Платіжне доручення є розпорядженням обслуговуючому банку про перерахування визначеної суми на рахунок іншого підприємства, оформленим на спеціальному бланку.

При розрахунках платіжними дорученнями ініціатором платежу виступає платник.

Платіжні доручення використовуються для розрахунків між підприємствами за отримані товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги); за товарно-матеріальні цінності і послуги в порядку попередньої оплати; при авансових платежах; при платежах до бюджету, органам соціального страхування, оплаті претензій по якості і недостачі продукції, штрафів, пені; погашення кредиторської заборгованості, а також для завершення розрахунків по актах звірки взаємної заборгованості суб'єктів господарської діяльності.

За бажанням у платіжному дорученні платник може вказати дату валютування (тобто період між датою надходження доручення на списання коштів у банк і датою зарахування списаних коштів на рахунок одержувача), але тільки якщо така можливість передбачена в договорі на розрахунково-касове обслуговування з банком. Це означає, що платник може самостійно вказати дату зарахування коштів на поточний рахунок одержувача. Проте період валютування не може перевищувати 3 робочі дні.

Інструкція "Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України" передбачає застосування платіжної вимоги-доручення, що виписується постачальником. Покупець акцептує вимогу-доручення і здає її до банку. Вона приймається до виконання банком покупця тільки при наявності коштів на поточному рахунку покупця і при його письмовій згоді оплатити повністю або частково платіжну вимогу-доручення, що повинно бути затверджене підписами осіб, уповноважених розпоряджатися поточним рахунком, і печаткою платника.

Платіжна вимога-доручення - це комбінований документ, який складається з двох частин: верхньої - вимоги постачальника (отримувача коштів) безпосередньо до покупця (платника) оплатити вартість відпущеної йому за договором продукції, виконаних робіт, наданих послуг; та нижньої -доручення платника своєму банку про перерахування з його рахунку визначних сум.

Платіжна вимога-доручення заповнюється постачальником і передається покупцеві разом з відвантаженою продукцією або після надання послуг. При отриманні покупцем даного документу і при наявності коштів на його поточному рахунку він вказує прописом суму, що належить до сплати, і код поточного рахунку. Після цього даний документ передається до банку на оплату. Якщо ж в момент отримання платіжної вимоги-доручення грошові кошти відсутні в потрібному обсязі, то в міру їх накопичення виписуються платіжні доручення з посиланням на номер платіжної вимоги-доручення.

Банк на підставі інформації, що міститься в розрахункових документах на паперових носіях та в електронному вигляді, складає регістри аналітичного обліку (особові рахунки клієнтів), в яких відображаються (у вигляді дебетових і кредитових оборотів) суми за кожним виконаним документом. Вимоги до форми та потрібних реквізитів особових рахунків визначені Положенням про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України.

Таблиця 3. Первинний облік господарських операцій на рахунках в банку

№	Назва документу	Типова форма	У яких випадках використовується	Хто підписує
1	Платіжне доручення		Розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунка певної суми коштів та її перерахування на рахунок одержувача	Директор, головний бухгалтер, представник банку
2	Виписка банку		Документ, який банк подає клієнтові щодня, вказуючи всі зроблені за визначений термін операції на поточному рахунку	Представник банку

2.2 Документування операцій при розрахунках акредитивом

Заявник акредитива - платник, який подав обслуговуючому банку заяву про відкриття акредитива.

Для відкриття акредитива клієнт подає до банку-емітента заяву на акредитив не менше ніж у трьох примірниках, та в разі відкриття покритого акредитива - відповідні платіжні доручення.

Заява містить умови акредитива, які складаються так, щоб, з одного боку, вони давали змогу банкам без ускладнень їх проконтролювати, з іншого - забезпечували б інтереси сторін, які використовують акредитив.

Акредитив має містити лише ті умови, які банк може перевірити документально.

Реквізити, що передбачені формою заяви, є обов'язковими (крім реквізиту "Додаткові умови"), і тому в разі відсутності одного з них акредитив не відкривається і заява повертається заявнику без виконання.

Якщо перелік документів не вміщується на бланку заяви, то заявник акредитива подає його окремим додатком, кількість примірників якого має відповідати кількості примірників заяви.

