Сутність та значення фінансової звітності

«Звіт про рух грошових коштів» пояснює зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період.

Грошові кошти - готівка в касі, кошти на рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, та депозити до запитання.

Еквіваленти грошових коштів - короткострокові фінансові інвестиції, які можуть бути вільно конвертовані у певну суму грошових коштів і мають незначний ризик щодо зміни вартості.

Рух грошових коштів - надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів.

У «Звіті про рух грошових коштів» наводяться дані про рух грошових коштів протягом звітного періоду в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Операційна діяльність - основна діяльність підприємства, що приносить дохід, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною та фінансовою діяльністю.

Інвестиційна діяльність - це придбання та реалізація необоротних активів, а також поточних фінансових інвестицій, які не належать до еквівалентів грошових коштів.

Фінансова діяльність - діяльність, яка спричиняє зміни розміру і складу власного і позикового капіталу підприємства. Прикладом такої діяльності можуть бути операції з випуску акцій, отримання і погашення позик, виплати дивідендів тощо.[26]

«Звіт про рух грошових коштів» не включає:

1) внутрішніх змін у складі грошових коштів та їх еквівалентів;

2) не грошових операцій - операцій, які не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів:

- бартерні операції;

- отримання основних засобів шляхом фінансової оренди;

- перетворення боргу на власний капітал;

- обмін власних акцій на акції іншого підприємства;

- придбання активів безпосередньо за рахунок позики банку (без надходження суми позики на рахунок підприємства). [38]

На прикладі ВАТ «Електрооснастка» можна розглянути їхній «Звіт про рух грошових коштів»(додаток В).

Процес складання «Звіту про рух грошових коштів» включає п'ять кроків.

1. Збір необхідної інформації

Інформація для складання «Звіту про рух грошових коштів» отримується з таких джерел:

- трансформованого балансу на початок та на кінець звітного періоду;

- трансформованого «Звіту про фінансові результати» за звітний період;

- «Звіту про власний капітал»;

- розшифрування статей трансформованого балансу;

- розшифрування статей трансформованого «Звіту про фінансові результати»;

- головної книги;

- аналітичних даних за відповідними бухгалтерськими рахунками, які використовуються як джерела інформації для складання «Звіту про рух грошових коштів», з урахуванням коригувань, які проводилися під час складання трансформованого балансу та трансформованого «Звіту про фінансові результати».

2. Визначення руху коштів у результаті операційної діяльності

Рух коштів у результаті операційної діяльності визначається шляхом коригування фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування на суми:

- змін запасів, дебіторської та кредиторської заборгованості, пов'язаної з операційною діяльністю, протягом звітного періоду;

- доходів (прибутків) і витрат (збитків), не пов'язаних з рухом грошових коштів (амортизація необоротних активів, яка нарахована протягом звітного періоду, прибутки або збитки від нереалізованих курсових різниць тощо);

- доходів (прибутків) і витрат (збитків), пов'язаних з інвестиційною діяльністю (збиток або прибуток від не операційної діяльності).

3. Визначення руху коштів у результаті інвестиційної діяльності

Для визначення грошового потоку від інвестиційної діяльності використовуються дані про кожне надходження або використання грошових коштів, що мали місце в результаті придбання чи продажу необоротних активів, у тому числі віднесених до довгострокових фінансових інвестицій; активів, віднесених до поточних фінансових інвестицій, та інших вкладень, що не розглядаються як грошові еквіваленти.

Операції, які належать до інвестиційної діяльності, але не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів (не грошові операції), у «Звіті про рух грошових коштів» не відображаються. Але інформація про такі операції повинна бути обов'язково розкрита в примітках до фінансових звітів.

4. Визначення руху коштів у результаті фінансової діяльності

Для визначення грошового потоку від фінансової діяльності використовуються дані про кожне надходження або використання грошових коштів, що мали місце в результаті емісії цінних паперів, викупу власних акцій, виплати дивідендів, погашення зобов'язань за борговими цінними паперами.

Операції, які відносяться до фінансової діяльності, що не потребують використання грошових коштів або їх еквівалентів, не включаються до «Звіту про рух грошових коштів», але такі операції повинні розкриватися у примітках до фінансових звітів.

5. Визначення чистого руху коштів за звітний період та перевірка правильності складання «Звіту про рух грошових коштів» (таблиця 9).

Таблиця 9 Порядок складання «Звіту про рух грошових коштів»

Перевірка правильності складання «Звіту про рух грошових коштів».

Залишок коштів на кінець року, який наведено у рядку 430 «Звіту про рух грошових коштів», повинен дорівнювати сумі залишків грошових коштів та їх еквівалентів на кінець звітного періоду, наведених у трансформованому балансі у рядках 230 та 240.[22]

«Звіт про власний капітал»: порядок складання та використання

Зміст і форма Звіту про власний капітал і загальні вимоги до розкриття його статей визначаються П(С)БО 5 «Звіт про власний капітал».[7]

Сфера дії цього Положення (стандарту) стосується підприємств, організацій та інших юридичних осіб усіх форм власності, крім банків та бюджетних установ, малих підприємств та консолідованих «Звітів про власний капітал».

Метою складання Звіту про власний капітал є розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.[19]

Для складання звіту використовують такі джерела інформації:

Баланс;

Звіт про фінансові результати;

установчі документи;

аналітичні дані за окремими рахунками бухгалтерського обліку.

Форма Звіту про власний капітал наведена на прикладі ВАТ «Електрооснастка»(додаток Г).

Для забезпечення порівняльною аналізу інформації підприємства повинні додавати до річного звіту «Звіт про власний капітал» за попередній рік.

«Звіт про власний капітал» здійснює аналіз усіх видів капіталу підприємства за звітний період, а саме: статутний капітал, пайовий капітал, додатковий вкладений капітал, інший додатковий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток, неоплачений капітал, вилучений капітал.[39]

«Звіт про власний капітал» складається за формою, наведеною в таблиці 10.

Таблиця 10 Зміст статей звіту про власний капітал

Дані в графах 3--11 наводяться зі знаком «+» або «-», що означає збільшення або зменшення залишку відповідного елемента власного капіталу. [7]

Алгебраїчна сума, що відображає початковий залишок (сальдо) з урахуванням змін за кожним видом власного капіталу повинна дорівнювати залишку на кінець періоду (сальдо), що відображено в Балансі.

Размещено на Allbest.ru