Учет товаров в розничной, оптовой и комиссионной торговле

Относящиеся к непроданным товарам суммы скидок (накидок) уточняются на основании инвентаризационных описей путем определения полагающейся скидки (накидки) на товары в соответствии с установленными размерами. Следует подчеркнуть, что уточнение сумм торговой наценки по результатам инвентаризационных описей может осуществляться только тогда, когда проводится инвентаризация - то есть ежегодно перед составлением бухгалтерской отчетности, а также при выявлении фактов недостачи или порчи товаров.

При учете товаров по продажным ценам торговая наценка является валовым доходом по реализованным товарам.

Аналитический учет товаров в организациях розничной торговли ведется:

1) по хозяйствующим субъектам, являющимся юридическими лицами, и их обособленным подразделениям;

2) по каждому хозяйствующему субъекту - по материально-ответственным лицам;

3) по каждому материально-ответственному лицу - по ассортименту товаров;

4) а также в удобном для предприятия разрезе.

Учитывая, что товары в розничной торговле доходят до конечного потребителя, особое внимание уделяется проверке качества товара.

Товары, поступающие в розничную торговлю, приходуются в день поступления по их фактическому наличию. В случае невозможности оприходования товара датой его фактического поступления (вызов эксперта, проверка цены, качества, количества) в текстовой части товарного отчета за итогом прихода делается запись о поступлении товара с указанием поставщика (продавца), общей стоимости товара в розничных ценах, а также причин невозможности оприходования.

Поставщиком товара в розничное торговое предприятие может выступать и физическое лицо. Оформление поступления товаров рекомендуется проводить с заключением договора между торговым предприятием и лицом, предлагающим товар.

Покупка товаров у предпринимателей без образования юридического лица осуществляется предприятиями торговли на основе договоров купли-продажи при наличии патента и документа, удостоверяющего личность предпринимателя. При этом рекомендуется к договору приложить копии вышеуказанных документов. Операции закупки товаров у данной категории продавцов отражаются в учете через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Что касается закупки товаров у населения, то она производится с оформлением акта закупки (см. выше), утвержденного руководителем предприятия, в котором в обязательном порядке указываются паспортные данные физического лица-продавца.

Такие операции могут быть проведены через подотчетных лиц, что отражается проводкой:

Дебет счета 41 «Товары» - Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Предприятия розничной торговли реализуют товары за наличный расчет, по расчетным чекам, в кредит с рассрочкой платежа, по договору комиссии.

Объем реализации за наличный расчет определяется суммой денежных средств, полученных от покупателей за проданные им товары. Денежные расчеты с населением производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Выручка от покупателей поступает в кассу торгового предприятия, ее размер определяют по показаниям счетчиков контрольно-кассовых машин, зарегистрированных в книге кассира-операциониста (как разница между показаниями счетчиков на конец дня и показаниями счетчиков на начало дня). При этом выручка уменьшается на сумму денег, выданных покупателям из кассы по возвращенным чекам, имеющим разрешительную надпись руководителя и оформленным актом. Выручка от реализации сдается кассиром-операционистом кассиру, что отражается в квитанции к приходному кассовому ордеру. Правильность отражения полученной выручки от реализации товаров проверяется сверкой сумм выручки, показанной в кассовом и товарном отчетах.

Сдача выручки в кассу отражается в учете следующей записью:

Дебет счета 50 «Касса» - Кредит счета 90 «Продажи».

Торговая выручка может быть сдана в банк представителем предприятия по объявлению на взнос наличными или инкассаторам. Операция передачи инкассаторам оформляется препроводительной ведомостью. Выручка, переданная инкассатору или на почту (которая будет зачислена на расчетный счет по истечении определенного времени), учитывается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 57 «Переводы в пути» - Кредит счета 90 «Продажи».

При учете товаров по покупным ценам после отражения выручки по счету учета реализации списываются реализованные товары, что фиксируется записью:

Дебет счета 90 «Продажи» - Кредит счета 41 «Товары» субсчет «Товары в розничной торговле».

Кредитовое сальдо по счету 90 «Продажи» при этом является валовым доходом розничного торгового предприятия.

У организаций розничной торговли облагаемый НДС оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость. При этом у предприятий при закупке ими сельхозпродукции, сырья и продовольствия у физических лиц при дальнейшей реализации этой продукции облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения продукции без НДС.

На сумму начисленного НДС составляется проводка:

Дебет счета 90 «Продажи» субсчет «Налог на добавленную стоимость» - Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость».

При использовании покупных цен положительный финансовый результат

отражается следующей записью:

Дебет счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка от продаж» - Кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

Отражение отрицательного финансового результата фиксирует запись по дебету счета 99 в корреспонденции со счетом учета продаж.

Если в учете используются продажные цены, то реализованные товары списываются в дебет счета 90 «Продажи» на основании товарных отчетов, в которых указывается общая сумма реализованных товаров по розничным ценам. Таким образом, по дебету и кредиту счета 90 «Продажи» отражается стоимость реализованных товаров в одинаковой оценке - по розничным ценам. Суммы по кредиту (на основании отчетов кассира) и по дебету (на основании товарных отчетов) счета 90 «Продажи» должны быть одинаковыми. [20, стр. 278]

2.4 Учет товаров в комиссионной торговле

K посредническим операциям и сделкам относится деятельность организации, выступающей в роли комиссионера, поверенного или агента соответственно в договоре комиссии, поручения или агентском договоре.

В соответствии с п. 1 ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Согласно п. 1 ст. 996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего. Пунктом 2 указанной статьи установлено, что комиссионер вправе в соответствии со ст. 359 «Основания удержания» ГК РФ удерживать находящиеся у него вещи, которые подлежат передаче комитенту либо лицу, указанному комитентом, в обеспечение своих требований по договору комиссии. Кроме того, на основании ст. 997 ГК РФ комиссионер вправе в соответствии со ст. 410 «Прекращение обязательства зачетом» ГК РФ удержать причитающиеся ему по договору комиссии суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента.

