Учет денежных средств организации

Платежи с расчётных счетов производятся за счёт средств, находящихся на счёте на начало дня.

Операции по приёму, выдаче и безналичному перечислению денежных средств оформляется соответствующими первичными документами. Приём наличных денежных средств от организации производится по объявлению на взнос наличными (Приложение 1), которое представляет собой комплект документов из объявления, ордера и квитанции.

Банк в подтверждение приёма денег выдаёт клиенту квитанцию с её печатью; объявление остаётся в кассе банка; ордер выдаётся представителю организации вместе с выпиской банка и подтверждает факт зачисления денежных средств на счёт организации.

В соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь безналичные расчёты между организациями производятся с использованием следующих документов:

- платёжных поручений;

- платёжных требований;

- платёжных требований-поручений;

- чеков.

Расчёты производятся через банк на основании расчётных документов, которые могут быть выданы в письменной или электронной форме. Они должны соответствовать установленным стандартам и иметь обязательные реквизиты:

· наименование расчётного документа;

· номер документа, число, месяц и год его выписка;

· наименование плательщика, номер его счёта, учётный номер плательщика (УНП) ;

· наименование, местонахождение банка плательщика, его банковский код, номер корреспондентского счёта или субсчета;

· наименование получателя средств, номер его счёта, учётный номер плательщика (УНП) ;

· наименование и местонахождение банка получателя (в случае необходимости адрес), его банковский код, номер корреспондирующего счёта или субсчёта;

· назначение платежа, его очередность и код платежа в бюджет;

· сумма платежа (прописью и цифрами) ;

· подписи уполномоченных лиц и оттиска печати на первом экземпляре.

Платёжными поручениями (Приложение 2) рассчитываются за полученные товары и оказанные услуги по нетоварным операциям, предварительную оплату товаров и мелких услуг, по однородным поставкам, предстоящие перевозки автотранспортными организациями, перечисления средств бюджету, фонду социальной защиты населения и др. Платёжные поручения составляются на типовых бланках, а при перечислении средств трём и более получателям, обслуживаемым одним учреждением банка, используются сводные платёжные поручения на бланках. Поручения действительны в течение десяти дней, выписываются в трёх экземплярах как при одногородних, так и иногородних расчётах. В случае осуществления платежа в режиме реального времени поручение представляется в банк в двух экземплярах. Если плательщик и получатель средств обслуживаются разными одногородними учреждениями банка, поручения представляются в четырёх экземплярах. В поручении указывается общее наименование товара, а при предварительной оплате - номер счёта, дата. Рассчитываться можно с помощью платёжных поручений, акцептованных банком. Их используют при расчётах за полученные товары и оказанные услуги; за переводы, совершаемые через почту, пересылку почтовых посылок и в оплату наложенных платежей; при разовых расчётах с транспортными организациями за перевозки грузов и групповые перевозки пассажиров, их багажа. Плательщик, желающий произвести расчёты поручением, акцептованным банком, представляет для акцепта поручение в трёх экземплярах. Сумма поручения списывается учреждением банка со счёта плательщика и депонируется на счёте «Акцептованные платёжные поручения и расчётные чеки».

При расчётах платёжными требованиями (Приложение 3) получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчётный документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателя определённой суммы через банк за отгруженные (отпущенные) товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

Платёжное требование составляется на типовых бланках. При иногородних расчётах в банк предъявляются три, при одногородних - четыре экземпляра требований. При этом составляется реестр в двух экземплярах. Требования с последующим акцептом или без него, подлежащие оплате в течение операционного дня, оплачиваются в тот же день, а при отсутствии или недостаточности средств на счетах плательщика и невозможности предоставления кредита для их оплаты помещаются в картотеку. Требования, акцептованные покупателями, но не оплаченные им в срок, оплачиваются по мере поступления средств на счёт плательщика.

Платёжное требование-поручение (Приложение 4) является платёжной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчётных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

При расчётах за товары и услуги сельскохозяйственные организации используют расчётные чеки. Чек (Приложение 5) - письменное поручение его владельца обслуживающему банку на перечисление указанной суммы с его счёта на счёт получателя денежных средств.

Для получения чековой книжки в обслуживающий банк представляется заявление-обязательство на получение чековой книжки в одном экземпляре и поручение в двух экземплярах для депонирования средств за подписями лиц, которым дано право подписывать документы для совершения операций по счёту организации, с проставлением оттиска его печати. Чековая книжка, по которой установлен лимит расчётов, называется лимитированной.

Срок действия чековой книжки - 1 год, а при наличии неиспользованных чеков и остатка средств на текущем счёте этот срок по заявлению чекодателя может быть продлён на один год. Продление оформляется банком чекодателя.

