Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса

Чистая прибыль в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшилась на 23,72 %, или на 3509 тыс. руб. В целом финансовое состояние исследуемого предприятия не улучшилось, об этом свидетельствует уменьшение чистой прибыли предприятия в 0,2 раза в 2012 г. по сравнению с 2011 годом.

2.2 Анализ имущественного положения предприятия

Основным элементом при проведении анализа финансового состояния предприятия является анализ имущественного положения - анализа активов и пассивов. При анализе активов и пассивов баланса прослеживается динамика их состояния в анализируемом периоде. Анализ следует проводить по абсолютным и по относительным показателям структуры баланса.

С целью изучения имущественного положения предприятия произведем вертикальный анализ баланса Батыревского райпо, который представлен в таблице 2.

Таблица 2 Вертикальный анализ баланса Батыревского райпо за 2010-2012 гг.

Показатели	Абсолютные показатели, тыс. руб.	Удельный вес, %	Отклонения, %
	на конец 2010 г.	На конец 2011 г.	На конец 2012 г.	На конец 2010 г.	На конец 2011 г.	На конец 2012 г.	2010-2011 гг.	2011-2012 гг.
1	2	3	4	5	7	8	9	10
Актив
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	44612	46389	52117	50,43	49,04	52,65	-1,39	3,61
Незавершенное строительство	530	1223	242	0,6	1,29	0,24	0,69	-1,05
Долгосрочные финансовые вложения	6	6	14	0,00	0,00	0,01	-	-0,01
Итого по разделу I	45148	47618	52373	51,03	50,33	52,9	-0,7	2,57
II Оборотные активы
Запасы	39867	43591	42761	45,07	46,08	43,19	1,01	-2,89
НДС по приобретенным ценностям	-	-	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность	3421	3198	3817	3,87	3,38	3,86	-0,49	0,48
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	29	190	46	0,03	0,2	0,05	0,17	-0,15
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу II	43317	46979	46624	48,97	49,66	47,1	0,69	-2,56
Баланс (I+II)	88465	94597	98997	100	100	100	-	-
Пассив
III Капитал и резервы
Уставный капитал	1178	1182	1183	1,33	1,25	1,19	-0,08	-0,06
Резервный капитал	542	542	542	0,61	0,57	0,55	-0,04	-0,02
Добавочный капитал	36825	41857	45553	41,63	44,25	46,01	2,62	1,76
Нераспределенная прибыль отчетного года	5197	4600	1091	5,87	4,86	1,1	-1,01	-3,76
Итого по разделу III	43742	48181	48369	49,44	50,93	48,85	1,49	-2,08
IV Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу IV	-	-	-	-	-	-	-	-
V Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	17444	15009	17112	19,71	15,87	17,28	-3,84	1,41
Кредиторская задолженность	27279	28928	30260	30,83	30,58	30,57	-0,25	-0,01
Задолженность участникам по выплате доходов	-	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-
Итого по разделу V	44713	43937	47372	50,54	46,45	47,85	-4,09	1,4
Баланс (III+IV+V)	88465	94597	98997	100	100	100	-	-

Из данных таблицы 2 следует, что структура баланса за три анализируемых года недостаточно стабильна, хотя и отклонения удельных весов по строкам и разделам баланса в основном незначительны.

Так, например, можно выявить за 2010-2011 гг. уменьшение доли основных средств в общей величине имущества Батыревского райпо на 1,39 %, а в 2011-2012 гг. - увеличение на 3,61 %.

Наблюдается тенденция увеличения доли незавершенного строительства в 2010-2011гг. на 0,69%, а в 2011-2012гг. сокращение на 1,05%.

За 2010-2011 гг. отмечается увеличение запасов предприятия на 1,01 %, в то время как за 2011-2012 гг. - сокращение на 2,89 %.

Удельный вес дебиторской задолженности имеет тенденцию к уменьшению: за 2010-2011 гг. на 0,49 %, а за 2011-2012 гг. - увеличение на 0,48 %.

Изучение структуры пассива баланса позволяет сделать вывод о высоком удельном весе нераспределенной прибыли отчетного года в имуществе Батыревского райпо за 2010-2012 гг., причем динамика имеет тенденцию к уменьшению.

Удельный вес займов и кредитов предприятия за 2010-2012 гг. увеличивается.

Доля заемных средств в источниках финансирования хозяйственных средств Батыревского райпо весьма значительна, следовательно, предприятие зависимо от заемных и привлеченных средств.

Анализ имущественного положения предприятия должен быть произведен не только с использованием вертикального анализа. Наряду с изучением изменения валюты баланса целесообразно изучить характер динамики его отдельных статей, то есть осуществить горизонтальный анализ.

В таблице 3 представлен горизонтальный анализ баланса предприятия.

Таблица 3 Горизонтальный анализ баланса Батыревского райпо за 2010-2012 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	Тыс. руб.	% Базовая величи-на	тыс. руб.	% Темп роста	тыс. руб.	% Темп роста
Актив
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-
Основные средства	44612	100	46389	103,98	52117	114,58
Незавершенное строительство	530	100	1223	230,75	242	45,66
Долгосрочные финансовые вложения	6	100	6	100	14	233,33
Итого по разделу I	45148	100	47618	105,47	52373	116
II Оборотные активы
Запасы	39867	100	43591	109,34	42761	107,26
В т.ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности	940	100	1320	140,43	1412	150,21
Животные на выращивании и откорме	58	100	-	-	-	-
Готовая продукция и товары для перепродажи	38674	100	41973	108,53	41198	106,53
Расходы будущих периодов	84	100	117	139,29	-	-
Прочие запасы и затраты	111	100	181	163,06	151	136,03
НДС по приобретенным ценностям	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность	3421	100	3190	93,25	3817	111,58
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	29	100	190	655,17	46	158,62
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу II	43317	100	46971	108,44	46624	107,63
Баланс (I+II)	88465	100	94589	106,92	98997	111,91
Пассив
III Капитал и резервы
Уставный капитал	1178	100	1182	100,34	1183	100,42
Добавочный капитал	36825	100	41857	113,66	45553	123,7
Резервный капитал	542	100	542	100	542	100
Нераспределенная прибыль отчетного года	5197	100	4592	88,36	1091	20,99
Итого по разделу III	43742	100	48173	110,13	48369	110,58
Займы и кредиты	-	100	2479	-	3256	-
Итого по разделу IV	-	100	2479	-	3256	-
Займы и кредиты	17444	100	15009	86,04	17112	98,1
Кредиторская задолженность	27279	100	28928	106,04	30260	110,93
В т.ч поставщики и подрядчики	24438	100	24966	102,16	26333	107,75
задолженность перед персоналом организации	1503	100	1477	98,27	1721	114,5
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	258	100	644	249,61	569	220,54
задолженность по налогам и сборам	923	100	1044	113,11	1115	120,8
прочие кредиторы	153	100	797	520,92	522	341,18
Задолженность участникам по выплате доходов	-	-	-	-	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу V	44723	100	43937	98,24	47372	105,92
Баланс (III+IV+V)	88465	100	94589	106,92	98997	111,91

