Анализ планирования себестоимости продукции на предприятии

4.

Энергия для технологических целей.

Затраты на энергию, расходуемую непосредственно для технологических нужд.

5.

Основная заработная плата производственных рабочих.

Рассчитывается в соответствии с отработанным временем. (При использовании тарифной системы оплаты труда заработная плата рассчитывается путем умножения тарифной ставки на количество отработанных часов).

6.

Дополнительная заработная плата производственных рабочих

Выплаты за дополнительно отработанное время.

7.

Начисления на заработную плату

Единый социальный налог 35,6% (28%-пенсионный фонд, 3,6%-фонд социального страхования, 4%- фонд обязательного медицинского страхования).

8.

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования.

Комплексные затраты по амортизации, содержанию оборудования (комплектующие материалы, запасные части, текущий ремонт), внутризаводскому перемещению грузов, износу инструментов.

9.

Расходы по освоению новых видов продукции.

Комплексные затраты на проектирование, конструирование изделий, проектирование инструмента.

10.

Цеховые расходы.

Затраты на управление и обслуживание производства в данном цехе.

11.

Цеховая себестоимость.

Сумма строк 1-10.

12.

Общехозяйственные расходы.

Затраты, которые связаны с управлением и обслуживанием производства в целом по предприятию.

13.

Производственная себестоимость

Сумма строк 11-12.

14.

Коммерческие расходы

Расходы, не связанные с производством, но способствующие технико-экономической деятельности (затраты на тару, упаковку готовой продукции, доставку продукции потребителю).

15.

Полная себестоимость

Сумма строк 13-14

А теперь давайте рассмотрим конкретные примеры:

1. Составим плановые калькуляции себестоимости единицы продукции каждого вида, намеченного к выпуску в планируемом году на условном предприятии, используя два разных способа распределения косвенных затрат. Объяснить полученную разницу и оценить, какой способ является более предпочтительным.

2. Составим плановую калькуляцию себестоимости годового выпуска всей продукции, определить ее рентабельность.

Исходные данные:

в планируемом году намечено выпускать 2 изделия: А и Б в количествах, соответственно, 10000 шт. и 5300 шт. и по ценам, соответственно, 1610 руб. и 2390 руб.;

переменные затраты на единицу изделия каждого вида составляют величины, приведенные в таблице 5.:

Таблица 5

Наименование изделия	Материалы и комплектующие	Зарплата основных рабочих	Налоги на з/п основных рабочих	Износ спец. инструмента и оснастки
	Цех1	Цех2	Цех1	Цех2	Цех1	Цех2	Цех1	Цех2
А	285	399	38	64	13,3	22,4	51	33
Б	484	614	42	71	19,6	30,8	52	38

косвенные затраты на годовой выпуск продукции составляют величины, приведенные в таблице 6:

Таблица 6

	Содержание и эксплуатация оборудования	Общецеховые	Общезаводские	Внепроизводственные
Цех 1	1240	333	1522	4150
Цех 2	1028	233

Способ №1 « Пропорционально заработной плате основных рабочих»:

Для нахождения сумм на содержание и эксплуатацию оборудования и общецеховых расходов используем долевой коэффициент:

К'з = З'А*QА+ З'Б *QБ

К'з = 1/(38*10000)+(42*5300) = 1/380000+222600 = 0,0000017 (1Цех)

К'з = 1/(64*10000)+(71*5300) = 1/640000+376300 = 0,00000098 (2Цех)

Изделие А

1 Цех

?Затрат 1изд. А = 1240000*0,0000017*38 = 80,1 руб.

?Затрат 1изд. А = 333000*0,0000017*38 = 21,51 руб.

2 Цех

?Затрат 1изд. А = 1028000*0,00000098*64 = 64,48 руб.

?Затрат 1изд. А = 233000*0,00000098*64 = 14,61 руб.

Изделие Б

1 Цех

?Затрат 1изд. Б = 1240000*0,0000017*42 = 88,54 руб.

?Затрат 1изд. Б = 333000*0,0000017*42 = 23,78 руб.

2 Цех

?Затрат 1изд. Б = 1028000*0,00000098*71 = 71,53 руб.

?Затрат 1изд. Б = 233000*0,00000098*71 = 16,21 руб.

Для распределения между изделиями общезаводских и непроизводственных затрат представляется наиболее удобным использовать долевой коэффициент:

Кз = З'А*QА+ З'Б *QБ

Кз = 1/(102*10000)+(113*5300) = 0,00000062

Изделие А

Цех 1

?Затрат 1изд. = 1522000*0,00000062*38 = 35,86 руб.