Выплата комиссионеру комиссионного вознаграждения является обязанностью комитента (ст. 991 ГК РФ). Размер вознаграждения, причитающегося комиссионеру за совершенную сделку, определяется договором. Если же размер и порядок уплаты вознаграждения договором не предусмотрены и размер вознаграждения не может быть определен исходя из условий договора, то оно уплачивается после исполнения договора комиссии в размере, определяемом в соответствии с п. 3 ст. 424 ГК РФ, который гласит: «В случаях, когда в возмездном договоре цена не предусмотрена и не может быть определена исходя из условий договора, исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги».

Если договор комиссии не был исполнен по причинам, зависящим от комитента, комиссионер сохраняет право на комиссионное вознаграждение, а также на возмещение понесенных расходов.

Помимо уплаты комиссионного вознаграждения комитент обязан возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы. При этом расходы на хранение находящегося у комиссионера имущества комитента осуществляются за счет комиссионера. Согласно ст. 1001 ГК РФ комиссионер не имеет права на возмещение расходов на хранение, если иное не установлено в договоре комиссии.

Согласно ст. 992 ГК РФ комиссионер, принявший на себя обязательство по исполнению поручения комитента, обязан выполнить его на более выгодных для комитента условиях. В случае, когда комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

Если же комиссионер реализовал имущество комитента по цене ниже согласованной и не способен доказать, что у него не было возможности продать имущество по согласованной цене и что продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки, он обязан возместить комитенту разницу между согласованной ценой и фактической ценой реализации (п. 2 ст. 995 ГK РФ).

Если комиссионер купил имущество по цене выше согласованной с комитентом, комитент, не желающий принять такую покупку, обязан заявить об этом комиссионеру в разумный срок при получении от него извещения о заключении сделки с третьим лицом. В противном случае покупка признается принятой комитентом. Если комиссионер сообщил, что принимает разницу в цене на свой счет, комитент не вправе отказаться от заключенной для него сделки (п. 3 ст. 995 ГК РФ).

По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (ст. 999 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 971 по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя. Поверенный действует на основании доверенности, выданной ему доверителем. Данное поверенному поручение исполняется им в соответствии с указаниями доверителя, которые должны быть правомерными, осуществимыми и конкретными.

Обязанности поверенного по договору поручения сводятся к следующему:

1) лично исполнять данное ему поручение;

2) сообщать доверителю по его требованию все сведения о ходе исполнения поручения;

3) передавать доверителю без промедления все полученное по сделкам, совершенным во исполнение поручения;

4) по исполнении поручения или при прекращении договора поручения до его исполнения без промедления возвратить доверителю доверенность, срок действия которой не истек, и представить отчет с приложением оправдательных документов, если это требуется по условиям договора или характеру поручения.

Предусмотренные договором поручения юридические действия совершаются поверенным за определенное вознаграждение. Кроме того, доверитель обязан возмещать поверенному понесенные издержки, а также обеспечивать его средствами, необходимыми для исполнения поручения (если иное не предусмотрено договором).

Таким образом, основным отличием договора комиссии от договора поручения является то, что комиссионер в отличие от поверенного имеет большую свободу действий при исполнении своего поручения -- он действует от своего имени и приобретает по совершаемой сделке все права и обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

При этом по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Статьей 1006 ГК РФ установлено, что принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре. Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен, и он не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, определяемом в соответствии с п. 3 ст. 424 ГК РФ.

При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.

Согласно ст. 1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, соответственно применяются правила, предусмотренные ГК РФ для договоров комиссии и поручения, в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени.

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. K отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала (если агентским договором не предусмотрено иное).

При организации бухгалтерского учета операций по договору комиссии необходимо учитывать следующие моменты:

1) Из положений п. 1 ст. 990 ГК РФ следует, что комитент может получать все причитающееся ему по сделке, как от комиссионера, так и от третьего лица, вступив с ним в непосредственные отношения по исполнению сделки. От того, участвует или не участвует комиссионер в расчетах между комитентом и третьим лицом, зависит порядок отражения в бухгалтерском учете операций по договору комиссии.

2) В соответствии с п. 3 ПБУ 9/99, поступления от других юридических и физических лиц по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т. п. не признаются доходами организации. Согласно п. 3 ПБУ 10/99, выбытие активов по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т. п. не признается расходами организации.

3) В соответствии с п. 1 ст. 996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего (т. е. комитента). Это означает, что комиссионер не приходует товары, полученные от комитента на реализацию или закупленные для комитента у третьего лица, на свой баланс. Он учитывает их за балансом на счете 004 «Товары, принятые на комиссию» (в случае реализации товара комитента) или на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» (в случае приобретения товара для комитента).

Учет реализации товаров по посредническим договорам. При исполнении посреднических договоров, заключенного с целью реализации товаров, в бухгалтерском учете комитента (доверителя, принципала) и комиссионера (агента, поверенного) в общем случае подлежат отражению следующие факты хозяйственной деятельности:

у комитента (доверителя, принципала):

1) отгрузка товара комиссионеру;

2) реализация комиссионером товара покупателю;

3) выплата комиссионного вознаграждения;

4) получение выручки от реализации;

у комиссионера (агента, поверенного):

1) принятие товара на комиссию;

2) отгрузка товара покупателю;

3) перечисление выручки комитенту;

4) получение комиссионного вознаграждения.

Комитенту (доверителю, принципалу) следует учесть, что реализация товара по договору комиссии (поручения, агентскому) -- это один из тех особых случаев, когда для отражения в учете отгрузки товара используется счет 45 «Товары отгруженные». Это происходит потому, что право собственности на переданные посреднику для реализации товары никогда не переходит.

Посреднику (комиссионеру, агенту, поверенному) необходимо помнить, что согласно Плану счетов для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых для реализации по вышеназванным договорам организацией-посредником используется забалансовый счет 004 «Товары, принятые на комиссию».

Принятый на комиссию товар учитывается на счете 004 в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах. Если посредник в расчетах не участвует, в его учете будут отражаться операции, связанные только с начислением и получением комиссионного вознаграждения.