Из данных таблицы 3 следует, что за анализируемый период валюта баланса Батыревского райпо возросла к концу 2012 г. на 111,91% к уровню 2010 г.

За 2010-2012 гг. роста внеоборотных активов произошло в 2,33 раза в основном за счет роста долгосрочных финансовых вложений.

Оборотные активы увеличились на 61,12 % в основном за счет увеличения запасов и дебиторской задолженности.

Раздел III баланса предприятия «Капитал и резервы» за анализируемый период стал больше в 1,1 раза в основном за счет роста добавочного и уставного капитала.

Таким образом, по Батыревскому райпо на лицо следующие признаки неудовлетворительной структуры баланса:

увеличение кредиторской задолженности;

доля оборотных активов отличается от оптимальной величины (60-65%);

собственный капитал меньше, чем 50%.

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности

Цель анализа ликвидности - оценить способность предприятия своевременно в полном объеме выполнять краткосрочные обязательства за счет текущих активов.

Ликвидность (текущая платежеспособность) - одна из важнейших характеристик финансового состояния организации, определяющая возможность своевременно оплачивать счета и фактически является одним из показателей банкротства. Результаты анализа ликвидности важны с точки зрения как внутренних, так и внешних пользователей информации об организации.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия задолженности организации его активами.

В зависимости от степени ликвидности активы подразделяются на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

А2 - быстро реализуемые активы - краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы;

А3 - медленно реализуемые активы - материальные запасы, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность, долгосрочные финансовые вложения;

А4 - труднореализуемые активы - статьи раздела Й баланса, за исключением долгосрочных финансовых вложений.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность;

П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и займы, прочие краткосрочные пассивы;

П3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей.

П4 - постоянные пассивы - собственные средства за минусом расходов будущих периодов и убытков.

Степень ликвидности баланса характеризует следующие соотношения:

Абсолютная ликвидность:

А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; П4 ? А4.

Текущая ликвидность (достаточная для рыночных условий):

А1+А2 ? П1+П2; П4 ?А4.

Перспективная ликвидность:

А1+А2 < П1+П2; А3 ? П3; П4 ? А4.

Недостаточный уровень перспективной ликвидности:

А1 + А2 < П1+П2; А3 < П3; П4 ? А4.

Баланс организации неликвиден

П4 < А4

Рассчитаем показатели ликвидности баланса Батыревского райпо и занесем получившиеся показатели в таблицу 4.

А1: Наиболее ликвидные (ст.1240+ст.1250):

2010 г. 29

2011 г. 190

2012 г. 46

А2: Быстро реализуемые (ст.1240+ст.1260):

2010 г. 3421

2011 г. 3190

2012 г. 3817

А3: Медленно реализуемые (ст.1210+ст.1220+ст.1230):

2010 г. 39867+3421 =43288

2011 г. 43591+3190 =46781

2012 г. 42761+3817 =46578

А4: Трудно реализуемые (ст.1100-ст.1170):

2010 г. 45148 - 6 = 45142

2011 г. 47618 - 6 = 47612

2012 г. 52373 - 14 = 52359

П1: Наиболее срочные обязательства (ст. 1520):

2010 г. 27279

2011 г. 28928

2012 г. 30260

П2: Краткосрочные пассивы (ст.1510+ст.1550):

2010 г. 17444 + 0 = 17444

2011 г. 15009 + 0 = 15009

2012 г. 17112 + 0 = 17112

П3: Долгосрочные пассивы (ст.1400+ст.1530):

2010 г. -

2011 г. 2479

2012 г. 3256

П4: Постоянные пассивы (ст.1300):

2010 г. 43742

2011 г. 48173

2012 г. 48369

Таблица 4 Динамика показателей ликвидности баланса Батыревского райпо за 2010-2012гг.

№	Показатель		Статья баланса	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Актив
1	Наиболее ликвидные	А1	1240+1250	29	190	46
2	Быстро реализуемые	А2	1240+1260	3421	3190	3817
3	Медленно реализуемые	А3	1210+1220+1230	43288	46781	46578
4	Трудно реализуемые	А4	1100-1170	45142	47612	52359
	Итого			91880	97773	102800
Пассив
1	Наиболее срочные обязательства	П1	1520	27279	28928	30260
2	Краткосрочные пассивы	П2	1510+1550	17444	15009	17112
3	Долгосрочные пассивы	П3	1400+1530	-	2479	3256
4	Постоянные пассивы	П4	1300	43742	48173	48369
5	Итого			88465	94589	98997

Рис.3. Динамика показателей ликвидности Батыревского райпо

Рис.4. Динамика показателей ликвидности Батыревского райпо

Ликвидность бухгалтерского баланса Батыревского райпо по расчетам текущая, т.е. достаточная для рыночных условий.

Анализ платежеспособности проводят по двум группам показателей:

Ликвидность - это способность организации погасить краткосрочную задолженность за счет имеющихся в распоряжении текущих активов.

Общая платежеспособность - это способность организации погасить краткосрочные, долгосрочные обязательства за счет имеющихся в распоряжении организации собственных средств (капитала).

Показатели:

Коэффициент текущей ликвидности = ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения + дебиторская задолженность + прочие оборотные активы + материальные запасы / краткосрочные обязательства.