Оригінал цього додатка підписується уповноваженими особами та скріплюється відбитком печатки заявника акредитива.

Банк-емітент, прийнявши заяву, визначає спосіб виконання акредитива, авізуючий та виконуючий банки і здійснює відповідні бухгалтерські записи.

Акредитив вважається відкритим після того, як здійснено відповідні бухгалтерські записи за рахунками та надіслано повідомлення про відкриття та умови акредитива бенефіціару.

Дата виконання платіжних доручень, наданих разом із заявою на акредитив, і дата повідомлення бенефіціару мають збігатися.

Про відкриття та умови акредитива виконуючий (авізуючий) банк повідомляє бенефіціара (авізує акредитив) протягом 10 робочих днів з дня отримання повідомлення від банку-емітента (авізуючого банку).

Після відвантаження продукції (виконання робіт, надання послуг) бенефіціар подає виконуючому банку потрібні документи, що передбачені умовами акредитива, разом з реєстром документів за акредитивом.

Виконуючий банк ретельно перевіряє подані бенефіціаром документи щодо дотримання всіх умов акредитива і в разі порушення хоча б однієї з умов не проводить виплати за акредитивом, про що інформує бенефіціара і надсилає повідомлення до банку-емітента для отримання згоди на оплату документів з розбіжностями. Зазначене повідомлення має містити повний перелік розбіжностей з умовами акредитива, виявлених під час перевірки.

У разі неотримання відповіді протягом семи робочих днів після відправлення повідомлення або надходження негативної відповіді виконуючий банк повертає бенефіціару всі документи за акредитивом, зазначивши на зворотному боці першого примірника реєстру документів за акредитивом причини повернення документів і засвідчивши цей запис підписами відповідального виконавця та працівника, на якого покладено функції контролера, і відбитком штампа банку.

Не приймаються до оплати за акредитивом документи, які мають розбіжності з умовами акредитива або зміст яких суперечить один одному.

Заявнику акредитива рекомендується зазначати в умовах акредитива, ким має оформлятися (засвідчуватися тощо) кожний документ, що вимагається умовами акредитива, та його зміст.

Виплати бенефіціару за акредитивом, кошти за яким заброньовано у виконуючому банку, здійснюються з аналітичного рахунку "Розрахунки за акредитивами".

Списання коштів з аналітичного рахунку "Розрахунки за акредитивами" виконуючий банк здійснює на підставі першого примірника реєстру документів за акредитивом, що наданий разом з іншими документами, що відповідають умовам акредитива.

Перший примірник реєстру документів за акредитивом залишається в документах дня виконуючого банку, другий (з потрібними відмітками банку про дату одержання та виконання) - видається бенефіціару, третій та четвертий примірники разом з документами, передбаченими умовами акредитива, надсилаються до банку-емітента, в якому третій примірник використовується для списання суми заяви з відповідного позабалансового рахунку, що призначений для обліку акредитивів, а четвертий - видається заявнику акредитива разом з іншими документами за акредитивом.

У всіх акредитивах обов'язково має передбачатися дата закінчення строку і місце подання документів для платежу. Дата, яку зазначено в заяві, є останнім днем для подання бенефіціаром до оплати реєстру документів за акредитивом та документів, передбачених умовами акредитива. Банки мають здійснювати контроль за строком дії акредитива, який зазначений у заяві.

У день закінчення строку дії акредитива, кошти за яким заброньовані у виконуючому банку, останній в кінці операційного дня меморіальним ордером списує кошти з аналітичного рахунку "Розрахунки за акредитивами" та перераховує в банк-емітент на рахунок, з якого вони надійшли.

Банк-емітент зараховує одержані кошти на рахунок заявника акредитива та списує відповідну суму з відповідного позабалансового рахунку, що призначений для обліку акредитивів.

Про закриття непокритого акредитива в зв'язку із закінченням строку його дії виконуючий банк надсилає повідомлення банку-емітенту електронною поштою або іншими засобами зв'язку, що передбачені договором між банками, та списує суму акредитива з відповідного позабалансового рахунку, що призначений для обліку акредитивів.

