1. Элементные

- материалы;

- заработная плата;

- начисления на заработную плату;

- амортизация основных средств

Прочие расходы

2. Комплексные:

- расходы буд. периодов;

- резервы предстоящих расходов и платежей;

-общепроизводственные расходы;

-общехозяйственные расходы;

- потери от брака

1. Прямые

- материалы;

- заработная плата рабочих;

-начисления на заработную плату рабочих;

-расходы по освоению;

-резерв на гарантийный ремонт

2. Косвенные

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные расходы

1. Материалы

2. Покупные полуфабрикаты

3. Возвратные отходы (-)

4. Транспортно-

Заготовительные расходы

5. Заработная плата рабочих

6. Начисления на заработную плату рабочих

7. Расходы по освоению

8. Резерв на гарантийный ремонт

9. Потери от брака

10. Общепроизводственные расходы

11. Общехозяйственные расходы

Итого: производственная себестоимость

12. Коммерческие расходы

Всего -- полная себестоимость

Следует отметить, что для правильного исчисления себестоимости большое значение имеет распределение затрат на текущие (относящиеся к данному месяцу) и единовременные (относящиеся к ряду последующих месяцев).

Интерес представляет классификация затрат, предложенная К. Друри, который делит все производственные затраты на три группы:

- для определения себестоимости произведенной продукции (работ, услуг);

- для принятия решений и планирования;

- для осуществления процесса контроля и регулирования.

Эта классификация наиболее отвечает требованиям управленческого учета.

Принципы учета затрат путем их распределения между продуктами не подходят для осуществления контроля за ними и их регулирования, так как цикл производства продукта может состоять из нескольких различных технологических операций, за каждую из которых отвечает отдельное лицо. Поэтому, имея сведения о себестоимости продукции, невозможно точно определить, как распределяются затраты между отдельными участками производства (центрами ответственности). Эта проблема решается при установлении взаимосвязи затрат и доходов с действиями конкретных лиц, ответственных за расходование соответствующих средств. Такой подход к учету затрат известен как учет затрат по центрам ответственности за расходование средств. Он основан на принципе выделения зон ответственности согласно организационной структуре предприятия. Эти зоны называются центрами ответственности. Центр ответственности может быть определен как сегмент (участок) организации (предприятия), менеджер которого индивидуально отвечает за его работу.

Существует три типа центров ответственности:

- центр затрат, где менеджеры несут ответственность за расходы, которые они контролируют;

- центр прибылей, где менеджеры ответственны за доход от продаж и за расходы, например, подразделение компании, несущее ответственность за продажи и производство продукта;

- центр инвестиций, где менеджеры, как правило, ответственны за доходы от продаж и за расходы, а также за принятие инвестиционных решений, оказывая тем самым влияние на размер инвестиций.

Таким образом, исходя из всего вышеперечисленного, ясно, что для правильной классификации и определения производственных затрат необходимо определять к какому направлению учета они относятся, то есть какова цель их учета.

Калькуляция представляет собой способ исчисления себестоимости единицы продукции. Являясь одним из элементов метода бухгалтерского учета, она тесно связана с другими элементами, в первую очередь, со счетами.

Калькулирование себестоимости продукции имеет важное значение для оперативного руководства работой предприятия, так как позволяет вовремя вскрыть внутренние резервы и использовать их для дальнейшего снижения себестоимости продукции. Калькуляции используются для планирования себестоимости продукции и установления обоснованных цен на продукцию.

В зависимости от особенностей организации и технологии производства применяют несколько методов учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции. Применение того или иного метода на предприятиях различных отраслей экономики устанавливается в соответствии с положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.

Метод учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции - это совокупность приемов документирования и отражения производственных затрат, которые определяют фактическую себестоимость продукции. Метод учета затрат и калькулирования выбирается предприятием самостоятельно, так как зависит от ряда частных факторов: отраслевой принадлежности, применяемой технологии, ассортимента продукции и т.п.

В производственном и управленческом учете различают четыре метода учет затрат и калькулирования себестоимости продукции:

- простой метод;

- позаказный метод;

- попередельный метод;

- нормативный метод.

Простой метод учета затрат на производство и калькуляции себестоимости продукции применяют на предприятиях, вырабатывающих однородную продукцию (гидроэлектростанции, предприятия по добыче руды, угля, нефти, газа). У них, как правило, нет завершенного производства (или размеры его незначительны) и полуфабрикатов собственного производства. Здесь все затраты предприятия относят на один вид вырабатываемой продукции, а при отсутствии незавершенного производства - на выпущенную продукцию.