Если КТЛ меньше 1,5 - очень низкая платежеспособность;

1,5 - 2,0 - низкая платежеспособность;

больше 2,0 - организация платежеспособна.

Коэффициент средней ликвидности = денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность / краткосрочные обязательства.

Оптимальным считается соотношение 0,8 - 1,0

Коэффициент абсолютной ликвидности = денежные средства + краткосрочные финансовые вложения / краткосрочные обязательства.

Сам коэффициент прямо не говорит о платежеспособности, но если его уровень низкий (указывает на временное отсутствие свободных денежных средств), то при каких-либо коммерческих сделках с такой организацией могут потребовать предварительную оплату. Оптимально считается соотношение 0,2 - 0,25.

Коэффициент общей платежеспособности = собственный капитал / долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства

Показатель должен быть не ниже 1.

Рассчитаем показатели платежеспособности Батыревского райпо и занесем полученные результаты в таблицу 5.

Материальные запасы (ст.1210+ст.1220):

2010 г. 39867

2011 г. 43591

2012 г. 42761

Денежные средства (ст.1250):

2010 г. 29

2011 г. 190

2012 г. 46

Дебиторская задолженность (ст.1230):

2010 г. 3421

2011 г. 3198

2012 г. 3817

Прочие оборотные активы (ст.1260):

2010 г. -

2011 г. -

2012 г. -

Краткосрочные финансовые вложения (ст.1240):

2010 г. -

2011 г. -

2012 г. -

Краткосрочные обязательства (ст.1510+ст.1520+ст.1550):

2010 г. 17444+27279=44723

2011 г. 15009+28928=43937

2012 г. 17112+30260=47372

Долгосрочные обязательства (ст.1400):

2010 г. -

2011 г. 2479

2012 г. 3256

Собственный капитал (ст.1300): Размещено на http://www.allbest.ru/

2010 г. 43742

2011 г. 48181

2012 г. 48369

Таблица 5 Показатели платежеспособности Батыревского райпо за 2010-2012гг.

№	Показатели	Статья	2010 г.	2011 г.	2012 г.
1	Материальные запасы (МЗ)	1210+1220	39867	43591	42761
2	Денежные средства (ДС)	1250	29	190	46
3	Дебиторская задолженность (ДЗ)	1230	3421	3198	3817
4	Прочие оборотные активы (ПОА)	1260	-	-	-
5	Краткосрочные фин. вложения (КФВ)	1240	-	-	-
6	Краткосрочные обязательства (КО)	1510+1520+ 1550	44723	43937	47372
7	Долгосрочные обязательства (ДО)	1400	-	2479	3256
8	Собственный капитал (СК)	1300	43742	45181	48369

Коэффициент текущей ликвидности ():

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Коэффициент средней ликвидности ():

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Коэффициент абсолютной ликвидности ():

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Коэффициент общей платежеспособности ():

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Таблица 6 Динамика показателей платежеспособности Батыревского райпо за 2010-2012 гг.

Показатели платежеспособности	Расчет	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Коэфф. текущей ликвидности	(1+2+3+4+5)/6	0,97	1,07	0,98
Коэфф. средней ликвидности	(2+3+5)/6	0,08	0,08	0,08
Коэфф. абсолютной ликвидности	(2+5)/6	0,001	0,004	0,001
Коэфф. общей платежеспособности	8/(6+7)	0,98	0,97	0,96

Рис.5. Динамика показателей платежеспособности Батыревского райпо

Коэффициент текущей ликвидности говорит о том, что организация имеет достаточно низкий уровень платежеспособности. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что с организацией можно работать без предоплаты (она рассчитается по долгам, но не скоро).

Коэффициент общей платежеспособности говорит о том, что при ликвидации организации, общество способно расплатиться с кредиторами лишь в размере не более 56% от общей суммы. Показатель критически мал.

2.4 Анализ финансовой устойчивости

По состоянию источников формирования материальных запасов определяют внутреннюю финансовую устойчивость.

Различают четыре типа внутренней финансовой устойчивости:

Абсолютная устойчивость

СОС - МЗ > 0, (1)

где СОС - собственные оборотные средства,

МЗ - материальные запасы

Нормальная финансовая устойчивость

СОС - МЗ <0, но КФ - МЗ >0, (2)

где КФ - функционирующий капитал,

КФ = СОС + Долгосрочные кредиты и займы

Недостаточный уровень внутренней финансовой устойчивости

СОС - МЗ < 0; КФ - МЗ < 0; И - МЗ > 0, (3)

И - общая сумма источников формирования материальных запасов

И = КФ + кредиты банков и займы используемые для покрытия запасов + расчеты с кредиторами по товарным операциям

Кризисная внутренняя финансовая устойчивость

И - МЗ < 0 (4)

Рассчитываем показатели состояния источников формирования материальных запасов и заносим их в таблицу 7.

Материальные запасы (ст.1210+ст.1220):

2010 г. МЗ=39867

2011 г. МЗ=43591

2012 г. МЗ=42761

Собственные оборотные средства (ст.1300-ст.1100):

2010 г. СОС= 43742 - 45148 = -1406

2011 г. СОС= 48181 - 47618 = 563

2012 г. СОС= 48369 - 52373 = -4004

Функционирующий капитал (ст.1300+ст.1400-ст.1100):

2010 г. 43742 - 45148 = -1406

2011 г. 48181+2479 - 47618 = 3042

2012 г. 48369+3256 - 52373 = -748

Кредиты банка и займы используемые для покрытия запасов:

2010 г. ст. 1510 = 17444

2011 г. ст. 1510 = 15009

2012 г. ст. 1510 = 17112

Расчеты с кредиторами по товарным операциям:

2010 г. ст. 1520/Поставщики и подрядчики = 24438

2011 г. ст. 1520/Поставщики и подрядчики = 24966

2012 г. ст. 1520/Поставщики и подрядчики = 26333

Таблица 7 Состояние источников формирования материальных запасов Батыревского райпо за 2010-2012 гг.