?Затрат 1изд. = 4150000*0,00000062*38 = 97,77 руб.

Цех 2

?Затрат 1изд. = 1522000*0,00000062*64 = 60,39 руб.

?Затрат 1изд. = 4150000*0,00000062*64 = 164,67 руб.

Изделие Б

Цех 1

?Затрат 1изд. = 1522000*0,00000062*42 = 39,63 руб.

?Затрат 1изд. = 4150000*0,00000062*42 = 108,07 руб.

Цех 2

?Затрат 1изд. = 1522000*0,00000062*71 = 66,99 руб.

?Затрат 1изд. = 4150000*0,00000062*71 = 182,68 руб.

Таблица 7 Плановая калькуляция среднегодовой себестоимости единицы продукции (первый способ)

№ п/п	Наименование статьи	Сумма, руб.	Сумма, руб.
		Всего	По цехам основного производства	Всего	По цехам основного производства
			Цех 1	Цех 2		Цех 1	Цех 2
1	Материалы и комплектующие	684	285	399	1098	484	614
2	Заработная плата основных рабочих	102	38	64	113	42	71
3	Налоги на заработную плату основных рабочих	35,7	13,3	22,4	50,4	19,6	30,8
4	Износ спец. Инструмента и оснастки	84	51	33	90	52	38
5	Содержание и эксплуатация оборудования	144,58	80,1	64,48	160,07	88,54	71,53
6	Технологическая себестоимость	1050,28	467,4	582,88	1511,47	686,14	825,33
7	Общецеховые расходы	36,12	21,51	14,61	39,99	23,78	16,21
8	Цеховая себестоимость	1086,4	488,91	597,49	1551,46	709,92	841,54
9	Общезаводские расходы	96,25	35,86	60,39	106,62	39,63	66,99
10	Производственная себестоимость	1182,65	524,77	657,88	1658,08	749,55	908,53
11	Внепроизводственные расходы	262,44	97,77	164,67	290,75	108,07	182,68
12	Полная себестоимость	1445,09	622,54	822,55	1948,83	857,62	1091,21

Таблица 8 Калькуляция себестоимости производства всей продукции (первый способ)

№ п/п	Наименование статьи	Сумм, тыс. руб.
		Всего	По изделиям
			А	Б
1	Материалы и комплектующие	12659,4	6840	5819,4
2	Заработная плата основных рабочих	1618,9	1020	598,9
3	Налоги на заработную плату основных рабочих	624,12	357	267,12
4	Износ спец. инструмента и оснастки	1317	840	477
5	Содержание и эксплуатация оборудования	2294,17	1445,8	848,37
6	Технологическая себестоимость	18513,59	10502,8	8010,79
7	Общецеховые расходы	573,15	361,2	211,95
8	Цеховая себестоимость	19086,7	10864	8222,74
9	Общезаводские расходы	1527,6	962,5	565,09
10	Производственная себестоимость	20614,3	11826,5	8787,82
11	Внепроизводственные расходы	4165,4	2624,4	1540,98
12	Полная себестоимость	24779,7	14450,9	10328,8

Способ №2 «Смешанный способ»

При использовании этого способа распределение затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, следует учесть то, которое было осуществлено при первом способе, а для распределения остальных косвенных затрат использовать долевые коэффициенты:

К'Т = С'та+ С'тб и КТ = Ста+ Стб

К'Тцех1 = 1/ (467,4*10000)+(686,14*5300) = 0,00000012

К'Тцех2 = 1/ (582,88*10000)+(825,33*5300) = 0,000000098

Изделие А

1 Цех

?Затрат 1изд. А = 333000*0,00000012*467,4 = 17,67 руб.

2 Цех

?Затрат 1изд. А = 233000*0,000000098*582,88 = 12,42 руб.

Изделие Б

1 Цех

?Затрат 1изд. Б = 333000*0,00000012*686,14 = 26,31 руб.

2 Цех

?Затрат 1изд. Б = 233000*0,000000098*825,33 = 18,80 руб.

Для распределения между изделиями общезаводских и внепроизводственных затрат представляется наиболее удобным использовать долевой коэффициент:

КТ = Ста+ Стб

К'Т = 1/ (1050,28*10000)+(1511,47*5300) = 0,000000054

Изделие А

Цех 1

?Затрат 1изд. = 1522000*0,000000054*467,4 = 38,42 руб.

?Затрат 1изд. = 4150000*0,00000005*467,4 = 104,72 руб.

Цех 2

?Затрат 1изд. = 1522000*0,000000054*582,88 = 47,91 руб.

?Затрат 1изд. = 4150000*0,000000054*582,88 = 130,6 руб.

