Учет денежных средств на примере ООО "Стрела" г. Россошь

2780

5010

9880

0,19

0,37

0,73

прочие оборотные активы

-

-

-

-

-

-

Баланс

1450625

1364398

1349387

100,0

100,0

100,0

Разделы пассива баланса

III.Капитал и резервы

622395

598218

576980

42,90

43,84

42,75

IV.Долгосрочныеобязательства

-

-

-

-

-

-

V.Краткосрочныеобязательства

828230

766180

772407

57,09

56,15

57,24

в т.ч. займы и кредиты

225095

299105

226377

15,51

21,92

16,77

Кредиторскаязадолженность

603135

467075

546030

41,57

34,23

40,47

Прочие краткосрочныеобязательства

-

-

-

-

-

-

Баланс

1450625

1364398

1349387

100,0

100,0

100,0

Все имущество организации за период с 2011г. по 2013г. уменьшилось на 101238 руб. (с 1450625 руб. до 1349387 руб.) или на 6,9%.

Внеоборотные активы уменьшились на 94090 руб. или на 45,21% (с 208090 руб. до 114000 руб.) их доля в структуре имущества уменьшилась с 14,35 % до 8,45 %.

Оборотные активы уменьшились на 7148 руб. (с 1242535 руб. до 1235387 руб.), их доля в структуре имущества увеличилась с 85,65 % до 91,55 %.

Оборотные активы за период с 01.01.11 г. по 01.01.13 г. изменились за счет следующих статей:

- запасы и затраты уменьшились на 144908 руб. или на 27,37% (с 529424 руб. до 384516 руб.), их доля в структуре имущества уменьшилась с 36,49 % до 28,49 %;

- долгосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 94804 руб. или на 21,22% (с 446567 руб. до 351763 руб.), доля структуры имущества также уменьшилась с 30,78% до 26,06%;

- краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 225464 руб. или на 85,47% (с 263764 руб. до 489228 руб.), а доля структуры уменьшилась с 18,19% до 36,25%;

- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения увеличились на 7100 руб. или на 255,39% (с 2780 руб. до 9880 руб.).

За анализируемый период изменилась структура источников формирования имущества (пассива баланса).

Собственные средства уменьшились на 45415 руб. (с 622395 руб. до 576980 руб.) или на 7,2% за счет уменьшения суммы добавочного капитала в 2009г., доля собственных средств в структуре источников формирования имущества уменьшилась с 42,90% до 42,75 %.

Краткосрочные обязательства организации уменьшились на 55826 руб. или на 6,7% (с 828230 руб. до 772404 руб.) в структуре источников формирования имущества, их удельный вес увеличился с 57,09% до 57,24% , из них:

- кредиты банков увеличились на 1281 руб. (с 225095 руб. до 226376 руб.) или на 0,56%;

- кредиторская задолженность уменьшилась на 57105 руб. (с 603135 руб. до 546030 руб.) или на 9,4%, ее доля в источниках формирования имущества уменьшилась с 41,57 % до 40,47 %.

Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности, взаимно дополняя друг друга, дают возможность оценить финансовое положение организации. Финансовое состояние, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), чем больше у организации собственных средств, тем легче ей справиться с неурядицами экономики, тем больше она независима и самостоятельна. Чем выше доля собственных средств в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем больше защищены кредиторы от убытков. Но так же необходимо учитывать в основном за счет, каких обязательств созданы средства организации (краткосрочных или долгосрочных). Если за счет краткосрочных, то финансовое положение будет неустойчивым, так как эти капиталы требуют постоянной оперативной работы, необходимо следить за своевременным их возвратом и искать привлечение в оборот других капиталов. Так же финансовое состояние зависит от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала.

Одним из показателей, характеризующим финансовое положение организации, является его платежеспособность, т. е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно и в полном объеме погашать свои платежные обязательства. В зависимости от того, какие обязательства организация принимает в расчет, различают краткосрочную и долгосрочную платежеспособность. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния организации, его устойчивости.

Ликвидность баланса показывает возможность нахождения платежных средств за счет внутренних источников организации. Ликвидность - это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время, если организация имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность. Потребность в анализе ликвидности баланса возникают в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности организации. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса представлен в виде таблицы.

Платежеспособность организации оценивается методом определения достаточности (избыток или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат. При анализе платежеспособности выявляется соотношение между отдельными видами активов организации и источниками их покрытия. В зависимости от того, какие источники используются для формирования запасов и затрат, судят об уровне платежеспособности.