Исполнение договора комиссии (поручения, агентского), заключенного с целью приобретения товара, означает для его сторон осуществление следующих хозяйственных операций:

у комитента (доверителя, принципала):

1) перечисление денежных средств комиссионеру для закупки товара;

2) получение товарно-материальных ценностей;

3) выплата комиссионеру комиссионного вознаграждения;

у комиссионера (агента, поверенного):

1) получение денежных средств от комитента для закупки товаров;

2) покупка товара у поставщика;

3) передача комитенту приобретенных товаров;

4) получение комиссионного вознаграждения.

Приобретенные для комитента (доверителя, принципала) товары не переходят в собственность комиссионера (агента, поверенного) и, следовательно, не могут быть приняты у него на балансовый учет. Поэтому до передачи комитенту (доверителю, принципалу) закупленных у поставщика товаров они числятся у комиссионера (агента, поверенного) за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Аналитический учет товаров в комиссионной торговле ведется по материально ответственным лицам, индивидуально по каждой вещи, а расчетов с комитентами - по каждому комитенту. Для аналитического учета товаров и расчетов с комитентами используются договоры комиссии, перечни товаров, принятых на комиссию, и учетные карточки. [19, стр.278]

Для учета движения принятых на комиссию товаров и расчетов с комитентами бухгалтерия на основании товарных и кассовых отчетов, а также договоров и учетных карточек ведет оборотную ведомость, которая составляется ежемесячно.

Суммы, полученные с комитентов за хранение вещей, отражаются в составе прибыли на счете 99 «Прибыли и убытки».

Принятие товаров по договору комиссии оформляется следующей записью:

Дебет счета 004 «Товары, принятые на комиссию».

Списание реализованных, возвращенных товаров, а также уценка товаров отражается проводкой:

Кредит счета 004 «Товары, принятые на комиссию».

Поступление наличных денег в кассу от реализации принятых на комиссию товаров (по продажным ценам) и за хранение фиксируется бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 50 «Касса» - Кредит счета 90 «Продажи» - на сумму выручки за реализованные товары;

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - на сумму платы за хранение товаров.

По реализованным товарам должен быть начислен НДС:

Дебет счета 90 «Продажи» субсчет «Налог на добавленную стоимость» - Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость».

Выплата денег комитентам отражается в обычном порядке:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - Кредит счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

Выявляется прибыль от реализации товаров по счету 99:

Дебет счета 90 «Продажи» - Кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

Выявленные в процессе комиссионной торговли недостачи и порча товара находят

отражение на бухгалтерских счетах в обычном порядке.

Заключение

В данной курсовой работе был рассмотрен вопрос касающейся учета товаров в розничной, оптовой и комиссионной торговле.

Торговля это область хозяйства, обслуживающая обращение товаров. Экономическое содержание данного вида деятельности заключается в доведении продукта, созданного в материальной сфере производства, до его потребителя. Основной задачей торговли является удовлетворение спроса потребителя, то есть предоставление последнему товара определённого свойства и качества в определённом месте, в определённое время и за определённую плату.

Оптовая торговля - самостоятельное звено в полном цикле товарного обращения, которое обеспечивает коммерческое посредничество в установлении экономических связей между субъектами рынка и участвует в преобразовании производственного ассортимента товаров в торговый, а также обеспечивает создание сезонных, текущих, страховых и иных запасов для комплексного обеспечения розничной торговой сети и покупателей товаров с оказанием услуг производственного, производственно-коммерческого и методологического характера.

Оптовый товарооборот представляет собой реализацию товаров крупными партиями организациям розничной торговли и общественного питания для последующей продажи населению, промышленным и другим предприятиям и учреждениям - для производственных целей и внерыночного потребления.

Розничная же торговля обеспечивает товарами население страны (в настоящее время оно расходует на покупки товаров примерно 80% своих денежных доходов и через розничный товарооборот получает около 90% фонда личного потребления), а также организации для коллективного потребления и текущих хозяйственных нужд.

Розничный товарооборот - это реализация товаров населению за наличный и безналичный расчёт организациями розничной торговли и общественного питания, индивидуальными предпринимателями, а также организациями других отраслей экономики, имеющими на своём балансе сеть розничной торговли или предприятия общественного питания.

В итоге можно сказать, что в данной курсовой работе была изложена методика бухгалтерского учета продаж товаров в организации оптовой, розничной и комиссионной торговли. Учет товарных операций является трудоемким, поэтому одна из главных задач бухгалтерского учета товарных операций в торговле - правильная организация учета, позволяющая своевременно получать информацию о ходе поступления товаров, выполнении договорных обязательств поставщиками и покупателями, состоянии товарных запасов, ходе отгрузки и реализации товаров и контроле их сохранности. В ходе написания работы были исследованы основные характеристики видов торговли, приведены примеры отражения хозяйственных операций, связанных с деятельностью торговых организаций на счетах бухгалтерского учета.

Данная работа скачена с сайта http://www.vzfeiinfo.ru ID работы: 41610

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1, 2, 3, 4. - СПб.: Питер, 2009. - 683 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ. (в ред. от 30.11.2006). - СПб.: Питер, 2008. - 78 с.

4. Государственный стандарт РФ ГОСТ 51303-99 “Торговля. Термины и определения” от 11.08.1999 № 242 ст. М.: «Ось - 89», 2004. - 36 с.

5. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н. - М.: «Ось - 89», 2008. - 39 с.

6. ПБУ № 5 / 01 «Учёт материально-производственных запасов» от 09.06.2001 № 44н. - М.: «Ось - 89», 2008. - 24 с.

7. Методические указания по бухгалтерскому учёту материально - производственных запасов от 28.12.2001 № 119н. - М.: «Ось - 89», 2009. - 92с.

8. Методические рекомендации по учёту и оформлению операций приёма, хранения и отпуска товаров в организациях торговли от 10.07.96 № 1 - 794/32 - 5 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

9. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению с последними изменениями. - Изд. 2-е, стер. - Ростов н/Д : Феникс, 2012. - 155 с. - (Библиотека бухгалтера и аудитора).

