Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда

Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:

- текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и займам;

- инвестиционная деятельность - движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;

- финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.

Необходимые данные берется из форм бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о движении денежных средств».

Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств. В России прямой метод положен в основу формы «Отчета о движении денежных средств». При этом превышение поступлений над выплатами как по предприятию в целом, так и по видам деятельности означает приток средств, а превышение выплат над поступлениями - их отток. Рассмотрим форму аналитического отчета о движении денежных средств прямым методом, которая представлена в таблице 2.1, составленную на основе Приложения 2.

Таблица 2.1. - Анализ движении денежных средств (прямой метод), тыс. руб.

По результатам анализа можно сделать вывод, что платежеспособность на предприятии уменьшилась по сравнению с предыдущим годом: в отчетном периоде получен приток денежных средств в размере 6511 тыс. руб., что на 854 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем году. Это уменьшение было вызвано оттоком денежных средств от текущей и инвестиционной деятельности, а в результате финансовой деятельности предприятие получило приток денежных средств. Анализ денежных средств показал, что в отчетном периоде предприятие получило отток денежных средств от текущей деятельности в размере 13414 тыс. руб., тогда как в предыдущем году был приток денежных средств по текущей деятельности. От финансовой деятельности в отчетном периоде приток составил 17787 тыс. руб. По инвестиционной деятельности произошел отток денежных средств и в отчетном периоде в размере 5277 тыс. руб.

Главным образом приток денежных средств произошел от финансовой деятельности за счет увеличения полученных кредитов и займов и прочих поступлений. Отток средств произошел за счет увеличения оплаты материалов, товаров, выплат на заработную плату на прочие расходы. Если в предыдущем году отток составил 117844 тыс. руб., то в отчетном 132174 тыс.руб., что на 12,16 % больше. Увеличились поступления от инвестиционной деятельности на 295 тыс.руб., но увеличились также и расходы на 124 тыс. руб. В долгосрочной перспективе прямой метод расчета величины денежных потоков дает возможность оценить уровень ликвидности активов. В оперативном управлении финансами прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования выручки от продажи продукции (товаров, услуг) и выводов относительно достаточности денежных средств для платежей по финансовым обязательствам.

Недостатком этого метода является невозможность учесть взаимосвязи полученного финансового результата (прибыли) и изменения абсолютного размера денежных средств предприятия.

2.5 Анализ движения денежных средств косвенным методом

Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.

Для устранения расхождений в формировании чистого финансового результата и чистого денежного потока производятся корректировки чистой прибыли или убытка с учетом:

- изменений в запасах, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты в течение периода;

- неденежных статей: амортизация внеоборотных активов; курсовые разницы; прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном периоде и другое;

- иных статей, которые должны найти отражение в инвестиционной и финансовой деятельности.

В методических целях можно выделить определенную последовательность осуществления таких корректировок.

На первом этапе устраняется влияние на чистый финансовый результат операций неденежного характера. Например, выбытие объектов основных средств и нематериальных активов вызывает учетный убыток в размере их остаточной стоимости. Вполне понятно, что никакого воздействия на величину денежных средств операции списания с баланса остаточной стоимости имущества не оказывают, поскольку связанный с ними отток средств произошел значительно раньше - в момент его приобретения. Следовательно, сумма убытка в размере недоамортизированной стоимости должна быть добавлена к величине чистой прибыли.

На втором этапе корректировочные процедуры выполняются с учетом изменений в статьях оборотных активов и краткосрочных обязательств. Цель проведения корректировок состоит в том, чтобы показать, за счет каких статей оборотных активов и краткосрочных обязательств произошло изменение суммы денежных средств в конце отчетного периода по сравнению с его началом. Увеличение статей оборотных активов характеризуется использованием средств и, следовательно, расценивается как отток денежных средств. Уменьшение статей оборотных активов характеризуется высвобождением средств и расценивается как приток денежных средств.

Для расчета изменений по статьям оборотных активов и краткосрочных обязательств используется вспомогательная таблица.

Таблица 2.2. - Сведения об изменении статей бухгалтерского баланса

Обобщающая информация о движении денежных средств косвенным методом на анализируемом предприятии приведена в таблице 2.3.

Таблица 2.3. - Анализ движения денежных средств (косвенный метод)

Для рассматриваемого примера скорректированные данные изменения денежных средств по видам деятельности будут: текущая деятельность + 30 708 тыс. руб., инвестиционная деятельность - 5277 тыс. руб., финансовая деятельность + 17787 тыс. руб. Общее изменение денежных средств, очевидно, осталось неизменным: + 6511 тыс. руб.

Составленный отчет о движении денежных средств позволяет сделать следующие выводы.

Основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств явилось увеличение дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений, повлекшее отток денежных средств.

Дополнительный приток денежных средств в рамках текущей деятельности был обеспечен за счет увеличения кредиторской задолженности.

