Финансовый анализ ОАО "Измайловская мануфактура"
Анализ валюты бухгалтерского баланса. Абсолютные показатели финансовой устойчивости. Показатели ликвидности и оборачиваемости оборотного капитала. Источники финансирования текущих активов. Формирование финансовых результатов и задачи анализа прибыли.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 12.08.2014 |
Размер файла | 167,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Кроме того, в состав операционных доходов и расходов включаются:
· результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы);
· сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком.
· В состав прочих внереализационных доходов ПВД входят:
· кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек;
· присужденные или признанные должником штрафы, пени и неустойки за нарушение хозяйственных договоров;
· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
· стоимость зачисленного на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, и т. п.
· В состав прочих внереализационных расходов ПВР включаются:
· суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров, в соответствии с установленным порядком;
· убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
· присужденные или признанные организацией штрафы за нарушение хозяйственных договоров;
· убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, и т. п.
Чтобы управлять прибылью, необходимо проводить объективный системный анализ формирования, распределения и использования прибыли, который позволит выявить резервы ее роста. Такой анализ представляет интерес как для внутренних, так и для внешних субъектов, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое состояние предприятия.
Основным источником информации для анализа является форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" (см. приложение 3 и 4). Кроме того, используют данные бухгалтерского учета по счету 80 "Прибыли и убытки".
5.2 Анализ валовой прибыли
Анализ валовой прибыли начинается с исследования ее динамики, как по общей сумме, так и в разрезе ее составляющих элементов -- так называемый горизонтальный анализ. Затем проводится вертикальный анализ, который выявляет структурные изменения в составе валовой прибыли.
Для оценки уровня и динамики показателей валовой прибыли ОАО "Измайловская мануфактура" составим таблицу 5.1.
Таблица 5.1 Анализ показателей прибыли ОАО "Измайловская мануфактура" в 1998 и 1999 гг. (тыс. руб.).
Показатели |
Базисный период (1998 г.) |
Отчетный период (1999 г.) |
Отклонение отчетного периода от базисного |
||||
Сумма |
% к итогу |
Сумма |
% к итогу |
Сумма |
% к итогу |
||
1. Убыток от реализации |
1 317 |
124,25 |
2 404 |
68,06 |
+ 1 087 |
182, 54 |
|
2. Проценты к получению |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
3. Проценты к уплате |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
4. Прочие операционные доходы |
1 551 |
146,32 |
2 380 |
67,38 |
+ 829 |
153, 45 |
|
5. Прочие операционные расходы |
2 204 |
207,92 |
2 162 |
61,212 |
- 42 |
98,09 |
|
6. Убыток от финансово-хозяйственной деятельности |
1 970 |
185,85 |
2 186 |
61,89 |
+ 216 |
110,96 |
|
7. Прочие внереализационные доходы |
3 032 |
286,04 |
5 720 |
161,95 |
+ 2 688 |
188,65 |
|
8. Прочие внереализационные расходы |
2 |
0,19 |
2 |
0,06 |
-- |
100 |
|
ИТОГО валовая прибыль |
1 060 |
100,00 |
3 532 |
100,00 |
+ 2 472 |
333,21 |
Как видно из таблицы 5.1, предприятие достигло неплохих результатов хозяйственной деятельности в отчетном году по сравнению с прошлым, о чем свидетельствует увеличение общей суммы прибыли на 2472 тыс. руб., или на 233,2%. Однако такой рост прибыли сопровождался убытками от реализации, которые за 1999 г. увеличились на 1087 тыс. руб., что привело к убытками от финансово-хозяйственной деятельности, рост которой составил 216 тыс. руб.
Несмотря на это, ОАО получило прибыль как в 1998, так и в 1999 гг. Ее рост произошел за счет прочих внереализационных доходов, которые увеличились на 88,65%, а также за счет роста прочих операционных доходов на 53,5% (829 тыс. руб.) и снижения прочих операционных расходов на 1,91% (42 тыс. руб.).
Следовательно, валовая прибыль ОАО сформировалась за счет операционных доходов, которые покрыли убыток от реализации и частично операционные расходы, а также за счет прочих внереализационных доходов, которые составляют большую долю от валовой прибыли.
5.3 Анализ прибыли от реализации
Ранее отмечалось, что важнейшая составляющая валовой прибыли -- прибыль от реализации, связанная с факторами производства и реализации (см. таблицу 5.1). Поэтому в первую очередь анализируется общее изменение прибыли от реализации (табл. 5.2).
Таблица 5.2 Оценка прибыли от реализации ОАО "Измайловская мануфактура" в 1998 и 1999 гг. (тыс. руб.)
Показатели |
Базисный период (1998 г.) |
Отчетный период (1999 г.) |
Отклонение (+, -) |
Отчетный период в % к базисному |
|
1. Выручка (нетто) от реализации продукции |
21 015 |
54 008 |
+ 32 993 |
257,0 |
|
2. Себестоимость реализации продукции |
22 332 |
56 412 |
+ 34 080 |
252,6 |
|
3. Коммерческие расходы |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
4. Управленческие расходы |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
5. Убыток от реализации продукции (стр.1-стр.2-стр.3-стр.4) |
1 317 |
2 404 |
+ 1 087 |
182,5 |
Как видно из таблицы 5.2, рост убытка от реализации продукции ОАО на 1087 тыс. руб., или на 82,5%, обусловлен ростом себестоимости реализации продукции на 152,6% (34080 тыс. руб.), который превысил рост выручки от реализации продукции. Следовательно, ОАО не получало прибыли от реализации продукции из-за увеличения данного вида затрат.
Для анализируемого предприятия резервом роста прибыли от реализации является сокращение себестоимости реализации продукции. Общая сумма резерва равна 34080 тыс. руб.
РАЗДЕЛ 6. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ Кармен Т. Р. Анализ финансовых отчетов: Учебник.-- М.: ИНФРА-М, 1998.
Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями. К последним, в частности, относится система показателей рентабельности.
В широком смысле слова понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если доходы от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.
Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Общий их смысл -- определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала. Рассмотрим показатели рентабельности (таблица 6.1).
1. Рентабельность активов (имущества) Ра -- показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы;
Ра=Пч/А, (6.1)
где А -- средняя величина активов (валюта баланса);
Пч -- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль).
2. Рентабельность текущих активов Рта -- показывает, сколько прибыли получает предприятие с одного рубля, вложенного в текущие активы;
Рта=Пч/ТА, (6.2)
где ТА -- средняя величина текущих активов.
3. Рентабельность инвестиций РИ -- показатель, отражающий эффективность использования средств, инвестированных в предприятие. В странах с развитой рыночной экономикой этот показатель отражает оценку мастерства управления инвестициями;
РИ=П/(СК+ДО), (6.3)
где П -- общая сумма прибыли за период;
СК -- средняя величина собственного капитала;
ДО -- средняя величина долгосрочных обязательств.
