Таблица 3. Взаимоувязка счетов бухгалтерского учета и строк баланса

Таблица 4. Пассив баланса

• Таблица 5. Данные аналитического учета к счету 90 (выписка из журнала-ордера № 11 за декабрь 2006 г.)

Показатель	Готовая продукция
С начала года до отчетного месяца (январь-ноябрь) Оборот по кредиту Выручка от продажи готовой продукции	27 452 400
Оборот по дебету Нормативная стоимость	19 877 700
Отклонения фактической себестоимости от нормативной (сторно)	(1 664 049)
НДС	4 575 399
Коммерческие расходы	544 200
Управленческие расходы	1 511 781
Прибыль от продаж	2 607 369
За отчетный месяц (декабрь) Оборот по кредиту Выручка от продажи готовой продукции	4 500 000
Оборот по дебету Нормативная себестоимость	2 909 532
Отклонение фактической себестоимости от нормативной (сторно)	(69 675)
НДС	750 000
Коммерческие расходы	142 200
Управленческие расходы	402 993
Прибыль от продаж	364 950

Таблица 6. Данные аналитического учета по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (выписка из журналов-ордеров № 13 и 15 за январь-декабрь 2006 г.)

Статья аналитического учета	Обороты, руб.
	дебет	кредит
Выручка от продажи ценных бумаг		239 100
Балансовая стоимость проданных ценных бумаг	210 000
Выручка от продажи основных средств		360 000
НДС по реализованным основным средствам	60 000
Остаточная стоимость бывших основных средств	301 110
Материалы от ликвидации основных средств		212 400
Расходы на демонтаж оборудования	63 438
Выручка от продажи НМА		351 000
НДС по реализованным НМА	58 500
Остаточная стоимость реализованных НМА	196 935
Списание части суммы амортизации по безвозмездно полученным основным средствам		1500
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей	30 000
Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций	3 750
Проценты по облигациям		19 500
Премии	694 320
Единовременная помощь	47 100
Проценты за пользование денежными средствами на расчетном счете		14 850
Штрафы, пени, неустойки	179 130	555 330
НДС по штрафам	92 556
Проценты по кредитам банка	179 130
Налог на имущество -	185 919
ЕСН с суммы материальной выгоды	1 578
Списание сальдо прочих доходов и расходов		549 786
ИТОГО:	2303466	2303466

Таблица 7. Данные аналитического учета для расчета суммы налога на прибыль за 2006 г.

№ п/п	Статья аналитического учета	Обороты, руб.
1.	Бухгалтерская прибыль	2422533
2.	Условный расход по налогу на прибыль	581409
3.	Постоянная налогооблагаемая разница	403050
4.	Постоянное налоговое обязательство	96732
5.	Образовавшиеся вычитаемые временные разницы	1534806
6.	Начислены отложенные налоговые активы	56916
7.	Погашены вычитаемые временные разницы	1477890
8.	Уменьшены отложенные налоговые активы	5040
9.	Образовавшиеся налогооблагаемые временные разницы	1472850
10.	Начислено отложенное налоговое обязательство	17190
11.	Погашены налогооблагаемые временные разницы	1490040
12.	Уменьшено отложенное налоговое обязательство	5355
13.	Налогооблагаемая прибыль	2382492
14.	Ставка налога	24
15.	Сумма налога на прибыль к уплате в бюджет	581409

Таблица 8. Данные аналитического учета по счету 99 «Прибыль и убытки» (выписка из журнала-ордера № 15 за январь-декабрь 2006 г.)