Після отримання повідомлення про закриття акредитива банк-емітент списує відповідну суму з відповідного позабалансового рахунку, що призначений для обліку акредитивів.

Акредитив, кошти за яким заброньовані в банку-емітенті, закривається ним після закінчення строку, зазначеного в акредитиві, з додаванням нормативного строку проходження документів спецзв'язком від виконуючого банку до банку-емітента або після отримання від виконуючого банку підтвердження про невиконання акредитива.

У кінці операційного дня банк-емітент меморіальним ордером перераховує кошти з аналітичного рахунку "Розрахунки за акредитивами" на рахунок заявника акредитива і надсилає повідомлення виконуючому банку для їх списання з відповідного позабалансового рахунку, що призначений для обліку акредитивів.

Анульований банком-емітентом відкличний акредитив закривається в день надходження повідомлення про його анулювання в порядку, передбаченому цим розділом.

2.3 Документування операцій при розрахунках чеками

Розрахунковий чек - розрахунковий документ, що містить письмове доручення власника рахунку (чекодавця) банку-емітенту, в якому відкрито його рахунок, про сплату чекодержателю зазначеної в чеку суми коштів.

Чекодавець - підприємство або фізична особа, яка здійснює платіж за допомогою чека та підписує його.

Чекодержатель - підприємство або фізична особа, яка є одержувачем коштів за чеком.

Чеки заповнюються від руки чорнилом, кульковою ручкою або з використанням технічних засобів. Підписуються чеки чорнилом або кульковою ручкою.

Назва отримувача вписується після слова "Кому".

Під час розрахунків за товари (виконані роботи, надані послуги) у рядку "Сплатіть за цим чеком" зазначається загальна назва товарів (виконаних робіт, наданих послуг), а також номер та дата рахунку, за оплату якого виписаний чек.

Чеки підписує власник книжки або за його дорученням уповноважена особа, яка має право підпису. Чеки скріплюються відбитком печатки чекодавця.

Будь-які виправлення в чеку не дозволяються.

Власнику забороняється передавати чекову книжку будь-якій іншій юридичній або фізичній особі, а також підписувати незаповнені бланки чеків та засвідчувати їх відбитком печатки.

Розрахункові чеки використовуються тільки для безготівкових перерахувань з рахунку чекодавця на рахунок отримувача коштів і не підлягають сплаті готівкою.

Одночасно з виписуванням чека на його корінці зазначається назва отримувача коштів, номери документів, що оплачуються, сума і залишок ліміту.

Головні бухгалтери підприємств, які ведуть розрахунки чеками, зобов'язані періодично перевіряти:

а) правильність використання чеків особою, яка уповноважена їх підписувати;

б) правильність виведення залишків ліміту на корінцях чеків, а на зворотному боці останнього перевіреного корінця чека має робитися відмітка за підписом головного бухгалтера (заступника головного бухгалтера) чекодавця;

в) відповідність суми на корінцях чеків записам у виписках з особового рахунку в банку.

3. Автоматизація обліку безготівкових розрахунків

облік безготівковий акредитив документування

У типовій конфігурації "Бухгалтерський облік для України" для автоматизації руху грошових коштів на банківських рахунках використовується "Банківська виписка". Крім цього, у програмі є документи друкованих форм, що представляють у банк, установленого платіжного доручення, платіжна вимога, платіжна заява на акредитив й інкасове доручення.

Основним документом, що регламентує порядок проведення безготівкових розрахунків, є Інструкція про безготівкові розрахунки в Українській валюті.

Платіжне доручення. Документ "Платіжне доручення", як і всі документи групи не може бути початком ланцюжка взаєморозрахунків. Але механізм уведення у цьому документі передбачений. Його можна ввести на підставі документів "Прибуткова накладна", "Рахунок вхідний" сторонніх організацій, а також іншого документа "Платіжне доручення". Сам документ може служити підставою для уведення іншого платежу.

Нове платіжне доручення можна ввести шляхом додавання рядок "Банк" або командою Документи > Банк > Платіжне доручення-кнопка для його створення й на панелі "Документи".



