

ДЗн.г - дебиторская задолженность на начало года;

ДЗк.г - дебиторская задолженность на конец года.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях = 360 дней / Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах (коэффициент оборачиваемости)

Остальные показатели рассчитываются аналогично.

Таблица 9. - Анализ деловой активности организации за 2010-2012 год:



В 2010 году согласно представленным данным, за 142 календарных дня организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов. При этом требуется 13 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.

В 2011 году в соответствии с результатами расчетов, за 186 календарных дней организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов.

При этом требуется 22 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.

А в 2012 году за 128 календарных дней организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов.

Чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов требуется 26 дней.

Данные таблицы 9 показывают, что состояние расчетов с дебиторами и кредиторами за анализированный период ухудшилось.

Проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Для проведения анализа составим вспомогательную таблицу 10 из рассчитанных ранее показателей.

Таблица 10. - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2010-2012 год:

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности за 2010 год позволяет сделать вывод, что в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, темп ее прироста больше, чем прироста кредиторской задолженности.

Причина этого - в более высокой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской.

Превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности изменяется неравномерно, падая с 1,65 в 2010 г. до 0,62 в 2011 г. и возрастает к 2012 г. до 0,64. В целом этот показатель должен быть равен 1. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской свидетельствует о нарушениях платежной дисциплины ООО «Рос-Таргет» перед поставщиками и подрядчиками, перед бюджетом по налогам и сборам, перед внебюджетными фондами, не выполнением обязательств по выплате заработной платы перед персоналом организации. ООО «Рос-Таргет» не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящим расходам и платежам. Все это снижает ее финансовую устойчивость.

На рисунке 9 представлена динамика дебиторской и кредиторской задолженности организации по годам.

Рис. 9. - Динамика дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Рос-Таргет» в 2010-2012 годах, тыс. руб.:



Исходя из проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности, можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами и кредиторами и эти проблемы увеличились за анализированный период.

Следовательно, ООО «Рос-Таргет» имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств, что ведет к неплатежеспособности организации и снижению ее финансовой устойчивости.

Повысить финансовую устойчивость организации можно: увеличив оборачиваемость активов, погасив кредиторскую задолженность, повысив собираемость или инкассацию дебиторской задолженности, срочно реализовав наиболее ценные активы, пусть даже с частичной потерей стоимости, повысив выручку от реализации как за счет увеличения объема продаж, так и за счет повышения цен, сократив закупки запасов.

Выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности организации.

Чем выше скорость оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и меньше размеры балансовых остатков, тем финансово устойчивее организация.

2.3 Анализ существующей кредитной политики в ООО «Рос-Таргет»

Процесс управления дебиторской задолженностью невозможен без кредитной политики - свода правил, регламентирующих предоставление коммерческого кредита и порядок взыскания дебиторской задолженности.

Рассмотрим способы расчета с покупателями и продавцами в ООО «Рос-Таргет»:

1) Расчеты с покупателями.

Для стабильной и устойчивой деятельности организации существенное значение имеет скорость движения денежных средств, их стабильный приток, обеспечивающий своевременное покрытие текущих обязательств организации. ООО «Рос-Таргет» реализуя свою продукцию, часто сталкиваются с несвоевременным получением выручки от реализации, что ведет к образованию дебиторской задолженности.

С этой точки зрения важно знать, насколько быстро организация получает платежи по счетам дебиторов и каков средний срок погашения дебиторской задолженности.

Для этого используется такой показатель, как оборачиваемость дебиторской задолженности, которая определяется по формуле:

Где:

ВР - выручка от реализации, тыс. руб.;

ДЗСР - средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.

Средняя дебиторская задолженность в свою очередь определяется по формуле:

Где:

ДЗНП и ДЗКП соответственно дебиторская задолженность на начало и конец рассматриваемого периода.

Тогда оборачиваемость дебиторской задолженности: 28,6.

Средний период погашения дебиторской задолженности (в днях) определяется по формуле:



- средний период погашения ДЗ для организации (в отчетном периоде).

Где:

ТП - длительность анализируемого периода в днях (соответственно: год - 360, квартал - 90, месяц - 30).

В целом для организации показатель среднего периода погашения ДЗ можно считать благоприятным (меньше недели), поскольку с увеличением периода просрочки задолженности повышается риск ее непогашения.

Реальная сумма денег с учетом их покупательной способности в момент оплаты определяется по формуле:

Где:

S - установленная договором сумма за товар, тыс. руб.;

Im - коэффициент, характеризующий падение покупательной способности денег за период.

