Бухгалтерская проверка

На выбор способа среднедневного (среднечасового) заработка в каждом конкретном случае влияют:

- назначение выплаты;

- продолжительность периода, принимаемого в качестве расчетного;

- продолжительность рабочей недели, принимаемой за нормальную при проведении расчетов;

- полнота отработки расчетного периода;

- факт начислений в расчетном периоде премий, вознаграждений, предусмотренных системными положениями;

- факт изменения тарифных ставок (окладов на предприятии).

Исчисление средней заработной платы. Для определения размера заработной платы установлен единый порядок ее исчисления, предусмотренный Трудовым кодексом РФ от 21 декабря 2001 г. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат.

Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни.

Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

- сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам;

- работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам, - в размере не менее двойной дневной или часовой ставки:

- работникам, получающим месячный оклад, - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной и нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.

Основанием для оплаты в выходной или праздничный день является талон на работу в выходной день, на основании которого заносится запись в табель учета рабочего времени.

Классификация персонала предприятия.

Группировка персонала предприятия для организации учета труда, выработки и заработной платы, составления отчетности и контроля за фондом заработной платы и выплатами социального характера; весь персонал промышленного предприятия распределяется на три группы: промышленно-производственный, непромышленный и работники не списочного состава (выполняющие работу по договорам полряда и другим договорам гражданско-правового характера). Кроме того, в отчетности по труду из группы промышленно-производственного персонала выделяются две категории - рабочие и служащие (руководители, специалисты и другие служащие).

Учёт движения личного состава.

Учётом личного состава работающих занимается отдел кадров. Первичным документами по учёту численности и движения работающих являются приказы о приёме, увольнении, переводе на другую работу, предоставление отпуска. На всех работников отдел кадров заполняет отдельную карточку по учёту кадров, каждому работнику предоставляется табельный номер.

Лицевой счёт по начислению заработной платы по присвоенным табельным номерам ведутся в бухгалтерии. Работники предприятия могут группироваться по различным признакам:

1) по категории персонала (рабочие, руководители, специалисты, служащие);

2) По сфере применения труда (производственный и непроизводственный персонал);

3) По профессионально-квалификационным признакам (согласно имеющемуся свидетельству, диплому, присвоенному разряду).

Учётом отработанного времени могут заниматься табельщицы, инспектора отдела кадров или бухгалтера.

Учёт объёма выполненных работ ведут обычно исполнители работ (мастера, бригадиры, начальники участков).

Шифры категорий работников.

Для кодирования профессии рабочего используются значение кода, соответствующие 1 или 3. Для кодирования должности служащего используется значение кода, соответствующие 2 или 4.

Категории работников подразделяются:

1) Руководство,

2) Служащие,

3) Рабочие.

Порядок начисления основной и всех видов дополнительной заработной платы при сдельной и повременных формах оплаты труда. При повременной оплате труда в расчёт принимается количество отработанных часов и дней. Для повышения производительности и качества труда работники премируются за определённые показатели.

В настоящее время наиболее распространённой является временная (бестарифная) система оплаты труда.

При сдельной оплате труда размер заработка зависит от количества изготовляемой продукции.

Прямая сдельная система оплаты труда предусматривает оплату работников по числу единиц изготовляемой продукции и выполненных работ исходя из твёрдых сдельных расценок.

При сдельно-премиальной системе оплата труда включает премирование за перевыполнение норм выработки, достижение определённых качественных показателей.

При сдельно-прогрессивной системе оплата труда повышается за выработку сверх-нормы. Косвенно сдельная система предусматривает оплату труда наладчиков, комплектовщиков.

Кроме того применяется аккордная форма оплаты труда, основанная на определении совокупного заработка за выполнение определенных стадий работ или изготовление определённой продукции. Разновидностью аккордной формы является оплата труда работников не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключённым договорам.

Положение о форме оплаты труда и премирования.

Форма оплаты включает различные системы. Так повременная может быть простой, повременно-премиальной.

Сдельная форма также может быть простой (всё количество выработанной продукции оплачивается по единой расценки), сдельно прогрессивной (когда расценка повышается с увеличением выработки, сдельно премиальной (когда кроме оплаты по сдельным расценкам выплачивается премия за перевыполнение норм и другие показатели), сдельно-косвенная (оплата труда некоторых групп рабочих производится в определённом проценте от заработка основных рабочих которых они обслуживают), аккордная (оплата производится за определённый объём выполненной работы), коллективная (заработок начисляется по результатам работы всей бригады).