Для более детального анализа дополнительно рассчитаны показатели финансовой устойчивости ООО «Стрела» в таблице 5.

Таблица 6 Показатели финансовой устойчивости

Показатель	Норматив	2011г.	2012г.	2013г.
1. Коэффициент автономии	?0,5	0,44	0,40	0,54
2. Коэффициент финансовой устойчивости	?0,8	0,72	0,63	0,58
3. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	?1,0	1,29	1,48	0,85
4. Коэффициент обеспеченности с собственными оборотными средствами	?0,1	0,22	0,16	0,39

Проанализировав данную таблицу 5, можем сделать следующие выводы:

Коэффициент автономии за период с 2012г. по 2013г. увеличился с 0,40 до 0,54 (при нормативе ?0,5), что соответствует нормативному значению. Это говорит о том, что доля собственных средств составляет 54 % в общей сумме источников имущества, а привлеченных средств - 46 %.

Коэффициент финансовой устойчивости за анализируемый период уменьшился с 0,63 до 0,58 (при нормативе ?0,8), это свидетельствует о том, что только 58 % активов финансируется за счет устойчивых источников, в том числе долгосрочных привлеченных средств.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств уменьшился с 1,48 до 0,85 и соответствует нормативному значению, за счет увеличения собственных средств (полученной прибыли) и снижения долгосрочных обязательств.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами за период с 2012г. по 2013г. увеличился с 0,16 до 0,39 и соответствует нормативному значению (более 0,1).

Таким образом, показатели финансовой устойчивости на 2013г. улучшили свои значения за счет увеличения собственных средств и снижения долгосрочных обязательств.

Таким образом, можно сделать вывод, что финансовая устойчивость анализируемой организации находится на среднем уровне в 2013 г.

Рассмотрим показатели ликвидности ООО «Стрела», которые представлены в таблице 7.

Таблица 7 Показатели ликвидности и общей платежеспособности ООО «Стрела»

Показатели	Норматив	2011 г.	2012 г.	2013 г.
1. Коэффициент текущей ликвидности	1,0-2,0	1,95	1,45	1,67
2. Коэффициент абсолютной ликвидности	?0,2	0,03	0,02	0,05
3. Коэффициент критической ликвидности	?1	0,51	0,30	1,27
4. Коэффициент срочной ликвидности	0,8-1	0,53	0,31	1,29
5. Коэффициент общей платежеспособности	?1	0,79	0,69	1,21

Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой мере текущие обязательства (краткосрочные пассивы) обеспечиваются текущими активами, т.е. сколько рублей текущих активов приходится на 1 рубль текущих обязательств. Нормативное значение от 1 до 2. Значение показателя за период с 2012г. по 2013г. увеличилось с 1,45 до 1,67, и соответствует нормативному значению. Коэффициент текущей ликвидности, указывает на то, что организация является платежеспособным, но уровень платежеспособности средний, на что указывает коэффициент текущей ликвидности, хотя наблюдается некоторое повышение этого значения по сравнению с 2012 годом.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности. Он показывает сколько «живых» денег приходится на 1 рубль срочных обязательств. За период с 2012г. по 2013г. значение его не значительно увеличилось до 0,05, что ниже нормативного значения (0,2 - 0,25). Следовательно, данная организация не может ответить по своим обязательствам. Так же это может затруднить в дальнейшем налаживание деловых связей без предоплаты.

Коэффициент критической ликвидности показывает, в какой мере краткосрочные обязательства обеспечиваются наиболее ликвидными активами (дебиторской задолженностью, денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями). Нормативным является значение равное 1. За анализируемый период значение показателя увеличилось с 0,30 до 1,27, что соответствует нормативу.

Коэффициент срочной ликвидности свидетельствует, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. Нормативное значение данного коэффициента 0,8-1. Из таблицы 7 видим, что значение показателя увеличилось с 0,31 до 1,29, поэтому организация способна погасить текущие обязательства.

Коэффициент общей платежеспособности показывает, сколько собственных средств приходится на 1 рубль как краткосрочных, так и долгосрочных обязательств. Данный коэффициент отражает перспективную платежеспособность, когда анализируется, способна ли организация за счет собственных средств погасить все виды обязательств, например, на случай ликвидации. Данный коэффициент увеличился с 0,69 до 1,21, значит, на случай ликвидации имеется возможность покрытия всех видов обязательств собственными средствами.

Таким образом, показатели ликвидности на 2013г. свидетельствуют о достаточном уровне текущих активов для покрытия текущих обязательств.

