Нормативно-правовое регулирование аудита в Республике Казахстан

3) в течение одного месяца со дня получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности или добровольного выхода из профессиональной организации, или исключения из нее вступить в профессиональную организацию;

4) при лишении аккредитации профессиональной организации, членами которой они являются, в течение трех месяцев вступить в другую профессиональную организацию;

5) не разглашать коммерческую тайну;

6) предоставлять аудируемому субъекту информацию о выявленных нарушениях в ведении бухгалтерского учета, финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью.

В случае проведения аудита в государственных учреждениях, государственных предприятиях, в юридических лицах с участием государства аудиторские организации обязаны также предоставлять аудируемым субъектам информацию о выявленных нарушениях законодательства Республики Казахстан при использовании бюджетных средств, кредитов, связанных грантов, активов государства, гарантированных государством займов;

7) сообщать уполномоченному государственному органу по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций с уведомлением аудируемых субъектов о выявленных в результате аудита финансовых организаций, для которых проведение аудита является обязательным, нарушениях законодательства Республики Казахстан;

8) предоставлять отчетность в уполномоченный орган в соответствии с правилами лицензирования аудиторской деятельности и квалификационными требованиями, предъявляемыми при лицензировании, а также информацию по страхованию своей гражданско-правовой ответственности по форме, утвержденной уполномоченным органом;

9) представлять в установленные законодательством Республики Казахстан сроки аудиторский отчет финансовых организаций в уполномоченный государственный орган по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

10) сообщать уполномоченному органу по финансовому мониторингу сведения в соответствии с законодательством Республики Казахстан о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансированию терроризма.

Заключение

Аудит - это не просто механизм контроля. Аудиторские проверки в равной степени можно считать средством достижения коммерческого успеха. Для многих аудиторских фирм в тех странах, где это разрешено законодательством, оказание аудиторских услуг становится в последние годы преобладающим видом деятельности. Так что же такое аудиторская деятельность, аудит? Это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуальных предпринимателей. Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Аудиторской деятельностью могут заниматься как юридические лица (аудиторские фирмы), так и физические лица (аудиторы). Физические лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью, должны пройти аттестацию, а организации должны получить лицензию на проведение аудита (по каждому виду аудита). Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, установленных законодательством; инициативная - по решению хозяйствующего субъекта. Так, обязательной проверке подлежать АО, банки и другие кредитные организации, биржи, брокерские конторы, страховые организации, организации с иностранными инвестициями. В зависимости от субъекта, проводящего аудиторские проверки, они подразделяются на внешние, проводимые аудиторами (аудиторскими фирмами), имеющими специальную лицензию, и внутренние, проводимые соответствующими структурами самого субъекта.

По содержанию аудит подразделяется на: банковский аудит, аудит бирж, инвестиционных и внебюджетных фондов, аудит страховых организаций, общий аудит. Закон об аудиторской деятельности в РК подробно регламентирует вопросы, связанные:

- с оплатой работы аудитора, ответственностью экономического субъекта за

уклонение от обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее

проведению;

· с порядком проведения аудиторской проверки;

· со структурой и содержанием заключения аудитора (аудиторской фирмы);

· с порядком проведения аттестации на право осуществления аудиторской

деятельности и т.д.

По результатам аудиторской проверки составляется аудиторское заключение, имеющее важное юридическое значение. Заключение состоит из 3-х частей: вводная часть содержит в себе информацию о том, кто проводит проверку, о проверяемом субъекте; в аналитической части содержится подробная информация об основных направлениях проводимой проверки, о выявленных нарушениях, если таковые имелись и т.п.; в итоговой части аудитором делаются краткие выводы о правильности проверяемой документации и отчетности.