Премирование - когда уплачивается отработанное время и выплачивается премия за количественные и качественные показатели.

Начисление заработной платы за неотработанное врем и в случаях, предусмотренных трудовым законодательством.

Принято считать оплату очередных и дополнительных отпусков, оплату рабочего времени работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей, оплату простоев не по вине работника, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, выплаты на период трудоустройства уволенным работникам в связи с сокращением численности или штата работников. Кроме того существует различные доплаты и выплаты, не включаемые в фонд оплаты труда, но увеличивающие доходы работников организации. К таким оплатам относятся материальную помощь, дивиденды и проценты по акциям, трудовые и социальные льготы, компенсационные выплаты в связи с повышением цен, надбавки к пенсиям и др.

Виды оплат и удержаний, производимых из заработной платы.

Формы оплаты труда нельзя путать с видами заработной платы.

Различают два вида заработной платы:

1) Основную - начисляется за отработанной время и выполнение работы.

2) Дополнительную - установленные законом выплаты за не отработанное на производстве время, включая время нетрудоспособности, оплату ежегодных и учебных отпусков, оплату за выполнение государственных обязанностей и др.

Кроме основной и дополнительной заработной платы, работнику по решению трудового коллектива могут начисляться и выплачивается дополнительные суммы, называемы социальными выплатами.

Эти выплаты не относятся к фонду оплаты труда, но прибавляются к совокупному доходу конкретного лица.

Удержания. В настоящий момент в России по налогу на доходы физических лиц действует несколько ставок в зависимости от вида дохода.

1) 13% основная ставка,

2) 35% ставка на доходы полученные от выигрышей,

3) 30% на доходы, получаемые физическими лицами не являющемся налоговым резидентом РФ,

4) 9% на доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием.

Все вычеты предоставляемые гражданам делятся на четыре категории: стандартные вычеты (400-3000), социальные вычеты (благотворительные, медицинское лечение), имущественные (на строительство и приобретение квартир), профессиональные (на сумму расходов на выполнение работ по договорам гражданско-правового характера).

Аналитический учёт расчётов с работниками предприятия.

Для определения общий суммы выплат за месяц необходимо сгруппировать первичные документы, суммировать заработок за выработанную продукцию, добавить выплаты и доплаты и произвести удержания. Документы обобщающие данные о причитающемся и подлежащим выплате заработке.

Выдачу заработной платы премий и других выплат осуществляют из кассы под расписку в платёжных ведомостях. Многие организации для этой цели используют лицевые счета и платёжные чеки.

В соответствии с действующем законом о труде заработок работникам выдаётся не реже чем один раз в месяц.

Для отдельных категорий работников могут быть установлены другие сроки выплаты.

При выплате два раза в месяц может применяться авансовый и без авансовый порядок расчётов оплаты труда за первую половину месяца.

При авансовом порядке расчётов работникам выдают аванс за первую половину месяца, а окончательный расчет производят при выплате за вторую половину месяца.

Оформление типовой первичной документации по учёту труда и заработной платы.

6. Учет денежных средств и расчетных операций

Учёт денежных средств на расчётном счёте.

Денежные средства предприятий - совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относят также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Денежные средства - единственный вид оборотных средств, обладающий абсолютной ликвидностью, т. е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Платежеспособность предприятия определяется сопоставлением уровня денежных средств с размером текущих обязательств предприятия. Кроме погашения обязательств, необходимы определенные запасы денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления выгодных инвестиций. С другой стороны, излишние запасы приводят к замедлению оборота, снижению эффективности их использования, потерям вследствие инфляции. Таким образом, задача учета - сохранение повседневной платежеспособности предприятия и извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиций.

Порядок открытия расчётного и других счетов в банке.

Основанием открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение соответствующего договора и представление всех установленных документов. По ранее действовавшей Инструкции Госбанка СССР № 28 счет открывался по разрешительной надписи уполномоченного должностного лица банка на заявлении на открытие счета.

Банк обязан идентифицировать не только своего клиента, то есть лицо, находящееся на обслуживании и совершающее банковские операции и иные сделки, но и установить и идентифицировать выгоды приобретателя, то есть лицо, к выгоде которого действует клиент, в частности, на основании агентского договора, договоров поручения, комиссии и доверительного управления, при проведении банковских операций и иных сделок.