В ООО «Стрела» ведется лишь текущая (основная) деятельность. Поэтому для анализа мы не будем разделять движение денежных средств по текущей, инвестиционной, и финансовой деятельности.

Как видно из данных таблицы 8, за исследуемый период в ООО «Стрела» остатки денежных средств на начало 2011 г. составляли 1090 тыс. руб. или 0,1 %, на начало 2013 г. 2130 руб. или 0,1 %. На конец периода в 2011 г.- 2780 руб. или 0,2 % ,а в 2013 г. составили 9880 руб. или 0,6 % что подтверждают данные бухгалтерского баланса.

Таблица 8 Структура денежных средств ООО «Стрела» за 2011 - 2013г.г.

Показатель наименование	2011 г.	2012 г.	2013 г.
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
Остаток денежных средств на начало	1090	0,1	7065	0,5	2130	0,1
Поступление денежных средств, всего	1417680	100,0	1327790	100,0	1908460	100,0
Текущая деятельность
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	1072390	75,6	1198760	90,3	1607730	84,2
Средства, полученные от операций с иностранной валютой
Прочие доходы	345290	24,4	129030	9,7	300730	15,8
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	931597	65,7	795283	59,9	1320722	69,2
на оплату труда	350115	24,7	389076	29,3	409005	21,4
на выплату дивидендов, процентов	62700	4,4	76510	5,8	83450	4,3
на расчеты по налогам и сборам	64195	4,5	68976	5,2	72976	3,8
на расчеты с внебюджетными фондами	7383	0,5	6530	0,5	13557	0,7
на покупку валюты
на продажу валюты
на прочие расходы
Чистые денежные средства от текущей деятельности	2780	0,2	5010	0,4	9880	0,6

За анализируемый период поступление денежных средств ООО «Стрела» было за счет текущей деятельности, на общую сумму в 2011 г. 1417680 руб., в 2012 г. на сумму 1327790 руб. и в 2013 году на сумму 1908460 руб. Остаток денежных средств увеличился на 1040 руб. или на 0,1 %. Общая сумма поступления денежных средств увеличилась на 490780 руб. или на 25,7% и составила 1908460 руб. Присутствие остатков денежных средств, говорит о средней организации денежного оборота и о наличии наиболее ликвидного капитала.

Из таблицы 9 и рисунка 1 можно сделать вывод, что темпы роста дебиторской задолженности значительно опережают темпы роста кредиторской задолженности. При этом значительно возросла краткосрочная дебиторская задолженность 263764 тыс. руб. в 2011 г. до 489228 тыс. руб. в 2012 г., и в процентном соотношении с 37,13% до 58,2 %.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис 1. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности

Таблица 9. Анализ структуры расчетов ООО «Стрела» за 2011- 2013 гг.

Показатель	2011 г.	2012 г	2013 г.
	сумма тыс. руб.	уд.вес. %	сумма тыс. руб.	уд.вес %	сумма тыс. р.	уд. вес. %
1	2	3	4	5	6	7
Дебиторская задолженность:	263764	73,13	148232	21,3	489228	58,2
краткосрочная -- всего
в том числе:	213764	30,01	64069	9,2	437523	52,1
расчеты с покупателями и заказчиками
авансы выданные	354	0,1	1245	0,2	36	0,04
прочая	49646	6,9	82918	11,9	51669	6,2
долгосрочная -- всего	446567	62,9	547915	78,7	350763	41,8
в том числе:	378900	53,4	407654	58,6	300763	39,8
расчеты с покупателями и заказчиками
авансы выданные	13334	1,9	11334	1,6	8147	1,02
прочая	54333	7,6	128927	18,5	41853	4,9
Итого	710331	100,0	696147	100,0	839991	100,0
Кредиторская задолженность:	828230	100,0	766180	100,0	772407	100,0
краткосрочная -- всего
в том числе:	557358	67,3	413607	53,9	432790	56,0
расчеты с поставщиками и подрядчиками
авансы полученные	10385	1,3	19852	2,6	52311	7,8
расчеты по налогам и сборам	13567	1,6	18048	2,4	44290	4,7
кредиты	225095	27,2	299105	39,1	226377	28,3
займы
прочая	21825	2,6	15568	2,0	16639	2,3
долгосрочная -- всего	-	-	-	-	-	-
в том числе:	-	-	-	-	-	-
кредиты
займы	-	-	-	-	-	-
расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	-	-	-	-	-
прочая	-		-	-	-	-
Итого	828230	100,0	766180	100,0	772407	100,0

Анализ состояния расчетов с кредиторами (таблица 9) показывает, что оно улучшилось. Объем кредиторской задолженности сократился на 55823 (828230 - 772407) тыс. руб. Это произошло в основном за счет снижения расчетов с поставщиками с 67,3 % до 56,0 % и подрядчиками.