№	Показатель	Статья баланса	2010 г.	2011 г.	2012 г.
1	Материальные запасы (МЗ)	210+220	39867	43591	42761
2	Собственные оборотные средства (СОС)	490-190	-1406	563	-4004
3	Функционирующий капитал (КФ)	490+ 590-190	-1406	3042	-748
4	Кредиты банка и займы используемые для покрытия запасов	610	17444	15009	17112
5	Расчеты с кредиторами по товарным операциям	621	24438	24966	26333
6	Общая сумма источников формирования материальных запасов (И)	3+4+5	40476	43017	42697
7	СОС - МЗ	2-1	-41273	-43028	-46765
8	КФ - МЗ	3-1	-41273	-40549	-43509
9	И - МЗ	6-1	609	-574	-64

Рис.6. Состояние источников формирования материальных запасов

Из рассчитанного можно сделать вывод о том, что Батыревское райпо по состоянию источников формирования материальных запасов имеет недостаточный уровень внутренней финансовой устойчивости. Это неустойчивое финансовое состояние характеризуется периодически возникающими задержками по платежам и расчетам, нехваткой живых денег.

Организация испытывает недостаток в показателях собственные оборотные средства и функционирующий капитал. Неустойчивое финансовое состояние граничит между нормальной относительной устойчивостью и кризисным состоянием.

Прогноз событий следующий: если удастся достичь наращивания показателей собственных оборотных средств и функционирующего капитала, то платежеспособность Батыревского райпо будет гарантирована и предприятие перейдет в группу с нормальной финансовой устойчивостью. Если же показатель материальных затрат резко вырастет, то кризис фактически неизбежен.

Рекомендации:

- пополнить уставный капитал организации;

- не приобретать материалы, ПКИ и ДСЕ, а расходовать в производство имеющиеся;

- постараться реализовать готовую продукцию на складе, т.е. уменьшить остатки готовой продукции.

По данному предложению имеются проблемы, так как реализация товаров на сегодняшний день осложняется большой конкуренцией, т.к. открывается много новых магазинов в населенных пунктах. Если раньше в населенном пункте был один магазин Батыревского райпо, то на сегодняшний день их в одном населенном пункте несколько.

Показатели рыночной финансовой устойчивости приведены в таблице 8.

Таблица 8 Показатели рыночной финансовой устойчивости

Показатель	Порядок расчета	Значение
2	3	4
Коэффициент независимости (Кн)	Собственные средства к валюте баланса	0,5 - 0,6 и более - высокое положительное состояние 0,5 - 0,4 - соотношение среднего уровня 0,4 - 0,3 - неустойчивое состояние < 0,3 - высокая степень риска
Удельный вес заемных средств в стоимости имущества (Кзи)	Сумма задолженности к валюте баланса	показатель должен быть не более 0,4
Коэффициент задолженности (Кз)	Сумма задолженности / собственный капитал	критическое значение - не более 1
Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества (Кди)	Дебиторская задолженность / валюта баланса	показатель должен быть не более 0,4
Доля дебиторской задолженности в текущих активах (Кдта)	дебиторская задолженность / текущие активы	показатель должен быть не более 0,7
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами	собственные оборотные средства / материальные запасы	а) показатель должен быть близким к 1, что указывает на независимость организации от внешнего источника финансирования; б) критическое значение - не менее 0,5
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	чистый оборотный капитал / оборотный капитал	Согласно распоряжению Федерального управления по делам несостоятельности показатель должен быть не менее 0,1
Коэффициент маневренности	чистый оборотный капитал / собственный оборот	0,5 - 0,6 - высокое положительное соотношение, меньше 0,5 - отсутствует выбор в действиях организации
Коэффициент реальной стоимости имущества	остаточная стоимость основных средств + производственные запасы + незавершенное производство / валюта баланса	Оптимальным считается соотношение 0,5-0,6. Больше или меньше не желательно.

Проведем расчет показателей рыночной финансовой устойчивости для Батыревского райпо и занесем полученные результаты в таблицу 9.

Коэффициент независимости (ст.1300/ст.1600):

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Удельный вес заемных средств в стоимости имущества ((ст.1400+ст.1510+ст.1520+ст.1550)/ст.1600):

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Коэффициент задолженности (ст.1400+ст.1510+ст.1520+ст.1550/ст.1300):

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества ((ст.1230)/ст.1600):

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Доля дебиторской задолженности в текущих активах ((ст.1230)/ст.1200):

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами ((ст.1300+ст.1400-ст.1100)/(ст.1210+ст.1220):

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ((ст.1300-ст.1100)/ст.1200):

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Коэффициент маневренности ((ст.1300+ст.1400-ст.1100)/ст.1300):

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Коэффициент реальной стоимости имущества ((ст.1150+ст.1210(Сырье, материалы и другие аналогичные ценности)+ст.1210 (Затраты в незавершенном производстве))/ст.1600):

2010 г. (45142+940) / 88465=0,52

2011 г. (47612+1320) / 94589=0,52

2012 г. (52359+1412) / 98997=0,54

Коэффициент независимости достигает высокой положительной степени, это говорит о том, что организация имеет высокую долю собственных средств в общей сумме средств организации.

Удельный вес заемных средств в стоимости имущества превышает рекомендованную норму в два раза, это очень опасно для организации.

Таблица 10 Показатели рыночной финансовой устойчивости Батыревского райпо за 2010-2012гг.

Показатель	Статья баланса	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Коэф. независимости	1300/1600	0,49	0,51	0,49
Удельный вес заемных средств в стоимости имущ.	(1400+1510+1520+1550)/1600	0,51	0,49	0,51
Коэф. задолженности	(1400+1510+1520+1550)/1300	1,02	0,96	1,05
Удельный вес дебиторской задол. в стоим. имущества	1230/1600	0,04	0,03	0,04
Доля дебиторской задолженности в текущих активах	1230/1600	0,08	0,07	0,08
Коэф. обеспеченности мат. запасов собственными оборотными средствами	(1300+1400-1100)/(1210+1220)	-0,04	0,07	-0,02
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	(1300-1100)/1200	-0,03	0,01	-0,09
Коэффициент маневренности	(1300+1400-1100)/1300	-0,03	0,06	-0,02
Коэффициент реальной стоимости имущества	(1150+1210(Сырье, материалы и другие аналогичные ценности)+1210(Затраты в незавершенном производстве))/1600	0,52	0,52	0,54

Коэффициент задолженности должен быть не более 1. Он составляет на конец 2012 г. - 0,49. Следовательно, организация стоит на среднем уровне.

Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества и доля дебиторской задолженности в текущих активах не превышают рекомендованные нормы.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами находится в пределах критического значения.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами равен - 0,09, что соответствует распоряжению Федерального управления по делам несостоятельности.

Реальная стоимость имущества в норме, что говорит о средней финансовой устойчивости организации.

Из ранее изложенного можно сделать вывод. Финансовая устойчивость характеризуется финансовой независимостью, способностью маневрировать собственными средствами. Ее оценка позволяет внешним субъектам анализа (прежде всего партнерам по договорным отношениям) определить финансовые возможности организации на перспективу.

Батыревское райпо ненадежный партнер, финансовая устойчивость очень низкая, это говорит о том, что у организации много долгов перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, прочими кредиторами.

Данную ситуацию можно исправить в некоторой степени, рассчитавшись с поставщиками и подрядчиками готовой продукцией (естественно проведя с ними переговоры), а также просто необходимо искать дополнительные рынки сбыта, участвовать в выставках, тендерах и т.д.

2.5 Оценка деловой активности

Состояние, состав и структура фондов обращения является важным индикатором деятельности предприятия. Определение структуры и выявление тенденции изменения элементов оборотных средств дает возможность прогнозировать параметры развития предпринимательства.

Таблица 11 Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств Батыревского райпо за 2010-2012 гг.

Наименование коэффициента	Формула для расчета	2010 г.	2011г.	2012г.	Изменение (+;-)
					2010-2011 гг.	2011-2012 гг.
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств	Выручка от реализации/ /стр.1200	5,77	5,49	5,61	-0,28	0,12
Срок оборачиваемости мобильных средств, дн.	360 дней/ /К об. моб. ср-в	62	66	64	-4	-2
Коэффициент оборачиваемости материальных средств	Выручка от реализации/ /стр.1210+1220	6,27	5,91	6,12	-0,36	0,21
Срок оборачиваемости материальных средств, дн.	360 дней/ /К об.матер. ср-в	57	61	59	-4	-2
Коэффициент оборачиваемости денежных средств	Выручка от реализации/ /стр.1250	8615,66	1356,65	5687,59	-7259,01	4330,94
Срок оборачиваемости денежных средств, дн.	360 дней/ /К об.ден. ср-в	0,04	0,27	0,06	0,23	-0,21
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах	Выручка от реализации/ /стр.1230	73,04	80,8	68,54	7,76	-12,26
Срок оборачиваемости средств в расчетах, дн.	360 дней/ /К об.ср-в в расч.	5	4	5	1	-1

На анализируемом предприятии за 2010-2012 гг. увеличена продолжительность оборота мобильных средств с 62 дн. до 64 дн., а также увеличение срока оборота материальных средств с 57 до 59 дн.

В то же время увеличение оборота денежных средств с 0,04 до 0,06 дн.

Увеличение оборачиваемости средств в расчетах свидетельствует о более длительном периоде погашения долгов.

Это вызывает необходимость в разработке предложений по управлению оборотными средствами Батыревского райпо.

2.6 Анализ прибыли и рентабельности

К обобщающим показателям оценки эффективности использования ресурсов предприятия и динамичности его развития относятся показатели результативности финансово-хозяйственной деятельности - прибыльности и рентабельности.

При анализе рентабельности используются следующие основные показатели, используемые в странах с рыночной экономикой для характеристики рентабельности вложений в деятельность того или иного вида: рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала. Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 12 Коэффициенты рентабельности

№	Показатель	Порядок расчета	Значение
1	Коэффициент рентабельности совокупных активов	Прибыль к величине совокупных активов	Значение чем больше, тем лучше. Показывает эффективность использования всего имущества организации. Снижение также свидетельствует о падении спроса на продукцию и о перенакоплении активов.
2	Коэффициент рентабельности текущих активов	Прибыль к величине текущих активов	Отражает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов.
3	Коэффициент рентабельности собственного капитала	Чистая прибыль к величине собственного капитала	Показывает эффективность использования собственного капитала.
4	Коэффициент рентабельности выручки (продаж)	Отношение прибыли к выручке
5	Коэффициент рентабельности реализованной продукции	Прибыль от реализации к себестоимости реализованной продукции	Характеризует эффективность выпуска продукции организации.

Экономическая интерпретация этих показателей очевидна -- сколько рублей прибыли приходится на один рубль авансированного (собственного) капитала. При расчете можно использовать либо общую прибыль отчетного периода, либо чистую прибыль.

Произведем расчет показателей рентабельности Батыревского райпо и занесем их в таблицу 13.

Коэффициент рентабельности совокупных активов (ст.2200/ст.1600):

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Коэффициент рентабельности текущих активов (ст.2200/ст.1200):

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Коэффициент рентабельности собственного капитала (ст.1100/ст.1300):

2006 г.

2007 г.

20068 г.

Коэффициент рентабельности выручки (ст.2200/ст.2110):

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Коэффициент рентабельности реализованной продукции (ст.2200/ст.2120+ст.2210+ст.2220):

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Таблица 13 Динамика показателей рентабельности Батыревского райпо за 2010-2012гг.

Показатель	Расчет	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Коэф. рентабельности совокупных активов	2200/1600	0,13	0,1	0,1
Коэф. рентабельности текущих активов	2200/1200	0,27	0,19	0,2
Коэф. рентабельности собственного капитала	1100/1300	0,78	0,61	0,06
Коэф. рентабельности выручки	2200/2110	0,05	0,04	0,03
Коэф. рентабельности реализованной продукции	2200/2120+2210+2220	0,05	0,04	0,03

Коэффициенты рентабельности существенно уменьшился в 2012 г. по сравнения с 2010 г.

Снижение коэффициента рентабельности текущих активов говорит об уменьшении эффективности использовании основных средств.