Рис. 1 Екранна форма документа "Платіжне доручення"

Документ із групи "Банк", призначений для формування проводок по рахунках бухгалтерського й податкового обліку. Як і прибутковий касовий ордер, "Банківська виписка" здатна визначити й зареєструвати валові доходи /витрати, але перша подія, податкові зобов'язання й податковий кредит по ПДВ. Але, як і всі грошові документи, виписка не може виступати в ролі замовлення (початку ланцюжка взаєморозрахунків).

Новий документ можна ввести командою "Документи > банківська виписка" або шляхом додавання рядка в журнал "Банк". Документ допускає уведення на підставі іншої банківської виписки.

У шапці екранної форми документа "Платіжне доручення" (мал. 1) є всього одне поле яке заповнюють вручну: "Розрахунковий рахунок". Поле "Бухгалтерський рахунок заповнюється автоматично, по реквізитах довідника "Рахунку нашої фірми".

Склад і призначення табличної частини:

Поле "14" заповнюється автоматично при уведенні в таблицю нового рядка.

У поле "+/-" указують характер операції: прихід грошей на рахунок ("+") або витрата (кредит, "-"). Відзначимо, що в "паперовій" виписці надходження грошей на рахунок клієнта показують по кредиту, витрата - по дебету банківського рахунку, тобто виписка складається "з погляду банку".

Поле "№ з/п" призначено для уведення номера платіжного доручення, заповнювати його необов'язково.

У колонку "Рахунок" указують номер бухгалтерського рахунку, кореспондуючого із субрахунком 311 (312).

Поле "Вид ПДВ" служить для вибору режиму обкладання ПДВ.

Поле "Вид приходу/витрати грошей" застосовується СПД на єдиному податку. Це поле заповнюють вибором з перерахувань "Види приходу грошей" й "Види витрати грошей". СПД на звичайній системі оподатковування можуть цей реквізит не заповнювати.

Поля "Субконто" й "Замовлення" у загальному випадку заповнюються аналітичними ознаками рахунку, зазначеного в поле "Рахунок". Якщо рядок реєструє розрахунки з контрагентом, у цих полях буде зазначені контрагент і замовлення. При реєстрації переказу грошей з одного банківського рахунку на іншій у поле "Субконто" буде зазначений рахунок (елемент довідника "Наші грошові рахунки"), а поле "Замовлення" залишиться незаповненим, і т.д.

Поле "Сума+" служить для уведення суми із ПДВ, величина цього податку відображається в поле "ПДВ". Однак перед заповненням цих полів загальна сума по рядку виписки вводиться в поле "Сума платежу". Це поле що при реєстрації руху коштів між "звичайним" і спеціальним рахунками підприємства будуть заповнюватися поля "Сума платежу" й "ПДВ", а поле "Сума+" залишиться незаповненим.

У поле "Д/Р" указують, чи ставиться платіж до валових доходів, витратам або не враховується в їхньому складі. Якщо це поле встановити в складаючись "+" (тобто доход) або "-" (витрата), потрібно заповнити наступне поле "Субконто Д/Р" вибором з довідника "Валові доходи/витрати". Суму валових доходів/витрат програма розрахує самостійно.

Поле "Обяз. зачисл. ПДВ" також призначено для обліку цього податку на спеціальному рахунку. У цьому полі потрібно було вказувати субрахунок бухгалтерського рахунку 319 "Очікувані платежі по спец. рахунку ПДВ".

Якщо поле "Указ. отгр.?" (т. е. "Указати відвантаження") установити в значення "Так", стануть доступними поля "Сума отгр." й "ПДВ отгр." для ручного коректування суми першої події. За замовчуванням поле встановлюється в значення "Ні", і банківська виписка розраховує суму першої події автоматично.

Поле "Операційна курсова різниця" дозволяє віднести курсову різницю до операційної або неопераційної.

У поле "Зміст" переноситься текст "Призначення платежу" із платіжних доручень й інших банківських документів.

Автоматизація заповнення виписки. Табличну частину банківської виписки можна автоматично заповнювати двома способами. Перший спосіб - підбор по замовленнях (мал. 2).

Рис. 2 Таблична частина банківської виписки

4. Практична частина

Акціонерне товариство "Заря" займається виготовленням корпусних меблів.