Период нахождения средств в обороте в значительной степени определяется внутренними условиями деятельности организации и, в первую очередь, эффективностью стратегии управления его имуществом.

Показатели оборачиваемости в нижеприведенной таблице 10 свидетельствуют об улучшении показателей оборачиваемости, связанных с сокращением оборота основных видов имущества.

Таблица 10 Оборачиваемость основных показателей ООО «Стрела» за 2011 - 2013 гг.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Изменение(+,-)
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	710331	696147	839991	+129660
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств, %	57,1	58,4	67,9	10,8
Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	831 581	1 042 326	1445240	613659
Себестоимость продажи товаров, тыс. руб.	(916 107)	(731 142)	(1035670)	119563
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, количество оборотов	1,17	1,49	1,72	0,55
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в дни	308	241	209	-99
Запасы, тыс. руб.	504314	406779	403575	- 100739
Коэффициент оборачиваемости запасов.	1,81	1,79	2,56	0,75
Оборачиваемость запасов, в дни	199	201	140	-59
Оборотные активы, тыс. руб.	1242535	1191788	1235387	- 7148
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, количество оборотов	0,66	0,87	1,16	0,5
Оборачиваемость оборотных активов, в дни	545	414	310	-235
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	828230	766180	772407	-55823
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, количество оборотов	1,11	0,95	1,3	0,19
Оборачиваемость кредиторской задолженности, дни	324	379	276	-48

Анализируя данные таблицы 10 можно сделать вывод, что все показатели оборачиваемости имеют достаточно высокое значение. Положительным фактором является увеличение времени оборота дебиторской задолженности, по состоянию на 01.01.2014 один ее оборот занимает 209 дней.

На конец 2013 года в ООО «Стрела» значительно сократились запасы на 100739 тыс. рублей, с этим связано снижение значения показателя оборачиваемости запасов на 140 дней.

Продолжительность оборачиваемости оборотного капитала за анализируемый период снизилась на 235 дня, что также является положительным фактором. денежный актив финансовый учет

Уменьшение кредиторской задолженности за анализируемый период на 55823 тыс. руб. привело к сокращению времени ее оборота на 48 дней.

В целом по организации можно сказать, что ее оборачиваемость очень высокая, хотя наблюдается тенденция к ее снижению, что благоприятно сказывается на его финансовом положении.

3. Состояние и пути совершенствования учета денежных средств в ООО «Стрела»

3.1 Учет кассовых операций

3.1.1 Первичный учет кассовых операций

Бухгалтерский учет в ООО «Стрела» ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями), приказом Министерства Финансов РФ от 27 июля 1998 года №34 н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина РФ от 6 октября 2008г. №160н и в соответствии с принятой Учетной политикой.

Бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на счетах рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета.

Учет кассовых операций ООО «Стрела» ведет в соответствии с Письмом Центрального банка России №40 от 22 сентября 1993год « Порядок ведения кассовых операций в РФ »(с поправками и дополнениями).

Для расчетов наличными денежными средствами ООО «Стрела» имеет кассу. Для этих целей имеется специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Директором ООО «Стрела» обеспечивается сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который после окончания работы кассира закрывается ключом и опечатывается кассиром. Ключи от шкафа и печати хранятся у кассира.

Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом. Расчет лимита кассы сдается в банк ежегодно. Лимит кассы в организации устанавливает Центрально-Черноземный банк и в 2013г. он составил 10000 руб. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. За нарушение установленного порядка предусмотрен штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной наличности.

Для ведения кассовых операций в штате ООО «Стрела» предусмотрена должность кассира. После издания приказа о назначении кассира на работу руководителем организации под расписку кассир должен ознакомиться с «Положением ведения кассовых операций в Российской Федерации», затем с кассиром заключают договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете первичных документов регламентируется также положением о документах и документообороте, разработанным в ООО «Стрела». Записи о совершенных хозяйственных операциях производится в реестрах бухгалтерского учета строго на документальной основе. Бухгалтерский учет ведется в компьютерной программе «1С-бухгалтерия».

Первичные документы по поступлению и расходованию денежных средств является основой организации по операциям с денежными средствами. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации. Рассмотрим, как организовано документальное оформление, поступление и расходование денежных средств в кассе ООО «Стрела».