Данные таблиц 2.1 и 2.3 содержат ценную управленческую информацию, в которой заинтересованы как руководство, так и его акционеры (инвесторы). С ее помощью руководство предприятия может контролировать текущую платежеспособность, принимать оперативные решения по ее стабилизации, оценивать возможность дополнительных инвестиций. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у предприятия и его способности генерировать денежные средства, необходимые для платежей. Акционеры (инвесторы), располагая информацией о движении денежных потоков на предприятии, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли.

Таким образом, по второй главе мы можем сделать следующие выводы.

ООО «ГАРАНТ» находится по адресу: Алтайский край, г.АЛЕЙСК, ул.Промышленная, 9, ИНН 2205009505, КПП 220501001. Основной деятельностью ООО является строительство, в том числе жилых домов, офисных зданий, промышленных объектов.

На практике используют два метода расчета денежных потоков - прямой и косвенный.

Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств.

Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.

Выводы и предложения

Таким образом, по курсовой работе мы сделаем следующие выводы.

1. Управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

2. Отчет о движении денежных средств - это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств. Он дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

3. Данные расчетов прямым и косвенным методами содержат ценную управленческую информацию, в которой заинтересованы как руководство, так и его акционеры (инвесторы). С ее помощью руководство предприятия может контролировать текущую платежеспособность, принимать оперативные решения по ее стабилизации, оценивать возможность дополнительных инвестиций.

4. Порядок раскрытия информации о денежных потоках по международным правилам представлен в МСФО 7 «Cashflowstatements», в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденном Приказом Минфина России от 22.07.2003 №67н.

5. Потоки денежных средств как по российским, так и по международным стандартам отражаются в отчете по видам деятельности компании: операционной (обычной), инвестиционной и финансовой. Отчет, составленный с учетом требований МСФО 7, и его российский аналог во многом похожи.

6. На практике используют два метода расчета денежных потоков - прямой и косвенный. Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств.

7. Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.

Список использованных источников

Агафонова М.Н. Торговля: настольная книга бухгалтера торгового предприятия / М.Н.Агафонова. - М.: Рид Групп, 2011. - 960 с.

Александров Ю. Л. Экономика предприятия торговли: учеб.пособие / Ю. Л. Александров, Э. А. Батраева, И. В. Петрученя и др. - Красноярск, 2002. - 390 с.

Андросов A.M., Викулова Е.В. Бухгалтерский учёт: Учеб.пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 1024 с.

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: ИНФРА-М, - 2009. - 222 с.

Балабанов И.Б. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика. - 2009. - 208 с.

Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, - 2009 - 366 с.

Бухгалтерский учёт: Учебник / Под ред. Пр. Безруких.- М.: Бухгалтерский учёт, 2010. - 576 с.

Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ, - 2009. - 424 с.

Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.:- ИКЦ «ДИС»,- 2010-224с.

Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях.- 2-е издание переработанное и дополненное, - М.: Финансы и статистика, 2010 80 с.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М: ИНФРА - М, 2009- 639 с.

Лебедев В.Г., Томилина Д.Н., Бургунова Г.Н. Методика анализа деятельности предприятия в условиях рынка. - СПб: СПБГИЭА, - 2008 - 234 с.

Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, -2009 - 471 с.

Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия: Учебник для вузов/Л.Н. Павлова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2011- 400с.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: с изм. и доп. На 2011 год / коммент. Н.П.Кондракова. - М.: Рид групп, 2012. - 128 с.

Положение по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-23). Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Положение о главных бухгалтерах. - Новосибирск: Сиб.унив. Изд-во, 2012. - 159 с.

Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий: учеб.пособие для вузов. - М.: Академический Проект, 2004. - 576 с.

Раицкий К.А. Экономика предприятия: учеб.для вузов. - изд. 3-е, перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2008. - 1012 с.

Терещенко Н. Н. Планирование: учеб.пособие / Н. Н. Терещенко; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. - Красноярск, 2005. - 227 с.

Хорин А.Н. Отчёт о движении денежных средств. // Бухгалтерский учёт. 2002. - №5. - С.59.

Экономика организации (предприятия): учеб.для вузов / ред. Сафронов Н.А. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Экономистъ, 2004. - 618 с.

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

форма № 1 по ОКУД

На _____________2012г. Дата (год, месяц, число)

Организация _______ООО «ГАРАНТ»_________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

__________________________________________________________по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ

(ненужное зачеркнуть)

Адрес ________________________________________________

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках

форма № 1 по ОКУД

На _____________2012г. Дата (год, месяц, число)

Организация ___ООО «ГАРАНТ___________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

__________________________________________________________по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ

(ненужное зачеркнуть)

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Приложение 3

ОТЧЕТ О движении денежных средств

форма № 1 по ОКУД

На _____________2012г. Дата (год, месяц, число)

Организация _____ООО «ГАРАНТ»________________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

__________________________________________________________по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ

(ненужное зачеркнуть)

Размещено на Allbest.ru