Таблиця 4. Залишки по рахункам на 01 грудня звітного року

№ рахунка	Назва рахунка	Сума, грн.
104	Машини та обладнання	36600
131	Знос основних засобів	5258
127	Нематеріальні активи	3180
201	Сировина і матеріали	33114
202	Покупні напівфабрикати й комплектуючі вироби	23299
22	МШП	85
23	Виробництво	27895
26	Готова продукція	13144
301	Каса в національній валюті	47
311	Поточний рахунок в національній валюті	26606
39	Витрати майбутніх періодів	102
40	Статутний капітал	127200
43	Резервний капітал	2226
441	Нерозподілений прибуток	3159
631	Розрахунки з вітчизняними постачальниками	2637
641-2	Розрахунки з ПДВ	1060
641-3	Розрахунки з ПДФО	2349
65	Розрахунки по страхуванню	4834
661	Розрахунки з оплати праці	15349

Таблиця 5. Журнал реєстрації господарських операцій за грудень місяць звітного року

№ оп.	Первинний документ	Зміст операції	Сума, грн.	Кореспонденція рахунків
				дебет	кредит
1	2	3	4	5	6
1.	Платіжне доручення	Перераховано з поточного рахунка АТ "Арсенал" за раніше отримані матеріали, в т. ч. ПДВ	2637	631	311
2.	ПКО	Оприбутковані на склад від ТОВ "Стройдеталь" комплектуючі вироби	37100	202	631
3.	Податкова накладна	Відображене ПДВ по отриманим комплектуючим виробам	7420	6412	631
4.	Лімітно-забірна картка	Відпущено у виробництво: а) матеріали б) комплектуючі вироби	22716 14395	23 23	201 202
5.	Рахунок - фактура, накладна	Отримано від ЗАТ "Вымпел" деревообробне обладнання	5088	152	631
6.	Податкова накладна	Відображене ПДВ по обладнанню (суму визначити)	1018	6412	631
7.	Рахунок - фактура	Відображені витрати по транспортуванню обладнання	212	152	685
8.	Податкова накладна	Відображене ПДВ по транспортним витратам	42	6412	685
9.	Платіжне доручення	Перераховано з поточного рахунка: а) ЗАТ "Вымпел" за обладнання б) АТП за транспортні послуги	6106 254	631 685	311 311
10.	Акт приймання - передачі	Введено в експлуатацію обладнання	5300	104	152
11.	Кредитний договір, платіжне доручення	За рахунок короткострокового кредиту банка погашена заборгованість перед ТОВ "Стройдеталь" за отримані комплектуючі (без зарахування кредиту на поточний рахунок)	44520	631	601
12.	Чек,ПКО	Отримано в касу з поточного рахунка: а) на господарські потреби б) на витрати на відрядження	2544 636	301 301	311 311
13.	ВКО	Видано з каси завгоспу Смирновій В. І. під звіт на господарські витрати	2544	372	301
14.	ВКО	Видано з каси заст. директора Гончарову А.В. під звіт аванс на відрядження	636	372	301
15.	Авансовий звіт,ПКО, податкова накладна	Затверджений авансовий звіт завгоспа Смирнової В. ІИ, згідно якого придбані: а) МШП терміном використання більше 1 року б) МШП терміном використання до 1 року в) відображений ПДВ	1696 339 407	112 22 6412	372 372 372
16.	ПКО	Повернений в касу Смирновою В.І. залишок невикористаної підзвітної суми	102	301	372
17.	ПКО	Надійшла в касу виручка від реалізації за готівку готової продукції, в т. ч. ПДВ	2544	301	701
18.	Податкова накладна	Нарахований ПДВ	424	701	6412
19.	Розрахунок бухгалтерії	Списана реалізована готова продукція за фактичною собівартістю	1611	901	26
20.	ВКО	Здано з каси в банк на поточний рахунок: а) залишок невикористаної підзвітної суми б) виручка від реалізації	102 2544	311 311	301 301
21.	Рахунок - фактура	З поточного рахунка здійснена передоплата реклами продукції у газеті "Бізнес", в т. ч. ПДВ	509	371	311
22.	Акт виконаних робіт	Списані на витрати на збут рекламні послуги	424	93	685
23.	Податкова накладна	Відображений ПДВ	85	6412	685
24.	Відомість нарахуван-ня амортизації	Нарахований знос основних засобів: а) що використовуються у виробництві продукції б) адміністративного призначення	524 229	91 92	131 131
25.	Договір оренди, рахунок - фактура	Нарахована орендна плата за місяць: а) виробничих приміщень б) приміщень, що використовуються під офіс	3537 612	91 92	685 685
26.	Податкова накладна	Відображений ПДВ	830	6412	685
27.	Рахунок - фактура	Відображені витрати з електроенергії, що була використана: а) на загльновиробничі потреби б) на адміністративні потреби	295 196	91 92	631 631
28.	Податкова накладна	Відображений ПДВ	98	6412	631
29.	Розрахунок бухгалтерії	Нараховані відсотки за користування короткостроковим кредитом банку	557	951	684
30.	Акт виконаних робіт	Списані на адміністративні витрати вартість аудиторських послуг	1272	92	685
31.	Податкова накладна	Відображений ПДВ	254	6412	685
32.	Табель, наряди	Нарахована заробітна плата: а) робочим виробництва; б) загальновиробничому персоналу; в) адміністративному персоналу	20098 2544 5088	23 91 92	661 661 661
33.	Розрахунок бухгалтерії	Нарахован єдиний соціальний внесок (відрахування в Фонд соціального страхування від нещасних випадків 1,2%) на ФОП а) робочих виробництва б) загальновиробничого персоналу в) адміністрації підприємства	7517 951 1903	23 91 92	65 65 65
34.	Довідка бухгалтерії	Списані загальновиробничі потреби на витрати виробництва	7851	23	91
35.	Накладна	Оприбуткована на склад готова продукція за фактичною собівартістю	72577	26	23
36.	Накладна	Відображен дохід від реалізації готової продукції	48336	361	701
37.	Податкова накладна	Відображений ПДВ	8056	701	6412
38.	Розрахунок бухгалтерії	Списана реалізована готова продукція за фактичною собівартістю	22689	901	26
39.	Рахунок - фактура	Відображені витрати з доставки готової продукції покупцю	318	93	685
40.	Податкова накладна	Відображений ПДВ	64	6412	685
41.	Виписка банку	На поточний рахунок надійшли грошові кошти за реалізовану готову продукцію від покупця	48336	311	361
42.	Довідка бухгалтерії	Списано на фінансовий результат: - чистий дохід від реалізації - собівартість реалізації - адміністративні витрати - витрати на збут - фінансові витрати	42400 24300 9300 742 557	701 79 79 79 79	79 901 92 93 951
43.	Довідка бухгалтерії	Нарахован податок на прибуток	1875	981	641-2
44.	Довідка бухгалтерії	Списана на фінансовий результат сума податку на прибуток	1875	79	981
45	Довідка бухгалтерії	Визначено фінансовий результат діяльності підприємства (прибуток)	5626	79	441
Разом за журналом	505362