Там, где вырабатывают однородную продукцию, легко установить обоснованные нормы затрат на производство по всем статьям калькуляции. На многих предприятиях добывающей и перерабатывающей промышленности простой метод объединяют с нормативным, тем самым усиливается контроль над издержками производства и устанавливаются отклонения затрат от норм в ходе производства. Практика работы многих предприятий доказала правильность и прогрессивность применения элементов нормативного метода на предприятиях с простой организацией производства.

Позаказный метод учета затрат и калькуляции себестоимости продукции применяют на предприятиях с мелкосерийным и индивидуальным производством, на ремонтных предприятиях и экспериментальных цехах. Все прямые затраты учитывают в разрезе установленной номенклатуры статей по отдельным заказам. Заказы открывают на одно изделие в индивидуальном и на несколько изделий в мелкосерийном производстве. Основанием для открытия заказов служат договоры с заказчиками на изготовление того или иного вида продукции. Заказы открывают в планово-производственном отделе предприятия на специальных бланках, которые затем поступают в цехи-исполнители заказов и бухгалтерию. Каждому заказу присваивают код, который проставляют в карточке учета затрат на производство и на всех документах по расходу материалов, начислению заработной платы рабочим и др. Себестоимость заказа состоит из суммы затрат, связанных с его изготовлением.

Фактическая себестоимость при позаказном методе будет определена после окончания заказа, до этого все затраты составляют незавершенное производство. Недостаток позаказного метода заключается в том, что при изготовлении сложных, неповторяющихся или редко повторяющихся заказов трудно организовать нормирование материальных и трудовых затрат, затруднено составление предварительного контроля и контроля за издержками в ходе производства. В целях его устранения при изготовлении крупных изделий с длительным циклом производства заказы рекомендуется открывать на отдельные его узлы (агрегаты, конструкционные элементы), представляющие собой законченные конструкции. В мелкосерийном производстве в заказ включают такое количество изделий, которое планирует выпустить в текущем месяце. Необходимо подразделить в учете все узлы и детали, используемые для изготовления только конкретного (заказа) или нескольких изделий (заказов).

Попередельный (попроцессный) метод учета затрат на производство и калькуляции себестоимости продукции применяют на предприятиях с массовым производством продукции, в котором из исходного сырья путем последовательной обработки в ходе технологического процесса вырабатывают готовый продукт. Этот метод применяют на предприятиях, комплексно использующих исходное сырье в металлургической, химической, нефтеперерабатывающей и других отраслях. Например, на предприятиях текстильной промышленности имеются три передела: прядильный, ткацкий и отделочный; в черной металлургии - доменный, сталеплавильный, прокатный.

Затраты на производство при попередельном методе учитывают по отдельным фазам, стадиям, переходам, которые обобщенно называют переделами. В результате после каждого передела вырабатывают полуфабрикат, а в конечном итоге - готовую продукцию. Перечень переделов устанавливают на основе данных о технологических процессах с учетом используемого оборудования, прерывности процессов производства, характера выпускаемых полуфабрикатов, продукции и других специфических условий. При этом учитывают возможности организации планирования и учета затрат по переделам, учета и оценки незавершенного производства, калькуляции себестоимости полуфабрикатов собственного производства и готовой продукции.

При применении попередельного метода должны быть использованы основные элементы нормативного метода - систематическое выявление отклонений фактических расходов от текущих норм, а также выявление и учет изменения норм.

В документации по расходу ресурсов и трудовых затрат и оперативной отчетности должен отражаться не только фактический расход материальных, энергетических и других затрат, но и расход их по нормам или основанным на них производственных заданиях. Необходимо обеспечить своевременное выявление экономии или дополнительных затрат за счет отступлений от установленного технологического процесса, изменений состава израсходованных материальных затрат, ассортимента выпуска продукции, ее сортности и т.п.

Существуют два варианта попередельного метода учета затрат и калькуляции себестоимости продукции: полуфабрикатный и бесполуфабрикатный.

При полуфабрикатном варианте калькуляции составляют по каждому переделу (фазе, стадии, агрегату), включая накладные расходы.

Учет затрат на производство при попередельном методе ведут в карточках учета затрат на производство или ведомостях, открываемых на каждый передел.

Основной недостаток простого, позаказного и попередельного методов учета затрат состоит в том, что фактическую себестоимость продукции определяют по окончании отчетного периода, а это же лишает возможности руководство предприятия следить в течение отчетного периода за соответствием фактических затрат на производство. Кроме того, при этих методах учета фактическую себестоимость единицы продукции и всего выпуска сравнивают с плановыми калькуляциями, в которых нормы затрат рассчитаны как средние величины на весь планируемый период, в силу чего они не всегда могут точно отражать действительный уровень затрат на производство с учетом мероприятий, проводимых в соответствии с производственно-хозяйственным планом предприятия.

