Аудит готовой продукции и товаров

17. Оценка товаров в розничной торговле производится по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на сч. 42.

Анализ финансового состояния.

Таблица № 2.1 Анализ динамики активов предприятия В таблицу включены только те показатели, которые имеются в балансе предприятия.

Виды активов	На начало года	На конец года	Изменение ( + , - )	Темп динамики, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	по структуре
1. Внеоборотные активы - всего:	634	46,24	454	24,77	- 180	- 21,47	71,61
в том числе: - основные средства	634	46,24	454	24,77	- 180	- 21,47	71,61
2. Оборотные активы - всего:	737	53,76	1379	75,23	+ 642	+ 21,47	187,11
в том числе: - запасы	373	27,21	219	11,95	- 154	- 15,26	58,71
- дебиторская задолженность	318	23,19	1126	61,43	+ 808	+ 38,24	354,09
- денежные средства	46	3,36	34	1,85	- 12	- 1,51	73,91
3. ИТОГО имущества	1371	100	1833	100	+ 462	-	133,7

По данным таблицы наблюдается рост общей стоимости имущества организации на 462 тыс. руб., или 33,7% на конец отчетного года.

Анализируя данные актива баланса, следует обратить внимание на изменение его структуры. По сравнению с началом года доля внеоборотных активов в общей стоимости имущества снизилась на 21,47 пункта, а доля оборотных средств наоборот выросла на 21,47 пункта, и теперь составляет от валюты баланса соответственно 24,77% и 75,23%.

По всем видам оборотных активов, кроме дебиторской задолженности, за отчетный период наблюдается отрицательная тенденция. Значительно сократились запасы сырья, материалов, готовой продукции и товаров для перепродажи. В совокупности их объем уменьшился на 154 тыс.руб., или 41,29%, а удельный вес сократился на 15,26 пункта и теперь составляет 11,95%.

Дебиторская задолженность же выросла к концу года на 808 тыс. руб., или 254,09%, и составляет 61,43 % от общего имущества организации, что на 38,24 пункта выше, чем на начало года.

На основании этого можно сделать вывод о сокращении масштабов деятельности предприятия и о формировании более мобильной структуры его активов, в случае если организация имеет платежеспособных дебиторов.

Рост краткосрочной дебиторской задолженности с одной стороны, означает скорое поступление денежных средств, при платежеспособных дебиторах, с другой стороны эти активы можно было бы задействовать в производственном процессе.

Таблица № 2.2. Анализ динамики пассивов предприятия В таблицу включены только те показатели, которые имеются в балансе предприятия.

Источник средств	На начало года	На конец года	Изменение ( + , - )	Темп динамики, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	по структуре
4. Капитал и резервы - всего:	700	51,06	775	42,28	+ 75	- 8,78	110,71
в том числе: - уставный капитал	50	3,65	50	2,73	-	- 0,92	100
- нераспределенная прибыль	650	47,41	725	39,55	+ 75	- 7,86	111,54
5. Заемные средства - всего:	671	48,94	1058	57,72	+ 387	+ 8,78	157,68
в том числе: - краткосрочные кредиты и займы	200	14,59	427	23,3	+ 227	+ 8,71	213,5
- кредиторская задолженность	471	34,35	631	34,42	+ 160	+ 0,07	133,97
6. ИТОГО источников	1371	100	1833	100	462	-	133,7

По данным таблицы общая стоимость источников формирования имущества увеличилась на 462 тыс. руб., или 33,7% на конец отчетного года. В структуре пассивов предприятия произошли изменения, а именно: на начало года собственные средства (капитал и резервы), по сравнению с заемным капиталом, занимали большую долю валюты пассива - 51,06%, а на конец года занимают меньшую в размере 42,28% при абсолютном приросте на 75 тыс. руб.