Im определяется по формуле:

Где:

TДЗ - средний период погашения дебиторской задолженности.

Скрытые потери денежных средств от инфляции по формуле:

Реальная сумма денег с учетом их покупательной способности в момент оплаты:



Таким образом, в момент оплаты организация реально получает 0,999 от стоимости проданной продукции.

Скрытые потери в месяц составляют 1 рубль с каждой 1000 рублей проданной продукции. При средней выручке за месяц 962000 руб. скрытые потери составят 962 руб.

Предположим, что, желая ускорить расчеты с покупателями, организация планирует предложить покупателям два варианта расчетов (учитывая средний период погашения дебиторской задолженности):

1) 2 net 10 (оплата в течение первых 2 дней со скидкой 5%);

2) net 10 (оплата в срок не более 10 дней без скидок).

Предположим также, что все покупатели, для которых первый способ расчетов покажется предпочтительным, будут аккуратно расплачиваться в течение срока действия скидки.

Рассмотрим, какой из вариантов будет более выгодным для организации с точки зрения явных и скрытых потерь денежных средств. Результаты расчетов представим в таблице 11.

Таблица 11. - Анализ выбора способов расчета с покупателями:

Очевидно, что при данном темпе инфляции и действующем периоде погашения дебиторской задолженности для организации.

Более выгодным тут будет не предлагать никаких скидок.

2) Расчеты с продавцами.

Оборачиваемость кредиторской задолженности определяется по формуле:

Где:

ОКЗ - средний остаток кредиторской задолженности, тыс. руб.;

ЗПР - затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб.;

ПЗ - изменение производственных запасов за период, тыс. руб.

Средний остаток кредиторской задолженности определяется по формуле:

Где:

ОКЗНП и ОКЗКП соответственно остатки кредиторской задолженности на начало и конец рассматриваемого периода.

Средний период кредита определяется по формуле:

Где:

ТП - максимальная длительность отсрочки платежа в днях (средний период кредита для анализируемой организации).

Таким образом, организация расплачивается с продавцами в срок и даже досрочно. Но, учитывая, что средний период погашения дебиторской задолженности у организации составляет 18 дней, руководству целесообразно подумать об увеличении сроков оплаты по счетам продавцов (среднего периода кредита) в пределах максимальной длительности отсрочки платежа.



3. Мероприятия по совершенствованию кредитной политики в ООО «Рос-Таргет»

Кредитная политика в организации принимается на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия.

В ООО «Рос-Таргет» кредитная политика может пересматриваться раз в квартал. Приведем типичную структуру этого документа:

1. Цели кредитной политики;

2. Тип кредитной политики;

3. Стандарты оценки покупателей;

4. Подразделения, задействованные в управлении дебиторской задолженностью;

5. Действия персонала;

6. Форматы документов, используемых в процессе управления дебиторской задолженностью.

Целями кредитной политики должны быть повышение эффективности инвестирования средств в дебиторскую задолженность, увеличение объема продаж (прибыли от продаж) и отдачи на вложенные средства.

Помимо формализации целей управления дебиторской задолженностью в кредитной политике следует определить задачи, решение которых позволит достичь целевых значений.

Например, выход на новые рынки сбыта, завоевание большей доли существующего рынка, формирование репутации, минимизация стоимости кредитных ресурсов.

Каждая сформулированная задача должна иметь количественное измерение и сроки выполнения.

Необходимо внедрить систему, при которой работа на условиях товарного кредита с новыми покупателями, у которых нет кредитной истории, невозможна.

И прежде чем предоставлять кредит и судить о том, на какую сумму и срок он будет предоставлен, ООО «Рос-Таргет» должен потребовать у дилера полный пакет финансовой документации.

Также коммерсанты могут выехать на место и оценить возможности рынка.

Для того чтобы дифференцировать условия коммерческого кредитования, но при этом избежать злоупотреблений со стороны менеджеров отдела продаж, необходимо разработать алгоритм оценки покупателей.

Создание алгоритма дифференциации условий предоставления отсрочки платежа предполагает выполнение ряда шагов.

