Организация аудита доходов и расходов на примере ТОО "Молторг"

21.01.2011

12 Убедиться в полноте оприходования основных средств по количеству и стоимости.

22.01.2011

13 Проверить правильность и законность оформления операций по отгрузке готовой продукции ( работ, услуг ) в первичных документах.

23.01.2011

14 Проверить соответствие данных, отраженных в учетных регистрах , с данными в первичных документах.

24.01.2011

15 Сверить данные аналитического учета с записями по счетам синтетического учета.

24.01.2011

17 Проверить соответствие данных, отраженных журналах-ордерах, с данными в Главной книге.

25.01.2011

18 Определить, какой метод учета выручки от реализации выбрало предприятие в своей учетной политике.

28.01.2011

19 Проверить правильность определения выручки от реализации продукции, работ, услуг.

28.01.2011

20 Определить правильность формирования предприятием прибыли и выручки от реализации продукции для исчисления авансовых платежей в бюджет.

28.01.2011

20 Установить, как формировались и использовались фонды в соответствии с их назначением. Проверить наличие и достоверность документов, обосновывающих выплаты. Проверить соответствие создаваемых фондов законодательству, уставу.

29.01.2011

21 Проверить расчеты, определяющие размер распределяемой прибыли. Определить арифметическую правильность и законность расчета начисления налога на прибыль.

30.01.2011

22 Составление отчета по итогам проведенной проверки. Ознакомить клиента с результатами и объявить вид предполагаемого аудиторского заключения.

31.01.2011

При определении внутрихозяйственного риска было установлено следующее:

а) все учитываемые операции действительно имели место; ) хозяйственные операции были соответственным образом разрешены; совершенные операции учитываются, отражаются в учете; операции должным образом оцениваются (т.е., например, зарегистрированные продажи соответствуют суммам отгрузки, они правильно отфактурованы и отражены в учете);

б) операции правильно разнесены по счетам;

в) операции регистрируются своевременно;

г) операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно перенесены в Главную книгу.

Исходя из этого и анализируя особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли, в которой действует предприятие, опыт и квалификацию работников, ответственных за ведение учета и подготовку отчетности, а также сложность учитываемы хозяйственных операций, внутрихозяйственный риск можно оценить как низкий. Внутрихозяйственный риск равен 50%. Определение риска контроля - это оценка системы внутрихозяйственного контроля с точки зрения способности обнаруживать и предотвращать ошибки. Чем эффективнее система внутрихозяйственного контроля, тем ниже фактор риска контроля. При общем знакомстве с системой внутреннего контроля предприятия было выявлено наличие отдельных средств контроля, однако отсутствует схема документооборота, нет документа, в котором четко распределены обязанности работников. В связи с этим система внутреннего контроля была оценена как средняя, ей соответствует средний риск, равный 60%. Риск аудита примем равным 4%.

Риск необнаружения = 4% /(50% + 60%)- 0,04%.

Расчет производится исходя из продолжительности проверки - 25 дней, продолжительности рабочего дня - 8 часов и количества работающих аудиторов - 1 человека. Итого: 25*8* 1= 200 человеко-часов. Проверка проводилась выборочным способом. Для обеспечения репрезентативности выборки был использован систематический отбор изучался каждый третий документ соответствующей категории.



2.6 Составление аудиторского заключения о представлении информации, недостатка системы внутреннего контроля и разработка рекомендаций

Аудиторская проверка была проведена в соответствии с действующим на момент проверки законодательными актами и, а также стандартами аудиторской деятельности. Проведена проверка выборочным методом. Бухгалтерский учет на предприятии полностью компьютеризован. Большинство отчетов (ведомостей хозяйственных операций) строится по принципу журналов-ордеров с учетом специфики предприятия. При проверке были использованы первичные документы, журналы - ордера, ведомости аналитического учета, главная книга за 2010 г., бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, другие формы отчетности.</h4>

В ходе проверки была проведена оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Первичные документы и учетные регистры заполнены небрежно, за исключением документов, выполненных на компьютере. В соответствии с законодательством РК все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты. Однако на предприятия некоторые счета - фактуры, накладные не содержат наименование организации, от которой составлен документ, измерители хозяйственной операции, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции. Согласно учетной политике инвентаризация товарно-материальных ценностей проводится в соответствии с графиками, утвержденными первым руководителем предприятия, но не реже одного раза в год. Однако фактически последняя инвентаризация проводилась при смене директора 15 октября 2010 года. При проведении инвентаризации аудитором были выявлены излишки товарной продукции, а также пересортица товара по артикулам и наименованию.