Таблиця 6. Оборотна відомість по синтетичним рахункам

№ рах	S`	Обороти за місяць	S``
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
104	36600	-	5300	-	41900	-
112	-	-	1696	-	1696	-
127	3180	-	-	-	3180	-
131	-	5258	-	753	-	6011
152	-	-	5300	5300	-	-
201	33114	-	-	22716	10398	-
202	23299	-	37100	14395	46004	-
22	85	-	339	-	424	-
23	27895	-	72577	72577	27895	-
26	13144	-	72577	24300	61421	-
301	47	-	5826	5826	47	-
311	26606	-	50982	12686	64902	-
361	-	-	48336	48336	-	-
371	-	-	509	-	509	-
372	-	-	3180	2544	636	-
39	102	-	-	-	102	-
40	-	127200	-	-	-	127200
43	-	2226	-	-	-	2226
441	-	3159	-	5626	-	8785
601	-	-	-	44520	-	44520
631	-	2637	53263	51215	-	589
641	-	3409	10218	10355	-	3546
65	-	4834	-	10371	-	15205
661	-	15349	-	27730	-	43079
684	-	-	-	557	-	557
685	-	-	254	7650	-	7396
70	-	-	50880	50880	-	-
79	-	-	42400	42400	-	-
901	-	-	24300	24300	-	-
91	-	-	7851	7851	-	-
92	-	-	9300	9300	-	-
93	-	-	742	742	-	-
951	-	-	557	557	-	-
981	-	-	1875	1875	-	-
Разом	164072	164072	505362	505362	259114	259114