10. Правила комиссионной торговли непродовольственными товарами от 06.06.1998. № 569 // Справочно - правовая система «Консультанта Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Последнее обновление 24.11.2009.

11. Агафонова М. Н. Бухучет в розничной торговле: образцы заполнения док.: практическое пособие / М.Н. Агафонова. - (3-е изд., перераб. и доп.). - Москва: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. - 448с.

12. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. -М.: Вузовский учебник, 2003. - 525с.

13. Бабаева Ю.А., Петров А.М.: Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учеб. пособие. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. - 352 с.

14. Бухгалтерский учёт: учеб. - 2-е изд., перераб. и доп. / под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Изд - во Проспект, 2009. - 384 с.

15. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Б94 Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под ред. проф. ЮА Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой.-- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.:ЮНИТИ-ДАНА,2005. - 527с.

16. Николаева Г. А., Сергеева Т. С. Бухгалтерский учет в оптовой торговле - М.: Приор-издат, 2005. - 256 с.

17. Николаева Г. А., Блицау Л. П. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: «Издательство ПРИОР», 2005. - 352 с.

18. Особенности бухгалтерского учета в отдельных организациях народного хозяйства: учебное пособие / Ю.А. Буланкова, М.Н. Семиколенова, М.А. Тайлашева, Н.А. Шавкунова. - Барнаул: Изд-во Алт.ун-та, 2008. - 452 с.

19. Патров В.В.: Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании. 3-е изд. - СПб.; М.: Издательский дом БИНФА, 2010. - 224 с.

20. Санин К.В., Санин М.К. / Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - СПб.: СПб ГУИТМО, - 2006. - 141 с.

