Особенности инвентаризации и учета материалов
Характеристика основных задач бухгалтерского учета в области учета материалов, классификация материалов. Особенности себестоимости и оценки в текущем учете, описание документации по учету движения материалов. Учет транспортно-заготовительных расходов.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 02.06.2014 |
| Размер файла | 52,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
дебет счета 63 кредит счета 91, субсчет 1 «Прочие доходы» - на сумму неизрасходованного резерва сомнительных долгов.
Практические задачи
На основе приведенных в табл. 1 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.20ХX г. провести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам их образования. Результаты группировки представить в табл. 2 и 3.
3. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в табл. 4.
Следует иметь в виду, что существует четыре типа изменений:
|
Тип изменения |
Характер изменения баланса под влиянием хозяйственных операций |
|
|
I |
Изменения (+, ?) в структуре актива |
|
|
II |
Изменения (+, ?) в структуре пассива |
|
|
III |
Равновеликое увеличение (+) актива и пассива |
|
|
IV |
Равновеликое уменьшение (?) актива и пассива |
В графе (9) табл. 4 необходимо указать номер соответствующего типа изменений, в графах (6) и (8) табл. 4 - проставить знаки (+) и/или (?) в зависимости от характера влияния, оказываемого каждой отдельной хозяйственной операцией на величину статей баланса. В графах (5) и (7) с наименованием «Код строки баланса» следует указать коды тех строк баланса, данные которых изменятся в результате проведения отдельных хозяйственных операций (код взять из табл. 5).
Таблица 1
Активы (имущество) и обязательства
ОАО на 1 декабря 20ХX г.
|
Активы и обязательства |
Сумма, руб. |
|
|
1. Авансы у подотчетных лиц |
920 |
|
|
2. Административное здание1 |
6 620 000 |
|
|
3. Готовая продукция на складе |
1 291 730 |
|
|
4. Денежные средства в кассе |
51 500 |
|
|
5. Денежные средства на расчетном счету |
6 599 000 |
|
|
6. Добавочный капитал |
500 000 |
|
|
7. Долгосрочные кредиты банков |
1 000 000 |
|
|
8. Задолженность бюджету по налогам |
395 800 |
|
|
9. Задолженность персонала по прочим операциям |
1 200 |
|
|
10. Задолженность по оплате труда |
306 100 |
|
|
11. Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение |
127 300 |
|
|
12. Задолженность покупателей за отгруженную продукцию |
2 170 745 |
|
|
13. Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги |
1 005 000 |
|
|
14. Здание и оборудование складов |
2 439 000 |
|
|
15. Здание цехов |
1 650 500 |
|
|
16. Краткосрочные кредиты банков |
305 000 |
|
|
17. Краткосрочные финансовые вложения |
1 080 500 |
|
|
18. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
153 305 |
|
|
19. Незавершенное производство |
25 100 |
|
|
20. Незавершенные капитальные вложения |
1 650 000 |
|
|
21. Нераспределенная прибыль |
795 079 |
|
|
22. Оборудование к установке |
740 000 |
|
|
23. Основные материалы |
1 800 500 |
|
|
24. Патенты |
1 375 000 |
|
|
25. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты |
200 000 |
|
|
26. Прибыль отчетного периода |
2 498 421 |
|
|
27. Производственное оборудование в цехах |
2 010 000 |
|
|
28. Прочие дебиторы |
15 000 |
|
|
29. Прочие кредиторы |
3 800 |
|
|
30. Прочие материалы |