При приёмке чеков в уплату за товары или услуги работник организации, на которого возложены такие функции, удостоверяется в личности чекодателя, проверяет правильность заполнения чека, принимает чек к оплате, проставляя на его обороте и корешке оттиск (печати) организации и дату к оплате, подписывает его и корешок.

4. 2 Бухгалтерский учет операций по движению денежных средств на расчетном счете

Между организациями могут производиться разовые зачёты взаимных требований. В них участвуют две организации и более. Заинтересованные стороны подают в банк заявления-обязательства, в соответствии с которыми учреждение банка заказывает документы, подлежащие зачёту, из другого учреждения банка. При групповых зачётах взаимных требований каждому участнику банк открывает временный активно-пассивный лицевой счёт.

Под банковскими пластиковыми карточками понимаются карточки национальной (международной) системы расчётов, использующей их в качестве платёжного средства, и частные банковские карточки.

Банковская пластиковая карточка - персонифицированное либо нет средство проведения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и других операций.

Банка периодически сообщают владельцам счетов о произведенных операциях, выдавая копии выписок из расчётного счёта (Приложение 6).

В выписках указывают номер документа, на основании которого совершена операция, откуда и куда перечислены средства, номер расчётного счёта организации в учреждении банка, суммы оборотов по дебету и кредиту счёта, а также номер записи и учреждения банка. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено».

Выписка из расчётного счёта содержит показатели, определённая часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учёта по расчётному счёту и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Проверка и обработка выписок должна производиться в день их поступления.

В организациях наличие и движение денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь ведётся на активном синтетическом счёте 51 «Расчётный счёт». По его дебету отражаются поступления денежных средств, а по кредиту - их списание.

Рассмотрим основные бухгалтерские записи по счету:

Дт 51 Кт 90, 91 - на поступившие денежные средства за реализованную продукцию, основные средства, другие ценности (при отражении реализации по момент поступления денег) ;

Дт 51 Кт 50 - сдача наличных денег из кассы предприятия;

Дт 51 Кт 55 - на сумму остатков неиспользованных средств по чековым книжкам, аккредитивам;

Дт 51 Кт 56 - при зачислении выручки, сданной в кассы сбербанков, почтовых отделений инкассаторами;

Дт 51 Кт 58 - возвращение предоставленных другим организациям займов;

Дт 51 Кт 76 - на погашение дебиторской задолженности;

Дт 51 Кт 76/3 - на сумму поступивших претензий;

Дт 51 Кт 62 - на сумму полученных авансов от других предприятий (работ, услуг) ;

Дт 51 Кт 76/2 - на сумму страховых возмещений;

Дт 51 Кт 68 - на сумму излишне перечисленных налогов;

Дт 51 Кт 69 - на сумму излишне перечисленных платежей в ФСЗН;

Дт 51 Кт 75 - на сумму вклада учредителей;

Дт 51 Кт 92 - на сумму внереализационных доходов (полученных штрафов, пени, неустоек) ;

Дт 51 Кт 98 - безвозмездное получение денежных средств;

Дт 51 Кт 66, 67 - на сумму кредитов банка и займов;

Дт 26, 44 Кт 51 - оплата услуг банка;

Дт 66, 67 Кт 51 - погашение кредитов и займов, полученных от других организаций;

Дт 68 Кт 51 - перечисление причитающихся налогов и сборов;

Дт 69 Кт 51 - перечисление страховых взносов;

Дт 73 Кт 51 - предоставление работникам займа;

Дт 50 Кт 51 - при списании денег в кассу;

Дт 55 Кт 51 - на сумму выставленных аккредитивов, полученных чековых книжек;

Дт 60 Кт 51 - при оплате счетов поставщиков, при перечислении авансов другим предприятиям под поставку материальных ценностей;

Дт 76/3 Кт 51 - на ошибочно списанные банком суммы (претензия) ;

Дт 76/2 Кт 51 - на сумму перечисленных страховых платежей;

Дт 71 Кт 51 - при перечислении заработной платы на карт-счета;

Дт 75 Кт 51 - на сумму перечисленных доходов в пользу учредителей предприятия и дивидендов держателям акций предприятия, кроме работников;

Дт 76 Кт 51 - при погашении кредиторской задолженности;

Дт 92 Кт 51 - на сумму уплаченных штрафных санкций, перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью.