Приложение 1

Карточки синтетических счетов
Счет 01 Основные средства
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	17 176 809
март	9		9 176 000	март	12		9 150
март	9		120 000	март	13		36 620
Оборот			9 296 000	Оборот			45 770
Сальдо на 01.04.2007 г.	26 427 039
Счет 02 Амортизация основных средств
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	10 623 700
март	12		9 150	март	10		51 200
				март	10		18 100
				март	10		18 300
Оборот			9 150	Оборот			87 600
				Сальдо на 01.04.2007 г.	10 702 150
Счет 03 Доходные вложения в материальные ценности
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	470 301
март	9		508 179
Оборот			508 179	Оборот
Сальдо на 01.04.2007 г.	978 480
Счет 04 Нематериальные активы
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	637 500
март	18		12 400	март	20		9 170
				март	22		12 130
				март	23		48 520
Оборот			12 400	Оборот			69 820
Сальдо на 01.04.2007 г.	580 080
Счет 05 Амортизация нематериальных активов
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	191 250
март	22		12 130	март	19		10 400
				март	19		7 450
Оборот			12 130	Оборот			17 850
				Сальдо на 0104.2007 г.	196 970
Счет 07 Оборудование к установке
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	17 180
Оборот				Оборот
Сальдо на 01.04.2007 г.	17 180
	Счет 08 Вложения во внеоборотные активы
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	4 543 217
март	1		103 400	март	9		9 176 000
март	2		11 300	март	9		508 179
март	3		8 300	март	9		120 000
март	3		1 100	март	18		12 400
март	4		135 762
март	5		4 300
март	6		4 980 000
март	7		4 000
март	8		25 200
Оборот			5 273 362	Оборот			9 816 579
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 09 Отложенные налоговые активы
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	25 600
март	81		1 196	март	83		4 288
Оборот			1 196	Оборот			4 288
Сальдо на 01,04.2007 г.	22 508
Счет 10 Материалы
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	896 910
март	30		981 015	март	32		511 920
март	62		6 200	март	32		185 872
				март	32		294 354
				март	32		146 374
				март	32		82 380
				март	34		58 900
Оборот			987 215	Оборот			1 279 800
Сальдо на 01.04.2007 г.	604 325
Счет 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	10 870
				март	37		5 980
Оборот				Оборот			5 980
				Сальдо на 01.04.2007 г.	16 850
Счет 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	-
март	27		1 071 000	март	30		981 015
март	28		5 220	март	31		148 755
март	29		53 550
Оборот			1 129 770	Оборот			1 129 770
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 16 отклонение в стоимости материальных ценностей
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	76 576
март	31		148 755	март	33		60 918
				март	33		22 303
				март	33		35 028
				март	33		17 419
				март	33		9 803
				март	34		7 009
Оборот			148 755	Оборот			152 480
Сальдо на 01.04.2007 г.	72 851
Счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	-
март	1		18 612	март	73		1 151 912
март	2		2 034
март	3		1 494
март	3		198
март	5		774
март	6		896 400
март	7		720
март	8		4 536
март	16		99
март	27		192 780
март	29		9 639
март	51		22 376
март	57		2 250
Оборот			1 151 912	Оборот			1 151 912
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 20 Основное производство
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	1 973 509
март	32		511 920	март	60		2 972
март	33		60 918	март	62		6 200
март	38		493 200	март	63		3 561 344
март	40		172 620
март	59		1 273 858
март	61		1 001
Оборот			2 513 517	Оборот			3 570 516
Сальдо на 01.04.2007 г.	916 510
	Счет 23 Вспомогательное производство
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	-
март	10		18 100	март	56		65 200
март	17		73 000	март	56		73 000
март	32		185 872	март	56		19 870
март	33		22 303	март	58		379 751
март	38		179 200	март	58		20 177
март	40		62 720	март			14 336
март	51		31 139
Оборот			572 334	Оборот			572 334
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 25 Общепроизводственные расходы
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	-
март	10		51 200	март	59		1 273 858
март	17		63 320
март	19		10 400
март	32		294 354
март	33		35 028
март	38		283 700
март	40		99 295
март	48		1 840
март	51		45 800
март	58		379 751
март	20		9 170
Оборот			1 273 858	Оборот			1 273 858
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 26 Общехозяйственные расходы
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	-
март	10		18 300	март	69		499 368
март	17		21 580
март	19		7 450
март	32		146 374
март	33		17 419
март	38		173 200
март	40		60 620
март	48		15 742
март	51		18 506
март	58		20 177
Оборот			499 368	Оборот			499 368
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 28 Брак в производстве
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	-
март	60		2 972	март	61		1 001
				март	61		1 971
Оборот			2 972	Оборот			2 972
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 40 Выпуск продукции (работ, услуг)
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	-
март	63		3 561 344	март	64		4 200 000
				март	65		- 638 656
Оборот			3 561 344	Оборот			3 561 344
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 43 Готовая продукция
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	3 174 000
март	64		4 200 000	март	67		5 974 000
Оборот			4 200 000	Оборот			5 974 000
Сальдо на 01.04.2007 г.	1 400 000
Счет 44 Расходы на продажу
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	-
март	32		82 380	март	70		246 261
март	33		9 803
март	38		79 300
март	40		27 755
март	48		7 158
март	51		28 865
март	52		11 000
Оборот			246 261	Оборот			246 261
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 50 Касса
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	9 800
март	41		600 000	март	42		523 473
март	49		1 560	март	44		23 000
март	77		900 000	март	47		840 527
март	45		783 940	март	80		900 000
Оборот			2 285 500	Оборот			2 287 000
Сальдо на 01.04.2007 г	8 300
Счет 51 Расчетные счета
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	269 844
март	24		132 042	март	26		6 062 368
март	25		251 000	март	41		600 000
март	36		80 055	март	55		157 686
март	47		840 527	март	72		1 543 810
март	53		4 513 640	март	75		840 000
март	74		3 984 900	март	85		706 872
март	80		900 000
Оборот			10 702 164	Оборот			9 910 736
Сальдо на 01.04.2007 г.	1 061 272
Счет 52 Валютные счета
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	1 753 940
Оборот				Оборот
Сальдо нз 01.04.2007 г.	1 753 940
Счет 57 Переводы в пути
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	57 760
Оборот				Оборот
Сальдо на 01.04.2007 г.	57 760
Счет 58 Финансовые вложения
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	1 980 000
Оборот				Оборот
Сальдо на 01.04.2007 г.	1 980 000
Счет 59 Резервы под обесценение финансовых вложений
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	336 000
Оборот				Оборот
				Сальдо на 01.04.2007 г.	336 000
Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	696 910
март	55		157 686	март	1		122 012
март	72		1 278 530	март	2		13 334
март	26		6 021 540	март	6		5 876 400
				март	7		4 720
				март	51		146 686
				март	52		11 000
				март	57		14 750
				март	27		1 263 780
				март	5		5 074
Оборот			7 457 756	Оборот			7 457 756
				Сальдо на 01.04.2007 г.	696 910
Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Дебет		Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	1 245 813
март	46		119 584	март	45		783 940
март	54		688 521	март	53		4 513 640
март	66		8 106 718	март	74		3 984 900
Оборот			8 914 823	Оборот			9 282 480
Сальдо на 01.04.2007 г.	878 156
Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	579 600
март	72		19 000	март	25		251 000
				март	28		5 220
Оборот			19 000	Оборот			256 220
				Сальдо на 01.04.2007 г.	816 820
Счет 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	8 129 500
март	72		150 762	март	4		135 762
Оборот			150 762	Оборот			135 762
				Сальдо на 01.04.2007 г.	8 114 500
Счет 68 Расчеты по налогам и сборам
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	38 700	Сальдо на 01.03.2007 г.	657 000
март	81		27 632	март	15		10 278
март	83		4 288	март	23		9 864
март	85		498 262	март	35		12 212
март	73		1 151 912	март	39		226 730
				март	46		119 584
				март	54		688 521
				март	68		1 236 618
				март	81		2 196
				март	82		174 122
				март	84		3 500
Оборот			1 682 094	Оборот			2 483 625
		Сальдо на 01.04.2007 г.	1 419 831
Счет 69 Расчету по социальному страхованию и обеспечению
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	208 610
март	38		26 560	март	40		423 010
март	85		208 610
Оборот			235 170	Оборот			423 010
				Сальдо на 01.04.2007 г.	396 450
Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	579 473
март	39		245 287	март	38		1 235 160
март	42		523 473
март	43		56 527
Оборот			825 287	Оборот			1 235 160
				Сальдо на 01.04.2007 г.	989 346
Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	4 300
март	44		23 000	март	48		24 740
				март	49		1 560
				март	50		1 000
Оборот			23 000	Оборот			27 300
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	54 544
март	61		1 971	март	39		3 371
март	76		900 000	март	77		900 000
март	50		1 000
Оборот			902 971	Оборот			903 371
Сальдо на 01.04.2007 г.	54 144
Счет 75 Расчеты с учредителями
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	-
				март	79		800 000
Оборот			-	Оборот			800 000
				Сальдо на 01.04.2007 г.	800 000
Счет 76-1 Расчеты с разными дебиторами
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	17 846
март	14		67 378	март	24		132 042
март	23		64 664	март	36		80 055
март	34		80 055
Оборот			212 097	Оборот			212 097
Сальдо на 01.04.2007 г.	17 846
Счет 76-2 Расчеты с разными кредиторами
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	581 100
март	26		40 828	март	29		63 189
март	72		95 518	март	3		11 092
				март	8		29 736
				март	16		649
				март	23		680
				март	39		15 186
				март	43		56 527
Оборот			136 346	Оборот			177 059
				Сальдо на 01.04.2007 г.	621 813
Счет 77 Отложенные налоговые обязательства
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	13 800
март	84		3 500	март	81		27 632
Оборот			3 500	Оборот			27 632
				Сальдо на 01.04.2007 г.	37 932
Счет 80 Уставный капитал
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	5 900 000
Оборот				Оборот
				Сальдо на 01.04.2007 г.	5 900 000
Счет 81 Собственные акции (доли)
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	1 113 000
март	75		840 000	март	76		900 000
март	77		60 000
Оборот			900 000	Оборот			900 000
Сальдо на 01.04.2007 г.	1 113 000
Счет 82 Резервный капитал
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	2 385 000
Оборот				Оборот
				Сальдо на 01.04.2007 г.	2 385 000
Счет 83 Добавочный капитал
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	2 650 600
Оборот				Оборот
				Сальдо на 01.04.2007 г.	2 650 600
Счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	1 980 000
март	79		800 000
Оборот			800 000	Оборот
				Сальдо на 01.04.2007 г.	1 180 000
Счет 90 Продажи
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	-
март	65		- 638 656	март	66		8 106 718
март	67		5 974 000
март	68		1 236 618
март	69		499 368
март	70		246 261
март	71		789 127
Оборот			8 106 718	Оборот			8 106 718
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 91 Прочие доходы и расходы
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	-
март	13		36 620	март	14		67 378
март	15		10 278	март	23		64 664
март	16		550	март	34		80 055
март	23		59 064	март	77		60 000
март	34		65 909
март	35		12 212
март	37		5 980
март	78		81 484
Оборот			272 097	Оборот			272 097
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 96 резервы предстоящих расходов
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	101 256
март	56		172 406	март	17		157 900
	57		12 500
Оборот			184 906	Оборот			157 900
				Сальдо на 01.04.2007 г.	74 250
Счет 97 Расходы будущих периодов
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	193 890
Оборот				Оборот
Сальдо на 01.04.2007 г.	193 890
Счет 98 Доходы будущих периодов
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	106 370
Оборот				Оборот
				Сальдо на 01.04.2007 г.	106 370
Счет 99 Прибыли и убытки
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.
март	81		1 000	март	71		789 127
март	82		174 122	март	78		81 484
Оборот			175 122	Оборот			870 611
				Сальдо на 01.04.2007 г.	695 489