Основные особенности нормативного метода учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции состоят в следующем:

- учет затрат на производство базируется на технически обоснованных нормах расхода материалов, нормах времени и сдельных расценках по отдельным технологическим операциям производства каждого вида изготовляемой продукции;

- на основе действующих на данный момент норм расхода материалов, норм выработки и сдельных расценок, смет расходов па обслуживание производства и управление составляют нормативные калькуляции себестоимости изделий, отражающие достигнутый уровень производства:

- нормы расхода материалов, нормы выработки и сдельные расценки систематически пересматривают и в действующие нормативные калькуляции вносят изменения; одновременно с этим переоценивают остатки незавершённого производства, чем достигается единый уровень норм в учёте незавершённого производства и последующих затрат на производство;

- первичные документы на прямые затраты производства составляют в соответствии с действующими нормами и отражают в системе учёта затраты по нормам;

- расход материалов сверх установленных норм (например, при неэкономном раскрое материала или допущенном браке деталей), а также оплату работ, не предусмотренных технологическим процессом, выделяют в особых документах или оформляют отдельными документами с отличительной отметкой «Отклонения от норм»;

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, накладные расходы распределяют по видам изделий комплексно, но с выделением суммы расходов по норме и по отклонениям от норм;

- аналитический учет затрат на производство ведут по каждому объекту (по заказам, переделам, видам изделий или группам однородных изделий) с выделением затрат по нормам, по изменениям норм и по отклонениям от норм;

- фактическую себестоимость единицы изделия исчисляют с выделением затрат по нормам, по изменениям норм и но отклонениям от норм; при групповом учёте затрат на производство однородных изделий калькуляция фактической себестоимости может составляться но каждому изделию данной учётной группы.

Следовательно, нормативный метод учета затрат на производство создает необходимые условия для оперативного контроля и выявления непроизводительных затрат в ходе самого производственного процесса, обеспечивает отражение в учёте важнейших экономических показателей соблюдения плановых норм в затратах на производство, упрощает технику учета затрат на производство по объектам группового учёта затрат, сохраняя возможность калькулирования себестоимости каждого вида изделий данной группы.

Применение нормативного метода учёта затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции базируется на технически обоснованных нормах расхода материалов, нормах времени и сдельных расценках по отдельным технологическим операциям, сметах расходов по обслуживанию производства и управлению и составленных на этой базе нормативных калькуляциях себестоимости изделий.

Нормативной калькуляцией называется расчёт слагаемых себестоимости изделий, составленный по действующим в данное время на предприятии нормам расхода материалов, заработной платы, других прямых затрат и комплексных расходов на обслуживании и управлении производством.

Таким образом, производственные затраты и калькуляция себестоимости продукции играют важную роль при определении, признании доходов предприятия, а также правильное, достоверное и объективное исчисление себестоимости произведенной готовой продукции информационно определяет управление хозяйственной деятельностью предприятия, поскольку напрямую влияет на налогооблагаемую базу и на ценообразование.

3.2 Ведение учета затрат на предприятии АО «Горэлектросеть»

В учетной политике АО «Горэлектросеть» и во внутренних рекомендациях по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции зафиксированы следующие основные положения по организации учета затрат:

- выделены объекты учета затрат, т.е. перечень структурных подразделений, по которым затраты учитываются обособленно;

- обозначен объект калькулирования, т.е. продукция, себестоимость которой должна исчисляться;

- определена номенклатура статей для учета производственных затрат;

- для учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции выбран метод попередельный (попроцессный);

- выбран метод распределения накладных расходов по заработной плате рабочих основного производства.

В разделе плана счетов имеется группа счетов, на которых собираются затраты по каждому подразделению производства. Для учета затрат на основном производстве по цехам изготовления продукции ведут счет 8110 «Основное производство», по учету затрат для функционирования основного производства (инструменты, энергия, ремонт оборудования) счет 8310 «Вспомогательное производство» и счет 8410 «Накладные расходы» обобщает информацию о накладных расходах по основному и вспомогательным производствам, а также полуфабрикатам собственного производства (коммунальные услуги, аренда и ремонт основных средств, износ и другие).