Сведения, содержащиеся в аудиторском заключении могут относиться к коммерческой, банковской, налоговой тайне, поэтому законодательство возлагает на аудитора обязанность сохранять их в тайне. Если их разглашение приведет к ущербу проверяемого субъекта, аудитор обязан возместить его. В случаях предусмотренных законом, в средствах массовой информации публикуется итоговая часть аудиторского заключения. Качество аудиторского заключения может быть проверено органом, выдавшим лицензию. При неквалифицированном аудите приведшему к убыткам для государства или для экономического субъекта, с аудитора (аудиторской фирмы) могут быть взысканы понесенные убытки. За составление заведомо ложного аудиторского заключения аудиторская фирма может быть лишена лицензии, а у аудитора может быть аннулирован квалификационный аттестат. Помимо органов контролирующих аудиторскую деятельность, согласно закону об аудиторской деятельности, могут создаваться аккредитованные профессиональные аудиторские объединения в целях защиты интересов аудиторов (аудиторских фирм) и укрепления позиций аудита в целом.

В заключение отметим, что аудиторский финансовый контроль находится в процессе развития. Его сфера деятельности будет расширяться по мере развития цивилизованных рыночных отношений в стране, повышения квалификации сотрудников аудиторских служб и роста спроса на их услуги со стороны частных фирм и корпораций с целью снижения финансовых рисков в условиях растущей конкуренции.

Список использованной литературы

1.Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.07.- 234 -III

2.Налоговый кодекс РК «О налогах и других общественных платежах в бюджет» от 12.06.01, № 20-11. и 01.01.2012г

3.Об утверждении списков аудиторских организаций и кредитных рейтинговых агентств: Приказ Министерства финансов РК от 05.04.2011 г. №173.

4.Правила лицензирования аудиторской деятельности: Постановление Правительства РК от 29.06.1998 г. (с изменениями и дополнениями от 18.04.2001 г. №505, от 15.07.2011г.).

5.О порядке аттестации кандидатов в аудиторы. Утверждено Квалификационной комиссией по аттестации аудиторов РК: Приказ от 20.10.2009 г. №25.

6.Абдыкалыков Г.А., Сатмурзаев А.А. Основы бухгалтерского учета и аудита: Уч. пос. - 2007. - 464 с.

7.Аудит: Учебное пособие. Проект по развитию предпринимательства в Центральной Азии (USAID). - Алматы, 2010. - 103 с.

8.Международные стандарты аудита.- Алматы: Раритет ,2011 г.

9.Международные стандарты финансовой отчетности. Аскери- АССА, Москва, 2009г.

10.Типовой план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов, Алматы, БИКО, 2007г.

11.Ажибаева З.Н.Аудит: Учебник.- Алматы: Экономика, 2007-527 с.

12.Аудит/ Под ред.В.И.Подольского.-М.:ЮНИТИ - ДАНА, 2008.- 655с.

13.Аренс А., Лоббек Дж. Аудит. -М.: Финансы и статистика, 2007.- 460с.

14. Абленов Д.О. Аудит: теория и практика. - Алматы: Экономика, 2009.-420с.

15.Бычкова С.М. Доказательства в аудите. - М.: Финансы и статистика,
2008.-176 с.

16.Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: «Филин», Рилант, 2009. - 656 с.

17.Дюсембаев К.Ш., С.К. Егембердиева, З.К. Дюсембаев Аудит и анализ финансовой отчетности Учебное пособие - Алматы: «Каржы-Каражат», 2008. - 512с.

18.Дюсембаев К.Ш. «Анализ финансового положения предприятий. «Экономика». 2008. - 294с.

19.Дюсембаев К.Ш. «Аудит и анализ в системе управления» - Алматы, 2009г.

20.Ержанов М..С.Аудит-1: Учебник- Алматы: Издательство «Бастау».2007-382 .

21.Ержанов М.С., Нурумов А.А Финансовая отчетность казахстанских предприятий: Учебное пособие.- Алматы: Экономика, 2007-180с.

22..Ержанов М.С. «Теория и практика аудита» - г. Алматы: Гылым, 2008г.

23. Жандаулетова А. У. Стандарты аудита на практике. Консалтинговая компания «Алмир». Часть 1. -Алматы, 2008. - 53 с

Размещено на Allbest.ru