Приложение 2

Бухгалтерская справка "Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 201Х г."

№ п/п	Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта	Основание	Сумма, руб.
Здание производственного назначения
1	Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 201Х г. (табл. 3)	Остаток по сч 08	4035038
2	Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца: стоимость строительно-монтажных работ (операция 6); затраты но обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4); расходы на регистрацию права собственности (операция 8)	Д сч 08 без НДС	4980000 135 762 25 200
	Итого затрат за месяц		5140962
3	Первоначальная стоимость здания производственного назначения (операция 9)	Ост по сч 08 + Д 08 без НДС	9176000
Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств
1	Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1)	Д сч 08 без НДС	103 400
2	Стоимость монтажных работ (операция 7)		4 000
3	Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3)		8 300
4	Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5)		4 300
5	ИТОГО: Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9)		120 000

Приложение 3

Бухгалтерская справка "Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 201Х г."

№ п/п	Содержание	Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)	Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)
1	Остатки на начало месяца	896 910	76 576
2	Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 27-31)	981 015	148 755
3	Итого с остатком	1 877 925	225 331
4	Процент отклонений в стоимости материалов	11,9 %
5	Расход материалов за месяц (операции 32, 33, 34) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 33, 34) -- всего	1 279 800	152 480
	В том числе:
6	на основное производство;	511 920	60 918
7	на обслуживание основного производства;	294 354	35 028
8	во вспомогательных производствах;	185 872	22 303
9	на нужды управления;	146 374	17 419
10	на упаковку и транспортировку продукции;	82 380	9 803
11	продажи материалов	58 900	7 009
12	Остатки на конец месяца	598 125	72 851
13	Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (для целей контроля: сумма строк 5 и 12 равна строке 3)	1 877 925	225 331

Приложение 4

Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога

№ п/п	Налоговые вычеты	Сумма, руб.
1	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету:
а	по приобретенным материалам	202 419
б	по потребленным работам и услугам	29 981
в	по приобретенным и введенным в эксплуатацию основным средствам	917 280
г	по приобретенным нематериальным активам	2 232
2	Общая сумма НДС, принимаемая к вычету	1 151 912

Приложение 5

Бухгалтерская справка "Расчет финансового результата от прочих видов деятельности"

Показатели расчета	Доходы	Расходы	Результат
Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей:
основных средств (операции 13-16)	57 100	37 170	19 930
нематериальных активов (операция 23)	54 800	49 200	5 600
материалов (операция 34, 35)	67 843	65 909	1 934
Проценты, полученные и уплаченные за представление в пользование денежных средств (кредитов, займов)	-	-	-
Отчисления в оценочные резервы (операция 37)	-	5 980	(5 980)
Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке (операция 77)	60 000	-	60 000
Итого:	239 743	158 259	81 484
Финансовый результат занести: в операцию 78			81 484

Приложение 6

Бухгалтерская справка «Расчет текущего налога на прибыль»

№ п/п	Показатели расчета	Сумма, учитываемая при определении прибыли	Ставка налога на прибыль	Налог на прибыль	Вид налогового актива или обязательства (к графе 3)	Дебет	Кредит
1	Прибыль от продаж счет 90 (операция 71)	789 127	Х	Х	Х	Х	Х
2	Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78)	81 484	Х	Х	Х	Х	Х
3	Бухгалтерская прибыль до налогообложения (стр. 1 + стр. 2)	870 611	20%	174122	УР	99	68
4	Увеличивается:
4.1	на величину не признаваемых командировочных расходов (операция 48)	3 000	20%	600	ПНО	99	68
4.2	на величину не признаваемых расходов на рекламу(операция 52)	2 000	20%	400	ПНО	99	68
5	Увеличивается:
5.1	на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37)	5 980	20%	1 196	ОНА	09	68
5.2	Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив (операция83)	-	-	- 4 288	ОНА	68	09
6	Уменьшается:
6.1	на проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 4)	135 762	20%	27 152	ОНО	68	77
6.2	на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10)	2 400	20%	480	ОНО	68	77
6.3	Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, не признанных полностью в налоговом периоде (операция84)	-	-	+3500	ОНО	77	68
7	Итого:	743 429	20%	147898	-	Х	Х

Приложение 7

Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости

Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе и распределение издержек вспомогательных производств

Часть 2. Расчет полной фактической себестоимости по калькуляционным статьям за месяц