В целях идентификации клиента, установления и идентификации выгоды приобретателя кредитной организацией осуществляется сбор сведений и документов, указанных выше, а также документов, являющихся основанием совершения банковских операций и иных сделок, а также другой необходимой информации и документов.

Инструкция обязывает банки располагать копиями документов, удостоверяющих личность идентифицируемого банком лица или личность которого необходимо установить при открытии банковского счета, счета по вкладу, документировать сведения, устанавливаемые банком при открытии банковских счетов, а также систематически обновлять информацию о клиентах и выгоды приобретателях.

Положение о расчётных документах.

Таковые отсутствуют.

Документальное оформление операций по расчётному и другим счетам в банке.

1. Учредительные документы (устав, учредительный договор).

2. Свидетельство о государственной регистрации.

3. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

4. Лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида.

5. Документы, подтверждающие полномочия лиц, которые будут распоряжаться денежными средствами на счете (как правило - руководителя организации и главного бухгалтера).

6. Документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица (например, Протокол об избрании руководителя).

7. Копии паспортов лиц, которые будут распоряжаться денежными средствами на счете, указанных в банковской карточке.

Документооборот по учёту денежных средств в банке.

Приходит выписка из банка к ней прикладываются платежные поручения, выписки обрабатываются и заносятся в журналы.

Порядок проверки и бухгалтерской обработки выписок из расчётного счёта.

Порядок открытия и ведения записей в учётных регистрах по счёту 51 «расчётный счёт».

Учёт расчетов с подотчётными лицами.

Порядок оформления выдачи и расходования подотчётных сумм.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость выдачи наличных денег своим работникам на расходы, связанные с командировками, операционными и хозяйственные расходы, а также выдачи чековых книжек для расчета в со стороны организации.

Порядок выдачи денег под отчёт работникам организации на операционные и хозяйственные расходы определяется Правилами ведения кассовых операций в народном хозяйстве. Наличные деньги выдаются под отчёт при условии полного расчёта данным работникам по ранее выданным под отчёт суммам. Неизрасходованные остатки авансов подлежит возврату в кассу организации на следующей день после истечении срока, на который они выданы.

Порядок выдачи наличных денег и их использования на командировочные расходы определяется инструкцией о служебных командировках в пределах. В соответствии с инструкцией перед командировкой работнику выдаются командировочное удостоверение и денежный аванс в пределах сумм, причитающихся ему для выполнения установленного задания.

Составление, предоставление и удержание авансовых отчётов.

По возвращении из командировки работник обязан в течении 3 дней представить в бухгалтерию авансовый отчёт об израсходованных суммах. К авансовому отчёту прилагаются: командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, документы о найме жилого помещения и фактических расходах и проезду и др.

При непредставлении в установленный срок в бухгалтерию организации отчёта, подтверждающего правильность произведённых расходов, или не возврате в кассу неиспользованного аванса бухгалтерия организации вправе произвести её удержание из заработной платы работника. По истечении этого срока удержание задолженности производится в порядке, предусмотренном действующем законодательством.

7. Отчет о результатах деятельности за 2012 год

В 2012 году за счет предпринимательской деятельности финансировались мероприятия по оплате услуг по содержанию имущества - это ремонт и содержание как имеющихся на балансе зданий и сооружений, так и крытого футбольного манежа, проводилась оплата прочих услуг - это охранные услуги, услуги по противопожарной защите, оформительские услуги, услуги по сопровождению информационных программ, оплата труда по договорам гражданско - правового характера, были приобретены основные средства на сумму 430886,30 рублей, в частности были приобретены сиденья пластмассовые на трибуны, ворота для мини-футбола, газонокосилки, информационные стенды, коньки хоккейные, коньки фигурные и так далее, на приобретение материальных запасов в 2012 году было потрачено 1163600,05 рублей - приобретались ГСМ, медикаменты, мелкий расходный инвентарь для организации мероприятий различных уровней и направленностей. Все вышеперечисленные мероприятия позволили значительно улучшить техническое состояния имеющихся на балансе транспортных средств и оборудования, пополнить товарно - материальную базу комплекса, обеспечить сохранность имеющегося имущество, что все в целом способствовало бесперебойной работе спорткомплекса.

