Исчисленные в соответствии с действовавшим в это время ставками рефинансирования ЦБ России пени, в случае последующего изменения ставки рефинансирования ЦБ России, пересчету не подлежат. Уплаченные пени, исчисленные за несвоевременное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов (сборов) относятся на тот же код классификации (та же подгруппа, статья, подстатья), что и налог, по которому они исчислены.

При нарушении банком срока исполнения поручения налогоплательщика или налогового агента, а также инкассового распоряжения с него взыскиваются пени в размере 1/150 действующей в этот период ставки рефинансирования ЦБ России, но не более 0,2 % за каждый день просрочки.

Факты задержки банком исполнения поручений налогоплательщиков, а также инкассовых распоряжений налоговых органов выявляются в ходе выездных проверок с оформлением соответствующего акта и решения налогового органа.

Пени взыскиваются с кредитных организаций в бесспорном порядке, путем выставления инкассовых распоряжений. Взыскание штрафов производится в установленном порядке для взыскания налоговых санкций с организаций.

Распределение между бюджетами исчисленной пени по регулирующим налогам, по которым осуществляется одним платежным поручением, производится в соответствии с пропорциями недоимки в различные уровни бюджетов, сложившимися к моменту уплаты причитающихся сумм.

По налогам и платежам, по которым перечисление в различные бюджеты осуществляются разными платежными поручениями, пени на недоимку по одному бюджету, поскольку при такой форме уплаты налогов (сборов, платежей) налогоплательщик может целенаправленно гасить недоимку по тому бюджету, по которому она возникла.

Пени по одному налогу исчисляются без учета переплат по другому налогу, поскольку в обязанности налогоплательщика входит ведение учета объектов налогообложения, представление налоговых деклараций по соответствующим налогам и своевременная уплата причитающихся сумм по всем налогам (платежам, сборам).

Исчисление пеней с учетом сальдированного результата расчетов с бюджетом производится только по регулирующим налогам, по которым перечисление средств в бюджет осуществляется одним платежным поручением с зачислением указанных сумм на балансовый счет 40101 и только при условии, что уплата произведена в денежной форме. Если по одному из бюджетов возникла переплата, образовавшаяся в результате не денежной формы оплаты, то сумма переплаты в не денежной форме исключается из сальдо неисполненной обязанности по уплате налогов по консолидированному бюджету, используемого для исчисления пеней и распределения поступивших сумм по пеням по уровням бюджетов.

По результатам выездных проверок в случае увеличения ранее начисленных сумм, исчисление пеней на до начисленные суммы производится инспектором, осуществляющим проверку по соответствующему виду налога, без учета переплат по другим налогам, поскольку числящиеся в карточках лицевого счета переплаты в проверяемом периоде были своевременно зачтены в счет уплаты текущих (предстоящих) платежей по этим налогам, либо по заявлению налогоплательщика могли быть направлены на погашение задолженности по другим платежам. При расчете пеней на до начисленную сумму налога учитываются только переплаты по проверяемому налогу.

Налоговые санкции (за исключением административных штрафов и штрафов, по которым действующим законодательством установлено в какой бюджет подлежит их зачисление) за нарушение налогового законодательства, начисленные по актам документальных проверок по соответствующему налогу, дополнительные платежи по налогу на прибыль по ставке рефинансирования ЦБ России зачисляются на ту же подгруппу, статью, подстатью бюджетной классификации, что и налог, по которому они начислены и распределяются между бюджетами по нормативам, установленным действующим законодательством для соответствующего налога. При условии, что налогоплательщиком самостоятельно и своевременно до начала проверки налоговым органом обнаружил ошибки, приведшие к занижению суммы налоговых платежей, в установленном порядке внес исправления в бухгалтерский учет, отчетность и расчеты по налогам и другим обязательным платежам, довел до сведения налоговых органов об ошибках и исправлениях в налоговый орган и уплатил причитающиеся суммы налогов и пеней, с него не взимаются штрафы за нарушение налогового законодательства.