Группа счетов 8110 «Основное производство» Рабочего плана счетов предназначена для обобщения всех затрат на производство, учтенных на счетах 8111-8114 и включает в себя следующие разработанные бухгалтерской службой предприятия АО «Горэлектросеть» счета:

- счет 8111 «Материалы», на котором отражаются затраты сырья, материалов, топлива, тары, запасных частей и других запасов, предназначенных для использования в основном производстве, образующих основу производимой продукции (работ, услуг) или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении;

- счет 8112 «Оплата труда производственных рабочих», на котором отражаются затраты по оплате труда рабочих, непосредственно занятых в основном производстве;

- счет 8113 «Отчисления от оплаты труда», на котором отражаются расходы по отчислениям, производимым от сумм оплаты труда производственных рабочих, например, социальный налог;

- счет 8114 «Накладные расходы», на котором отражается сумма накладных расходов, относящихся к основному производству.

Перечисленные счета 8110 «Основное производство» (обобщающий) и все транзитные счета (8111, 8112, 8113, 8114) являются активными калькуляционными счетами. По Дебету этих счетов отражаются расходы текущего месяца, а с Кредита списываются затраты по изготовлению продукции в Дебет счета 8110 «Основное производство». По Дебету счета 8110 «Основное производство» отражают фактическую себестоимость выпущенной из основного производства продукции, а также себестоимость неисправимого (окончательного) брака, возврат материалов и отходов, остатки незавершенного производства.

Аналитический учет затрат основного производства ведётся в журнале-ордере № 10 и ведомостях № 1 и № 2, открываемых к журналу-ордеру № 10.

Ведомость № 1 к журналу-ордеру № 10 предназначена для учёта затрат на производство в разрезе цехов. По каждому цеху отражаются все прямые и накладные расходы, относящиеся к его деятельности. Данные расходы показываются в разрезе статей аналитического учета. Записи о затратах каждого месяца показываются в разрезе корреспондирующих счетов на основании различных первичных и сводных документов, других журналов-ордеров, листков-расшифровок. Подсчёт общей суммы затрат на производство по предприятию в делом в разрезе корреспондирующих счетов производится в таблице «Всего по корреспондирующим счетам» ведомости № 1. Сводные данные о затратах на производство в цехах основного производства по корреспондирующим счетам переносят в первый раздел журнала-ордера № 10 из таблицы «Всего по корреспондирующим счетам».

Ведомость № 2 к журналу-ордеру № 10 предназначена для группировки производственных расходов по местам возникновения, а также для определения фактической себестоимости готовой продукции (работ, услуг).

Обобщающим регистром является журнал-ордер № 10, записи в котором производятся на основании ведомостей № 1 и № 2 (что касается основного производства). В журнале-ордере № 10 собираются и подсчитываются для занесения в Главную книгу кредитовые обороты по счетам подразделов 2740 «Амортизация нематериальных активов», 2420 «Амортизация и обесценивание основных средств», 1300 «Запасы», 1290 «Резерв по сомнительным требованиям», 1620 «Расходы будущих периодов», 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», 8000 «Счета производственного учета».

Помимо этого, данные журнала-ордера № 10 используются планово-экономической службой предприятия, поэтому в третьем разделе регистра производится группировка затрат по экономическим элементам.

Подразделения вспомогательного производства обеспечивают условия для функционирования основного производства (инструменты, энергия, ремонт оборудования).

Учет затрат во вспомогательных производствах ведут по типовой номенклатуре статей, причем все расходы здесь, как правило, являются прямыми. Для учета расходов вспомогательного производства применяются счета группы счетов 8310 «Вспомогательные производства», который включает следующие синтетические счета:

- счет 8310 «Вспомогательные производства», предназначенный для обобщения всех одноэлементных затрат вспомогательного производства, учтенных на счетах 8311-8314;

- счет 8311 «Материалы», на котором отражаются операции, связанные с наличием и движением затрат сырья, материалов, топлива, тары, запасных частей и других запасов, предназначенных для использования во вспомогательном производстве, образующих основу изготовляемой продукции или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении;

- счет 8312 «Оплата труда работников», на котором отражаются операции, связанные с наличием и движением затрат по оплате труда рабочих, непосредственно связанных со вспомогательным производством;

- счет 8313 «Отчисления от оплаты труда», на котором отражаются операции, связанные с наличием и движением расходов по отчислениям, производимым от сумм оплаты труда рабочих вспомогательного производства, например социальный налог;

- счет 8314 «Накладные расходы», на котором отражаются операции, связанные с наличием и движением накладных расходов по вспомогательному производству.

Материалы, израсходованные на содержание и ремонт оборудования относят на расходы этих подразделений и отражают на счете 8310 «Вспомогательное производство». В стоимость запасов, израсходованных во вспомогательных производствах, также включают транспортно-заготовительные расходы в той части, в которой они относятся к израсходованным материалам.