4. Рентабельность собственного капитала РСК -- отражает отношение прибыли к собственному капиталу;
РСК=Пч/СК, (6.4)
5. Рентабельность основной деятельности РД -- показывает, каково отношение прибыли от реализации продукции основного вида деятельности к сумме затрат на производство;
РД=ПР/З, (6.5)
где ПР -- прибыль от реализации;
З -- затраты на производство продукции.
6. Рентабельность производства РПФ -- показывает, насколько эффективна отдача производственных фондов;
РПФ=П/(ОПФ+МОА), (6.6)
где ОПФ -- средняя величина основных производственных фондов;
МОА -- средняя величина материальных оборотных средств.
7. Рентабельность продукции РП -- показывает размер прибыли на рубль реализованной продукции;
РП=ПЧ/VР, (6.7)
где VР -- выручка от реализации продукции (работ, услуг).
Этот показатель свидетельствует об эффективности не только хозяйственной деятельности предприятия, но и процессов ценообразования. Его целесообразно рассчитывать как по общему объему реализованной продукции, так и по отдельным ее видам.
8. Рентабельность объема продаж РVП -- модифицированный показатель рентабельности продукции;
РVР=ПР/VР, (6.8)
где ПР -- прибыль от реализации продукции.
Таблица 6.1 Основные показатели деятельности ОАО "Измайловская мануфактура" в 1998 и 1999 гг. (тыс. руб.)
Показатели |
Прошлый период (1998 г.) |
Отчетный период (1999 г.) |
Отклонения |
|
1. Общая величина имущества (средняя величина) |
30 670,5 |
32 528,5 |
+ 1 858 |
|
2. Капитал и резервы (средняя величина) |
26 716 |
26 661 |
- 55 |
|
3. Долгосрочные обязательства (средняя величина) |
-- |
-- |
-- |
|
4. Средняя величина текущих активов |
5 218,5 |
10 157,5 |
+ 4 939 |
|
5. Выручка от реализации товаров, работ, услуг |
21 015 |
54 008 |
+ 32 993 |
|
6. Прибыль отчетного периода |
1 060 |
3 532 |
+ 2 472 |
|
7. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия |
799 |
2 688 |
+ 1 889 |
|
8. Рентабельность активов (стр.7: стр.1)х100, % |
2,605 |
8,264 |
+5,659 |
|
9. Рентабельность текущих активов (стр.7: стр.4)х100, % |
15,311 |
26,463 |
+ 11,152 |
|
10. Рентабельность инвестиций [стр.6: (стр.2 + стр.3)]х100, % |
3,968 |
13,248 |
+ 9,280 |
|
11. Рентабельность собственного капитала (стр.7: стр.2)х100, % |
2,991 |
10,082 |
+ 7,091 |
|
12. Рентабельность продукции (стр.7: стр.5)х100, % |
3,802 |
4,977 |
+ 1,175 |
Анализ основных показателей рентабельности показал увеличение прибыли, которую ОАО получает с каждого рубля, вложенного в активы, на 5,659%, в текущие активы -- на 11,152%. Это произошло за счет роста чистой прибыли предприятия на 1889 тыс. руб.
Рост прибыли отчетного периода привел к повышению рентабельности инвестиций на 9,28%
Рентабельность собственного капитала выросла на 7,091%, а размер прибыли на рубль реализованной продукции -- на 1,175%, что связано с увеличением прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
РАЗДЕЛ 7. ОЦЕНКА НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Располагая широким арсеналом средств по прогнозированию возможного банкротства предприятия финансовый анализ позволяет не только выяснить, в чем заключается конкретная "болезнь" экономики предприятия-должника, но и заблаговременно продумать и реализовать меры по выходу предприятия из кризисной ситуации. Так что универсальный рецепт от любого банкротства -- это проведение систематического финансового анализа предприятия.
Анализ и оценка структуры баланса предприятия проводятся с использованием таких показателей, как коэффициент ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами.
Структуру баланса предприятия можно считать неудовлетворительной, а предприятие -- неплатежеспособным, если выполняется одно из следующих условий:
коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;
коэффициент обеспеченности собственными средствами -- менее 0,1.
Эти показатели следует рассчитывать не только поквартально, но и в оперативном режиме.
При неудовлетворительной оценке структуры баланса для проверки реальной возможности предприятия восстановить свою платежеспособность рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев следующим образом:
КВОССТ.= [КТЛК+(6/Т)х(КТЛК- КТЛН)]/2, (7.1)
где КТЛК, КТЛН -- фактическое значение коэффициента текущей ликвидности соответственно на конец и начало отчетного периода;
6 -- период восстановления платежеспособности (мес.);
Т -- отчетный период (мес.);
2 -- нормативное значение коэффициента текущей ликвидности.
Если коэффициент восстановления меньше 1, значит у предприятия в ближайшие 6 месяцев нет реальной возможности восстановить платежеспособность, если оно ничего не изменит в своей деятельности.
Значение коэффициента восстановления больше 1 свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность.
При удовлетворительной структуре баланса (КТЛК 2 и КОБ. СС 0,1) для проверки финансового положения рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности на срок 3 месяца следующим образом:
КУТР=[КТЛК+(3/Т)х(КТЛК- КТЛН)]/2, (7.2)
где 3 -- отчетный период (мес.).
Значение коэффициента утраты платежеспособности больше 1 означает наличие у предприятия реальной возможности не утратить платежеспособности в течение ближайших 3 месяцев.
Если коэффициент утраты менее 1, предприятие в ближайшие 3 месяца может утратить платежеспособность.
Показатели оценки структуры баланса ОАО "Измайловская мануфактура" приводятся в таблице 7.1.
Таблица 7.1 Оценка структуры баланса ОАО "Измайловская мануфактура"
№ п/п |
Показатели |
На конец 1997 года |
На конец 1998 года |
На конец 1999 года |
Норма коэффициента |
|
1 |
Коэффициент текущей ликвидности |
1,086 |
1,505 |
2,016 |
2 |
|
2 |
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
1,76 |
0,93 |
0,68 |
0,1 |
|
3 |
Коэффициент восстановления платежеспособности |
х |
0,86 |
х |
1,0 |
|
4 |
Коэффициент утраты платежеспособности предприятия |
х |
х |
1,07 |
1,0 |
Как видно из таблицы 7.1, в 1997 и 1998 гг. анализируемое предприятие имело неудовлетворительную структуру баланса и являлось неплатежеспособным, так как коэффициент текущей ликвидности на конец 1997 г. составлял 1,086 и на конец 1998 г. -- 1,505, что меньше нормативного коэффициента, значение которого равно 2.
Рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности ОАО "Измайловская мануфактура" сроком на 6 месяцев в 1998 г.:
КВОССТ.= [1,505+(6/12)х(1,505- 1,086)]/2=0,86.
Значение коэффициента меньше 1 (КВОССТ.=0,86), значит, фабрика не имела реальной возможности восстановить свою платежеспособность.