Коэффициент рентабельности собственного капитала сокращен, что показывает что собственный капитал используется менее эффективно.

Уменьшились коэффициенты рентабельности выручки и реализованной продукции, что говорит об уменьшении доли прибыли от продаж в каждом рубле выручке и в каждом рубле совокупных затрат.

В целом, это говорит об уменьшении эффективности используемых ресурсов предприятия.

3. Направления укрепления финансового состояния предприятия

Исходя из задач, которые стоят перед Батыревским райпо в настоящее время, весь комплекс мероприятий по укреплению финансового состояния предприятия можно объединить в шесть больших групп:

· совершенствование финансирования деятельности предприятия;

· повышение эффективности использования текущих активов;

· совершенствование стратегии финансовой политики на предприятии;

· совершенствование тактики финансовой политики на предприятии;

· совершенствование финансового планирования и прогнозирования на предприятии;

· совершенствование внутреннего финансового контроля.

Под вышеупомянутыми направлениями следует понимать следующее.

Совершенствование финансирования деятельности предприятия предполагает:

- определение рациональной структуры пассивов предприятия (соотношения между заемными, привлеченными и собственными средствами) с учетом допустимого уровня финансового риска.

- разработку дивидендной политики, производя расчеты по распределению чистой прибыли на вознаграждение инвесторов, с одной стороны, и самофинансирование развития и наращивание собственных средств, с другой стороны;

- формирование наилучшей структуры заемных средств по форме (кредиторская задолженность, кредит, облигационный заем), по срокам (краткосрочные, долгосрочные) и стоимости.

Совершенствование финансовой стороны эксплуатации активов предполагает:

- определение основных направлений расходования средств, соответствующих стратегическим и тактическим целям предприятия;

- формирование наилучшей структуры активов;

- регулирование массы и динамики финансовых результатов с учетом приемлемого уровня предпринимательского риска.

Совершенствование стратегии финансовой политики предполагает:

- проведение инвестиционной политики, осуществляя анализ инвестиционных проектов хозяйственного и финансового характера, отбор наилучших из них и последующий финансовый мониторинг претворения проектов в жизнь;

Совершенствование тактики финансовой политики предполагает:

- осуществление комплексного оперативного управления оборотными активами и краткосрочными обязательствами предприятия (денежными средствами, дебиторской задолженностью, запасами сырья и готовой продукции, с одной стороны, и кредиторской задолженностью и краткосрочными кредитами, с другой стороны);

- осмысление ценовых и прочих маркетинговых решения с точки зрения их влияния на финансовые результаты.

Совершенствование финансового планирования и прогнозирования развития предприятия предполагает:

- определение финансовых перспектив развития предприятия, а также тактических шагов по обеспечению своевременного проведения расчетов между поставщиками и покупателями с целью предупреждения наращивания величин дебиторской и кредиторской задолженностей.

Совершенствование внутреннего финансового контроля предполагает:

- анализ данных бухгалтерского и операционного учета, а также отчетность предприятия, пользуясь ими:

а) как материалом для оценки результатов деятельности предприятия, всех его подразделений и самого себя;

б) как информационной базой для принятия финансовых решений.

Исходя из специфики проведенного анализа финансовой деятельности объекта исследования и теоретических основ финансовой политики предприятия в условиях утраты платежеспособности, мною предлагаются следующие направления совершенствования методов управления оборотными средствами предприятия в Батыревском райпо.

По совершенствованию финансирования деятельности предприятия можно предложить придать структуре пассивов более рациональную основу. С прочими кредиторами необходимо провести переговоры о продлении сроков погашения кредиторской задолженности. При этом должен быть составлен план погашения кредиторской задолженности на следующий год, являющийся составной частью общего финансового плана предприятия. Резервы для погашения кредиторской задолженности у предприятия имеются. Это, прежде всего сокращение дебиторской задолженности, возможность более рационального использования основных средств (продажа и сдача в аренду неиспользуемых автотранспортных средств, то есть мобилизация внеоборотных активов), и ускорение оборачиваемости оборотных средств. Структура активов предприятия имеет также неудовлетворительное состояние.

Поэтому, в качестве основного предложения по совершенствованию финансовой стороны эксплуатации активов предлагается увеличение суммы денежных активов в текущем периоде достигается за счет следующих основных мероприятий:

а) ликвидации портфеля краткосрочных финансовых вложений, по непрофилирующим сферам деятельности;

б) ускорения оборота дебиторской задолженности, особенно по товарным операциям за счет сокращения сроков предоставляемого коммерческого кредита;

в) нормализации размера текущих запасов товарно-материальных ценностей.

В настоящее время краткосрочные финансовые вложения практически не приносят доходов Батыревскому райпо за счет инфляционных процессов. Которые хотя и не могут быть расценены как стагфляция, но и их наличие снижает платежеспособность вложенных денежных средств, т.е. средств, извлеченных из оборота предприятия.

Следует активное внимание уделить расчетам по дебиторской задолженности.

Должна проводиться активная работа по отсылке письменных предупреждений, должны браться и прослеживаться выполнение гарантийных писем от предприятий и организаций, в которых они обязуются погасить свою задолженность за услуги с предоставлением графика погашения, на злостных неплательщиков должны подаваться дела в арбитражный суд.

Исходя из принципа осмотрительности организации с 1 января 2011 года обязаны формировать резерв по сомнительным долгам. В учетной политике организации должен быть отражен порядок формирования данного резерва. Внимание должно быть уделено и бартерным операциям, обеспечивающим собственные потребности, а так же потребности других подразделений Батыревское райпо в материалах, комплектующих и др.

Работа с неоправданной дебиторской задолженностью Батыревского райпо должна стать стратегическим направлением финансовой деятельности, и должна проводиться ежедневно.

С юридическими лицами специалистам Батыревского райпо рекомендуется проводить:

- автопрозвонку (ежедневно);

- прозвонку специалистами группы по работе с дебиторской задолженностью крупных должников (более 100 тыс. руб.);

- выставление претензий юридической службой предприятия;

- проведение взаимозачета и бартера;

- необходимо доработать, в соответствии с требованиями сегодняшнего дня программы «санкций» с целью гибкого применения к должникам;

- разрабатываться положение о проведении взаимозачетов, бартерных и других операций, связанных с возмещением долга;

- разрабатываться, отделом компьютерных технологий, новые формы и программы анализа по различным направлениям дебиторской задолженности;

- вестись работа по проведению вексельных зачетов.