Накладные расходы вспомогательных производств предварительно учитывают на счетах группы счетов 8410 «Накладные расходы», а затем распределяют их для включения в себестоимость продукции вспомогательных производств пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих.

Аналитический учет затрат вспомогательных производств по экономическим элементам ведется в ведомости № 1 к журналу-ордеру № 10, где рассчитывается их фактическая себестоимость. Итоговые данные о затратах вспомогательных производств отражаются в журнале-ордере № 10.

Затраты обслуживающего производства на предприятии АО «Горэлектросеть» учитывают на счетах подраздела 8410 «Накладные расходы».

Счета данной группы счетов предназначены для обобщения информации о накладных расходах по основному и вспомогательным производствам, а также полуфабрикатам собственного производства. В частности, на данных счетах могут быть отражены следующие расходы:

- по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;

- суммы износа и амортизации основных средств и нематериальных активов производственного назначения и расходы на ремонт основных средств производственного назначения;

- арендная плата за арендованные основные средства, используемые в производстве;

- оплата труда персонала, занятого обслуживанием производства;

- расходы на содержание производственных помещений и другие аналогичные по назначению расходы.

Группа счетов 8410 «Накладные расходы» в Рабочем плане АО «Горэлектросеть» включает счета:

- счет 8410 «Накладные расходы», предназначенный для обобщения всех одноэлементных затрат, учтенных на счетах 8411-8414;

- счет 8411 «Материалы», на котором отражаются операции, связанные с отпуском материалов, потреблением работ и услуг, используемых для обслуживания основного и вспомогательного производств, а также производства полуфабрикатов;

- счет 8412 «Оплата труда работников», на котором отражаются операции, связанные с наличием и движением затрат по оплате труда производственного персонала, обеспечивающего обслуживание основного и вспомогательного производств, а также производство полуфабрикатов;

- счет 8413 «Отчисления от оплаты труда», на котором отражаются операции, связанные с наличием и движением расходов по отчислениям, производимым от сумм оплаты труда производственного персонала, обеспечивающего обслуживание основного и вспомогательного производств, а также производство полуфабрикатов, например социальный налог;

- счет 8414 «Ремонт основных средств», на котором отражаются операции, связанные с наличием и движением расходов по ремонту основных средств, осуществляемых сторонними организациями, вспомогательными производствами;

- счет 8415 «Износ основных средств и амортизация нематериальных активов», на котором отражаются операции, связанные с наличием и движением сумм амортизационных отчислений по внеоборотным активам производственного назначения;

- счет 8416 «Коммунальные услуги» предназначен для отражения стоимости коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, вспомогательными производствами;

- счет 8417 «Арендная плата», на котором отражаются операции, связанные с наличием и движением сумм арендной платы по текущей аренде основных средств, используемых в производстве;

- счет 8418 «Прочие», на котором отражаются операции, связанные с наличием и движением расходов, не упомянутых в пояснениях к счетам 8411-8417, например по формированию резерва на предстоящие расходы по подготовительным работам в сезонных отраслях, по приобретению страхового полиса, начисленные страховые платежи по страхованию имущества и работников организаций и другие.

По элементу «Коммунальные услуги» на АО «Горэлектросеть» отражают расходы на электроэнергию, полученную со стороны и израсходованную на технологические, производственные и другие нужды основной деятельности.

Остальные накладные расходы производственного характера относят на «Прочие расходы». Здесь отражаются подъемные при перемещениях, командировочные расходы, стоимость расходов по натуральным выдачам, почтовые, телеграфные расходы.



Заключение

Производство продукции представляет собой сложный процесс создания и преобразования любого экономического продукта и является базисом любой экономической системы. От эффективности организации и функционирования производства зависит эффективность экономической системы и ее возможности для удовлетворения потребностей.

Процесс производства представляет собой совокупность операций по изготовлению продукции. Участие в производстве трех основных моментов - труда, предметов и средств труда - приводит к образованию у предприятия соответствующих затрат.

Объектом производственного учета является производственная себестоимость готовой продукции, которая складывается из:

- материальных затрат;

- затрат на оплату труда рабочих;

- отчислений от оплаты труда;

- накладных расходов.

Исчисление себестоимости единицы продукции имеет важное значение для оперативного руководства работой предприятия, так как позволяет вовремя вскрыть внутренние резервы и использовать их для дальнейшего снижения себестоимости продукции, повышения ее конкурентоспособности. Калькуляции используются для планирования себестоимости продукции и установления обоснованных цен на нее с учетом спроса на них на рынке.