Наименование затрат по калькуляционным статьям	Сумма	Источник заполнения
Материальные затраты	569 866	Строка 1 графа 1 Приложения 7 ч. 1 за исключением брака
Возвратные отходы (вычитаются)	(6 200)	Строка 2 графа 1 Приложения 7 ч. 1
Затраты на оплату труда	493 200	Строка 1 графа 2 Приложения 7 ч. 1
Отчисления на социальные нужды	172 620	Строка 1 графа 3 Приложения 7 ч. 1
Общепроизводственные расходы	1 273 858	Строка 4 графа 8 Приложения 7 ч. 1
Общехозяйственные расходы	499 368	Строка 5 графа 8 Приложения 7 ч. 1
Брак в производстве	1 001	Строка 1 графа 5 Приложения 7 ч. 1
Расходы на продажу	246 261	Строка 7 графа 8 Приложения 7 ч. 1
Итого полная фактическая себестоимость	3 249 974	Строка 9 графы 6, 8 Приложения 7 ч. 1

Часть 3. Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции

Показатели расчета	Статьи расхода	Итого
	Материалы	Основная и дополнительная заработная плата	Отчисления на социальные нужды	Общепроизводственные расходы	Потери от брака	Амортизационные отчисления НМА
Затраты за месяц (дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство»)	572838	493200	172620	1273858	1001	-	2513517
Исключаются:	-	-	-	-	-	-	-
стоимость ценных отходов;	(6 200)	-	-	-	-	-	(6 200)
себестоимость окончательного барака	(1050)	(670)	(251)	(1 001)	-	-	(2 972)
Остатки незавершенного производства:	-	-	-	-	-	-	-
на начало месяца;	865748	374900	134964	597 897	-	-	1973509
на конец месяца	452774	170400	61 344	231 992	-	-	916 510
Фактическая себестоимость выпуска продукции (операция 63)	978562	697030	245989	1638762	1001	-	3561344

Часть 4. Расчет фактической себестоимости проданной продукции

п/п	Показатели расчета	Сумма, руб.
1	Фактическая себестоимость выпушенной продукции (операция 63)	3 561 344
2	Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 64)	4 200 000
3	Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости (занести в операцию 65)	-638 656
4	Учетная стоимость отгруженной продукции (операция 67)	5 974 000
5	Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 69)	499 368
6	Расходы на продажу (операция 70)	246 261
	Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции	6 080 973

Приложение 8

Оборотно-сальдовая ведомость
Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Основные средства	17 176809	0	9 296 000	45 770	26 427039	0
2	Амортизация ОС	0	10 623 700	9 150	87 600	0	10 702 150
3	Доходные вложения в МЦ	470 301	0	508 179	0	978 480	0
4	Нематериальные активы	637 500	0	12 400	69 820	580 080	0
5	Амортизация НМА	0	191 250	12 130	17 850	0	196 970
7	Оборудование к установке	17 180	0	0	0	17 180	0
8	Влож.во внеоборотн.активы	4 543 217	0	5 273 362	9 816 579	0	0
9	Отлож. налоговые активы	25 600	0	1 196	4 288	22 508	0
10	Материалы	896 910	0	987 215	1 279 800	604 325	0
14	Резервы под сниж.ст-ти МЦ	0	10 870	0	5 980	0	16 850
15	Заготовл. и приобр. МЦ	0	0	1 129 770	1 129 770	0	0
16	Отклонение в стоимости МЦ	76 576	0	148 755	152 480	72 851	0
19	НДС по приобр. ценностям	0	0	1 151 912	1 151 912	0	0
20	Основное производство	1 973 509	0	2 513 517	3 570 516	916 510	0
23	Вспомогательные произв-ва	0	0	572 334	572 334	0	0
25	Общепроизводств. расходы	0	0	1 273 858	1 273 858	0	0
26	Общехозяйственные расходы	0	0	499 368	499 368	0	0
28	Брак в производстве	0	0	2 972	2 972	0	0
40	Выпуск продукции	0	0	3 561 344	3 561 344	0	0
43	Готовая продукция	3 174 000	0	4 200 000	5 974 000	1 400 000	0
44	Расходы на продажу	0	0	246 261	246 261	0	0
50	Касса	9 800	0	2 285 500	2 287 000	8 300	0
51	Расчетные счета	269 844	0	10 702 164	9 910 736	1 061 272	0
52	Валютные счета	1 753 940	0	0	0	1 753 940	0
57	Переводы в пути	57 760	0	0	0	57 760	0
58	Финансовые вложения	1 980 000	0	0	0	1 980 000	0
59	Резервы под фин. влож.	0	336 000	0	0	0	336 000
60	Расчеты с поставщиками	0	696 910	7 457 756	7 457 756	0	696 910
62	Расч. с покупател. и зак.	1 245 813	0	8 914 823	9 282 480	878 156	0
66	Расч. по краткоср. кред.	0	579 600	19 000	256 220	0	816 820
67	Расч. по долгоср.кред.	0	8 129 500	150 762	135 762	0	8 114 500
68	Налоги и сборы	38 700	657 000	1 682 094	2 483 625	0	1 419 831
69	Расч. по соц. страхованию	0	208 610	235 170	423 010	0	396 450
70	Расч. по оплате труда	0	579 473	825 287	1 235 160	0	989 346
71	Расч. с подотчетн. лицами	4 300	0	23 000	27 300	0	0
73	Расч.с перс.по проч.опер.	54 544	0	902 971	903 371	54 144	0
75	Расчеты с учредителями	0	0	0	800 000	0	800 000
76-1	Разные дебиторы	17 846	0	212 097	212 097	17 846	0
76-2	Разные кредиторы	0	581 100	136 346	177 059	0	621 813
77	Отложенные налоговые обязательства	0	13 800	3 500	27 632	0	37 932
80	Уставный капитал	0	5 900 000	0	0	0	5 900 000
81	Собственные акции (доли)	1 113 000	0	900 000	900 000	1 113 000
82	Резервный капитал	0	2 385 000	0	0	0	2 385 000
83	Добавочный капитал	0	2 650 600	0	0	0	2 650 600
84	Нераспределенная прибыль	0	1 980 000	800 000	0	0	1 180 000
90	Продажи	0	0	8 106 718	8 106 718	0	0
91	Прочие доходы и расходы	0	0	272 097	272 097	0	0
94	Недост. и потери от порчи ценн-ей	0	0	0	0	0	0
96	Резервы предстоящих расх.	0	101 256	184 906	157 900	0	74 250
97	Расходы будущих периодов	193 890	0	0	0	193 890	0
98	Доходы будущих периодов	0	106 370	0	0	0	106 370
99	Прибыли и убытки	0	0	175 122	870 611	0	695 489
	Итого:	35 731039	35 731 039	75 389 036	75 389 036	38 137 281	38 137 281

Размещено на http://www.allbest.ru

Приложение 9

Бухгалтерский баланс ОАО "Исток" на " 1 " апреля 201Хг., руб.