За счет высвобожденных денежных средств предлагается осуществить расчеты по кредиторской задолженности предприятия.

Чтобы подтвердить эффективность осуществления данных операций было произведено их экономическое обоснование. По произведенным расчетам это направление обеспечит укрепление финансового состояния предприятия и позволит достичь устойчивости.

После предлагаемых мероприятий будет получена более высокая степень платежеспособности и ликвидности предприятия.

Значение анализа финансово-экономического состояния сложно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка финансовой политики организации. Анализ опирается на показатели квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. Предварительный анализ осуществляется перед составлением бухгалтерской и финансовой отчетности, когда еще имеется возможность изменить ряд статей баланса, а также для составления пояснительной записки к годовому отчету. На основе данных итогового финансово-экономического состояния осуществляется выработка почти всех направлений финансовой политики организации, и от того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Качество самого финансового анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческое решение в области финансовой политики.

В процессе анализа финансового состояния Батыревского райпо было выявлено, что у организации нет собственных средств для покрытия запасов, поэтому предприятие пользуется привлеченными средствами, а вследствие этого увеличивается кредиторская задолженность перед третьими лицами. Чтобы этого избежать необходимо:

- прибыль, оставшуюся в распоряжении у предприятия использовать целенаправленно, т.е. не списывать за счет нее недостачи, а выявлять виновных лиц для взыскания с них сумм потерь при хищениях и недостачах, штрафы за нарушение условий договоров платить за счет прибыли до налогообложения, не выдавать суммы на командировки за счет нераспределенной прибыли, стоимость обучения работников включать в себестоимость продукции;

- проанализировать состояние кредиторской задолженности, составить план приемлемых платежей по расчету с кредиторами, в договорах с поставщиками указывать отсрочки платежа и на какой срок, чтобы потом не платить штрафы и не уменьшать тем самым прибыль;

- проанализировать состояние дебиторской задолженности и выявить постоянных покупателей, которые систематически вовремя не рассчитываются с предприятием. Заключать договора с покупателями, в которых указывать сроки оплаты и штрафные санкции за нарушение договоров. А так же применять скидки, величина которых зависит от срока оплаты товара либо скидки, которые предоставляются покупателю при единовременном приобретении продукции в определенном количестве или на определенную сумму. Первый вид скидки стимулирует покупателя сократить временной интервал с момента отгрузки продукции до ее оплаты, тем самым, улучшая показатели оборачиваемости продукции у продавца.

Таким образом, предлагаемые мероприятия по управлению оборотными средствами Батыревским райпо экономически целесообразны.

заключение

В данной работе было рассмотрено финансовое состояние Батыревского райпо.

В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы различных авторов, нормативно - правовая база, учебные пособия в области бухгалтерского учета и финансового анализа, материал бухгалтерской отчетности.

Финансовое состояние проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вовремя вносить платежи в бюджет.

Таким образом, финансовое состояние Батыревского райпо характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств.

Анализ финансового состояния - непременный элемент финансового анализа организации, так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системой.

Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.

К другим целям финансового анализа относятся: выявление изменений показателей финансового состояния; определение факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия; оценка количественных и качественных изменений финансового состояния; оценка финансового положения организации на определенную дату; определение тенденций изменения финансового состояния организации.

Цель анализа финансового состояния определила задачи анализа финансового состояния, которыми являются: оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения; оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения; анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости организации и оценка изменения ее уровня; анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности активов его баланса.

Основными принципами финансового анализа оценки финансового состояния организации являются: непрерывность наблюдения за состоянием и развитием финансовых процессов, преемственность, объективность, научность, динамичность, комплексность, системность, практическая значимость, существенность, надежность, согласованность и взаимоувязка данных форм бухгалтерской отчетности, ясность в интерпретации результатов финансового анализа, обоснованность и оперативность в принятии управленческих решений.

В Батыревском райпо председателем Совета утвержден приказ об учетной политике предприятия для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета.

Основные элементы учетной политики Батыревского райпо:

Учетная работа в Батыревском райпо организована на основании Положения о бухгалтерской службе, должностных инструкций работников бухгалтерии.

Батыревское райпо ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Инвентаризация активов и обязательств в Батыревском райпо проводится ревизионной комиссией. Инвентаризации проводятся и результаты по ним оформляются согласно Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.95 г.

Бухгалтерский учет в Батыревском райпо ведется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-Ф3 «О бухгалтерском учете» по книжно-журнальной форме, имеющей следующие особенности: ее регистрами являются книги, журналы. На основные счета открываются накопительные журналы, заполняемые по дебетовому и кредитовому признакам.

Учет основных средств ведется согласно Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденному Приказом МФ РФ от 6 июля 1999 г. №43н, Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», утвержденному Приказом Минфина РФ № 26н от 30.-3.01 г. (ПБУ 6/01), Методическим указаниям по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденным Приказом Минфина РФ от 20.07.98 г. № 33-н, Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкции по его применению, утвержденным приказом МФ РФ № 94 н от 31.10.00 г.

К основным средствам относится часть имущества, используемая в качестве средств труда, со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая может изменяться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации.

Себестоимость незавершенного производства на конец отчетного периода определяется согласно данным инвентаризации продукции, оставшейся на конец месяца незаконченным производством. Незавершенное производство оценивается по стоимости сырья и материалов.

Учет выпуска готовой продукции ведется с использованием счета 43 «Готовая продукция». По дебету счета 43 отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции. По кредиту счета 43 отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции. При сопоставлении дебетового и кредитового оборота на 1-ое число определяется отклонение фактической себестоимости от нормативной сумма отклонений переносится со счета 43 на счет 90 «Продажи». Экономия - превышение нормативной себестоимости над фактической сторнируется по кредиту счета 43 и дебету счету 90. счет 43 ежемесячно закрывается.