Однако оценка работы предприятия в 1999 г. показала, что оно являлось платежеспособным и имело удовлетворительную структуру баланса: коэффициент текущей ликвидности равен 2,016 (2), и коэффициент обеспеченности собственными средствами равен 0,68 (0,1).
Для проверки устойчивости финансового положения ОАО в 1999 г. рассчитаем коэффициент утраты платежеспособности на срок 3 месяца:
КУТР=[КТЛК+(3/Т)х(КТЛК- КТЛН)]/2=1,07.
Полученное значение показывает наличие у предприятия реальной возможности не утратить платежеспособности, так как коэффициент утраты платежеспособности КУТР=1,07 (1).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Измайловская мануфактура" позволил оценить работу данного предприятия в 1997, 1998 и 1999 гг.
Положительным моментом в деятельности ОАО является увеличение валюты баланса в 1998 г. на 0,8%, или на 249 тыс. руб., и в 1999 г. на 11,3%, или на 3467 тыс. руб. Рост этого показателя играет значительную роль, так как он является одним из основных в финансовом анализе. Следовательно, происходили изменения и в структуре баланса предприятия.
Анализ структуры активной части баланса показал, что внеоборотные активы снизились за 1998 г. на 16,5% (4576 тыс. руб.), а за 1999 г. -- на 12,2% (1586 тыс. руб.). Данные потери произошли за счет снижения основных средств. При этом оборотные активы увеличились в 1998 г. на 172% (на 4825 тыс. руб.), а в 1999 г. -- на 66,2% (на 5053 тыс. руб.) за счет роста запасов (на 594 тыс. руб. в 1998 г. и на 3286 тыс. руб. в 1999 г.) и дебиторской задолженности (на 4168 тыс. руб. в 1998 г. и на 1299 тыс. руб. в 1999 г.).
В связи с этим следует обратить внимание на резкое изменение структуры актива. В 1998 г. удельный вес оборотных средств увеличился на 15,6% за счет роста дебиторской задолженности (+13,5%) и запасов (+1,9%). Это говорит о росте мобильности имущества предприятия. Однако произошло снижение суммы денежных средств на 22 тыс. руб., или на 81,5%. В 1999 г. удельный вес оборотных активов увеличился на 12,2% при росте дебиторской задолженности на 2,1% и денежных средств -- на 0,04%.
Анализируя структуру пассива баланса, можно отметить как положительный момент увеличение суммы капиталов и резервов в 1999 г. на 8% (на 2046 тыс. руб.), что говорит об усилении финансовой устойчивости ОАО. В 1998 г. наблюдалось снижение собственного капитала на 7,8% (- 2156 тыс. руб.). Но предприятие сохранило высокую долю капитала и резервов, хотя эта доля в источниках средств снизилась в 1998 г. с 91 до 83,3%, а в 1999 г. -- до 80,8%.
Негативным моментом является рост кредиторской задолженности в 1998 г. на 38,4% (на 801 тыс. руб.) и в 1999 г. на 74,8% (на 2158 тыс. руб.). Отрицательной оценки заслуживает увеличение удельного веса кредиторской задолженности в 1998 г. на 2,468% и в 1999 г. -- на 5,351%. Рост доли кредиторской задолженности свидетельствует о снижении финансовой устойчивости предприятия и повышении степени финансового риска.
Фабрика испытывала трудности на протяжении всего исследуемого периода, так как к концу 1997 г. убытки составили 4881 тыс. руб., к концу 1998 г. -- 4585 тыс. руб. и к концу 1999 г. -- 2460 тыс. руб.
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости позволил выявить, что ОАО как в 1998, так и в 1999 гг. было в достаточной степени обеспечено собственными оборотными средствами, не имея при этом долгосрочных заемных средств.
По типу финансовой устойчивости предприятие на протяжении 1997-1999 гг. характеризуется как абсолютно устойчивое. Но необходимо обратить внимание на то, что для сохранения финансовой устойчивости рекомендуется не допускать снижения собственного капитала, а по возможности увеличивать его, сохраняя при этом величину запасов на оптимальном уровне.
Анализ ликвидности ОАО показал, что баланс данного предприятия не являлся абсолютно ликвидным ни в 1997, ни в 1998 и 1999 гг. Для погашения наиболее срочных обязательств не хватало денежных средств: в 1997 г. -- 2057 тыс. руб., в 1998 г. -- 2880 тыс. руб. и в 1999 г. -- 5023 тыс. руб.
За анализируемый период у фабрики не было долгосрочных обязательств, а ее текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Поэтому ОАО можно считать ликвидным, но в недостаточной степени, так как оборотный капитал предприятия преимущественно состоит из запасов, а не из денежных средств, что было бы выгоднее.
Для данного предприятия коэффициент текущей ликвидности находился в рекомендуемых пределах. Однако в 1999 г. значение этого коэффициента немного превышает нормативный предел, что связано с ростом денежных средств, запасов и дебиторской задолженности за данный период. Увеличение коэффициента текущей ликвидности из года в год означает снижение риска неплатежеспособности, что характеризует ОАО с положительной стороны.
Коэффициент быстрой ликвидности на 1997 г. меньше допустимого значения (0,3760,8). Это означает, что если бы предприятие в этом году находилось в критическом положении, не имея возможности продать запасы, то текущих активов не хватило бы для погашения всех краткосрочных обязательств. В 1998 и 1999 гг. произошло резкое увеличение данного коэффициента по сравнению с 1997 г., причем его значения немного превышают рекомендуемый предел, что объясняется ростом дебиторской задолженности в эти годы.
Коэффициент абсолютной ликвидности ОАО очень низкий. Следовательно, можно сделать вывод, что данное предприятие в период с 1997 по 1999 гг. было практически не в состоянии погасить требуемую норму краткосрочной задолженности в ближайшее время в случае ее возникновения.
Для обеспечения предприятию необходимо по возможности уменьшить краткосрочные заемные средства, а также стремиться не допускать задолженностей поставщикам и подрядчикам, задолженностей по оплате труда, социальному страхованию, задолженностей перед бюджетом и прочим кредиторам.
Так как анализируемое предприятие является акционерным обществом, то для оценки степени его ликвидности рассчитывается показатель стоимости чистых активов. Значение данного показателя в 1997 г. составляло 27794 тыс. руб., в 1998 г. -- 25638 тыс. руб., в 1999 г. -- 27684 тыс. руб. Несмотря на увеличение активов, участвующих в расчете, в 1998 г. наблюдается снижение чистых активов ОАО, что связано с более быстрым ростом пассивов по отношению к активам.
Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств показал, что коэффициент оборачиваемости за 1999 г. увеличился на 1,29 оборота и составил 5,317 оборотов в год, или соответственно 68,65 дня при одном обороте 0,188 года.
Следует отметить, что оборачиваемость оборотного капитала ускорилась на 21,991 дня.