Изделие Б

Цех 1

?Затрат 1изд. = 1522000*0,000000054*686,14 = 52,73 руб.

?Затрат 1изд. = 4150000*0,000000054*686,14 = 146,62 руб.

Цех 2

?Затрат 1изд. = 1522000*0,000000054*825,33 = 63,81 руб.

?Затрат 1изд. = 4150000*0,000000054*825,33 = 171,26 руб.

Таблица 9 Плановая калькуляция среднегодовой себестоимости единицы продукции (второй способ)

№ п/п	Наименование статьи	Сумма, руб.	Сумма, руб.
		Всего	По цехам основного производства	Всего	По цехам основного производства
			Цех 1	Цех 2		Цех 1	Цех 2
1	Материалы и комплектующие	684	285	399	1098	484	614
2	Заработная плата основных рабочих	102	38	64	113	42	71
3	Налоги на заработную плату основных рабочих	35,7	13,3	22,4	50,4	19,6	30,8
4	Износ спец. инструмента и оснастки	84	51	33	90	52	38
5	Содержание и эксплуатация оборудования	144,58	80,1	64,48	160,07	88,54	71,53
6	Технологическая себестоимость	1050,28	467,4	582,88	1511,47	686,14	825,33
7	Общецеховые расходы	31,09	17,67	12,42	45,11	26,31	18,80
8	Цеховая себестоимость	1081,37	485,07	595,3	1556,58	712,45	844,13
9	Общезаводские расходы	86,33	38,42	47,91	116,54	52,73	63,81
10	Производственная себестоимость	1167,60	524,49	643,11	1673,12	765,18	907,94
11	Внепроизводственные расходы	235,32	104,72	130,6	317,88	146,62	171,26
12	Полная себестоимость	1402,92	629,21	773,71	1990,98	911,8	1079,2

Таблица 10 Калькуляция себестоимости производства всей продукции (второй способ)

№ п/п	Наименование статьи	Сумм, тыс. руб.
		Всего	По изделиям
			А	Б
1	Материалы и комплектующие	12659,4	6840	5819,4
2	Заработная плата основных рабочих	1618,9	1020	598,9
3	Налоги на заработную плату основных рабочих	624,12	357	267,12
4	Износ спец. инструмента и оснастки	1317	840	477
5	Содержание и эксплуатация оборудования	2294,17	1445,8	848,37
6	Технологическая себестоимость	18513,59	10502,8	8010,79
7	Общецеховые расходы	573,15	334,12	239,03
8	Цеховая себестоимость	19086,7	10836,92	8249,8
9	Общезаводские расходы	1527,6	909,9	617,66
10	Производственная себестоимость	20614,3	11746,82	8867,46
11	Внепроизводственные расходы	4165,4	2480,6	1684,8
12	Полная себестоимость	24779,7	14227,4	10552,3

При использовании разных способов калькуляция единицы продукции отличается друг от друга. Это объясняется использованием разных коэффициентов при расчетах, а также использованием разных статей затрат при проведении расчетов: так если при использовании первого способа используются для расчета коэффициентов заработная плата и планируемое кол-во выпуска изделий, то при использовании второго способа для расчета коэффициентов используется технологическая себестоимость. Предпочтительнее является первый способ, с соотнесением косвенных затрат «пропорционально заработной плате основных рабочих».

Заключение

Данная курсовая работа показывает важность и необходимость применения анализа и планирования себестоимости в деятельности предприятия. Современное состояние анализа можно охарактеризовать, как довольно основательно разработанную в теоретическом плане науку. Ряд методик используется в управлении предприятием на разных уровнях.

Важнейшим показателем, характеризующим работу торгового предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы развития сбыта, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Анализ себестоимости продукции, работ, услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

На основании данной курсовой работы можно сделать некоторые выводы.

Себестоимость продукции -- один из основных показателей, характеризующий уровень организационно-технического развития предприятий. Затраты образующие себестоимость, согласно с этими документами, группируют в соответствии с их экономическим содержанием по экономическим элементам.

Затраты группируют по калькуляционным статьям: сырьё и материалы, покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера, возвратные расходы, основная заработная плата производственных рабочих, дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда, расходы на подготовку и освоение производства, износ инструментов и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы, потери от брака, цеховые расходы, общефабричные расходы, прочие производственные расходы. Что позволяет установить направления и целевое назначение отдельных видов расходов, исчислять затраты в разрезе цехов, структурных подразделений и определить их зависимость от деятельности каждого подразделения и в тоже время их роль в сдерживании роста производственных затрат.