Уставный капитал на конец отчетного года в абсолютном выражении не изменился, а удельный вес в валюте баланса сократился на 0,92%. Нераспределенная прибыль предприятия по сравнению с началом года выросла на 75 тыс. руб., но удельный вес в валюте баланса сократился на 7,86 пункта.

Рост заемных средств за текущий период на 387 тыс. руб., или 57,68% в наибольшей степени обусловлен ростом краткосрочных кредитов и займов на 227 тыс. руб., или 113,5%, и в наименьшей степени ростом кредиторской задолженности на 160 тыс. руб., или 33,97%.

На основании данного анализа состава и структуры пассива баланса можно сделать вывод о снижении финансовой устойчивости предприятия, вследствие, нарастающей зависимости от заемных источников финансирования.

В процессе анализа особое внимание необходимо уделять элементам, имеющим наибольший удельный вес, и элементам, доля которых изменилась скачкообразно. Как правило, элементы с максимальным удельным весом либо изменяющиеся скачкообразно являются индикаторами «проблемных точек» организации. На данном предприятии к «проблемным точкам» относятся рост дебиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов.

Определим коэффициент рентабельности по выручке по формуле:

К_Р = ЧП : В,

где ЧП - чистая прибыль предприятия;

В - выручка от реализации продукции, работ, услуг.

К_Р = 74 : 7380 = 0,01 - это значит, что уровень прибыльности предприятия значительно ниже приемлемого предела (от 0,08 до 0,15).

Далее определим коэффициент абсолютной ликвидности по следующей формуле:

К_абс = (ДС + КФВ) : КО,

где ДС - денежные средства;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения;

КО - краткосрочные обязательства.

К_абс = (34 + 0) : 1058 = 0,03. Коэффициент ниже нормы (от 0,2 до 0,5) - это свидетельствует о том, что предприятие не в состоянии погасить краткосрочные долги, у него недостаточно материальных и финансовых ресурсов для обеспечения бесперебойной деятельности.

Необходимо проанализировать следующий показатель - коэффициент промежуточного покрытия, определяемый по формуле:

К_пп = (ДС + КФВ + ДЗ_кр) : КО,

где ДЗ_кр - краткосрочная дебиторская задолженность.

К_пп = (34 + 0 + 1126) : 1058 = 1160 : 1058 = 1,07 - данный показатель ниже нормального значения (? 1,5), что указывает на низкие платежные возможности предприятия, у него не хватает ликвидных активов (денежных средств и дебиторской задолженности) для того, чтобы в короткий срок погасить текущие обязательства.

Следующий показатель - коэффициент общего покрытия, определяемый по формуле:

К_оп = (ДС + КФВ + ДЗ_кр+ ЗЗ) : КО,

где ЗЗ - запасы и затраты.

К_оп = (34 + 0 + 1126+ 219) : 1058 = 1379 : 1058 = 1,3 - данное значение ниже нормального (от 2 до 2,5), что говорит о неудовлетворительном состоянии платежеспособности организации, даже при мобилизации всех оборотных активов.

Вывод. На основе анализа показателей рентабельности и коэффициентов ликвидности, финансовое состояние предприятия оценивается как неудовлетворительное. Все коэффициенты (рентабельности, абсолютной ликвидности, промежуточного и общего покрытия) имеют значения ниже нормы.

Предприятие имеет тенденцию к снижению финансовой устойчивости, что подтверждает вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса организации. Такие факторы, как рост дебиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов сдерживают нормальное развитие предприятия в целом.

2.3 План и программа аудиторской проверки готовой продукции и товаров ООО ПКП «Ромашка». Источники информации

Начальным этапом проведения аудита является планирование аудиторской проверки. Аудитор должен планировать свою работу так, чтобы своевременно и качественно провести аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, законности и достоверности хозяйственных операций и правильности их отражения на счетах бухгалтерского учета. Планирование аудита включает в себя составление плана ожидаемых работ, определение объема и времени проведения аудиторских процедур, а также разработку аудиторской программы.