Таблиця 7



Таблиця 8



Висновки

Рух готівкових грошей і безготівкових платіжних засобів у грошовому обороті взаємопов'язаний. Однак у сукупному грошовому обороті переважають безготівкові розрахунки, оскільки вони мають ряд переваг над готівковими. Ці переваги проявляються передусім у прискоренні та зручності розрахунків, в економії витрат, пов'язаних з перевезенням готівки, її обліком та зберіганням.

Використання безготівкових розрахунків зменшує потребу в обороті грошових знаків держави. Крім того, при безготівкових розрахунках грошова маса акумулюється в банках і створюються умови для контролю за їх цільовим використанням.

Наведені в даній курсовій роботі форми безготівкових розрахунків мають свої переваги та недоліки.

Акредитивна форма розрахунків, з одного боку, гарантує вчасність і повноту платежу постачальникові за відвантажені товари чи надані послуги, однак, з другого боку, сповільнює обіг (рух) грошових коштів, тому вимагає депонування покупцем певної грошової суми ще до того, як здійснений сам акт купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей.

На жаль, акредитивна форма розрахунків у господарському обороті України обмежена, не дає належного економічного ефекту. Акредитиви гарантують платежі постачальникам, але економічно не вигідні платникам, бо передбачають відволікання фінансових ресурсів у зв'язку з необхідністю їх депонування ще до моменту проведення самих розрахунків, а не уповільнює обіговість коштів.

В умовах кризи платежів і фінансового незабезпечення міжгосподарських зв'язків вексельний обіг може стати ефективною формою безготівкових розрахунків. Товаровиробники і споживачі товарів та послуг через широке використання кредиту за допомогою векселів одержують можливість здійснювати розрахунки, не звертаючись до послуг комерційних банків. Забезпечують прискорення розрахунків, ліквідацію взаємних боргів, прискорення обіговості коштів, зменшують потребу в банківському кредиті, що врешті-решт зменшує грошову масу і сприяє гальмуванню інфляційних процесів.

Вексель є абстрактним борговим зобов'язанням, тобто у ньому не вказується матеріальна підстава боргу на відміну від інших розрахункових документів, у яких чітко зафіксовано, за які товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги) здійснюється розрахунок. Стан економіки України не дозволяє швидко і в широких масштабах упроваджувати вексельний обіг. Недостатньо юридичне відпрацьований поки-що також порядок захисту інтересів суб'єктів, які мають право на одержання платежу за векселями, якщо платник не виконує своїх зобов'язань.

Платіжна вимога застосовуються лише в окремих випадках, спеціально визначених чинним законодавством та нормативними актами НБУ.

Недоліком є те, що кошти списуються з рахунка без згоди його власника. Не використовуються у розрахунках за товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги.

При використанні вимог-доручень підвищується відповідальність суб'єктів розрахункових відносин у зв'язку з тим, то розрахункові документи надсилаються постачальником платника, минаючи банк. Проте ця форма безготівкових розрахунків мало поширена.

Розрахунки платіжними дорученнями прості і зручні. Займають в Україні перше місце за питомою вагою у сукупному платіжному обороті. Можуть застосовуватися як для здійснення попередньої оплати продукції, робіт, послуг, так і у розрахунках за фактично поставлену продукцію, виконані роботи, надані послуги.

Недолік - немає повної гарантії сплати постачальнику. Доручення приймається банком до виконання тільки в сумі, яка може бути сплачена за наявними коштами на рахунку або за рахунок кредиту.

Також в даній роботі вказуються шляхи вдосконалення безготівкових розрахунків в господарському обороті України: обновлення розрахунків між підприємствами чеками з лімітованих чекових книжок, які гарантують здійснення оплати; більш активне використання акредитивної форми розрахунків як більш цивілізованої в порівнянні з передоплатою, яка витиснула інші форми розрахунків; підприємства повинні вибирати оптимальні форми безготівкових розрахунків; вводити в розрахунки простий та переказний вексель, як найбільш перспективну форму безготівкових розрахунків в даній ситуації.