Движение наличных денежных средств в кассе ООО «Стрела» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами ф. КО - 1, ф. КО - 2 (приложения 4,5), согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

В кассовых документах все реквизиты заполнены четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязательно проверяет: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись руководителя организации; правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Приходные и расходные кассовые документы после получения или выдачи денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом; приходные ордера - «Получено», расходные - «Оплачено», с указанием числа, месяца, года.

Приходные, расходные кассовые ордера до передачи в кассу организации регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных документов, и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организации, присвоенные номера кассовым документам позволяют проверить полноту произведенных кассиром операций.

Кассовая книга ведется кассиром. Листы в книге пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью организации. На последней странице сделана надпись «В настоящей книге пронумеровано сорок восемь страниц» и проставлены подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведется в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывной и является отчетом кассира. Записи в кассовой книге производятся после получения или выдачи денег. Кассир посчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого месяца.

Организация ООО «Стрела» хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита, величина которого установлена по согласованию с обслуживающим его банком. Размер лимита зависит от среднедневной выручки (поступления), среднедневного расхода наличных денег, особенностей деятельности организации, режима работы. Вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным ведомостям, подписанным руководителям и главным бухгалтером организации. При получении денег рабочие и служащие ООО «Стрела» расписываются в платежной ведомости. При выдаче денежных средств по доверенности после фамилии, имени, отчества получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получить указанную сумму. Деньги выдаются под роспись с пометкой кассира «По доверенности». Доверенность прикрепляется к ведомости.

По истечении установленных сроков (3 рабочих дня с момента получения денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по социальному страхованию кассир ООО «Стрела» в платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы ставит штамп «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей подписью.

Запись в кассовую книгу кассир вносит по фактически выплаченным суммам и ставит по ведомости штамп « Расходный кассовый ордер № …» и дату. Бухгалтерия ООО «Стрела» производит проверку отметок кассира в платежных ведомостях, подсчетах и депонированных по ним суммам. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в ООО «Стрела» являются машинограммы по счету 50 «Касса». (приложения 8-10) В них отражены дебетовые и кредитовые обороты по счету 50 «Касса». Основанием для внесения записей в компьютер являются проверенные отчеты кассира с приложением к ним первичных документов.

Программа «1С - бухгалтерия» выдает карточку счета 50 за заданный период времени в разрезе каждой операции и с указанием корреспондирующих счетов, а также отражает сальдо на начало и конец заданного периода и дебетовые и кредитовые обороты по счету. Одновременно эти суммы отражаются в оборотно-сальдовой ведомости и итоговыми суммами по корреспондирующим счетам в Анализе счета 50. Остаток средств в кассе показывают на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

Данные из Анализа счета служат основанием для записей в Главную книгу организации следующим способом: общий кредитовый оборот записываются в Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетовым счетам переносятся в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

Необходимо отметить, что прежде чем перенести итоги из Анализа -счета бухгалтерия проводит взаимную сверку оборотов в регистрах.

По кредитовым оборотам каждый корреспондирующий счет сверяется с данными других регистров, например, по счету 51 - в разделе дебетовых оборотов в анализе-счете 51, по счету 70 - с данными анализа счета 70 и т.д. Аналогично проверяются, сверяются и дебетовые обороты по счету 50.

При осуществлении наличных денежных расчетов (не только с населением, но и с организациями, индивидуальными предпринимателями и т.п.) и продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, в обязательном порядке на территории Российской Федерации применяется контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр (п. 1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт», далее - Закон о применении ККТ).

Согласно ст. 7 Закона о применении ККТ налоговые органы осуществляют контроль за применением контрольно-кассовой техники.

Техническое обслуживание и ремонт контрольно-кассовой машины должны производиться организациями, зарегистрированными в установленном порядке в качестве центров технического обслуживания конкретных моделей контрольно-кассовых машин и поставленными на учет в налоговых органах (п. 9 Положения по применению ККМ).

Согласно п. 11 Положения по применению ККМ на контрольно-кассовой машине в обязательном порядке применяется контрольная лента и ведется Книга кассира-операциониста, заверенная в налоговом органе. Контрольные ленты, книга кассира-операциониста и другие документы, подтверждающие проведение денежных расчетов с покупателями (клиентами), должны храниться в течение сроков, установленных для первичных учетных документов, но не менее пяти лет. Ответственность за обеспечение хранения указанных документов несет руководитель организации.

3.1.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств и денежных документов в кассе организации

В настоящее время синтетический учет денежных средств и денежных документов в кассе ООО «Стрела» ведется в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации на счете 50 «Касса».

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражаются остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту - суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.

Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета:

1 «Касса организации» - для учета денежных средств в кассе;

2 «Операционная касса» - для учета наличия и движения денежных средств в операционных кассах;

3 «Денежные документы» - используется для учета денежных документов - санаторных путевок, почтовых марок. Денежные документы оформляются по приходным и расходным ордерам. На их основе кассиром составляется отчет о движении денежных документов. Аналитический учет ведется по каждому виду.

В учетной политике ООО «Стрела» отмечено, что в кассе организации могут находиться на хранении бланки строгой отчетности: трудовые книжки, вкладыши к трудовым книжкам, удостоверения. Учет бланков строгой отчетности в отличие от денежных документов осуществляется на забалансовом счете 006 « Бланки строгой отчетности», аналитический учет ведется по каждому виду бланков. Их использование и списание оформляется актом на списание использованных бланков строгой отчетности. Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденции следующих счетов: 50 « Касса»; 51 « Расчетный счет»;60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками»; 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Корреспонденции по счету 50 «Касса» свидетельствует о том, что в процессе хозяйственной деятельности у каждой организации возникает множество оснований, по которым фиксируются поступления и расходование наличных денежных средств. Рассмотрим основные корреспонденции кассовых операций, выписанных из кассовой книги в ООО «Стрела» за период с 01.09.2013г. по 31.09.2013г в таблице 11.

Таблица 11 Схема бухгалтерских проводок по учету кассовых операций

№				Корреспон-денция счетов
п/п	Наименование проведенной операции	Документ	Сумма
			( руб.)	Дт	Кт
		Приходный к/о (ф.№КО-1)		50	51
1	Поступление наличных денег с расчетного счета чек АЧ 992572
			150000
2	Возврат в кассу выданного ранее аванса на хозяйственные нужды	Приходный к/о (ф.№КО-1)	364-12	50	71
3	Возврат от поставщика предварительной оплаты за товар	Приходный к/о (ф.№КО-1)	15000-00	50	60
4	Получено от покупателя за товар	Приходный к/о (ф.№КО-1)	1799-58	50	62
5	Поступление наличных денежных средств в счет погашения задолжен-ти по исполнительным счетам	Приходный к/о (ф.№КО-1)	1520-00	50	76
5	Поступление денежных средств от работника в счет погашения материального ущерба	Приходный к/о (ф.№КО-1)	977-77	50	73
6	Сданы денежные средства на	Расходный к/о (ф.№КО-2)	47000-00	51	50
	расчетный счет
7	Оплачена задолженность за услуги подрядчику	Расходный к/о (ф.№КО-2)	4500-00	60	50
8	Выдана заработная плата работникам по ведомости № 249	Расходный к/о (ф.№КО-2)	14274-10	70	50
9	Выданы наличные в подотчет на хозяйственные нужды	Расходный к/о (ф.№КО-2)	400-00	71	50
10	Оплачены услуги, отнесенные на издержки обращения	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	1980-00	44	50
11	Выдача пособия на рождения ребенка за счет средств соц. страхования	Расходный к/о (ф.№КО-2)	5750-00	69	50

В настоящее время бухгалтерия организации пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Стрела» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- оформление первичных документов с нарушением установленных требований;

- имеются случаи несоблюдения установленного лимита кассы;

- некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;

- ослаблен контроль руководителя организации за соблюдением кассовых и банковских операций;

реестр депонированных сумм не составляется;

главный бухгалтер проверку выписок осуществляет не ежедневно;

3.2 Учет денежных средств на расчетном счете

Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами. Для открытия расчетного счета ООО «Стрела» предоставило следующие документы:

- свидетельство о регистрации, выданное администрацией района;

- копия Устава, заверенного нотариально;

- копию свидетельства о постановке организации на налоговый учет в качестве налогоплательщика (ст.86 НК РФ);

- справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве плательщика страховых взносов;

- заявление на открытие расчетного счета;

-копии приказов о назначении директора и главного бухгалтера, заверенные нотариально;

- карточка с образцами подписей директора ООО «Стрела» и главного бухгалтера, заверенные нотариусом.

На основании всех сданных документов в банк был заключен договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентом, ответственность сторон, а также указываются реквизиты обеих сторон.

Информацию об открытии счета в пятидневный срок передается в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете ООО «Стрела».

Операции по расчетному счету оформляются согласно Положению Центрального банка РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации.

3.2.1 Первичный учет денежных средств на расчетном счете ООО «Стрела»

Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов организации или по платежным документам организации - получателя.