1. Отбор показателей, на основании которых будет проводиться оценка кредитоспособности контрагента (своевременность погашения ранее предоставленных отсрочек платежа, прибыльность бизнеса, ликвидность, размер чистых оборотных активов и т. д.);

2. Определение принципов присвоения кредитных рейтингов клиентам компании. Рейтинг присваивается на определенный период, по истечении которого должен пересматриваться, например, раз в месяц;

3. Разработка кредитных условий для каждого кредитного рейтинга, то есть определение:

- цены реализации;

- времени отсрочки платежа;

- максимального размера коммерческого кредита;

- системы скидок и штрафов.

В качестве двух наиболее важных характеристик кредитоспособности покупателя руководство ООО «Рос-Таргет» может выделить платежную дисциплину и объем продаж (в денежном выражении) в предшествующие периоды (таблица 12).



Таблица 12. - Значения кредитных рейтингов:

Для компаний, получивших рейтинги «А», «В» и «С», рекомендованы следующие условия работы:

- рейтинг «С»: работа с такой компанией только при условии наличия залога;

- рейтинг «B»: обязательное описание в договорах системы штрафов и пеней и их строгое исполнение;

- рейтинг «А»: предоставление отсрочки платежа без использования санкций со стороны компании.

На основании рейтинга объема поставок определяется максимально допустимый объем товарного кредита и цены на реализуемую продукцию. К примеру, для компании с рейтингом объема поставок «В» размер товарного кредита не должен превышать 50 млн. руб. в год, а цена реализации устанавливается на 5% ниже базовой, для рейтинга «А» кредитный лимит не больше 100 млн. руб. в год, а цена - на 10% ниже базовой.

Подобное ранжирование удобно в повседневной деятельности для принятия оперативных решений.

При необходимости принятия стратегического решения, например при выборе из двух покупателей наиболее перспективного, следует учитывать более широкий набор факторов, чем объем закупок и платежная дисциплина. Разделы 4-6 кредитной политики призваны разграничить уровни управления дебиторской задолженностью.

Необходимо строго распределить ответственность за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами. Нередко за продажи и взыскание задолженности отвечают разные подразделения, имеющие противоречивые задачи. К примеру, менеджер по продажам (коммерческий отдел) мотивирован продать как можно больше, а менеджер по работе с дебиторами (финансовая служба) - получить денежные средства и минимизировать уровень задолженности.

Это приводит к недовольству со стороны клиентов и конфликту подразделений. Оправданна схема распределения ответственности, при которой коммерческая служба отвечает за продажи и поступления, финансовая служба берет на себя информационную и аналитическую поддержку, а юридическая служба обеспечивает юридическое сопровождение (оформление кредитного договора, работа по взиманию задолженности через суд).



Заключение

В данной работе были рассмотрены вопросы управления дебиторской и кредиторской задолженностью, проведены анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Рос-Таргет».

Перед нами стояли следующие задачи:

- изучить сущность дебиторской и кредиторской задолженности в организации;

- рассмотреть ключевые подходы и методы по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью;

- рассмотреть систему расчетов организации ООО «Рос-Таргет» с дебиторами и кредиторами;

- рассмотреть систему управления дебиторской и кредиторской задолженности в исследуемой организации;

- выработать рекомендации по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

В рамках рассматриваемого вопроса по данной теме было установлено, что под дебиторской задолженностью понимаются обязательства клиентов (дебиторов) перед организацией по выплате денег за предоставление товаров или услуг.

Кредиторская задолженность представляет собой задолженность организации по выполнению взятых на себя обязательств, или обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством.

По данным бухгалтерской отчетности за период с 2010 по 2012 год был проведен анализ показателей финансовой устойчивости ООО «Рос-Таргет». Проведенные расчеты показывают, что в анализируемой организации наблюдается неустойчивое финансовое состояние, которое характеризует нарушение платежеспособности с возможностью ее восстановления за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов и сокращения кредиторской задолженности.

Анализ финансовых коэффициентов позволяет сделать вывод об общем ухудшении финансового положения организации за исследуемый период в связи с тем, что значения показателей к концу 2012 года имеют тенденцию к понижению.

Анализ коэффициентов ликвидности также позволяет сделать вывод об общем ухудшении платежеспособности организации за исследуемый период в связи с тем, что значения показателей к концу 2012 года имеют тенденцию к понижению.

Система управления дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Рос-Таргет» состоит из:

1. Анализа и оценки дебиторской и кредиторской задолженности;

2. Планирования расчетов с покупателями и поставщиками;

3. Контроля над расчетами с дебиторами и кредиторами.

За анализируемый период дебиторская задолженность значительно выросла с 372 тыс. руб. в 2010 г. до 1787 тыс. руб. в 2012 г.