Выводы и предложения

Проведенные исследования по теме курсовой работы позволяют сделать следующие выводы и внести предложения:

1. В условиях рыночных преобразований нормальное функционирование предприятия во многом зависит от наличия денежных средств, их равномерного поступления и рационального использования. Отсутствие синхронности в движении денежных средств, их неэффективное использование сказывается на ухудшении финансового состояния предприятия, его платежеспособности, что обостряет проблемы задержки взаимных платежей, способствует замедлению и нарушению денежного оборота на макро- и микроуровне. Исходя из этого, тема дипломной работы в настоящее время весьма актуальна.

2. Вопросам организации хранения и использования денежных средств в интересах дальнейшего совершенствования уделяется большое внимание в экономической литературе. Ученые-экономисты и специалисты агропромышленного комплекса, затрагивают вопросы относительно:

сбалансированности наличных денежных средств с объемами реализации товаров и услуг;

планирование денежных средств на уровне безопасного минимума;

использования аккредитивов и векселей;

исключения из приходных и расходных кассовых ордеров граф «Код целевого назначения» и «Код аналитического учета»;

относительно очередности платежей.

Вышеизложенные предложения, по мнению авторов, позволит улучшить состояние наличного денежного оборота, что в конечном итоге будет способствовать оздоровлению экономики Республики.

3. Бухгалтерский учет в РУП «Учхоз БГСХА» ведется по автоматизированной форме учета. Общий уровень организации хранения и использования денежных средств в целом обеспечивает получение информации, необходимой для оперативной деятельности, составления бухгалтерской отчетности и управления производством.

На текущий счет денежные средства поступают из следующих источников: при сдаче выручки, поступившей в кассу. С текущего счета денежные средства списываются на покрытие расходов предприятия, связанных с оплатой труда, хозяйственными расходами, оплаты счетов поставщиков, на погашение кредитов и, а также производятся платежи в бюджет, фонд социальной защиты населения.

4. Изучены порядок открытия и проведения операций по расчетному счету.

Список использованной литературы

1. Антонович О., Игнатов А. Банковские карточки: прошлое, настоящее, будущее // Банковский вестник. -№19, С. 2

2. Герцева Т. Ф., «Организация производства в условиях рынка», С. 27.

3. Голодушко А. Реальный спрос на деньги: проблемы его измерения и повышения // Банковский вестник. №10, С. 6.

4. Гудков С. В., Гудкова Е. А., «Бухгалтерский учёт и анализ», №5, С. 52.

5. Ефименко А., Руденок М., Ганаков Д. Проблемы реструктуризации предприятий АПК // Агроэкономика. №9. С. 7.

6. Жуков В., Островский В. Основные принципы построения платежных систем и их реализация // Банковский вестник. №25, С. 43.

7. Жульего А. Н., «Негосударственный сектор экономики: реалии и перспективы», С. 109.

8. Игнатов А. Психология проведения перемен // Банковский вестник. -№4, С. 44.

9. Коротков М. Исламское банковское дело: возможности для Беларуси // Банковский вестник. №28, С. 57.

10. Косач О. Ф., «Бухгалтерский учёт и анализ», №11, С. 35.

11. Крыштафович А. Снижение издержек и повышения качества товаров: опыт Японии для Беларуси // Банковский вестник. №25, С. 46.

12. Лемеш В. И., «Налоги Беларуси», №5 (53), С. 52.

13. Лещиловский П., Микулич А. В. Реформирование АПК: стратегия и реальные возможности // Веснік БДЭУ. №2, С. 60.

14. Лихогруд И. Расчеты в иностранной валюте: альтернативность и эффективность // Банковский вестник. №7, С. 26.

15. Мазуренок О. Банковский вестник. №7, С. 47.

16. Пищик И. Розничные платежи: мировой опыт и перспективы его использования в Беларуси // Банковский вестник. №32, С. 38.

17. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 04. 05. 1998 N 694 «О Государственной программе перехода на международные стандарты бухгалтерского учета в Республике Беларусь»

18. Рогач С. Расчеты наличными денежными средствами // Консультант бухгалтера. №19, С. 16.

19. Саморуков Ю. Япония: опыт экономического развития для Беларуси // Банковский вестник. №10, С. 30.

20. Сенько В. О состоянии наличного денежного обращения в Республики Беларусь // Банковский вестник. №25. С. 2.

21. Сотин Д. Внедрение зарплатных проектов в Беларуси // Банковский вестник. №4, C. 23.

22. Томкович Р.. Виды банковских счетов и режим их функционирования // Главный бухгалтер. №34, С. 68.

23. Шахов В. Современные технологии доступа к банковским услугам. -Главный бухгалтер. №9, С. 80.

24. Юров А. В. Наличные деньги в эпоху развития электронных технологий // Деньги и Кредит. №1, С. 7.

Размещено на Allbest.ru