Производственные затраты и калькуляция себестоимости продукции играют важную роль при определении, признании доходов предприятия, а также правильное, достоверное и объективное исчисление себестоимости произведенной готовой продукции информационно определяет управление хозяйственной деятельностью предприятия, поскольку напрямую влияет на налогооблагаемую базу и на ценообразование.

Составление калькуляций в целях определения себестоимости продукции (работ, услуг) зависит от метода учет затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг). В зависимости от особенностей организации и технологии производства применяют несколько методов учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции. Применение того или иного метода на предприятиях различных отраслей экономики устанавливается в соответствии с положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.

Общая методология учета затрат на производство представляет собой определенную последовательность выполнения учетных работ и включает следующие этапы:

- информация о прямых расходах предприятия в течение отчетного периода обобщается на «транзитных» счетах по видам производств (основное и вспомогательное производства);

- накладные расходы по установленному способу распределения относятся к основному, вспомогательному производствам, а также к полуфабрикатам собственного производства и к браку;

- расходы, собранные на «транзитных» счетах, списываются на счета, обобщающие информацию о фактической себестоимости готовой продукции, а также стоимости незавершенного производства.

Изучив практику учета затрат на производство предприятия АО «Горэлектросеть» можно сделать вывод, что документальное оформление операций ведется правильно. В учетной политике предприятия отражены методы учета производственных затрат.

Рассмотренные в курсовой работе вопросы и проблемы позволяют сделать вывод, что фактор производственных затрат не только немаловажен, но и во многом является определяющим в стратегии предприятия, его гибкости в условиях рыночной экономики.

Грамотная учетная политика предприятия в отношении затрат на производство, их правильная калькуляция, своевременная отчетность и правильное распределение средств как по временным периодам, так и по сферам деятельности может реально изменить картину производственной сферы Казахстана к лучшему уже сейчас.



Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Республики Казахстан (общая часть). - Алматы : Жетi жар?ы, 2003. - 356 с.

2. Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ Министра Финансов Республики Казахстан от 22 декабря 2005 года № 426)

3. Послание Президента Республики Казахстан Н. А. Назарбаева народу Казахстана «Новый Казахстан в Новом мире» от 28 февраля 2007 года // Индустриальная Караганда № 15 от 1 марта 2007 года

4. Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан. Постановление Национальной Комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 г. № 3 с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Министра финансов Республики Казахстан за 2003 год. - Алматы : Издательство Юрист, 2005 - 340 с.

5. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-111.

6. Глушков И. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии : учебник. - М. : КНОРУС, 2008. - 225 с.

7. Ержанов М. С., Ержанова С. М. Учетная политика : учебник - Алматы : Каржы Каражат, 2009. - 220 с.

8. Мычкина О. В. МСФО : рекомендации по применению рабочего плана счетов : практическое пособие. - Алматы : Центральный дом бухгалтера, 2009. - 104 с.

9. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета : учебное пособие. - М. : Финансы и статистика, 2009. - 496 с.

10. Нурсеитов Э. О. Бухгалтерский учет в организациях: Учебное пособие. - Алматы : Каржы Каражат, 2010 - 472 с.

11. Нурсеитов Э. О. Особенности национального учета и МСФО : учебное пособие. - Алматы : БИКО, 2009. - 300 с.

12. Попова Л. А. Бухгалтерский учет на предприятии : учебное пособие - Караганда : Даптер, 2009. - 174 с.

13. Радостовец В. К. и др. Бухгалтерский учет на предприятии : учебник - Алматы : Центраудит, 2009. - 521 с.

14. Радостовец В. К. Финансовый и управленческий учет на предприятии : учебное пособие - Алматы : НАН «Центраудит», 2009. - 353 с.

15. Разливаева Л. В. Производственный учет : учебное пособие - Караганда : КЭУ, 2008. - 380 с.

16. Сейдахметова Ф. С. Современный бухгалтерский учет : учебное пособие. - Алматы : Экономика, 2009. - 260 с.

17. Торшаева Ш. М. Теория бухгалтерского учета : учебник. - Караганда : Проспект, 2009. - 155 с.

18. Сейдахметова Ф. С. Учет финансовый и управленческий : учебное пособие. - Алматы : Экономика, 2010. - 360 с.

19. Акчурина Е. В., Солодко Л. П., Казин А. В. Управленческий учет : учебно-практическое пособие. - М. : Проспект, 2009. - 480 с.

20. Друри К. Управленческий и производственный учет : учебник. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 1007 с.

21. Ивашкевич В. Б. Практикум по управленческому учету и контроллингу : учебное пособие. - М. : Финансы и статистика, 2009. - 460 с.