В составе дебиторской задолженности доля обязательств покупателей и заказчиков (наиболее ликвидная статья) составляет 86,8%, 84,5% и 99,2% соответственно в 2010, 2011 и 2012 г., как видно имеется тенденция к увеличению.

Кредиторская задолженность также значительно выросла с 226 тыс. руб. в 2010 г. до 519 тыс. руб. в 2011 г. и до 2803 тыс. руб. в 2012 г.

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности показал, что наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками, а также перед персоналом организации.

За анализируемый период произошло заметное увеличение доли поставщиков и подрядчиков в общем объеме кредиторской задолженности. Это говорит о том, что у организации недостаточно хорошо налажена сбытовая структура.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2010-2012 годы показал, что в 2010 году в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, в 2011 году в организации преобладает сумма кредиторской задолженности и в 2012 году в организации преобладает сумма кредиторской задолженности.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности изменяется неравномерно, падая с 1,65 в 2010 г. до 0,62 в 2011 г. и возрастает к 2012 г. до 0,64.

В целом этот показатель должен быть равен 1.

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской свидетельствует о нарушениях платежной дисциплины ООО «Рос-Таргет» перед поставщиками и подрядчиками, перед бюджетом по налогам и сборам, перед внебюджетными фондами, не выполнением обязательств по выплате заработной платы перед персоналом организации.

Организация не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящим расходам и платежам.

Все это снижает ее финансовую устойчивость.

Исходя из проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности, можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами и кредиторами и эти проблемы увеличились за анализированный период. Следовательно, ООО «Рос-Таргет» имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств, что ведет к неплатежеспособности организации и снижению ее финансовой устойчивости.

Повысить финансовую устойчивость организации можно: увеличив оборачиваемость активов, погасив кредиторскую задолженность, повысив собираемость или инкассацию дебиторской задолженности, срочно реализовав наиболее ценные активы, пусть даже с частичной потерей стоимости, повысив выручку от реализации как за счет увеличения объема продаж, так и за счет повышения цен, сократив закупки запасов. Выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности организации.

Проблемы управления дебиторской задолженностью, с которыми сталкивается ООО «Рос-Таргет» состоят в следующем:

- нет достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами;

- не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью;

- отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;

- не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования;

- функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными подразделениями.

При этом не существует регламентов взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап.

Для контроля дебиторской задолженностью нужна следующая информация:

- данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент;

- время просрочки платежа по каждому из счетов;

- размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;

- кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).

Обобщая анализ процесса управления дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Рос-Таргет».

Можно сделать следующие выводы:

1. Одной из задач финансового менеджера является определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями;

2. Увеличение дебиторской и кредиторской задолженности инициирует дополнительные издержки организации на:

- увеличение объема работы с дебиторами и кредиторами;

- увеличение периода оборота дебиторской (увеличение периода инкассации) и кредиторской задолженности;

- увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

3. С целью максимизации притока денежных средств организации следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии;

4. Система скидок способствует защите организации от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме.

По итогам анализа расчетов ООО «Рос-Таргет» с дебиторами и кредиторами данной организации можно порекомендовать следующие меры по оптимизации задолженностей:

- осуществлять контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью (контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям);

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации; дебитор бухгалтерский учет

- эффективно управлять кредитной политикой организации;

- ускорить платежи путем совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками;

- проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении контрагентов;

- создавать резервы по сомнительным долгам и предстоящим расходам и платежам.



Список литературы

1. Абрамова Н.В. Прекращение обязательств зачетом взаимных требований // Главбух / 2008. №15. с. 22-26.

2. Абрамова Н.В. Как списать кредиторскую задолженность // Главбух / 2008. №4. с. 22-29.

3. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 504-508 с.

4. Ефимова О.В. Прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет / 2006. №10. с. 32-36.

5. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2005. - 192-197 с.

6. Ковалев В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью // Бухгалтерский учет / 2005. №10. с. 22-27.

7. Лебедев К. Понятие, состав и правовой режим кредиторской задолженности // Хозяйство и право №11, 2005. с. 8-11.

8. Лемещенко Г.Л., Тарасова Е.Ю. Отражение дебиторской задолженности в финансовой отчетности // Аудиторские ведомости / 2004. №11. с. 9-15.

9. Рэй Гаррисон, Эрик Норин. Управление финансами.: ИНФРА-М, 2007 г. - 456 с.

Размещено на Allbest.ru