При подготовке плана и программы аудита готовой продукции аудиторской организации следует установить приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. Планируя аудиторский риск, аудиторская организация определяет внутрихозяйственный риск бухгалтерской отчетности и риск контроля, которые присущи этой отчетности независимо от аудита экономического субъекта. С учетом установленных рисков и уровня существенности аудиторская организация выявляет значимые для аудита области и планирует необходимые аудиторские процедуры. В процессе аудита могут возникнуть обстоятельства, влияющие на изменение аудиторского риска и уровня существенности, установленные при планировании.

Аудиторские организации обязаны вычислять уровень существенности, беря определенную долю от каких-либо базовых показателей: итоговых значений счетов бухгалтерского учета, статей баланса или показателей бухгалтерской отчетности. При этом могут использоваться как базовые показатели текущего года, так и усредненные показатели текущего и предшествующих лет, а также любые расчетные процедуры, которые могут быть формализованы. Допускается как единый показатель уровня существенности для данной конкретной проверки, так и набор разных значений уровня существенности, каждый из которых должен быть предназначен для оценки определенной группы счетов бухгалтерского учета, статей баланса, показателей отчетности.

Расчет уровня существенности, используемого в ходе аудиторской проверки учета реализации готовой продукции, представлен в таблице 2.3.

Определение уровня существенности

Таблица 2.3

Показатель	Значение базового показателя, тыс. руб. (1)	Критерии, % (2)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. (1) * (2) / 100
Чистая прибыль	74	5	3,7
Выручка от продажи	7380	2	147,6
Капитал и резервы	725	10	72,5
Сумма активов	1833	2	36,7
Произведенные расходы	7948	2	159

Среднее арифметическое графы 4:

(3,7 + 147,6 + 72,5 + 36,7 + 159) / 5= 83,9

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(83,9 - 3,7)/ 83,9 х 100% - 100 = 4 %

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(83,9 - 159) / 83,9 х 100% = 90 %.

Поскольку данные отклонения существенны по произведенным расходам и выручке от продаж, то среднее арифметическое посчитаем без данных показателей.

Среднее арифметическое графы 4:

(3,7 + 72,5 + 36,7 ) / 3= 37,6

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(37,6 - 3,7)/ 37,6 х 100% - 100 = 10 %

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(37,6 - 72,5) / 37,6 х 100% = 93 %.

Поскольку данные отклонения существенны по капиталу и резервам, то среднее арифметическое посчитаем без данных показателей.

Среднее арифметическое графы 4:

(3,7 + 36,7 ) / 2= 40,4

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(40,4 - 3,7)/40,4 ^х 100% - 100 = 9 %

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(40,4 - 36,7) / 40,4 ^х 100% = 9 %.

Поскольку данные отклонения несущественные, следовательно, в качестве значения уровня существенности принимается 40,4 тыс. руб.

При аудите бухгалтерского учета на предприятии возникает аудиторский риск, который означает вероятность того, бухгалтерский учет и отчетность субъекта может содержать не выявленные существенные ошибки или искажения после подтверждения ее достоверности.

При определении внутрихозяйственного риска ООО ПКП «Ромашка» было установлено следующее:

1. Все учитываемые операции действительно имели место.

2. Хозяйственные операции были соответственным образом разрешены.

3. Совершенные операции учитываются и отражаются в учете должным образом.

4. Операции правильно разнесены по счетам.

5. Операции регистрируются своевременно.

6. Операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно перенесены в Главную книгу.

7. Бухгалтерская отчетность заполнена соответствующим образом.

Исходя из этого и анализируя особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли, в которой действует предприятие, опыт и квалификацию главного бухгалтера, а также сложность учитываемых хозяйственных операций, внутрихозяйственный риск можно принять к расчету как 80 %.