Проверка Главной книги показала, что в ней счета расположены не по порядку. При арифметической проверке выявлены неправомерные арифметические округления, не учитываются тиын .

Проверке были подвергнуты следующие первичные документы:

· Счета - фактуры;

· Накладные;

· Доверенности;

· Карточки складского учета;

· Акты приемки запасов по количеству и качеству.

Заключение

Каждый субъект, являющийся юридическим лицом, имеющим самостоятельный баланс, и наделенный собственными оборот-ными средствами, открывает в соответствии с постановлением Прав-ления Национального Банка РК от 02.06.2000 г. № 266 "Об утвержде-нии Инструкции о порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках Республики Казахстан" в банках текущие, корреспондентские или сберегательные счета для хранения свободных денежных средств и для проведения расчетов.

Предметом исследования данной работы является организация учета и аудита доходов и расходов в ТОО "Молторг".

Объект исследования - Товарищество с ограниченной ответственностью ТОО "Молторг".

Целью работы является исследование существующей методики организации учета и аудита доходов и расходов на примере ТОО "Молторг".

Проведенный аудит доходов и расходов выявил несущественные ошибки и подтвердил достоверность финансовых результатов.

В целом в плане эффективного управления предприятием руководству фирмы было сделано ряд рекомендаций:

- к приказу об учетной политике разработать приложение для внутренних пользователей (должностные инструкции работников бухгалтерии, составление бухгалтерской документации, порядок хранения и сроки хранения первичных документов и учетных регистров, план счетов и т.д.)

- исправить допущенные нарушения, и силами работников бухгалтерии осуществить исправления по аналогичным нарушениям в других периодах , не подвергнутых аудиторской проверке, внести изменения в учетные и отчетные данные, особенно по исчислению налоговых платежей.

ТОО "Молторг" является финансово устойчивым, что подтверждает анализ финансово-хозяйственной деятельности, проведенный на основании финансовой отчетности фирмы. В дальнейшем учреждение планирует расширять круг своей деятельности, это поможет в будущем приобрести новых клиентов, снизить себестоимость на некоторые виды услуг. </h4>

Список литературы

Закон Республики Казахстан от 28.02.2007 N 234-III "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности"

Закон РК "Об аудиторской деятельности в РК" от 20 ноября 1998 года № 304-1

Абдиманапов Д. Д., Юсупжанова А. К. Организация учета ТМЗ. Бухгалтерский учет и аудит. 2001. № 2, с. 44-54

Куранбаев К. С. Организация инвентаризации. Бухгалтерский учет и аудит. 2003. № 4. с. 34-41

Радостовец В.К., Радостовец В. В. , Шмидт О. И. Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы. Центраудит-Казахстан. 2002. с. 728

Сайдалина С.Б. Учет денежных средств, займов, ТМЗ, Заработной платы. Производственный учет.-Алматы: Издательский дом “Бико”,2005.-272с.

Таменова И. Р. Учет ТМЗ. Бухгалтерский учет и аудит. 2005.№ 4.

Тулегинова Т. К. Налоговый и бухгалтерский учет ТМЗ. Бизнес класс. 2002. № 4. с. 10-13

Шамрай И. Проблемы организации службы внутреннего аудита в системе управления предприятием в рыночных условиях хозяйствования. Поиск. Серия естественных наук. 2000. № 3. с. 148-154

Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета. Приказ Минфина РК от 18 сентября 2002 года № 438. Файл бухгалтера.2002. № 42

Подборка материалов в рубриках "Комментарии специалистов" и "Вопросы читателей". Бюллетень бухгалтера, 2003 г., №21, с. 18

Размещено на Allbest.ru