При этом началом документальной проверки является дата предъявления налогоплательщику (его законному представителю) поручения начальника налогового органа (его заместителя) на ее проведение. Если в результате произведенных перерасчетов возникает переплата по налогу или пеням, указанные переплаты возврату на расчетный счет налогоплательщика не подлежат, а засчитываются в счет текущих (предстоящих) платежей по налогу, либо по заявлению плательщика могут быть зачтены в счет погашения задолженности по другим налогам, пеням и налоговым санкциям, числящейся в карточках лицевого счета на дату представления уточненного расчета.

Уточненные расчеты по налоговым периодам более трехлетней давности не принимаются, перерасчеты пеней не производятся, возвраты, и зачеты по указанным периодам не осуществляются.

В случае, когда срок уплаты совпадает с выходным (праздничным) днем, пеня начисляется, начиная со второго рабочего дня после выходного (праздничного) дня, поскольку первый рабочий день считается днем уплаты.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе рассматривается тема «Налоговый учет доходов ирасходов предприятия». В нынешнее экономически нестабильное время, на фоне хронических неплатежей в бюджет, актуальность рассматриваемой темы ощущается наиболее остро.

Из содержания работы можно сделать вывод о том, что налоги в современном цивилизованном обществе являются основной формой доходов государства и необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительными органами, а также методы и принципы построения налогов представляют собой налоговую систему, которая возникла с момента возникновения государства и по мере его развития, менялась, развивалась и совершенствовалась.

Правильная организация налогового учета способствует увеличения поступления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, позволяет вести строгий учет налогоплательщиков, учитывать платежи поступающие от юридических и физических лиц в карточках лицевых счетов, осуществлять контроль за обоснованностью возвратов (зачетов) средств из бюджета, контролировать лицевые счета по налогам физических и юридических лиц, своевременно засчитывать переплату по налогу в счет погашения задолженности по уплате пеней и штрафных санкций по этому же налогу, а также производить своевременно зачет

переплаты по одному налогу в счет погашения задолженности по другим платежам данного налогоплательщика.

Хорошо организованный налоговый учет позволяет более объективно рассматривать отсрочки и рассрочки по уплате налогов налогоплательщиками, способствует разрешению споров по вопросам налогообложения в судебном порядке в пользу налоговых органов, позволяет выявлять и исправлять ошибки допущенные при ведении учета налоговых поступлений, путем сверки расчетов и платежей с бюджетом с налогоплательщиками по всем налогам.

Налоговый учет-это бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, поступающих в бюджет и внебюджетные фонды, он является составной частью народно-хозяйственного бюджета.

Отчетность о поступлении налоговых платежей в бюджет позволяет получать более полную, точную и достоверную информацию о собираемости налогов, сборов, пеней за неуплату платежей и штрафных санкций за нарушение налогового законодательства. Согласно данным учета и отчетности можно рассматривает вопросы действенности взимания некоторых налогов, анализировать целесообразность применения тех или иных установленных ставок по налогам. Таким образом, отчетность способствует поиску путей повышения собираемости налогов.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Л.М. Буримистова Бухгалтерский учет Москва Форум - ИНФРА-М 2006г.

2. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. М.: ИА ИПБ - БИНФА, 2005г.

3. Бухгалтерский учет / под редакцией Я.В. СоколоваМ.: ТК Велби; изд-во Проспект, 2005г.

4. Нормативная база бухгалтерского учета. М.: Бухгалтерский учет 2002г.

5. Федеральный закон о бухгалтерском учете(от 24.11.96 г. №131 - ФЗ).

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие . М.: Инфра - М 2003г.

7. Хорин А.Н. Балансовое обобщение данных финансовой отчетности / Бухгалтерский учет. Май 2002 г. № 10.

Размещено на Allbest.ru