102 500 |
|
|
31. Топливо |
160 000 |
|
|
32. Уставный капитал |
23 200 000 |
Таблица 2
Группировка активов ОАО по их составу и размещению
|
№ п/п. |
Группа активов |
№ по таблице 1 |
Группа или отдельные виды активов |
Сумма (руб.) |
|
|
I |
Внеоборотные активы |
Основные средства в том числе: |
12 719 500 |
||
|
1 |
2 |
Административное здание |
6 620 000 |
||
|
2 |
14 |
Здание и оборудование складов |
2 439 000 |
||
|
3 |
15 |
Здания цехов |
1 650 500 |
||
|
4 |
27 |
Производственное оборудование в цехах |
2 010 000 |
||
|
Нематериальные активы |
1 375 000 |
||||
|
5 |
24 |
Патенты |
1 375 000 |
||
|
Незавершенное строительство и оборудование к установке |
740 000 |
||||
|
7 |
22 |
Оборудование к установке |
740 000 |
||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
1 650 000 |
||||
|
20 |
Незавершенные капитальные вложения |
1 650 000 |
|||
|
Итого по группе I |
16 484 500 |
||||
|
II |
Оборотные активы |
Запасы в том числе: |
3 579 830 |
||
|
8 |
3 |
Готовая продукция на складе |
1 291 730 |
||
|
9 |
19 |
Незавершенное производство |
25 100 |
||
|
10 |
23 |
Основные материалы |
1 800 500 |
||
|
11 |
25 |
Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты |
200 000 |
||
|
12 |
30 |
Прочие материалы |
102 500 |
||
|
13 |
31 |
Топливо |
160 000 |
||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|||||
|
18 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
153 305 |
|||
|
14 |
Дебиторская задолженность в том числе: |
2 187 865 |
|||
|
15 |
1 |
Авансы у подотчетных лиц |
920 |
||
|
16 |
9 |
Задолженность персонала по прочим операциям |
1 200 |
||
|
17 |
12 |
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию |
2 170 745 |
||
|
18 |
28 |
Прочие дебиторы |
15 000 |
||
|
Денежные средства в том числе: |
6 650 500 |
||||
|
19 |
4 |
Денежные средства в кассе |
51 500 |
||
|
20 |
5 |
Денежные средства на расчетном счету |
6 599 000 |
||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
1 080 500 |
||||
|
21 |
17 |
Краткосрочные финансовые вложения |
1 080 500 |
||
|
Итого по группе II |
13 652 000 |
||||
|
Всего: |
30 136 500 |
Таблица 3
Группировка активов ОАО
по источникам их образования
|
№ п/п. |
Группа источников образования активов |
№ по таблице 1 |
Подгруппа или виды источников |
Сумма (руб.) |
|
|
I |
Собственные |
Капитал в том числе: |
26 933 500 |
||
|
22 |
6 |
Добавочный капитал |
500 000 |
||
|
23 |
21 |
Нераспределенная прибыль |
795 079 |
||
|
24 |
26 |
Прибыль отчетного периода |
2 498421 |
||
|
25 |
32 |
Уставный капитал |
23 200 000 |
||
|
Итого по группе I |
26 993500 |
||||
|
II |
Заемные |
Долгосрочные в том числе: |
1 000 000 |
||
|
26 |
7 |
Долгосрочные кредиты банков |
1 000 000 |
||
|
Краткосрочные в том числе: |
2 143 000 |
||||
|
27 |
8 |
Задолженность бюджету по налогам |
395 800 |
||
|
28 |
10 |
Задолженность по оплате труда |
306 100 |
||
|
29 |
11 |
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение |
127 300 |
||
|
30 |
13 |
Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги |
1 005 000 |
||
|
31 |
16 |
Краткосрочные кредиты банков |
305 000 |
||
|
32 |
29 |
Прочие кредиторы |
3 800 |
||
|
Итого по группе II |
3 143 000 |
||||
|
Всего: |
30 136 500 |
Таблица 4
Изменения бухгалтерского баланса ОАО под влиянием
отдельных хозяйственных операций за декабрь 20ХХ г.