Статья аналитического учета	Оборот, руб. II вариант
	дебет	Кредит
Прибыль (убыток) от продаж)		2 972 319
Сальдо прочих доходов и расходов	549 786
Условный расход по налогу на прибыль	581 409
Постоянное налоговое обязательство	96 732
Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года	1 744 392
ИТОГО:	2 972 319	2 972 319

Таблица 9. Соответствие показателей Отчета о прибылях и убытках оборотам по счетам бухгалтерского учета

Наименование показателя Отчета о прибылях и убытках	Код строки* (1)	Оборот по счету
1	2	3
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)	010	Суммарный оборот по кредиту счета 90/1 «Выручка от продаж» за минусом оборотов по дебету счетов 90/3 «НДС», 90/4 «Акцизы», 90/5 «Налог с продаж»
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(вычитается) Суммарный оборот по кредиту счета 90/2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции счетов 20, 21, 23, 26, 29, 40, 41, 43, 45
Валовая прибыль	029	Строка 010… - строка 020
Коммерческие расходы	030	(вычитается) Суммарный оборот по дебету счета 90/5 в корреспонденции с кредитом счета 44
Управленческие расходы	040	(вычитается) Суммарный оборот по дебету счета 90/4 в корреспонденции с кредитом счета 26*(1)
Прибыль (убыток) от продаж	050	Суммарный оборот по дебету (кредиту) счета 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» (строка 029 - строка 030 - строка 040)
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	Суммарный оборот по кредиту счета 91/1 «Прочие доходы» (аналитические данные по процентам к получению) в корреспонденции с дебетом счетов 62, 76, 51, 52
Проценты к уплате	070	(вычитается) Суммарный оборот по дебету счета 91/2 «Прочие расходы» (аналитические данные по процентам к уплате) в корреспонденции с кредитом счетов 60, 76, 66, 67
Доходы от участия в других организациях	080	Суммарный оборот по кредиту счета 91/1 «Прочие доходы» (аналитические данные о доходах от участия в других организациях) в корреспонденции со счетом 76
Прочие операционные доходы	090	Суммарный оборот по кредиту счета 91/1 «Прочие доходы» (аналитические данные по операционным доходам)
Прочие операционные расходы	100	(вычитается) Суммарный оборот по дебету счета 91/2 «Прочие расходы» (аналитические данные по операционным расходам)
Внереализационные доходы	120	Суммарный оборот по кредиту счета 91/1 «Прочие доходы» (аналитические данные по внереализационным доходам)
Внереализационные расходы	130	(вычитается) Суммарный оборот по дебету счета 91/2 «Прочие расходы» (аналитические данные по внереализационным расходам)
…* (2)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	Строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 + строка 120 - строка 130 + - дополнительные строки* (2)
Отложенные налоговые активы	141	Разница за год суммарных бухгалтерских проводок Д-т сч.09 К-т сч.68 и Д-т сч.68 К-т сч.09 (то есть сальдо начисленных погашенных в отчетном периоде отложенных налоговых активов)
Отложенные налоговые обязательства	142	Разница за год суммарных бухгалтерских проводок Д-т сч. 68 К-т сч.77 и Д-т сч.77 К-т сч.68 (то есть сальдо начисленных погашенных в отчетном периоде отложенных налоговых обязательств)
Текущий налог на прибыль	150	Суммарный оборот проводок по счету 68 в части формирования текущего налога на прибыль в корреспонденции со счетами 99, 09, 77
…*(3)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	Строка 140 + строка 141 - строка 142 - строка 150 - дополнительные строки*(3) Итоговая проводка Д-т сч.99 К-т сч.84 (Д-т сч.84 К-т сч.99)
Справочно Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	Разница за год оборотов Д-т сч. 99 К-т сч.68 в части постоянных налоговых обязательств и Д-т сч.68 К-т сч.99 в части постоянных налоговых активов
Базовая прибыль (убыток) на акцию		Расчетные показатели
Разводненная прибыль (убыток) на акцию		Расчетные показатели

Таблица 10. Справка-расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2006 г.

№ строки	Наименование показателя	II вариант
1	Выручка от реализации товаров, продукции	19811769
2	Авансы, полученные от покупателей	12 061 731
3	Из банка в кассу предприятия	12 039 735
4	Из кассы в банк	57 000
5	Выручка от продажи: основных средств нематериальных активов	360 000 351 000
6	Проценты по облигациям	19 500
7	Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг	239 100
8	Получение кредитов	3 714 000
9	Прочие поступления: от прочих дебиторов в том числе полученные штрафы	720 180 555 330
10	ИТОГО:	49 374 015

Таблица 11. Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2006 г.

№ строки	Наименование показателя	II вариант
1	Оплата приобретенных товаров, материалов	4 162 611
2	Оплата труда	9 491 700
3	Выплата во внебюджетные социальные фонды	3 347 772
4	Выдача подотчетных сумм	426 000
5	Выдано авансов поставщикам	4 027 389
6	Выплата налогов в бюджет	5 366 544
7	Оплата процентов по полученным кредитам	179 130
8	Погашение кредиторской задолженности в том числе: штрафы уплаченные	1 842 090 179 130
9	Из кассы в банк	57 000
10	Из банка в кассу предприятия	12 039 735
11	Выплата дивидендов	750 000
12	Приобретение машин, оборудования, транспортных средств, нематериальных активов	3 803 400
13	Финансовые вложения всего: в том числе: долгосрочные краткосрочные	630 000 420 000 210 000
15	Возврат кредитов	3 804 195
16	Другие выплаты	707 265
	ИТОГО:	50 634 831

Таблица 12. Взаимоувязка показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Отчет об изменениях капитала (форма № 4)	Бухгалтерский баланс(форма № 1)
Наименование (строка)	(графа)	наименование (строка)	(графа)
Остаток денежных средств на начало отчетного года (010)	3	Денежные средства (260) - за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы»	3
Остаток денежных средств на конец отчетного года (430)	3	Денежные средства (260) - за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы»	4

Заключение

Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учета.

При разработке организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности: полнота, существенность, нейтральность, сравнимость, сопоставимость и пр.

В бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

В процессе функционирования организации возникает поток разнообразной информации об ее деятельности. Наряду с внутренней, используемой для целей управления самой организацией создается большой пласт внешней отчетной информации - статистической, налоговой, организационной и др., важное место котором занимает бухгалтерская отчетность организации.

С расширением в Российской Федерации круга лиц, заинтересованных в полной и достоверной информации об имущественном и финансовом положении организации, происходит переосмысление роли и значения бухгалтерской отчетности, изменяются подходы к ее составлению.

Настоящая работа посвящена методологическим вопросам формирования бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями рыночной экономики и содержит комментарии к базовым нормативным документам, регулирующим порядок формирования и составления бухгалтерской отчетности.

Использованная литература

1. Архипова О.С. Бухгалтерский учет / О.С. Архипова. СПб.: Финансы и статистика, 2004.

2. Борисова Е.В. Анализ финансовой отчетности / Е.В. Борисова. М.: Юнити, 2005.

3. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. СПб.: Герда, 2003.

4. Воронова О.В. Балансоведение / О.В. Воронова. М.: Бухгалтерский учет, 2004.

5. Гордеева Н.В. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения / Н.В. Гордеева. Самара. ФинИздат, 2005.

6. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. М.: ДИС, 2004.

7. Иванова С.В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности на современном этапе / С.В. Иванова. М.: Юнити, 2004.

8. Koндpaков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит / Н.П. Кондратов. М.: Перспектива, 2004.

9. Кондраков Н.П., Краснова Л.П. Принципы бухгалтерского учета / Н.П. Кондраков, Л.П. Краснова. М.: ФБК-ПРЕСС, 2004.

10. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В., Ефимова О.В. Бухгалтерская отчетность. / В.Д. Новодворский, Л.В. Пономарева, О.В. Ефимова. М.: Бухгалтерский учет, 2004.

11. Орлова А.Н. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / А.Н. Орлова. М.: Бухгалтерский учет, 2005.

12. Остапов П.В. Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России // Финансовая газета. - 2006. - № 24

13. Парамонова Н.Г. Значение анализа финансового состояния предприятия // Бухгалтерия. - 2006. - № 4

14. Романова Е.В. Бухгалтерский учет / Е.В. Романова. М.: Академия, 2003.

15. Степанова Л.Н. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности / Л.Н. Степанова. СПб.: Питер, 2005

16. Уварова О.Л. Формирование учетной политики предприятия // Наша бухгалтерия. - 2005. - № 11

Размещено на Allbest.ru