Для оформления операций на расчетном счете ООО «Стрела» использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения. Все расчетные документы содержат реквизиты:

- наименование расчетного платежа, его номер, число, месяц, год выписки;

- вид платежа;

-наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер плательщика (ИНН);

-наименование и место нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета;

- название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;

- сумма платежа.

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение ООО «Стрела» своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Платежные поручения организацией используются для следующих целей:

- перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

- перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.

Платежные поручения на ООО «Стрела» заполняются механическим способом на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений».

При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» ООО «Стрела» учитывает календарную очередность платежей (6), предусмотренную статьей 855 ГК РФ.

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру организации после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

Для получения наличных денежных средств с расчетного счета ООО «Стрела» использует денежные чеки. Денежные чеки используются на выдачу заработной платы, пособий командировочных расходов, на хозяйственные нужды и другие расходы. Чековая книжка выдана по заявлению организацией, в ней содержатся 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе.

Денежный чек подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, его реквизиты полностью повторяются на корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.

Ежемесячно на расчетный счет ООО «Стрела» поступают платежные инкассовые требования, выставляемые за оказанные услуги как услуги связи, электроэнергия. Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом, так у организации заключены договора по оказанию услуг связи и поставке электроэнергии, претензий у ООО «Стрела» к поставщикам нет. Требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта.

3.2.2 Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете

Для учета движения средств в бухгалтерии ООО «Стрела» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

Анализируя поступления и расходование денежных средств с расчетного счета ООО «Стрела», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета: - 50 « Касса»;

- 58 « Финансовые вложения »;

- 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »;

- 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками »;

- 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

- 68 « Расчеты по налогам и сборам » и т.д.

В таблице 12 приведены основные корреспонденции по банковским операциям ООО «Стрела», выписанных из предоставляемых выписок банка в июле 2013 года.

Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно . При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

Регистрами бухгалтерского учета по операциям на расчетном счете в ООО «Стрела» являются машиннограмы по счету 51 «Расчетные счета»: карточка счет, оборотно-сальдовая ведомость и Анализ счета. Машиннограмы служит для отражения оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов.

Таблица 12. Схема бухгалтерских проводок по учету операций на расчетном счете

№	Содержание операций	Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи	Сумма, тыс руб.	Корреспондирующие счета
				Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1	Сдан сверхлимитный остаток кассы денежной наличности	Выписка банка (прил.20), квитанция	41900-00	51	50
2	Поступили денежные средства за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги	Выписка банка, платежное поручение	72000-00	51	62
3	Поступили денежные средства за реализованные материальные ценности	Выписка банка, платежное поручение	26000-00	51	62
5	Зачислена ссуда банка	Выписка банка, кредитный договор, платежное поручение	150000-00	51	66
6	Зачислены авансы от покупателей	Выписка банка, платежное поручение	15000-00	51	62-1
7	Оплачены платежные документы поставщиков	Выписка банка, платежное поручение	12740-00	60	51
8	Перечислены платежи в бюджет	Выписка банка, платежное поручение	31750-00	68	51
9	Списаны ошибочно зачисленные суммы	Выписка банка, платежное поручение	13920-17	76-2	51
10	Погашена задолженность по ссудам	Выписка банка, платежное поручение	33000-00	66	51
11	Оплата банковских услуг	Выписка банка, платежное поручение	210-00	91-2	51
12	Перечислена задолженность во Внебюджетные фонды	Выписка банка, платежное поручение	20000-00	69	51

Записи в программу «1С- бухгалтерия» по счету 51 производятся ежедневно. Однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) могут суммироваться в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в соответствующих машинограмах - по кредитовому признаку (это могут быть машинограмы по сч.60 и другие). Остаток средств на расчетном счете показывается в оперативном режиме на начало и конец заданного периода.

По истечении месяца в оборотно-сальдовой ведомости выводятся суммы оборотов за месяц, которые затем переносятся в Анализ-счета, а оттуда в Главную книгу: по кредиту обороты заносятся общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет соответствующих счетов. После переноса данных все записи в машинограмах заверяются исполнителем и главным бухгалтером.

На расчетном счете скапливаются свободные денежные средства и
поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

Методология учета денежных средств на расчетном счете в ООО «Стрела» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

1. Данная организация не инкассируется;

2. При сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;

3. Кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем ООО «Стрела»;

4. Главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;

5. Не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;

6. Бывает отсрочка в бюджет и поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете.