В составе расходов будущих периодов учитываются расходы по подписке на периодические издания, страхование имущества, лицензии, бланки первичных учетных документов, расходы на рекламу, связанную с выпуском новой продукции (работ, услуг), расходы, связанные с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, а также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных. Списание расходов производится равномерно в соответствии с расчетом в течение периода, к которому они относятся.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения в Батыревском райпо определяется по мере отгрузки товаров (выполнение работ оказания услуг).

По всем видам деятельности ведется раздельный учет затрат, раздельный учет прибыли. Общехозяйственные расходы распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки.

Анализируя данные баланса организации, видно, как изменились финансовые показатели Батыревского райпо за 2010 и 2012 годы. Выручка увеличилась на 101,5 %, что составляет 3865 тыс. руб. Себестоимость в 2012 г. по сравнению с 2011 г, увеличилась на 102,3 %, т.е. 4670 тыс. руб. Валовая прибыль уменьшилась на 98,6 %, что составляет 805 тыс. руб., т.к. темпы роста выручки ниже темпов роста себестоимости продукции. Коммерческие расходы увеличились на 107,0 % или 3035 тыс. руб. Прибыль от продаж уменьшилась на 71,5 % или 3840 тыс. руб. Неблагоприятным фактором на формирование прибыли до налогообложения является увеличение прочих расходов на 112,0%, что составляет 958 тыс. руб. (увеличились проценты по полученным займам, расходы от выбытия основных средств).

Прибыль до налогообложения, уменьшилась на 53,99 % или на 3233 тыс. руб.

Чистая прибыль в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшилась на 23,72 %, или на 3509 тыс. руб. В целом финансовое состояние исследуемого предприятия не улучшилось, об этом свидетельствует уменьшение чистой прибыли предприятия в 0,2 раза в 2012 г. по сравнению с 2011 годом.

Структура баланса за три анализируемых года недостаточно стабильна, отклонения удельных весов по строкам и разделам баланса в основном значительны.

Так, например, можно выявить за 2010-2011 гг. уменьшение доли основных средств в общей величине имущества Батыревского райпо на 1,39 %, а в 2011-2012 гг. - увеличение на 3,61 %.

Наблюдается тенденция увеличения доли незавершенного строительства в 2010-2011гг. на 0,69%, а в 2011-2012гг. сокращение на 1,05%.

За 2010-2011 гг. отмечается увеличение запасов предприятия на 1,01 %, в то время как за 2011-2012 гг. - сокращение на 2,89 %.

Удельный вес дебиторской задолженности имеет тенденцию к уменьшению: за 2010-2011 гг. на 0,49 %, а за 2011-2012 гг. - увеличение на 0,48 %.

Изучение структуры пассива баланса позволяет сделать вывод о высоком удельном весе нераспределенной прибыли отчетного года в имуществе Батыревского райпо за 2010-2012 гг., причем динамика имеет тенденцию к уменьшению.

Удельный вес займов и кредитов предприятия за 2010-2012 гг. увеличивается.

Доля заемных средств в источниках финансирования хозяйственных средств Батыревского райпо весьма значительна, следовательно, предприятие зависимо от заемных и привлеченных средств.

Состояние, состав и структура фондов обращения является важным индикатором деятельности предприятия.

На анализируемом предприятии за 2010-2012 гг. увеличена продолжительность оборота мобильных средств с 62 дн. до 64 дн., а также увеличение срока оборота материальных средств с 57 до 59 дн.

В то же время увеличение оборота денежных средств с 0,04 до 0,06 дн.

Увеличение оборачиваемости средств в расчетах свидетельствует о более длительном периоде погашения долгов.

Это вызывает необходимость в разработке предложений по управлению оборотными средствами Батыревского райпо.

Ликвидность бухгалтерского баланса Батыревского райпо по расчетам текущая, т.е. достаточная для рыночных условий.

Коэффициент текущей ликвидности говорит о том, что организация имеет достаточно низкий уровень платежеспособности. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что с организацией можно работать без предоплаты (она рассчитается по долгам, но не скоро).

Коэффициент общей платежеспособности говорит о том, что при ликвидации организации, общество способно расплатиться с кредиторами лишь в размере не более 56% от общей суммы. Показатель критически мал.

Батыревское райпо можно предложить следующие пути укрепления финансового состояния.

На стадии создания производственных запасов:

· внедрение экономически обоснованных норм запаса;

· проведение маркетинговых исследований по выявлению близко расположенных поставщиков;

· механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных работ на складах;

· расширение складской системы;

· использование длительных связей между предприятиями.

· На стадии незавершенного производства:

· ускорение научно-технического прогресса, т.е. использование новой техники и безотходных технологий;

· развитие стандартизации;

· совершенствование форм организации производства;

· использование более дешевых конструкционных материалов;

· увеличение доли продукции пользующейся спросом в общем объёме выпуска продукции.

· На стадии обращения:

· проведение маркетинговых исследований по выявлению близко расположенных потребителей;

· совершенствование системы расчетов;

· увеличение объёма реализованной продукции;

· тщательная и своевременная подборка отгружаемой продукции по партиям;

· своевременная отгрузка продукции в соответствии с контрактом.

Следует активное внимание уделять расчетам по дебиторской задолженности. В учетной политике должен быть отражен порядок формирования резерва по сомнительным долгам. За счет высвобожденных денежных средств предлагается осуществить расчеты по кредиторской задолженности предприятия. В процессе анализа финансового состояния райпо было выявлено, что у организации нет собственных средств для покрытия запасов, поэтому организация пользуется привлеченными средствами, а вследствие этого увеличивается кредиторская задолженность.

По произведенному экономическому обоснованию предлагаемого следует, что это направление обеспечит укрепление финансового состояния предприятия и позволит достичь устойчивости: Батыревское райпо будет иметь более высокую степень финансовой устойчивости, но все еще будет сохраняться недостаточность свободных средств для маневрирования, поскольку процесс улучшения финансового состояния на основе управления оборотными средствами - процесс не ежеминутный, а создаваемый в течение всего отчетного периода. После предлагаемых мероприятий будет получена более высокая степень платежеспособности и ликвидности предприятия.