Анализ себестоимости по статьям затрат дает возможность установить динамику отдельных статей и ее влияние на себестоимость продукции. Результат анализа позволяет видеть, под влиянием каких статей расходов сформировался тот или иной уровень себестоимости, в каких направлениях необходимо вести борьбу за снижение себестоимости.

Только повседневный контроль таких расходов и потерь, оперативный анализ факторов, их обусловивших, помогут исключить нерациональные траты живого и овеществленного труда.

Список использованных источников

1. Апанькина Е. А., Данилочкина Н. Г. Управление затратами: Конспект лекций. М.: МАИ, 1998.

2. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика,2006.

3. Борисов Е.Ф., «Экономическая теория», Учебник, Москва, 2005.

4. Ильченко А.Н., Кузнецова Н.Д., Беляева Т.Н., «Организация и планирование производства», Учебное пособие, 2008.

5. Ковалев В.В., Волкова О.Н., «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Учебник, Москва, 2002.

6. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф., «Финансовый анализ», Москва, 2006.

7. Симулина Т.А., Симулин Е.Н., Васильцов В.С., Васильцова В.М., «Планирование на предприятии», Учебное пособие, 2008.

8. Цыцарова Т.Е., «Планирование деятельности предприятия», Ульяновск, 2008.

9. Экономика предприятия: учебник, под редакцией проф. Сафронова.- М.: “Юристъ”, 2006

Приложение 1

Бухгалтерский баланс (2008)

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
	Дата (год, месяц, число)	2007	12	31
Организация: ООО "ИНТЕРТЕКСТИЛЬ корп.	по ОКПО	00860139
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	4011002208/401101001
Вид деятельности: производство	по ОКВЭД	73.10; 33.20.6
Организационно-правовая форма форма собственности: Общество с ограниченной ответственностью частная	по ОКОПФ/ОКФС	49 14
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384
А К Т И В	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	31	70
Основные средства	120	474168	530630
Незавершенное строительство	130	120117	155054
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	73	305
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	594389	686059
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	19828	53960
В том числе: Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211*	18725	48188
Животные на выращивании и откорме	212*
Затраты в незавершенном производстве	213*	76	253
Готовая продукция и товары для перепродажи	214*	309	2785
Товары отгруженные	215*
Расходы будущих периодов	216*	78	86
Прочие запасы и затраты	217*	600	2313
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	1474	11903
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	108	516
В том числе покупатели и заказчики	231*
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	72536	195635
В том числе покупатели и заказчики	241*	64462	115282
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	2435	14593
Прочие оборотные активы	270	1	-
ИТОГО по разделу II	290	96382	276613
БАЛАНС	300	690771	962672
П А С С И В
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	1133	1133
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411*
Добавочный капитал	420	545745	549249
Резервный капитал	430	19077	10752
В том числе: Резервы, образованные в соответствии с законодательством	431*	1945	3223
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432*	17132	7529
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470
ИТОГО по разделу III	490	608666	726420
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	1867	622
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	1867	622
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	2159	720
Кредиторская задолженность	620	78079	234910
В том числе: Поставщики и подрядчики	621*	56268	152691
Задолженность перед персоналом организации	622*	2952	10101
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623*	1722	798287
Задолженность по налогам и сборам	624*	13423	44398
Прочие кредиторы	625*	3654	9276
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	80238	235639
БАЛАНС	700	690771	962672

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках (2008)

	Коды
Форма № 2 по ОКУД	0710002
	Дата (год, месяц, число)	2007	12	31
Организация: ООО "ИНТЕРТЕКСТИЛЬ корп.	по ОКПО	00860139
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	4011002208/401101001
Вид деятельности: производство	по ОКВЭД	73.10
Организационно-правовая форма форма собственности: Общество с ограниченной ответственностью частная	по ОКОПФ/ОКФС	49 14
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384
Показатель
Наименование	код	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010*	27138	12596
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020*	19420	9005
Валовая прибыль	029*
Коммерческие расходы	030*	2825	1263
Управленческие расходы	040*	3440	1534
Прибыль (убыток) от продаж	050*	1453	794
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060*	19	4
Проценты к уплате	070*	5	2
Доходы от участия в других организациях	080*	-	-
Прочие операционные доходы	090*	233	33
Прочие операционные расходы	100*	57	16
Внереализационные доходы	120*	9	12
Внереализационные расходы	130*	17	5
Прибыль (убыток) до налогообложения	140*	1635	820
Отложенные налоговые активы	141*
Отложенные налоговые обязательства	142*
Текущий налог на прибыль	150*	572	287
Обязательные платежи		10	5
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190*	1053	528

Размещено на Allbest.ru