3.3 Инвентаризация и отражение ее результатов в учете организации

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины в ООО «Стрела» проводится инвентаризация кассы. В Учетной политике организации указывается срок проведения инвентаризации кассы:

- плановая (на первое число каждого месяца);

На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные денежные документы и сдать их в бухгалтерию. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации (ревизии) кассы, составляемые в двух экземплярах, один из которых остается в делах бухгалтерии, второй - у кассира, подписываются членами инвентаризационной комиссии и кассиром.

При этом излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации. На счетах это отражается следующей записью:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»

Недостача денег (денежных документов) в кассе (организации, операциониста) подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что отражается бухгалтерской записью:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 50 «Касса» (50-1, 50-2, 50-3) - в сумме недостачи согласно акту инвентаризации

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит 50 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Банк не реже одного раза в квартал проверяет состояние кассовой дисциплины ООО «Стрела». При выявлении нарушений он направляет в налоговый орган представление с приложением копий справок по указанной проверке для принятия мер финансовой и административной ответственности.

При несоблюдении кассовой дисциплины на руководителя организации налагается штраф в сумме 50-кратного размера месячной оплаты труда. Имущественная ответственность организации включает штрафы в случае выявления фактов расчетов наличными денежными средствами с другими экономическими субъектами, включая предпринимателей без образования юридического лица, в размерах, превышающих установленный лимит; несоблюдения действующего порядка хранения свободных денежных средств; выявления сверхлимитной кассовой наличности.

Сверхлимитная кассовая наличность - это средняя величина, рассчитанная с учетом суммы и количества дней превышения лимита остатка денег в кассе.

Методология учета инвентаризации и отражение ее результатов в учете организации не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

Не назначена приказом руководителя организации комиссия для проведения ревизии кассы. Внеплановые проверки в кассе не проводятся.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация не проводится, что является нарушением п.2ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

3.4 Учет денежных средств на специальных счетах организации

ООО «Стрела» имеет чековую книжку для расчетов с поставщиками за товары. Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжки, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному рабочему плану счетов в ООО «Стрела». Аналитический учет ведется по одной полученной книжке, которая находится в подотчете у сотрудника. С целью контроля за движением денежных средств в чековой книжке открыты три аналитических позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и «Аннулированные чеки».

Оплата по выданным чекам была произведена через обслуживающий банк без нарушений сроков оплаты. Аннулированных чеков не имеется.

Бухгалтерские записи по учету расчетов чеками в октябре 2013 года предоставлены в таблице 13.

Таблица 13 Схема бухгалтерских проводок по учету расчетов чеками

№ п/п	Наименование операции	Сумма	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
1.	Депонирование средств за счет собственных средств	80000-00	55	51
2.	Депонирование средств за счет кредита банка	100000-00	55	66
3.	Оплачен банком предъявленный чек АЦ 0910521	75000-00	76	55
4.	Оплачен банком предъявленный чек АЦ 0910522	93000-00	60	55
5.	Возврат неиспользованных депонированных средств	5000-00	51	55
6.	Возврат неиспользованных средств в погашение кредита	7000-00	66	55

3.5 Пути совершенствования учета денежных средств на основе его компьютеризации

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации ООО «Стрела» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Стрела» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков.

Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

2. Руководству ООО «Стрела» также усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

3. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

4. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

5. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

6. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

7. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

8. Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.

Необходимость автоматизации учета наличных и безналичных расчетов - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы расчетов между юридическими и физическими лицами. Для совершенствования автоматизированной системы учета денежных средств предлагаем воспользоваться системой «Виртуоз-тм».

Модуль «Учет денежных средств» ERP системы Виртуоз-тм предназначен для автоматизации процессов учета денежных средств в кассе и на счетах в банках.

Функциональность модуля «Учет денежных средств» характеризуется такими свойствами:

-Учет денежных средств в различных валютах;

-Учет денежных средств в разрезе банков, открытых счетов, видов операций или платежей;

-Контроль сроков платежей;

- Совместимость с системой «Клиент-банк»;

-Контроль за превышением лимита кассы;

-Аналитическая статистика и отчетность.

Бизнес-процессы: учет операций по расчетному счету.

Для структурирования расчетных отношений используется специальный регистр - Открытая позиция (ОП).

ОП служит для классификации документов одного вида.

Форма позволяет получать оперативную информацию о текущем состоянии расчетного счета.

Заключение

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что ООО «Стрела» в 2011г. и 2012 г. имело неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановление равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. В 2013 г. ООО «Стрела» имело среднюю устойчивость финансового состояния.

Организация, осуществляет текущую деятельность, вступает во взаимоотношение с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для организации значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение организации платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов организации могут чеками.