В 2012 году средняя численность работников спорткомплекса составила 79 человек. По штатному расписанию заложено 83,5 ставки. Среднемесячная заработная плата в месяц составила 681500,00 руб., на одного работника среднемесячная заработная плата составила 8161,67 руб.

За 2012 год доход БУ города Омска «СК «Красная звезда» по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности составил 6 408 941, 89 рублей.

Сумма дохода сложилась из нескольких источников, в частности:

- за счет предоставления крытого футбольного манежа и открытых спортивных площадок для проведения спортивно - тренировочных мероприятий сторонним организациям;

- за счет организации проката спортивного инвентаря (коньков) и предоставление ледового катка - сумма 1 453 017,54 руб.

- за счет предоставления крытого футбольного манежа для организации выставочных, спортивно-зрелищных, культурных сторонним организациям - 998 211,00 руб.

- организация и проведение тренировочных сборов - 376 500,00 руб.

- предоставление спортино-оздоровительных услуг - 2 907 754,35 руб.

- услуги по предоставлению проживания в гостинице - 673 470,00 руб.

- организация и проведение регулярных футбольных матчей.

Доход 2012 года по сравнению с доходом 2011 г. увеличился на 521 948,27 руб.

В частности, за счет средств бюджета в 2012 году были профинансированы такие статьи затрат, как:

- коммунальные услуги в сумме в сумме 7808100,00 руб.;

- расходы на оплату труда в сумме 7957450,33 руб.;

- начисление на оплату труда в сумме 2471483,77 руб.;

- услуги связи в сумме 20100,00 руб.;

- налог на имущество организаций 15265017,00 руб.;

- финансирование Долгосрочной целевой программы "Омский футбол на 2009-2012 годы" в сумме 98790 ,00 руб. приобретено 9 стендов для музея от ООО «Омск-Экспо»;

- оплата работ, услуг и прочие расходы (спортивные мероприятия) в сумме 40 000,00 руб. было потрачено на проведение «Рождественские катания», заключен договор с ООО «Город»;

- мероприятия по повышению эффективности бюджетных расходов (прочие работы, услуги) в сумме 2 400,00 руб. установлена бухгалтерская программа «Барс».

Исполнение плана финансово - хозяйственной деятельности по бюджетной деятельности принятый на 2012 год составляет 99,9 %, по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности 97,5 %.

На конец 2012 года общая дебиторская задолженность составляет 164464,88 руб., по бюджетной деятельности 126800,00 - это аванс на январь 2013 г. по ОАО «Омскэнергосбыт», по внебюджетной деятельности 37664,88 руб. от оказания платных услуг нашим учреждением. Кредиторская задолженность 3749387 руб. - налог на имущество организаций; 912609,78 руб. - задолженность по заработной плате, страховые взносы начисленные на заработную плату, 54191,24 - задолженность за ГСМ и материалы, основное средство. В 2012 году приобретено по бюджетной деятельности основных средств на сумму 1857089,04 в том числе: было передано департаментом имущественных отношений на право оперативного пользования спортивное ядро на сумму 1 731 502,39 руб. и приобретено за счет долгосрочной программы «Омский футбол» стеллажи для музея в количестве 9 штук на сумму 98 784,00 рубля. бюджетный бухгалтерский учет

По предпринимательской деятельности основных средств приобретено на сумму 446 198,30 руб. (газонокосилки, ворота для мини футбола, коньки, пластмассовые сиденья, оргтехника).

Амортизация на основные средства составила на сумму 46 773 500,81 руб.

Материальных запасов приобретено за счет предпринимательской деятельности на сумму 1 113 630, 04 руб. (удобрение, семена, моющие и чистящие средства, строительные материалы, спецодежда для рабочих, медикаменты, запчасти, ГСМ, электротовары, канцелярские товары, счетчики воды и света, металл, сантехнические товары и т. д.).

В 2012 году проведена инвентаризация по состоянию на 10 октября 2012 г. Приказ № 41 от 26.09.2012 г. В ходе проведения инвентаризации у материально - ответственных лиц излишков, недостач ТМЦ выявлено не было.

В 2012 году в данном Учреждении были проведены проверки КРУ, КСП, Антимонопольной службы. Результаты проверок предоставлены в департамент по делам молодежи, физической культуры и спорта Администрации города Омска.

На данный момент ведется активная работа по устранению всех нарушений выявленных выше перечисленными органами.

Размещено на Allbest.ru