При общем знакомстве с системой внутреннего контроля предприятия не было выявлено практически никаких отклонений от стандартной организации контроля на предприятии, в организации разработана схема документооборота, объем хозяйственных операций достаточно невелик. В связи с этим система внутреннего контроля оценивается как средняя. Следовательно, ей соответствует средний процент риска, равный 50 %.

Риск аудита принимается равным 10 %, т.к. именно эта величина является наиболее часто употребляемой при аудите операций по расчетам.

Риск необнаружения равен:

0,8 * 0,5* 0,1 = 4 %

План аудита продажи готовой продукции и товаров в ООО ПКП «Ромашка» представлен в табл. 2.4.

Общий план аудиторской проверки учета производства готовой продукции

Таблица 2.4

Проверяемая организация ООО ПКП «Ромашка»

Количество человеко-часов с 01.11.2008 по 30.11.2008

Руководитель аудиторской группы Кассихина Н.Н.

Состав аудиторской группы Кассихина Н.Н.

Планируемый аудиторский риск 4,0 %

Уровень существенности 40,4 тыс. руб.

Перечень аудиторских процедур	Период проведения
1.Изучение учетной политики и ее соответствия требованиям действующих нормативных документов в части учета затрат и выпуска готовой продукции	01.11.
2. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета	06.11.-08.11.
3.Аудит оформления первичных учетных документов по учету затрат и выходу готовой продукции	09.11.-10.11.
4. Аудит затрат по элементам	03.11.-13.11.
5. Проверка правильности калькулирования себестоимости продукции	17.11.- 19.11.
6. Проверка правильности составления и сроков представления отчетов о выходе готовой продукции	20.11.-21.11.
7. Правильность составления бухгалтерских проводок по выходу готовой продукции	21.11.- 23.11
8.Проверка полноты и своевременности оприходования готовой продукции на склад	24.11.-25.11.
9. Правильность оформления и отражения в учете потерь от недостач и порчи готовой продукции	26.11.-27.11.
10. Обобщение результатов проведенной аудиторской проверки и составление отчета для руководства	28.11.-30.11.

Для составления программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств целесообразно составить вопросник аудитора для проверки учета готовой продукции и товаров (табл. 2.5).

Таблица 2.5 Вопросник аудитора для проверки учета готовой продукции и товаров

№ п/п	Содержание вопроса или объект исследования	Содержание ответа (результат проверки)	Информация или документ, который следует запросить	Контрольная аудиторская процедура	№ следующего вопроса	Вывод аудитора
А. Готовая продукция
1.	Используется в рабочем плане счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»	Да	Рабочий план счетов	Проверка соответствия фактической оценки готовой продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации;	2	Контроль удовлетворительный
		Нет
2.	Учет готовой продукции ведется по нормативной себестоимости	Да	Порядок расчета нормативной себестоимости	Проверка соответствия оценки отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации;	3	Контроль удовлетворительный
		Нет
3.	Предприятие использует в договорах оговорку о том, что право собственности на отгруженную продукцию покупатель получает в момент отгрузки	Да	Договоры с клиентами	Проверка полноты и своевременности отражения в учете отгруженной и реализованной продукции	4	Контроль удовлетворительный
		Нет
4.	Предприятие изготавливает продукцию из давальческого сырья	Да	Договоры на изготовление продукции из давальческого сырья	Проверка правильности отражения в учете продукции, выработанной из давальческого сырья	5	Контроль удовлетворительный
		Нет
5.	Составлен ли график документооборота	Да	График документа оборота	Проверка правильности учета готовой продукции и ее движения	6	Контроль удовлетворительный
		Нет
6.	Проводятся ли инвентаризации готовой продукции	Да	Инвентаризационные описи	Проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризаций готовой продукции	7	Контроль удовлетворительный
		Нет
Б. Товары
7.	Определен ли круг лиц, отвечающих за приемку и отпуск товаров со склада	Да	Договоры о полной материальной ответственности	Соблюдение порядка приемки и оприходования товаров на склад	8	Контроль удовлетворительный
		Нет
8.	Оформляется ли приемка, внутреннее перемещение, отпуск и списание товара первичными документами	Да	Товарные накладные, акты о приемке товаров, акт о списании товаров, карточка количественно-суммового учета и т.д.	Подтвердить фактическое наличие товаров соответствующим документам; установление порядка документального оформления операций по движению товаров; проверить правильность ведения аналитического учета;	9	Контроль удовлетворительный
		Нет
9.	Ведется ли журнал движения товаров на складе	Да	Журнал чета движения товаров на складе	Проверить обоснованность записей в регистрах аналитического учета (карточках складского учета товаров и журнале учета движения товаров на складе)	10	Контроль удовлетворительный
		Нет
10.	Оценка товаров ведется по продажным ценам с отдельным учетом наценок (скидок)	Да	Рабочий план счетов	Проверка соответствия фактической оценки товаров методу оценки, установленному учетной политикой организации;		Контроль удовлетворительный
		Нет

Таблица 2.6 Программа аудиторской проверки бухгалтерского учета готовой продукции и товаров в ООО ПКП «Ромашка»

Перечень процедур	Источники информации
Проверка данных регистров учета товаров, выпуска готовой продукции и реализации и сверка их со счетами Главной книги	Ведомости, журналы-ордера, машинограммы, Главная книга
Выборочный контроль движения готовой продукции и товаров на складе	Карточки складского учета готовой продукции; Карточки количественно-стоимостного учета товаров
Выборочная проверка правильности оформления отгрузочных документов и их отражения в учете	Счета-фактуры, накладные, книга продаж, машинограммы
Выборочная проверка соответствия цен, указанных в отгрузочных документах, ценам в прейскуранте	Счета-фактуры, накладные, прейскурант
Выборочная проверка правильности отражения задолженности покупателей в учетных регистрах и Главной книги	Акты сверки расчетов, машинограммы, Главная книга
Проверка своевременности и полноты списания себестоимости реализованной продукции и коммерческих расходов	Расчет фактической себестоимости отгруженной (реализованной) продукции
Проверка правильности корреспонденции счетов по учету выпуска и реализации продукции и товаров, поступлению выручки	Учетная политика, ведомости, журналы-ордера, машинограммы, Главная книга

Среди документов, подлежащих проверке при аудите реализации готовой продукции и товаров в ООО ПКП «Ромашка» были выделены следующие документы:

Первичные документы по учету готовой продукции:

1. Приказ об учетной политике организации;

2. Договоры на реализацию продукции;

3. Приказ-накладная (комбинированный документ, совмещающий распоряжение складу на отпуск готовой продукции и накладную, являющуюся сопроводительным документом, фиксирующим отпущенное количество продукции);

4. Счет-фактура;

5. Товарно-транспортная накладная;

6. Карточки складского учета;

7. Приемо-сдаточная накладная по сдаче на склад готовой продукции;

8. Акт сдачи на склад готовой продукции;

9. Инвентарные описи;

10. Накладные на реализацию готовой продукции, коносаменты.

Первичные документы по учету товаров:

1. Акт о приемке товаров;

2. Акт о завесе тары;

3. Товарный ярлык;

4. Товарная накладная;

5. Акт о списании товаров;

6. Карточка количественно-стоимостного учета;

7. Товарный отчет;

8. Отчет по таре;

9. Счета-фактуры;

10. Книга продаж.

Регистры синтетического и аналитического учета включают:

1. Главная книга;

2. Журналы - ордера № 10;

3. Ведомость выпуска готовой продукции;

4. Ведомость отгрузки и реализации готовой продукции;

5. Количественно суммовые карточки, оборотные ведомости.

Бухгалтерская отчетность:

1. Форма №1 (бухгалтерский баланс):

- стр. 215 «Готовая продукция и товары для перепродажи»;

- стр. 216 «Товары отгруженные»;

- стр.218 «Прочие запасы и затраты», по которой показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в других строках подраздела «запасы» раздела II бухгалтерского баланса;

- стр. 231 «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».

2. Форма №2 (Отчет о прибылях и убытках).

• 2.4 Протокол выявленных нарушений и ошибок. Отчет по аудиторской проверке готовой продукции и товаров

По результатам аудита учета готовой продукции и товаров выявленные нарушений в ООО ПКП «Ромашка» внесены в протокол нарушений (табл. 2.7).

Отчет по аудиту готовой продукции и товаров.

В соответствии с п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н) готовая продукция отражается в балансе по фактической или нормативной (сокращенной) производственной стоимости. Планом счетов по бухгалтерскому учету предусматривается использование счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» для учета отклонений фактической себестоимости выпущенной готовой продукции. В аудируемой организации учетной политикой установлен порядок учета выпуска готовой продукции с использование счета 40.

Таблица 2.7 Протокол нарушений, установленных в ходе аудиторской проверки

№ п/п	Документ	Ф.И.О. совершившего операцию лица	Содержание хозяйственной операции	Суть нарушения	Сумма ущерба, руб.
	Наименование	Дата	№
1.	Договор на поставку продукции	28.10.08	255	Иванов П.П.	Продажа металлопластикового окна	Нет подписи директора	15000
2.	Товаро-транспортная накладная	05.10.08	320	Петров А.А.	Отпуск металлопластикового окна	Было допущено исправление, не оформленное надлежащим образом.	14000
3.	Приемо-сдаточные накладные по сдаче продукции на склад, ведомость выпуска готовой продукции	01.01.08 09.02.08	58 70	Сидоров Н.Н.	Выпуск из производства готовой продукции	Учетной политикой предусмотрен учет выпуска готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости с использование счета 40, фактически выпуск готовой продукции осуществляется на 43	5000
4.	Журнал - ордер № 15	15.03.08		Иванов П.П.	Выявлена прибыль от продаж	По данным аудиторской проверки занижена прибыль от продаж	2000

Аудитор рекомендует внести изменения:

аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета по учету готовой продукции в соответствии с утвержденной учетной политикой аудируемого лица;

внести исправления в формы бухгалтерского учета;

более точное соблюдение графика документооборота;

исправления в первичных документах оформлять надлежащим образом;

Ответственность аудируемого лица:

1. Ст. 120 НК РФ «Грубое нарушение правил учета доходов расходов».

2. Ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях

Эти нарушения привели к искажению информации бухгалтерской отчетности:

- в форме №2 - строки:

050 - Прибыль (убыток) от продаж;

150 - Текущий налог на прибыль;

190 - Чистая прибыль.

- в форме №1 - строки:

470 - нераспределенная прибыль

Заключение

Целью проверки выпуска и продажи готовой продукции товаров в ООО ПКП «Ромашка» являлось выражение мнения в объективной оценке полноты, своевременности и достоверности отражения в учете и отчетности показателей данного раздела, т.е. выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, товаров, управленческих и коммерческих расходов и прибыли (убытка) от продажи. При этом в процессе аудита были выполнены следующие задач

­ проанализирована учетная политика предприятия в части, регулирующей порядок организации учета выпуска и продажи готовой продукции, товаров согласно действующему законодательству и отраслевым особенностям;

­ проконтролирована договорная дисциплина в соответствии с законодательством;

­ проверена правильность документального оформления операций по выпуску и продаже продукции, товаров;

­ изучен порядок учета и списания затрат на производство и продажу готовой продукции, товаров;

­ оценена полнота, своевременность и достоверность оприходования готовой продукции, товаров на склад, отпуска и продажи ее покупателям;

­ проанализирована правильность и законность организации аналитического и синтетического учета операций, связанных с движением готовой продукции, товаров;

­ проконтролировано соблюдение налогового законодательства в части налогообложения операций по продаже готовой продукции, товаров.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 29.07.04 № 97-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 29.07.04 № 97-ФЗ.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 20.08.04 № 103-ФЗ

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 20.08.04 № 103-ФЗ.

5. О бухгалтерском учете: федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. № 129 - ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996. № 48. - Ст. 5369; Собрание законодательства Российской Федерации. - 2006. №45. - Ст. 4635.

6. Об аудиторской деятельности: федеральный закон Российской Федерации от 07 августа 2001г. // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2007. - № 1. - Ст. 312; Российская газета. - 2001. - 31 дек. - С. 297.

7. О формах бухгалтерской отчетности организации: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. № 67н. // Нормативные акты для бухгалтера. - 2003. - № 10. - С. 46 - 53.

8. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 окт. 2000 г. № 94н.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н // Финансовая газета. - 1999. - № 16. - С. 32 - 37; Налоговый вестник. - 2006. - № 24. - С. 8 - 14.

10. Баканов М.И. Аудит / М.И. Баканов. - М.: Экономика, 2005. - 352 с.

11. Богатая Н.Н. Аудит и аудиторские процедуры: учебник для вузов/ Н.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова.- Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. - 412 с.

12. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Аудит. Курс лекций. - М.: ООО «ТК Велби». - 2007. - 216 с.

13. Ковалева О.В. Аудит: учебное пособие / О.В. Ковалев. - М.: «Издательство ПРИОР», 2006.- 289 с.

14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА - М. 2006. - 560 с.

15. Овсийчук М.Ф. Аудиторская проверка учета готовой продукции / М.Ф. Овсийчук // Аудитор. - 2006. - № 5. - С. 37- 42.

16. Подольский В.И. Аудит: учебник для вузов / В.И. Подольский. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.- 189 с.

17. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2007.- 312 с.

Приложение А

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
	на	31 декабря 2008			К О Д Ы
	Форма №1 по ОКУД	0710001
	Дата (год, месяц, число)
Организация	ООО ПКП "Ромашка"	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид деятельности	Производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности				/
Общество с ограниченной ответственностью	по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения	тыс.руб.	по ОКЕИ
Адрес
			Дата утверждения
			Дата отправки / принятия
АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	634	454
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгострочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные налоговые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
Итого по разделу I	190	634	454
II. Оборотные активы
Запасы	210	373	219
	в том числе:
	сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	284	209
	животные на выращивании и откорме	212	-	-
	затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213
	готовая продукция и товары для перепродажи	214	89	10
	товары отгруженные	215	-	-
	расходы будущих периодов	216		-
	прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
	в том числе:
	покупатели и заказчики	231
	АКТИВ
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	318	1126
	в том числе:
	покупатели и заказчики	241	309	1104
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	46	34
Прочие оборотные активы	270	-	-
Итого по разделу II	290	737	1379
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	1371	1833
Форма 0710001 с.2
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	50	50
Собственные акции выкупленные у акционеров	411	-	-
Добавочный капитал	420	-	-
Резервный капитал	430	-	-
	в том числе:
	резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
	резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	650	725
Итого по разделу III	490	700	775
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
Итого по разделу IV	590
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	200	427
Кредиторская задолженность	620	471	631
	в том числе:
	поставщики и подрядчики	621	224	216
	задолженность перед персоналом организации	622	47	22
	задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	623	15	4
	задолженность по налогам и сборам	624	112	181
	прочие кредиторы	625	73	208
ПАССИВ
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
Итого по разделу V	690	671	1058
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	1371	1833
Форма 0710001 с.3
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Наименование показателя
Арендованные основные средства	910	267	267
	в том числе по лизингу	911	-	-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	-	-
Товары, принятые на комиссию	930	-	-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	-	-
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	-	-
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	-	-
Износ жилищного фонда	970	-	-
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	-	-
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	-	-

Размещено на Allbest.ru