22. Солодко Л. П. Управленческий учет: учебное пособие, разработанное на основе стандартов бухгалтерского учета. - Алматы : ЮСАЩКАРАНА, 2010. - 358 с.

23. Каверина О. Д. Управленческий учет: системы, методы, процедура : учебное пособие. - М. : Финансы и статистика, 2009. - 352 с.

24. Карпова Т. П. Управленческий учет : учебник. - М. : ЮНИТИ, 2009. - 350 с.

25. Торшаева Ш. М. Теория бухгалтерского учета : учебник. - Караганда : Проект, 2010. - 155 с.

26. Савченко О. С. Цели и задачи управленческого учета : учебное пособие. - М. : Финансы и статистика, 2010. - 468 с.

27. Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях : учебник. - М. : Финансы и статистика, 2009. - 540 с.

28. Мизиковский Е. А. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету : учебное пособие. - Алматы : Экономист, 2009. - 120 с.

29. Новодворский В. Д., Пономарева Л. В. Бухгалтерская отчетность организации : учебник. - М. : Бухгалтерский учет, 2009. - 320 с.

30. Пасько А. И. Бухгалтерский финансовый учет : учебник. - М. : Кнорус, 2010. - 235 с.

31. Ларионов А. Д. Сборник задач по бухгалтерскому учету : учебное пособие. - М. : Проспект, 2010. - 250 с.

32. Пархачева М. О. Теория бухгалтерского учета : учебник. - Алматы : Китап, 2010. - 155 с.

33. Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях : учебник. - М : Финансы и статистика, 2010. - 340 с.



Приложение А

(справочное)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок А.1 - Организационная структура АО «Горэлектросеть»



Приложение Б

(справочное)

						Форма 1
Наименование организации	Акционерное общество "Горэлектросеть"
Вид деятельности организации	производство и реализация
Организационно-правовая форма	частная
Юридический адрес организации	Северный промрайон, 21а
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
по состоянию на 31.12.11 года
								тенге
Активы	Код стр.	На конец отчетного периода	На начало отчетного периода
I. Краткосрочные активы
Денежные средства	010	249767,54	392354,18
Краткосрочные финансовые инвестиции	011	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность	012		-
Запасы	013	1853436,59	2068913,42
Текущие налоговые активы	014	-	-
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи	015	-	-
Прочие краткосрочные активы	016	43886,00	70097,60
Итого краткосрочных активов	100	2147090,13	2531365,20
II. Долгосрочные активы
Долгосрочные финансовые инвестиции	020	-	-
Долгосрочная дебиторская задолженность	021	-	-
Инвестиции, учитываемые методом долевого участия	022	-	-
Инвестиционная недвижимость	023	-	-
Основные средства	024	60636159,26	43946124,00
Биологические активы	025	-	-
Разведочные и оценочные активы	026	-	-
Нематериальные активы	027	-	-
Отложенные налоговые активы	028	-	-
Прочие долгосрочные активы	029	388982,14	14171739,63
Итого долгосрочных активов	200	61025141,40	58117863,63
Баланс (стр. 100 + стр. 200)		63172231,53	60649228,83
Обязательство и капитал
III. Краткосрочные обязательства		-	-
Краткосрочные финансовые обязательства	030	-	-
Обязательства по налогам	031	11237848,85	6019196,50
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам	032		-
Краткосрочная кредиторская задолженность	033	5065720,08	4157297,97
Краткосрочные оценочные обязательства	034	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	035	-	-
Итого краткосрочных обязательств	300	16303568,93	10176494,47
IV. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные финансовые обязательства	040	-	-
Долгосрочная кредиторская задолженность	041	-	-
Долгосрочные оценочные обязательства	042	-	-
Отложенные налоговые обязательства	043	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	044	-	-
Итого долгосрочные обязательств	400	-	-
V. Капитал
Уставный капитал	050	15100000,00	15100000,00
Неоплаченный капитал	051	-	-
Выкупленные собственные долевые инструменты	052	-	-
Эмиссионный доход	053	-	-
Резервы	054	19048240,48	19048240,48
Нераспределенный доход (непокрытый убыток)	055	12720422,12	16324493,88
Доля меньшинства	056	-	-
Итого капитал	500	46868662,60	50472734,36
Баланс (стр. 300 + стр. 400 + стр. 500)		63172231,53	60649228,83
	Руководитель	Аргинов Т.Г.	/
МП	(фамилия, имя, отчество)			подпись
	Гл. бухгалтер	Абенова Д.А.	/