|
№ п/п. |
Содержание операций |
Сумма (руб.) |
Характер изменения (увеличения (+) или уменьшение (-)) статей баланса |
Тип изме-нений |
||||
|
Актив баланса |
Пассив баланса |
|||||||
|
Код строки баланса |
Измене-ние (+) или (-) |
Код строки баланса |
Измене-ние (+) или (-) |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
1 |
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности, включая налог на добавленную стоимость |
613600 |
211 220 |
+613600 |
620 621 |
+613600 |
3 |
|
|
2 |
Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита |
37500 |
260 |
+37500 -37500 |
1 |
|||
|
3 |
Выданы работникам суммы наличных денежных средств под отчет |
12500 |
240 260 |
+12500 -12500 |
1 |
|||
|
4 |
Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 200Х г. б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы ИТОГО: |
255000 12500 267500 |
260 260 240 |
-255000 -12500 +12500 |
620 |
-255000 |
4 1 |
|
|
5 |
Депонирована не выданная заработная плата |
51100 |
622 625 |
-51100 +51100 |
2 |
|||
|
6 |
Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы с физических лиц |
37100 |
622 624 |
-37100 +37100 |
2 |
|||
|
7 |
Оплачены с расчетного счета организации: счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. |
1276000 |
260 |
-1276000 |
621 |
-1276000 |
4 |
|
|
8 |
Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы |
305000 |
260 260 |
+305000 -305000 |
1 |
|||
|
9 |
Поступили деньги на расчетный счет организации: а) от покупателя за проданную продукцию б) в погашение дебиторской задолженности ИТОГО: |
2100000 10000 2110000 |
241 260 240 260 |
-2100000 +2100000 -10000 +10000 |
1 1 |
|||
|
10 |
Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств (здание цеха, производственное оборудование) |
2000000 |
120 130 |
+2000000 -2000000 |
1 |
|||
|
11 |
Произведено с расчетного счета погашение краткосрочного кредита банка |
150000 |
260 |
-150000 |
610 |
-150000 |
4 |
|
|
Общее изменение итога баланса |
-1067400 |
-1067400 |
Таблица 5
Бухгалтерский баланс на 31.12.20ХХ г.
|
Актив |
Код |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
|
Нематериальные активы |
110 |
||
|
Основные средства |
120 |
||
|
Незавершенное строительство |
130 |
||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
||
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
|
Запасы |
210 |
||
|
В том числе: Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
||
|
Животные на выращивании и откорме |
212 |
||
|
Затраты в незавершенном производстве |
213 |
||
|
Готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
||
|
Товары отгруженные |
215 |
||
|
Расходы будущих периодов |
216 |
||
|
Прочие запасы и затраты |
217 |
||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
||
|
В том числе покупатели и заказчики |
231 |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
||
|
В том числе покупатели и заказчики |
241 |
||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
||
|
Денежные средства |
260 |
||
|
Прочие оборотные активы |
270 |
||
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
||
|
БАЛАНС |
300 |
|
ПАССИВ |
Код |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
|
Уставный капитал |
410 |
||
|
Добавочный капитал |
420 |
||
|
Резервный капитал В том числе: |
430 |
||
|
Резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
||
|
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
||
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
|
Займы и кредиты |
510 |
||
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
|
Займы и кредиты |
610 |
||
|
Кредиторская задолженность В том числе: |
620 |
||
|
Поставщики и подрядчики |
621 |
||
|
Задолженность перед персоналом организации |
622 |
||
|
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
||
|
Задолженность по налогам и сборам |
624 |
||
|
Прочие кредиторы |
625 |
||
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
||
|
Доходы будущих периодов |
640 |
||
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
||
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
||
|
БАЛАНС |
700 |
Список использованной литературы
1. Конституция РФ (с изм. от 25 марта 2004 г.).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации, Часть I и II. - М. Проспект, 1998 г.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон №117_ФЗ от 05.08.2000 г.
4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119_ФЗ от 07.08.2001 г. (ред. от 03.11.2006 г.)
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129_ФЗ от 21.11.1996 г. (с изм. и доп.)
6. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. №696 (с изм. от 04.07.2003 г., 07.10.2004 г., 16.04.2005 г., 25.08.2006 г.).
7. Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов - ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 09.06.02 г. №44_н.
8. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина РФ от 28.12.01 г. №119_н.
9. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.
10. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, одобренные Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации (протокол №25 от 22.04.2004 г.);
11. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата России от 30.10.97 г. №71_а.
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94_н.