Ускорение оборачиваемости капитала ОАО способствует сокращению потребности в оборотном капитале (абсолютное высвобождение), приросту объемов продукции (относительное высвобождение) и, значит, увеличению получаемой прибыли. В результате улучшается финансовое состояние предприятия, укрепляется платежеспособность.
Благодаря ускорению оборачиваемости оборотных средств за 1999 г. было высвобождено 3253,9 тыс. руб., а прирост продукции составил 13103,2 тыс. руб.
Анализ движения денежных средств по видам деятельности, проведенный по данным формы №4 "Отчет о движении денежных средств" показал приток в сумме 1166 тыс. руб. в 1998 г. и 10173 тыс. руб. в 1999 г. Это свидетельствует о достаточном поступлении денежных средств. При этом в 1998 г. денежные средства поступали как от текущей (533 тыс. руб.), так и от инвестиционной деятельности (633 тыс. руб.). Однако в 1999 г. развитие инвестиционной деятельности (отток 232 тыс. руб.) обеспечивалось полностью за счет текущей деятельности предприятия (приток 10405 тыс. руб.). Финансовая деятельность ОАО за анализируемый период не принесла никаких поступлений, но и не развивалась за счет других видов деятельности.
Произошли изменения и в объеме дебиторской задолженности. За 1998 год она увеличилась на 441,5% и на конец года составила 5112 тыс. руб., а за 1999 год выросла на 25,4% по сравнению с 1998 г. и составила 6411 тыс. руб. Доля дебиторской задолженности в структуре имущества предприятия возросла с 2,7 до 14,4% за 1998 год, а за следующий год -- до 17,5%
На предприятии кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность только в 1997 г. (на 1140 тыс. руб.) и была меньше дебиторской как в 1998 г. (на 2227 тыс. руб.), так и в 1999 г. (на 1368 тыс. руб.).
В 1997 г. вся дебиторская задолженность приходилась на покупателей и заказчиков (944 тыс. руб.), в дальнейшем ее доля снизилась (в 1998 г. до 83,3% и в 1999 г. до 62,8%), но осталась основной.
К концу 1998 г. дебиторская задолженность, приходящаяся на покупателей и заказчиков, составляла 4260 тыс. руб., а в 1999 г. -- 4027 тыс. руб., при этом за 1999 г. возросла доля задолженности прочих дебиторов -- с 16,7 до 37,2% (соответственно с 852 до 2384 тыс. руб.).
Вся дебиторская задолженность 1997-1999 гг. являлась задолженностью, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской за 1998 и 1999 гг. является отрицательным для предприятия, так как кредиторскую задолженность предприятие обязано погашать независимо от состояния дебиторской.
Существуют некоторые общие рекомендации управления дебиторской задолженностью:
установить контроль за состоянием расчетов с покупателями;
с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями следует по возможности расширить круг потребителей;
следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и привлечения дополнительно дорогостоящих источников финансирования;
использовать предоставление скидок при долгосрочной оплате.
Анализ оборачиваемости отдельных элементов товарно-материальных ценностей показал повышение в 1999 г. длительности оборачиваемости запасов сырья и материалов, что может означать потенциальный моральный износ товарно-материальных запасов из-за проблем с реализацией выпускаемых изделий.
Снижение длительности оборачиваемости незавершенного производства с 10,8 дней в 1998 г. до 7,6 дней в 1999 г. говорит об ускорении превращения полуфабрикатов в готовую продукцию, что является положительным моментом в работе ОАО.
Длительность оборачиваемости готовой продукции также сократилась с 16,24 до 11,18 дней, что объясняется ростом заказов в 1999 г.
Предприятию "Измайловская мануфактура", как и любому другому, следует эффективно управлять запасами. Уровень запасов должен быть, с одной стороны, достаточно высоким, чтобы удовлетворить потребности в них в случае необходимости, с другой -- не следует допускать превышения нормативного уровня.
На основе формы №2 "Отчет о прибылях и убытках" была проанализирована структура валовой прибыли и прибыли от реализации.
Предприятие достигло неплохих результатов хозяйственной деятельности в 1999 г. по сравнению с предыдущим, о чем свидетельствует увеличение общей суммы прибыли на 2472 тыс. руб., или на 233,2%. Однако такой рост прибыли сопровождался убытками от реализации, которые за 1999 г. увеличились на 1087 тыс. руб., что привело к убытками от финансово-хозяйственной деятельности, рост которой составил 216 тыс. руб.
Несмотря на это, ОАО получило прибыль как в 1998, так и в 1999 гг. Ее рост произошел за счет прочих внереализационных доходов, которые увеличились на 88,65%, а также за счет роста прочих операционных доходов на 53,5% (829 тыс. руб.) и снижения прочих операционных расходов на 1,91% (42 тыс. руб.).
Следовательно, валовая прибыль ОАО сформировалась за счет операционных доходов, которые покрыли убыток от реализации и частично операционные расходы, а также за счет прочих внереализационных доходов, которые составляют большую долю от валовой прибыли.
Положительной оценки заслуживает рост выручки от реализации продукции в 1999 г. на 32993 тыс. руб. Несмотря на это, ОАО получало убытки в 1998-1999 гг. Рост убытка от реализации продукции ОАО на 1087 тыс. руб., или на 82,5%, обусловлен ростом себестоимости реализации продукции на 152,6% (34080 тыс. руб.), который превысил рост выручки от реализации продукции. Следовательно, ОАО не получало прибыли от реализации продукции из-за увеличения данного вида затрат.
Для анализируемого предприятия резервом роста прибыли от реализации является сокращение себестоимости реализации продукции. Общая сумма резерва равна 34080 тыс. руб.
Анализ основных показателей рентабельности показал увеличение прибыли, которую ОАО получает с каждого рубля, вложенного в активы, на 5,659%, в текущие активы -- на 11,152%. Это произошло за счет роста чистой прибыли предприятия на 1889 тыс. руб.
Рост прибыли отчетного периода привел к повышению рентабельности инвестиций на 9,28%
Рентабельность собственного капитала выросла на 7,091%, а размер прибыли на рубль реализованной продукции -- на 1,175%, что связано с увеличением прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Оценка неплатежеспособности предприятия показала, что в целом в 1997 и 1998 гг. анализируемое предприятие имело неудовлетворительную структуру баланса и являлось неплатежеспособным, так как коэффициент текущей ликвидности на конец 1997 г. составлял 1,086 и на конец 1998 г. -- 1,505, что меньше нормативного коэффициента, значение которого равно 2.
Коэффициент восстановления платежеспособности ОАО "Измайловская мануфактура" сроком на 6 месяцев в 1998 составил 0,86, что меньше 1. Значит, фабрика не имела реальной возможности восстановить свою платежеспособность.
Однако оценка работы предприятия в 1999 г. показала, что оно являлось платежеспособным и имело удовлетворительную структуру баланса: коэффициент текущей ликвидности равен 2,016 (2), и коэффициент обеспеченности собственными средствами равен 0,68 (0,1).
Полученное значение коэффициента утраты платежеспособности на срок 3 месяца КУТР=1,07 (1) показывает наличие у предприятия реальной возможности не утратить платежеспособности. Это подтверждает устойчивость финансового положения ОАО "Измайловская мануфактура" в 1999 г.
ЛИТЕРАТУРА
1. Абрютина М. С. Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности: Методика. Практические рекомендации. -- М.: Издательство ДИС, 1999. (Библиотека журнала "Консультант бухгалтера". Выпуск 2).
2. Абрютина М. С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие.-- М.: Дело и Сервис, 1998.
3. Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ: Учебное пособие.-- 2-е издание, переработанное и дополненное.-- М.: Издательство "Дело и Сервис"; Новосибирск: Издательский дом "Сибирское соглашение", 1999.
4. Гражданский Кодекс Российской Федерации -- Ч. I, II.
5. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность: Учебно-методическое пособие по составлению и анализу.-- М.: Издательство ДИС, 1999. (Библиотека журнала "Консультант бухгалтера". Выпуск 1).
6. Ефимова О. В. Финансовый анализ.-- М.: Бухгалтерский учет, 1998.
7. Закон Российской Федерации "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями, внесенными федеральным Законом от 23 июля 1998 г. № 123-ФЗ).
8. Кармен Т. Р. Анализ финансовых отчетов: Учебник.-- М.: ИНФРА-М, 1998.
9. Ковалев В. В. Управление финансами: Учебное пособие.-- М.: ФБК-Пресс, 1998.
10. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом, выбор инвестиций. Анализ отчетности. -- М.: Финансы и статистика, 1999.
11. Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия: Методы оценки.-- М.: Издательство ДИС, 1997.
12. Патров В. В., Ковалев В. В. Как читать баланс.-- М.: Финансы и статистика, 1999.
13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.
14. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н.
15. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 1996 г. № 97 "О годовой бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями и дополнениями, внесенными приказами Минфина РФ от 3 февраля 1997 г. № 8, от 21 ноября 1997 г. № 81 и от 20 ноября 1998 г. № 47н).
16. Приказ Министерства финансов Российской Федерации № 71 "Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 149 от 5 августа 1996 г. "О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ".
17. Русак Н. А., Русак В. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие. Минск: Высшая школа, 1997.
18. Федеральный закон Российской Федерации "О несостоятельности (банкротстве)": Официальный текст.
19. Хелферт Э. Техника финансового анализа/Пер. с англ.; Под ред. Л. П. Белых.-- М.: Аудит; ЮНИТИ, 1996.
20. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа.-- М.: ИНФРА-М, 1998.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Утверждена
приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 12 ноября 1996 г.
№ 97 в редакции изменений и дополнений,
внесенных приказами Минфина РФ
от 3 февраля 1997 г. № 8
от 21 ноября 1997 г. № 81н
и от 20 октября 1998 г. № 47н
ИНН 7719034851
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Коды |
||
Форма № 1 по ОКУД |
0710001 |
|
за январь-декабрь 1998 г. Дата (год, месяц, число) |
1999. 01. 01 |
|
Организация ОАО "Измайловская мануфактура" по ОКПО |
00319078 |
|
Отрасль (вид деятельности) по ОКОНХ |
17116 |
|
Организационно-правовая форма по КОПФ |
47 |
|
Орган управления государственным имуществом по ОКПО |
||
Единица измерения: тыс. руб. по СОЕИ |
0372 |
|
Контрольная сумма |
||
Адрес: 105425 Москва, 3-я Парковая улица, д. 41а. |
||
Дата высылки |
25.03.1999 |
|
Дата получения |
25.03.1999 |
|
Срок предоставления |
25.03.1999 |
АКТИВ |
Код строки |
На начало года |
На конец года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
Нематериальные активы (04, 05) |
110 |
-- |
-- |
|
в том числе: |
||||
организационные расходы |
111 |
-- |
-- |
|
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные, аналогичные с перечисленными, права и активы |
112 |
-- |
-- |
|
Основные средства (01, 02, 03) |
120 |
27 738 |
23 162 |
|
в том числе: |
122а) |
4 295 |
1 818 |
|
земельные участки и объекты природопользования |
121 |
-- |
-- |
|
здания, сооружения, машины и оборудование |
122 |
23 443 |
21 344 |
|
Незавершенное строительство (07, 08, 61) |
130 |
-- |
108 |
|
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) |
140 |
2 |
2 |
|
в том числе: |
||||
инвестиции в дочерние общества |
141 |
-- |
-- |
|
инвестиции в зависимые общества |
142 |
-- |
-- |
|
инвестиции в другие организации |
143 |
2 |
2 |
|
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев |
144 |
-- |
-- |
|
прочие долгосрочные финансовые вложения |
145 |
-- |
-- |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
-- |
-- |
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
27 740 |
23 164 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
Запасы |
210 |
1 747 |
2 341 |
|
в том числе: |
||||
сырьё, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) |
211 |
303 |
555 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
животные на выращивании и откорме (11) |
212 |
-- |
-- |
|
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13, 16) |
213 |
19 |
25 |
|
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) |
214 |
459 |
857 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41) |
215 |
966 |
904 |
|
товары отгруженные (45) |
216 |
-- |
-- |
|
расходы будущих периодов (31) |
217 |
-- |
-- |
|
прочие запасы и затраты |
218 |
-- |
-- |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям (19) |
220 |
88 |
173 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
-- |
-- |
|
в том числе: |
||||
покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
231 |
-- |
-- |
|
векселя к получению (62) |
232 |
-- |
-- |
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
233 |
-- |
-- |
|
авансы выданные (61) |
234 |
-- |
-- |
|
прочие дебиторы |
235 |
-- |
-- |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
944 |
5 112 |
|
в том числе: |
||||
покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
241 |
944 |
4 260 |
|
векселя к получению (62) |
242 |
-- |
-- |
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
243 |
-- |
-- |
|
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) |
244 |
-- |
-- |
|
авансы выданные (61) |
245 |
-- |
-- |
|
прочие дебиторы |
246 |
-- |
852 |
|
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) |
250 |
-- |
-- |
|
в том числе: |
||||
инвестиции в зависимые общества |
251 |
-- |
-- |
|
собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
-- |
-- |
|
прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
-- |
-- |
|
Денежные средства |
260 |
27 |
5 |
|
в том числе: |
||||
касса (50) |
261 |
-- |
4 |
|
расчетные счета (51) |
262 |
5 |
-- |
|
валютные счета (52) |
263 |
-- |
-- |
|
прочие денежные средства (55, 56, 57) |
264 |
22 |
1 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
-- |
-- |
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