			форма 2
Акционерное общество "Горэлектросеть"
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за год, заканчивающийся 31 декабря 2011 года
				тенге
НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ		Код стр.	За отчетный период	За предыдущий период
Доход от реализации продукции и оказания услуг		010	129563879.49	118408247.37
Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг		020	-	-
Валовая прибыль (стр. 010 - стр.020)		030	129563879.49	118408247.37
Доходы от финансирования		040	-	-
Прочие доходы		050	449326.72	453275.00
Расходы на реализацию продукции и оказание услуг		060	-	-
Административные расходы		070	39329124.25	35438251.00
Расходы на финансирование		080	-	-
Прочие расходы		090	377189.00	316595.00
Доля прибыли / убытка организаций, учитываемых по методу долевого участия		100	-	-
Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности (стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 - стр. 060 - стр. 070 - стр. 080 - стр. 090 +/- стр.100)		110	90306892.96	83106676.37
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности		120	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 110 +/- стр. 120)		130	90306892.96	83106676.37
Расходы по корпоративному подоходному налогу		140	18065965.00	16621335.28
Чистая прибыль (убыток) за период (стр. 130 - стр. 140) до вычета доли меньшинства		150	72240927.96	66485341.09
Доля меньшинства		160	-	-
Итоговая прибыль (итоговый убыток) за период (стр. 150 - стр. 160)		170	72240927.96	66485341.09
Прибыль на акцию		180	-	-
Директор	Аргинов Т.Г.	/	/
			подпись	подпись
Главный бухгалтер	Абенова Д.А.	/	/
			подпись
			Форма 3
Наименование организации	Акционерное общество "Горэлектросеть"
		ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
		за год, заканчивающийся 31 декабря 2011 года
		(прямой метод)
НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ	Код стр.	За отчетный период	За предыдущий период
I. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1. Поступление денежных средств, всего	010	146465016,00	132663327,00
в том числе:
реализация товаров	011	146004975,00	132663327,00
предоставление услуг	012	-	-
авансы полученные	013	-	-
дивиденды	014	-	-
прочие поступления	015	460041,00	-
2. Выбытие денежных средств, всего	020	186306602,64	85516447,30
в том числе:
платежи поставщикам за товары и услуги	021	18149740,82	40498521,30
авансы выданные	022	-	-
выплаты по заработной плате	023	19496958,00	18226560,00
выплата вознаграждения по займам	024	-	-
корпоративный подоходный налог	025	-	-
другие платежи в бюджет	026	32961630,00	25406550,00
прочие выплаты	027	115698273,82	1384816,00
3. Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности (стр. 010 - стр. 020)	030	-39841586,64	47146879,70
		-39841586,64	47146879,70
II. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1. Поступление денежных средств, всего	040	39699000,00	-
в том числе:
реализация основных средств	041	-	-
реализации нематериальных активов	042	-	-
реализация других долгосрочных активов	043	-	-
реализация финансовых активов	044	-	-
погашение займов, предоставленных другим организациям	045	-	-
фьючерсные и форвардные контракты, опционы и свопы	046	-	-
прочие поступления	047	39699000,00	-
2. Выбытие денежных средств, всего	050	-	-
в том числе:
приобретение основных средств	051	-	-
приобретение нематериальных активов	052	-	-
приобретение других долгосрочных активов	053	-	-
приобретение финансовых активов	054	-	-
предоставление займов другим организациям	055	-	-
фьючерсные и форвардные контракты, опционы и свопы	056	-	-
прочие выплаты	057	-	-
3. Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности (стр. 040 - стр. 050)	060	39699000,00	-
		39699000,00
III. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1. Поступление денежных средств, всего	070	-	-
в том числе:
эмиссия акций и других ценных бумаг	071	-	-
получение займов	072	-	-
получение вознаграждения по финансируемой аренде	073	-	-
прочие поступления	074	-	-
2. Выбытие денежных средств, всего	080	75845000,00	49305000,00
в том числе:
погашение займов	081	-	-
приобретение собственных акций	082	-	-
выплата дивидендов	083	75845000,00	49305000,00
прочие выплаты	084	-	-
3. Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности (стр. 070 - стр. 080)	090	-75845000,00	-49305000,00
		-75845000,00	-49305000,00
ИТОГО: Увеличение + / - уменьшение денежных средств (стр. 030 + / - стр. 060 + / - стр. 090)		-75987586,64	-2158120,30
		-75987586,64	-2158120,30
Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода		392354,18	2550474,48
		392354,18	2550474,48
Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода		249767,54	392354,18
		249767,54	392354,18
		Руководитель	Аргинов Т.Г.	/
	МП		(фамилия, имя, отчество)			подпись
		Гл. бухгалтер	Абенова Д.А.	/

Размещено на Allbest.ru