На мою думку рекомендації можуть сприяти налагодженню цілісного розрахунково-платіжного механізму і покращенню фінансового стану підприємств України.

Список використаних джерел

Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність" від 16.07.99 №996 - XIV.

Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.05.97 р. №283/97 - ВР із змінами та доповненнями.

Закон України "Про податок на додану вартість" від 03.04.97 р. №168/97 - ВР із змінами та доповненнями.

Закон України "Про інвестиційну діяльність" від 18.09.91 р. №1560 - XII.

Закон України "Про оплату праці" від 24.03.95 №108/95 - ВР.

Закон України "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування" від 26.06.97 №400/97 - ВР із змінами і доповненнями.

Закон України "Про лізинг" від 16.12.97 р. №748/97 - ВР.

Закон України "Про обіг векселів в Україні" від 05.04.01. №2374 - III.

Закон України "Про податок з фізичних осіб" від 22.05.03.№889-ІУ із змінами і доповненнями, внесеними ЗУ від 01.07.04.№1958-ІУ.

Положення (стандарти) бухгалтерського обліку

Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку, затверджене наказом МФУ 24.05.95 р. №88.

Типове положення з планування, обліку і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг) в промисловості, затверджене постановою МКУ 26.04.96 №473.

Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, ТМЦ, грошових коштів і документів, розрахунків і інших статей балансу, затверджена наказом МФУ від 11.08.94 за №69.

Інструкція "Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України" затверджено постановою Правління НБУ від 29.03.01. №135.

Порядок визначення розмірів збитків від крадіжок, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей, затверджений постановою КМУ від 22.01.96 №116.

План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств та організацій та інструкція про його застосування, затверджений наказом МФУ від 30.11.99 №291.

Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань та господарських операцій підприємств та організацій, затверджена наказом МФУ від 29. 11.1999 р. № 291.

За редакцією Бутинця Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник 5-те видання доповнене і перероблене - Житомир ПП "Рута", 2003 -726 с.

Бутинець Ф.Ф., Малюга Н.М. Бухгалтерський облік 2-е видання. - Житомир ПП "Рута", 2008 -477с.

Бутинець Ф.Ф., Чижевські Л.В., Герасимчук Н.В. Бухгалтерський управлінський облік. Курс лекцій. - Житомир ПП "Рута", 2008 - 445 с.

Голов С.Ф. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні: Навчально-практичний посібник. Дніпропетровськ ТОВ "Баланс-клуб", 2007 - 786 с.

Горицька Н.Г. Бухгалтерський облік і фінансовий аналіз - практичний посібник. К.: Редакція газети "Бухгалтерія. Податки. Бізнес", 2009 -287 с.

Грабова Н.М., Домбровський В.М. Бухгалтерський облік у виробничих і торгівельних підприємствах". Під редакцією Н.В. Кужуменко.. К.: "А.С. К." 2000 - 623 с.

Грабова Н.М., Домбровський Ю.Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках. З видання доповнене. К.: "А.С. К", 2007 - 416 с.

Завгородній В.П. Бухгалтерський облік в Україні з використанням національних стандартів. К.: "А.С. К" 2007 - 847 с.

Пушкар М.С. Фінансовий облік: Підручник, - Тернопіль: Карт-Бланж, 2004, 608 с.

Сопко В.В. Бухгалтерський облік - навчальний посібник. З видання перероблене і доповнене. К.: КНЕУ - 2006 -578 с.

Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України. К.: "А.С. К.", 2007 - 645 с.

Під редакцією Хом'яка Р.П. Національні стандарти бухгалтерського обліку в Україні. Навчальний посібник, практичні матеріали. Львів "Інтелект-Захід", 2009 - 442 с.

Чебанова Н.В., Василенко Ю.А. Бухгалтерський фінансовий облік: Посібник. - К.: Видавничий центр "Академія", 2004 - 672 с.

Размещено на Allbest.ru