2 806 |
7 631 |
|
III. УБЫТКИ |
||||
Непокрытые убытки прошлых лет (88) |
310 |
4 881 |
4 585 |
|
Непокрытый убыток отчетного года |
320 |
х |
-- |
|
ИТОГО по разделу III |
390 |
4 881 |
4 585 |
|
БАЛАНС (сумма строк 190+290+390) |
399 |
35 427 |
35 380 |
|
ПАССИВ |
Код строки |
На начало года |
На конец года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
Уставный капитал (85) |
410 |
84 |
84 |
|
Добавочный капитал (87) |
420 |
27 172 |
27 172 |
|
Резервный капитал (86) |
430 |
-- |
-- |
|
в том числе: |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
-- |
-- |
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
-- |
-- |
|
Фонды накопления (88) |
440 |
79 |
79 |
|
Фонд социальной сферы (88) |
450 |
5 340 |
2 888 |
|
Целевые финансирование и поступления (96) |
460 |
-- |
-- |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) |
470 |
-- |
-- |
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
480 |
х |
-- |
|
ИТОГО по разделу IV |
490 |
32 675 |
30 223 |
|
V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ |
||||
Заемные средства (92, 95) |
510 |
-- |
-- |
|
в том числе: |
||||
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
511 |
-- |
-- |
|
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
512 |
-- |
-- |
|
Прочие долгосрочные пассивы |
520 |
-- |
-- |
|
ИТОГО по разделу V |
590 |
-- |
-- |
|
VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ |
||||
Заемные средства (90, 94) |
610 |
500 |
2 187 |
|
в том числе: |
||||
кредиты банков |
611 |
500 |
2 187 |
|
прочие займы |
612 |
-- |
-- |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
2 084 |
2 885 |
|
в том числе: |
||||
поставщики и подрядчики (60, 76) |
621 |
1 221 |
1 718 |
|
векселя к уплате (60) |
622 |
-- |
-- |
|
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) |
623 |
-- |
-- |
|
по оплате труда (70) |
624 |
239 |
310 |
|
по социальному страхованию и обеспечению (69) |
625 |
81 |
41 |
|
задолженность перед бюджетом (68) |
626 |
301 |
509 |
|
авансы полученные (64) |
627 |
-- |
-- |
|
прочие кредиторы |
628 |
242 |
307 |
|
Расчеты по дивидендам (75) |
630 |
-- |
-- |
|
Доходы будущих периодов (83) |
640 |
-- |
-- |
|
Фонды потребления (88) |
650 |
-- |
-- |
|
Резервы предстоящих расходов и платежей (89) |
660 |
169 |
85 |
|
Прочие краткосрочные пассивы |
670 |
-- |
-- |
|
ИТОГО по разделу VI |
690 |
2 752 |
5 157 |
|
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) |
699 |
35 427 |
35 380 |
Руководитель ____________ ______________
(подпись) (расшифровка подписи)
МП
Главный бухгалтер ____________ ______________
(подпись) (расшифровка подписи)
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Утверждена
приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 12 ноября 1996 г.
№ 97 в редакции изменений и дополнений,
внесенных приказами Минфина РФ
от 3 февраля 1997 г. № 8
от 21 ноября 1997 г. № 81н
и от 20 октября 1998 г. № 47н
ИНН 7719034851
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Коды |
||
Форма № 1 по ОКУД |
0710001 |
|
за январь-декабрь 1999 г. Дата (год, месяц, число) |
2000. 01. 01 |
|
Организация ОАО "Измайловская мануфактура" по ОКПО |
00319078 |
|
Отрасль (вид деятельности) по ОКОНХ |
17116 |
|
Организационно-правовая форма по КОПФ |
47 |
|
Орган управления государственным имуществом по ОКПО |
||
Единица измерения: тыс. руб. по СОЕИ |
384 |
|
Контрольная сумма |
||
Адрес: 105425 Москва, 3-я Парковая улица, д. 41а. |
||
Дата высылки |
30. 03. 2000г. |
|
Дата получения |
30. 03. 2000г. |
|
Срок предоставления |
30. 03. 2000г. |
АКТИВ |
Код строки |
На начало года |
На конец года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
Нематериальные активы (04, 05) |
110 |
-- |
-- |
|
в том числе: |
||||
организационные расходы |
111 |
-- |
-- |
|
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные, аналогичные с перечисленными, права и активы |
112 |
-- |
-- |
|
Основные средства (01, 02, 03) |
120 |
23 162 |
21 468 |
|
в том числе: |
||||
земельные участки и объекты природопользования |
121 |
-- |
-- |
|
здания, сооружения, машины и оборудование |
122 |
21 344 |
19 670 |
|
Незавершенное строительство (07, 08, 61) |
130 |
-- |
108 |
|
Долгосрочные финансовые вложения (06, 56, 82) |
140 |
2 |
2 |
|
в том числе: |
||||
инвестиции в дочерние общества |
141 |
-- |
-- |
|
инвестиции в зависимые общества |
142 |
-- |
-- |
|
инвестиции в другие организации |
143 |
2 |
2 |
|
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев |
144 |
-- |
-- |
|
прочие долгосрочные финансовые вложения |
145 |
-- |
-- |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
-- |
-- |
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
23 164 |
21 578 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
Запасы |
210 |
2 341 |
5 627 |
|
в том числе: |
||||
сырьё, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) |
211 |
555 |
1 667 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
животные на выращивании и откорме (11) |
212 |
-- |
-- |
|
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13, 16) |
213 |
25 |
62 |
|
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) |
214 |
857 |
1 493 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41) |
215 |
904 |
2 405 |
|
товары отгруженные (45) |
216 |
-- |
-- |
|
расходы будущих периодов (31) |
217 |
-- |
-- |
|
прочие запасы и затраты |
218 |
-- |
-- |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям (19) |
220 |
173 |
626 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
-- |
-- |
|
в том числе: |
||||
покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
231 |
-- |
-- |
|
векселя к получению (62) |
232 |
-- |
-- |
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
233 |
-- |
-- |
|
авансы выданные (61) |
234 |
-- |
-- |
|
прочие дебиторы |
235 |
-- |
-- |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
5 112 |
6 411 |
|
в том числе: |
||||
покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
241 |
4 620 |
4 027 |
|
векселя к получению (62) |
242 |
-- |
-- |
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
243 |
-- |
-- |
|
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) |
244 |
-- |
-- |
|
авансы выданные (61) |
245 |
-- |
-- |
|
прочие дебиторы |
246 |
852 |
2 384 |
|
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) |
250 |
-- |
-- |
|
в том числе: |
||||
инвестиции в зависимые общества |
251 |
-- |
-- |
|
собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
-- |
-- |
|
прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
-- |
-- |
|
Денежные средства |
260 |
5 |
20 |
|
в том числе: |
||||
касса (50) |
261 |
4 |
5 |
|
расчетные счета (51) |
262 |
-- |
15 |
|
валютные счета (52) |
263 |
-- |
-- |
|
прочие денежные средства (55, 56, 57) |
264 |
1 |
-- |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
-- |
-- |
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
7 631 |
12 684 |
|
III. УБЫТКИ |
||||
Непокрытые убытки прошлых лет (88) |
310 |
4 585 |
2 460 |
|
Непокрытый убыток отчетного года |
320 |
х |
-- |
|
ИТОГО по разделу III |
390 |
4 585 |
2 460 |
|
БАЛАНС (сумма строк 190+290+390) |
399 |
35 380 |
36 722 |
|
ПАССИВ |
Код строки |
На начало года |
На конец года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
Уставный капитал (85) |
410 |
84 |
84 |
|
Добавочный капитал (87) |
420 |
27 172 |
27 172 |
|
Резервный капитал (86) |
430 |
-- |
-- |
|
в том числе: |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
-- |
-- |
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
-- |
-- |
|
Фонды накопления (88) |
440 |
79 |
-- |
|
Фонд социальной сферы (88) |
450 |
2 888 |
2 888 |
|
Целевые финансирование и поступления (96) |
460 |
-- |
-- |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) |
470 |
-- |
-- |
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
480 |
х |
-- |
|
ИТОГО по разделу IV |
490 |
30 223 |
30 144 |
|
V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ |
||||
Заемные средства (92, 95) |
510 |
-- |
-- |
|
в том числе: |
||||
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
511 |
-- |
-- |
|
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
512 |
-- |
-- |
|
Прочие долгосрочные пассивы |
520 |
-- |
-- |
|
ИТОГО по разделу V |
590 |
-- |
-- |
|
VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ |
||||
Заемные средства (90, 94) |
610 |
2 187 |
1 250 |
|
в том числе: |
||||
кредиты банков |
611 |
2 187 |
1 250 |
|
прочие займы |
612 |
-- |
-- |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
2 885 |
5 043 |
|
в том числе: |
||||
поставщики и подрядчики (60, 76) |
621 |
1 718 |
2 429 |
|
векселя к уплате (60) |
622 |
-- |
-- |
|
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) |
623 |
-- |
-- |
|
по оплате труда (70) |
624 |
310 |
382 |
|
по социальному страхованию и обеспечению (69) |
625 |
41 |
228 |
|
задолженность перед бюджетом (68) |
626 |
509 |
1 490 |
|
авансы полученные (64) |
627 |
-- |
-- |
|
прочие кредиторы |
628 |
307 |
514 |
|
Расчеты по дивидендам (75) |
630 |
-- |
-- |
|
Доходы будущих периодов (83) |
640 |
-- |
-- |
|
Фонды потребления (88) |
650 |
-- |
-- |
|
Резервы предстоящих расходов и платежей (89) |
660 |
85 |
285 |
|
Прочие краткосрочные пассивы |
670 |
-- |
-- |
|
ИТОГО по разделу VI |
690 |
5 157 |
6 578 |
|
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) |
699 |
35 380 |
36 722 |
Руководитель ____________ ______________
(подпись) (расшифровка подписи)
МП
Главный бухгалтер ____________ ______________
(подпись) (расшифровка подписи)
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Утверждена
приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 12 ноября 1996 г.
№ 97 в редакции изменений и дополнений,
внесенных приказами Минфина РФ
от 3 февраля 1997 г. № 8
от 21 ноября 1997 г. № 81н
и от 20 октября 1998 г. № 47н
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Коды |
||
Форма № 2 по ОКУД |
0710002 |
|
за январь-декабрь 1998 г. Дата (год, месяц, число) |
1999. 01. 01 |
|
Организация ОАО "Измайловская мануфактура" по ОКПО |
00309170 |
|
Отрасль (вид деятельности) по ОКОНХ |
17116 |
|
Организационно-правовая форма по КОПФ |
47 |
|
Орган управления государственным имуществом по ОКПО |
||
Единица измерения: тыс. руб. по СОЕИ |
0372 |
|
Контрольная сумма |
||
Адрес: 105425 Москва, 3-я Парковая улица, д. 41а. |
||
Дата высылки |
25.03.1999 |
|
Дата получения |
25.03.1999 |
|
Срок предоставления |
25.03.1999 |
Наименование показателя |
Код строки |
За отчетный период |
За аналогичный период прошлого года |
|
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
21 015 |
10 386 |
|
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
22 332 |
13 550 |
|
Коммерческие расходы |
030 |
-- |
-- |
|
Управленческие расходы |
040 |
-- |
-- |
|
Прибыль (убыток) от реализации (строки 010-020-030-040) |
050 |
-1 317 |
- 3 164 |
|
Проценты к получению |
060 |
-- |
-- |
|
Проценты к уплате |
070 |
-- |
-- |
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
-- |
-- |
|
Прочие операционные доходы |
090 |
1 551 |
2 134 |
|
Прочие операционные расходы |
100 |
2 204 |
1 747 |
|
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки 050+060-070+080+090-100) |
110 |
-1 970 |
- 2 777 |
|
Прочие внереализационные доходы |
120 |
3 032 |
2 445 |
|
Прочие внереализационные расходы |
130 |
2 |
18 |
|
Прибыль (убыток) отчетного периода (строки 110+120-130) |
140 |
1 060 |
- 350 |
|
Налог на прибыль |
150 |
261 |
-- |
|
Отвлеченные средства |
160 |
799 |
1 381 |
|
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 140-150-160) |
170 |
-- |
- 1 731 |
Руководитель ____________ Главный бухгалтер ____________
(подпись) (подпись)
МП
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
Утверждена
приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 12 ноября 1996 г.
№ 97 в редакции изменений и дополнений,
внесенных приказами Минфина РФ
от 3 февраля 1997 г. № 8
от 21 ноября 1997 г. № 81н
и от 20 октября 1998 г. № 47н
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Коды |
||
Форма № 2 по ОКУД |
0710002 |
|
за январь-декабрь 1999 г. Дата (год, месяц, число) |
2000. 01. 01 |
|
Организация ОАО "Измайловская мануфактура" по ОКПО |
00319078 |
|
Отрасль (вид деятельности) по ОКОНХ |
17116 |
|
Организационно-правовая форма по КОПФ |
47 |
|
Орган управления государственным имуществом по ОКПО |
||
Единица измерения: тыс. руб. по СОЕИ |
384 |
|
Контрольная сумма |
||
Адрес: 105425 Москва, 3-я Парковая улица, д. 41а. |
||
Дата высылки |
30. 03. 2000г. |
|
Дата получения |
30. 03. 2000г. |
|
Срок предоставления |
30. 03. 2000г. |
Наименование показателя |
Код строки |
За отчетный период |
За аналогичный период прошлого года |
|
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
54 008 |
21 015 |
|
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
56 412 |
22 332 |
|
Коммерческие расходы |
030 |
-- |
-- |
|
Управленческие расходы |
040 |
-- |
-- |
|
Прибыль (убыток) от реализации (строки 010-020-030-040) |
050 |
-2 404 |
-1 317 |
|
Проценты к получению |
060 |
-- |
-- |
|
Проценты к уплате |
070 |
-- |
-- |
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
-- |
-- |
|
Прочие операционные доходы |
090 |
2 380 |
1 551 |
|
Прочие операционные расходы |
100 |
2 162 |
2 204 |
|
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки 050+060-070+080+090-100) |
110 |
-2 186 |
-1 970 |
|
Прочие внереализационные доходы |
120 |
5 720 |
3 032 |
|
Прочие внереализационные расходы |
130 |
2 |
2 |
|
Прибыль (убыток) отчетного периода (строки 110+120-130) |
140 |
3 532 |
1 060 |
|
Налог на прибыль |
150 |
844 |
261 |
|
Отвлеченные средства |
160 |
2 688 |
799 |
|
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 140-150-160) |
170 |
-- |
-- |
Руководитель ____________ Главный бухгалтер ____________
(подпись) (подпись)
МП
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
Утверждена
приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 12 ноября 1996 г.
№ 97 в редакции изменений и дополнений,
внесенных приказами Минфина РФ
от 3 февраля 1997 г. № 8
от 21 ноября 1997 г. № 81н
и от 20 октября 1998 г. № 47н
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ КАПИТАЛА
Коды 0710003 |
||
Форма № 3 по ОКУД |
||
за январь-декабрь 1998 г. Дата (год, месяц, число) |
1999. 01.01. |
|
Организация ОАО "Измайловская мануфактура" по ОКПО |
00319078 |
|
Отрасль (вид деятельности) по ОКОНХ |
17116 |
|
Организационно-правовая форма по КОПФ |
47 |
|
Орган управления государственным имуществом по ОКПО |
||
Единица измерения: тыс. руб. по СОЕИ |
0372 |
|
Контрольная сумма |
||
Адрес: 105245 Москва, 3-я Парковая ул., д. 41а |
||
Дата высылки |
25.03.1999 |
|
Дата получения |
25.03.1999 |
|
Срок предоставления |
25.03.1999 |
Наименование фонда |
Код строки |
Остаток на начало года |
Поступило в отчетном году |
Израсходовано в отчетном году |
Остаток на конец года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
I. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ |
||||||
Уставный (складочный) капитал |
010 |
84 |
-- |
-- |
84 |
|
Добавочный капитал |
020 |
27 172 |
-- |
-- |
27 172 |
|
в том числе: |
||||||
прирост стоимости имущества по переоценке |
021 |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
Резервный фонд |
030 |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
------------------------------- |
040 |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
050 |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
Фонды накопления - всего |
060 |
79 |
-- |
-- |
79 |
|
----------------------------------- |
061 |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
--------------------------------------- |
062 |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
Фонд социальной сферы |
070 |
5 340 |
-- |
2 452 |
2 888 |
|
---------------------- |
080 |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
Целевые финансирование и поступления из бюджета |
090 |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
Целевые финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов - всего |
100 |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
---------------------------------- |
101 |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
--------------------- |
102 |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
ИТОГО по разделу I |
130 |
32 675 |
-- |
2 452 |
30 223 |
|
II. ПРОЧИЕ ФОНДЫ И РЕЗЕРВЫ |
||||||
Фонды потребления - всего |
140 |
-- |
472 |
472 |
-- |
|
------------------------------------ |
141 |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
------------------------------------ |
142 |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Резервы предстоящих расходов и платежей - всего |
150 |
169 |
301 |
385 |
85 |
|
--------------------------------- |
151 |
43 |
301 |
259 |
85 |
|
-------------------------------------- |
152 |
126 |
-- |
126 |
-- |
|
---------------------------------- |
153 |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
---------------------------------- |
154 |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
------------------------------- |
155 |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
------------------------------------- |
156 |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
Оценочные резервы - всего |
160 |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
---------------------------------- |
161 |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
-------------------------------------- |
162 |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
------------------------------------ |
170 |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
ИТОГО по разделу II |
180 |
338 |
1 074 |
1 242 |
170 |
Справка
Наименование показателя |
Код строки |
Остаток на начало года |
Остаток на конец года |
|
1) Чистые активы |
185 |
27 705 |
25 380 |
|
Из бюджета |
Из отраслевых и межотраслевых фондов |
|||
2) Получено на: |
Подобные документы
Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Абсолютные показатели финансовой устойчивости. Анализ платежеспособности и ликвидности организации. Анализ ликвидности баланса. Показатели оборачиваемости оборотных средств. Оценка деловой активности.
курсовая работа [65,9 K], добавлен 05.05.2015Комплексная оценка деятельности предприятия на основе данных бухгалтерского учета. Структура и динамика статей бухгалтерского баланса. Показатели безубыточности, ликвидности, рентабельности и оборачиваемости. Коэффициенты финансовой устойчивости.
дипломная работа [594,2 K], добавлен 05.04.2011Теоретические и организационные основы анализа оборачиваемости оборотного капитала. Понятие, состав, классификация оборотного капитала. Назначение оборотного капитала, роль в производстве. Факторы повышения эффективности использования оборотного капитала.
дипломная работа [182,6 K], добавлен 10.02.2009Анализ финансового положения организации по данным бухгалтерского баланса, оценка ликвидности и платежеспособности. Методы расчета уровня ликвидности активов и баланса. Характеристика и показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации.
реферат [387,9 K], добавлен 01.03.2010Ознакомление с особенностями состава и структуры активов и пассивов, показателей финансовой устойчивости. Рассмотрение основных этапов анализа бухгалтерского баланса на примере: ОАО "Дом Книги". Анализ ликвидности бухгалтерского баланса предприятия.
курсовая работа [50,7 K], добавлен 05.12.2014Понятие, состав и показатели бухгалтерской отчетности, ее роль как источника финансовой оценки актива и пассива бухгалтерского баланса. Методика анализа ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и показателей рентабельности предприятия.
курсовая работа [144,7 K], добавлен 26.11.2014Анализ бухгалтерского баланса: ликвидности баланса; анализ динамики и структуры бухгалтерского баланса. Анализ финансовых коэффициентов: финансовой устойчивости; ликвидности (платежеспособности); рентабельности (прибыльности); деловой активности.
курсовая работа [60,2 K], добавлен 30.09.2007Обзор теоретических и законодательных основ анализа оборотных средств. Показатели финансового состояния: анализ баланса, оценка платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости, анализ финансовых результатов, рентабельности и деловой активности.
курсовая работа [2,9 M], добавлен 21.11.2011Анализ состава, структуры и динамики актива баланса методом структурной динамики. Анализ финансовой устойчивости деятельности предприятия. Анализ финансовых коэффициентов ликвидности. Анализ показателей деловой активности (показатели оборачиваемости).
контрольная работа [55,8 K], добавлен 23.06.2009Задачи и источники данных для анализа капитальных вложений. Динамика с учетом индекса роста цен. Анализ активов и пассивов баланса. Формирование капитала предприятия. Излишек или недостаток плановых источников средств и показатели платежеспособности.
контрольная работа [609,1 K], добавлен 28.02.2009