13. Аудит: учебник / под ред. В.И. Подольского. - М.: Экономистъ, 2005. - 729 с.
14. Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: ЮНИТИ, 2005. - 807 с.
15. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. - 433 с.
16. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита. - М: Финансы и статистика, ЮНИТИ, 2002. - 675 с.
17. Дрокина Н.В. Аудит материально-производственных запасов сервисных центров // Финансовые и бухгалтерские консультации - 2008, №7 - С. 21.
18. Иноземцева М.М. Аудит материально-производственных запасов: на что обратить внимание? // Бухгалтерская отчетность организации - 2007, №3 - С. 15.
19. Копылов Л.П. Аудит товарно-материальных ценностей // Аудиторские ведомости - 2007, №9. - С. 27
20. Макарова Л.Г. Некоторые федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности: терминологический аспект // Аудиторские ведомости - 2005, №3 - С. 33.
21. Мельник М.В., Когденко В.Г. // Методология аудита - 2005, №10 - С. 3.
22. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник - 3_е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА_М, 2007. - 342 с.
23. Панкова С.В. Международные стандарты аудита: учебное пособие. - М.: Юристъ, 2003. - 526 с.
24. Подольский В.А., Савин А.А., Сотникова Л.В. и др. Аудит. Издание 3_е, перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. - 791 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Задачи учета материалов и их классификация. Организация учета материальных запасов; себестоимость и оценка в текущем учете. Необходимая документация по учету их движения. Учет материалов на складах, его неразрывная связь с учетом материалов в бухгалтерии.
реферат [22,4 K], добавлен 14.06.2010Нормативная законодательная база по учету материалов. Бухгалтерский учет поступления материалов. Учет материалов на складе и его связь с учетом материалов в бухгалтерии. Учет транспортно-заготовительных расходов. Бухгалтерский учет выбытия материалов.
курсовая работа [49,5 K], добавлен 17.12.2013Понятие и классификация материалов. Первичные документы учета. Методика бухгалтерского учета материалов. Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета материалов. Типовые межотраслевые формы первичной документации по учету материалов.
курсовая работа [81,5 K], добавлен 04.10.2008Понятие и классификация материалов. Основные задачи учета материалов. Первичные документы, правила и порядок их оформления. Сравнительный анализ российских стандартов и МСФО в области бухгалтерского учета материалов, причины расхождений между ними.
курсовая работа [35,3 K], добавлен 26.01.2011Понятие, классификация и оценка производственных запасов. Нормативное регулирование бухгалтерского учета материалов. Складской учет материалов и его взаимосвязь с данными бухгалтерского учета. Организация синтетического и аналитического учета материалов.
дипломная работа [226,5 K], добавлен 12.09.2010Понятие материалов, их состав и классификация. Оценка их фактической себестоимости. Взаимосвязь бухгалтерского и складского учета материалов. Документальное оформление их поступления. Особенности синтетического учета материально-производственных запасов.
курсовая работа [240,1 K], добавлен 20.04.2016Понятие и классификация материалов организации, особенности количественного и суммового учета их поступления. Методы оценки сырья и материалов. Порядок документального отражения операций; механизация и автоматизация учета и инвентаризации поставок.
курсовая работа [37,6 K], добавлен 04.11.2013Организация бухгалтерского учета и анализ поступления материалов на примере ОАО "Юрмаш". Классификация материалов и первичные документы по их учету, особенности бухгалтерского учета операций, связанных с их поступлением. Оценка учетной политики.
дипломная работа [282,4 K], добавлен 16.04.2012Определение материальных запасов, их классификация и методы оценки. Особенности складского учета материальных запасов, принципы проведения и отражение результатов инвентаризации. Перечень и правила заполнения документов по учету движения материалов.
курсовая работа [99,3 K], добавлен 11.06.2015Понятие, классификация и оценка производственных запасов на предприятии. Документальное оформление и учет поступления или отпуска материалов. Особенности бухгалтерского учета материалов в СПК "Ермаковский", этапы проведения инвентаризации и контроля.
курсовая работа [56,2 K], добавлен 06.11.2012