	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
Актив
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	446 250	383 110
Основные средства	6 553 109	15 724 889
Незавершенное строительство	4 035 038	-
Доходные вложения в материальные ценности	470 301	978 480
Долгосрочные финансовые вложения	-	-
Отложенные налоговые активы	25 600	22 508
Прочие внеоборотные активы	525 359	17 180
Итого по разделу 1	12 055 657	17 126 167
2. Оборотные средства
Запасы, в том числе
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	962 616	660 326
Животные на выращивании и откорме	-	-
Затраты в незавершенном производстве	1 973 509	916 510
Готовая продукция и товары для перепродажи	3 174 000	1 400 000
Товары отгруженные	-	-
Расходы будущих периодов	193 890	193 890
Прочие запасы и затраты	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) в том числе:	1 322 503	950 146
покупатели и заказчики	1 245 813	878 156
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) в том числе:	-	-
покупатели и заказчики	-	-
Краткосрочные финансовые вложения	-	-
Денежные средства	3 735 344	4 525 272
Прочие оборотные активы	-	-
Итого по разделу 2	11 361 862	8 646 144
БАЛАНС	23 417 519	25 772 311
Пассив
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	5 900 000	5 900 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	(1 113 000)	(1 113 000)
Добавочный капитал	2 650 600	2 650 600
Резервный капитал	2 385 000	2 385 000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	-	-
Нераспределенная прибыль отчетного года (непокрытый убыток)	1 980 000	1 875 489
Итого по разделу 3	11 802 600	11 698 089
4. Долгосрочные пассивы
Займы и кредиты	8 129 500	8 114 500
Отложенные налоговые обязательства	13 800	37 932

Подобные документы

• Бухгалтерский учет товаров в торговле

  Синтетический учет продажи товаров в оптовой торговле. Определение суммы расходов на продажу, относящихся к реализованным товарам. Особенности учета товаров в комиссионной торговле. Порядок реализации товаров, взятых на комиссию у физического лица.
  
  контрольная работа [19,4 K], добавлен 18.10.2014
  

• Учет товаров в розничной, оптовой и комиссионной торговле

  Экономическое содержание товарооборота. Документальное оформление реализации товаров. Организация синтетического и аналитического учета, движения товарных ресурсов на торговом предприятии. Методика инвентаризации и отражения её результатов в учете.
  
  курсовая работа [149,6 K], добавлен 14.05.2015
  

• Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании

  Учет реализации товаров в розничной торговле за наличный и безналичный расчет. Классификация проводок в зависимости от степени автоматизации учета. Определение покупной стоимости реализованных товаров. Организация оптовой торговли и поставка продукции.
  
  контрольная работа [21,8 K], добавлен 19.05.2009
  

• Учет и анализ реализации товаров в оптовой торговле на примере ООО "Отдых"

  Бухгалтерский учет поступления и продажи товаров в торговле. Экономическая суть оптовой торговли. Организация бухгалтерского учета движения товаров на предприятии оптовой торговли ООО "Отдых". Учет выбытия товаров в результате недостачи, порчи и прочего.
  
  дипломная работа [1,6 M], добавлен 25.01.2017
  

• Учет товарных операций в оптовой торговле

  Задачи и основные принципы организации бухгалтерского учета в оптовой торговле. Характеристика себестоимости, прибыли производителя, акцизов и налога на добавленную стоимость. Ведение аналитического и синтетического учетов поступления материалов.
  
  презентация [18,2 M], добавлен 26.01.2012
  

• Бухгалтерский учет на предприятиях оптовой торговли

  Теоретические основы оптовой торговли. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в оптовой торговле. Учет поступления и продажи товаров, инвентаризация товарных запасов. Особенности учета торговых операций в оптовой торговле на примере ООО "Браво".
  
  дипломная работа [115,6 K], добавлен 24.06.2010
  

• Бухгалтерский учет и анализ движения товаров в оптовой (розничной) торговле

  Теоретические аспекты учета движения товаров в оптовой торговле. Документальное оформление и учет поступления и продажи товаров. Экономический анализ оптового товарооборота предприятия. Анализ состава, структуры и динамики оптового товарооборота.
  
  дипломная работа [892,9 K], добавлен 24.08.2017
  

• Учёт движения товаров в оптовой и розничной торговле

  Порядок учёта операций по реализации товаров за наличный расчёт. Корреспонденция счетов фактически уплачиваемых покупателями при покупке товаров по пластическим картам. Учёт товаров в оптовой торговле. Журнал хозяйственных операций, главная книга.
  
  курсовая работа [137,2 K], добавлен 02.12.2013
  

• Оптовые цены и актуальность их учета и оптимизации

  Организация и специфика бухгалтерского учета на современном этапе. Организация бухгалтерского учета в оптовой торговле. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в торговле. Объекты бухгалтерского учета в торговле и их классификация.
  
  курсовая работа [37,0 K], добавлен 05.11.2008
  

• Учет реализации товаров в оптовой торговле. Учет финансовых результатов

  Учет реализации товаров в оптовой торговле: синтетический и аналитический учет отгруженных товаров, реализации товаров транзитом. Финансовые результаты от продажи, доходы и расходы; конечный финансовый результат; распределение прибыли; списание убытка.
  
  контрольная работа [97,4 K], добавлен 17.02.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам