Ведение бухгалтерского учета на промышленном предприятии

ТЗР принимается к учету :

-на отдельный субсчет к счету 10 «материалы»

-на отдельный счет 15,с перенесением его на счет 16

-включением ТЗР в фактическую себестоимость материалов непосредственно с небольшой номенклатурой материалов.

Учет основных средств Основные средства могут быть оценены по первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Основные средства поступают в организацию:

от учредителей в счет вклада в уставный капитал

в результате строительства

путем приобретения за плату

путем безвозмездной передачи

по договору мены

При получении в собственность основных средств в бухгалтерском учете на счете 08 отражаются вложения во внеоборотные активы. При вводе основных средств в эксплуатацию формируется первоначальная стоимость объектов основных средств, учитываемая на счете 01 "Основные средства".

Переоценка - уточнение восстановительной стоимости основных средств с целью приведения к современному уровню рыночных цен. Если организация однажды решила провести переоценку, то в дальнейшем регулярное проведение переоценки становится обязательным.

Амортизация- процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы, услуги). Сумма амортизации определяется ежемесячно, отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества, т. е. по тем основным средствам, которые подлежат амортизации.

Амортизация не начисляется по:

объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др).

объектам жилищного фонда (если они не используются для получения дохода)

объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам дорожного хозяйства

продуктивному скоту

многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста

объектам основных средств, используемым для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, прекращается - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта или когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества. Начисление амортизации осуществляется в течение всего срока полезного использования основного средства.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно при принятии объекта основных средств к учету.

В случаях проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования пересматривается. Для целей бухгалтерского учета срок определяется исходя из ожидаемого срока полезного использования объекта и ожидаемого физического износа, нормативно-правовых и других ограничений использования объекта.

Основные средства выбывают из организации в случаях:

списания по причине непригодности к дальнейшему использованию

продажи на сторону

безвозмездной передачи

передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации

сдачи имущества в аренду, лизинг

реализации по договорам мены и т. д.

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Согласно гражданскому законодательству в аренду могут быть переданы земельные участки, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования.

Существует несколько вариантов классификации видов аренды. По экономическому смыслу рассматривают два типа аренды:

Текущая аренда

Финансовая аренда (лизинг)

Инвентаризация проводится ежегодно в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств и на основании письменного приказа руководителя (Форма № ИНВ-22).

До начала инвентаризации проводится проверка:

инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;

технических паспортов или другой технической документации;

документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи (Форма № ИНВ-1) полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т. п.).

Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные. По указанным объектам составляется отдельная опись.

Учет затрат на производство и калькулирование продукции. Основной классификационной группировкой затрат, используемой в планировании и учете, является группировка по видам расходов - элементам и статьям затрат.

По элементам группируются затраты, однородные по их экономическому содержанию. Экономические элементы показывают, что израсходовано и на какую сумму в целом по предприятию, независимо от того, относятся ли эти расходы к произведенной продукции или к работам и услугам непромышленного характера; используются при составлении сметы затрат на производство в денежном выражении и проверке ее исполнения, при нормировании и анализе оборотных средств предприятия.

Группировка затрат по элементам является единой для всех организаций.

Группировка затрат по статьям осуществляется в зависимости от их функциональной роли в производственном процессе.

Затраты могут группироваться по следующим статьям затрат:

-Сырье и материалы

-Возвратные отходы(отнимаются)

-Покупные изделия и полуфабрикаты

-Расходы на оплату труда

-Отчисления во внебюджетные фонды

-Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

-Общепроизводственные расходы

-Потери от брака

Итого: Цеховая фактическая себестоимость (сокращенная себестоимость)

+ Общехозяйственные расходы

Итого: Полная фактическая производственная себестоимость

+ Расходы на продажу

Итого: Полная фактическая себестоимость

Формулирование производственной себестоимости готовой продукции:

С-с = НЗПн +Затраты - Возврат -НЗПк

Учет финансовых результатов Финансовый результат может быть от основного вида деятельности и от прочих видов деятельности. Оформляется документом «Отчет о прибылях и убытках». Финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия определяется показателем прибыли и убытка, который формируется в течение календарного года.

Финансовый результат представляет собой разницу при сравнении сумм доходов и расходов организации.

Превышение доходов над расходами означает прирост имущества организации - прибыль, а превышение расходов над доходами, означает уменьшение имущества - убыток.

Финансовый результат хозяйственной деятельности организации формируется из двух составляющих:

- реализационный финансовый результат, полученный от продажи продукции, товаров и услуг, а также от хозяйственных операций, составляющих предмет деятельности организации;

- прочий финансовый результат.

Согласно Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению доходы и расходы от текущей деятельности учитываются на счете 90 «Продажи». Счет активно-пассивный, сальдо не имеет. Оборот по дебету показывает расходы, связанные с основной деятельностью организации, оборот по кредиту - доходы, связанные с основной деятельностью.

Прочие доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Счет активно-пассивный, сальдо не имеет. Оборот по дебету показывает прочие расходы, оборот по кредиту - прочие доходы.

Счета 90 и 91 имеют накопительный характер в течение отчетного года.

Финансовый результат по счетам 90 и 91 определяется в конце каждого месяца. Выявленный финансовый результат в виде прибыли или убытка ежемесячно списывается как сальдо счетов 90 и 91 на итоговый накопительный счет 99 «Прибыли и убытки». Счет активно-пассивный, финансово-результативный.

Таким образом, счет 99 предназначен для выявления окончательных финансовых результатов деятельности организации. Непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются суммы начисленных платежей по налогам на прибыль и штрафных налоговых и приравненных к ним санкций.

В результате на счете 99 формируется чистая прибыль (убыток)

1.2 Составление бухгалтерской и налоговой отчетности

Бухгалтерская отчетность состоит из:

бухгалтерского баланса (форма №1);

отчета о прибылях и убытках (форма №2);

отчета об изменениях капитала (форма №3);

отчета о движениях денежных средств (форма №4);

приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);

отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6);

пояснительной записки;

аудиторского заключения для организаций, подпадающих под обязательный аудит.

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности:

годовая отчетность - в течение 90 дней по окончании года (то есть до 1 апреля);

квартальная (промежуточная) отчетность - в течение 30 дней по окончанию квартала (до 30 апреля, 30 июля, 30 октября включительно).

Составление отчетности организации представляет собой свод системы показателей, которые отражают результаты финансово-хозяйственной деятельности. Составление отчетности является результатом ведения бухгалтерского финансового учета и управленческого учета, а также налогового учета и отчетности. Составление консолидированной отчетности (составление сводной отчетности). По видам составление отчетности подразделяется на:

1)составление бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к балансу форма 5 и т. д.), составление статистической отчетности (формы П-1, П-2, П-3, П-4, П-5, ПМ, 1-Инвест, 3-Ф, 5-3 и т. д.), составление оперативной отчетности (отчет производства за смену, о розничных продажах, отчет о дебиторской/кредиторской задолженности и т. д.),

2)составление финансовой отчетности (показатели платежеспособности предприятия, отчет о ликвидности баланса, отчет об оборачиваемости средств расчета и т. д.),

составление налоговой отчетности (декларации по налогам на прибыль, имущество, добавленную стоимость и т. д.)

По срокам представления отчетность подразделяется на:

- составление отчетности по месяцам

- составление квартальной отчетности

- составление годовой отчетности

Консолидированная отчетность

Бухгалтерский финансовый учет и управленческий учет нескольких организаций образуют консолидированную отчетность, а составление консолидированной отчетности (сводной) основывается на объединенных данных учета в этих организациях. Составление сводной отчетности основана на подчиненности организаций. Составление отчетности требует от бухгалтеров знания принципа иерархичности, соблюдение сроков на составление бухгалтерской отчетности и сдачи в налоговые органы и фонды.

Составление бухгалтерской отчетности

Составление бухгалтерской отчетности предприятия подразумевает составление отчетности и ежеквартальную сдачу налоговой отчетности на основании первичной документации. Составление отчетности включает в себя составление бухгалтерской отчетности (бухгалтерский финансовый учет) и составление налоговой отчетности (налоговый учет и отчетность). Составление годовой отличается от ежеквартальной сроками ее предоставления, количеством и формами, предоставляемых деклараций.

Налоговая отчетность ИП

Налоговая отчетность индивидуального предпринимателя различается в зависимости от применяемой системы налогообложения:

- налоговая отчетность ОСНО,

- налоговая отчетность при УСН,

- налоговая отчетность ЕНВД.

Налоговая отчетность ИП может сдаваться непосредственно индивидуальным предпринимателем или по доверенности. Налоговая отчетность предпринимателя сдается в установленные законодательством сроки.

Налоговая отчетность организаций

Налоговая отчетность ООО, ЗАО, ОАО, товариществ, партнерств, некоммерческих организаций также зависит от применяемой системы налогообложения. Сдача налоговой отчетности организаций может осуществляться как лично представителем налогоплательщика, так и по почте.

2. Практическая часть ведения бухгалтерского учета на промышленном предприятии ООО «ЦЕНТР»

2.1 Исходные данные

Основные задачи:

Разработать учетную политику организации.

Составить регистрационный журнал хоз. операций за декабрь.

Открыть синтетические счета.

По участку расчетов с персоналом по оплате труда необходимо:

Произвести начисления з/п

Произвести расчеты с ВФ.

Оформить платежное поручение.

По участку учета операций с подотчетными суммами, произвести расчеты.

По участку учета материальных ценностей произвести расчет сумм и % транспортно-заготовительных расходов.

По участку затрат на производство произвести расчеты.

Расчет финансовых результатов от продаж и прочих расходов и доходов.

Составить бухгалтерскую учетную документацию.

10) Подсчитать итоги ведомостей и ж/о.

11) Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

12) Заполнить на конец года баланс.

13) Заполнить налоговую декларацию по НДС и налогу на прибыль

Журнал хозяйственных операций за декабрь

№ п/п	Дата	Содержание
	02. 12.	Получено с р/с в кассу по чеку № 768503 на выплату материальной помощи
	02. 12.	Принят от Дроновой Г. И. остаток подотчетной суммы
	03. 12.	Выдана из кассы материальная помощь Дроновой Г. И.
	04. 12.	Выдан из кассы Харитоновой О. М. перерасход подотчетной суммы
	06. 12.	Перечислен страховые взносы за ноябрь
	10. 12.	Получено с расчетного счета в кассу по чеку № 768504 на выплату рабочим и служащим за ноябрь
	10. 12.	Выдана из кассы зарплата за ноябрь
	11. 12.	Списано ошибочно банком с расчетного счета
	13. 12.	Получено с расчетного счета по чеку № 768505 на хозрасходы и командировочные расходы
	13. 12.	Выдано из кассы под отчет на хозрасходы Харитоновой О. М.
	13. 12.	Выдан из кассы аванс на командировку Полозкову А. Е.
	16. 12.	Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма
	17. 12.	Снято банком за расчетно-кассовое обслуживание
	18. 12.	Перечислен с расчетного счета штраф за несвоевременную поставку продукции покупателю
	19. 12.	Получен штраф за нарушение условий перевозки
	19. 12.	Перечислено с р/с в оплату счета-фактуры НПС "Молния" № 32 от 12. 11 за выполненные работы
	20. 12.	Перечислено с р/с в оплату счета-фактуры ТОО "Металлист" № 38 от 13. 11. за материалы
	20. 12.	Признается доходом сумма по предъявленным расчетно-платежным документам за отгруженный фирме ООО "Этап" токарный станок
	20. 12.	Признается и включается в состав расходов остаточная стоимость проданного станка
	20. 12.	Начислен НДС по проданному станку
	23. 12.	Перечислено с р/с в оплату счета АО "Сталь" № 12 от 15. 11 за материалы
	23. 12.	Перечислено с р/с в оплату счета автобазы № 54 от 18. 11 за оказанные услуги
	23. 12.	Поступила оплата за проданный токарный станок
	24. 12.	Принят к оплате счет завода-изготовителя ЗАО "Электрон" № 50 от 20. 12 за компьютер (в т. ч. НДС)
	24. 12.	Утвержден авансовый отчет Полозкова А. Е. по командировке по заказу "А"
	24. 12.	Акцептован счет № 20 АО "Сталь" от 22. 12 (сталь круглая 40 т по 200 руб.) и НДС
	24. 12.	Акцептован счет № 40 автобазы от 23. 12 за перевозку материалов на склад, в т. ч. НДС
	24. 12.	Акцептован счет № 100 ПО "Лакокраска" от22. 12: краска 190 кг по 33 руб. ; олифа 300 кг по 10 руб. НДС
	24. 12.	Оплачен счет № 100 ПО "Лакокраска"
	25. 12.	Акцептован счет № 41 автобазы от 24. 12 за перевозку материалов на склад, в. т. ч. НДС
	25. 12.	Оплачен счет № 41 автобазы от 24. 12
	25. 12.	Оплачен приобретенный компьютер
	25. 12.	Компьютер введен в эксплуатацию
	25. 12.	Признается доходом начисленная арендная плата по сданному в текущую аренду складскому помещению
	25. 12.	Признается и включается в состав расходов амортизация по сданному в текущую аренду складскому помещению
	26. 12.	Акцептован счет № 50 Энергосбыта за потребленную электроэнергию, в т. ч. НДС
	26. 12.	Акцептован счет № 200 Горводопровода за потребленную воду, в т. ч. НДС
	26. 12.	Отпущены со склада в производство по заказу "А": сталь круглая - 20 т. по 192 руб. ; краска - 200 кг по 29,95руб. ; олифа - 100 кг по 9,89 руб.
	26. 12.	Начислена амортизация основных средств основного цеха
	26. 12.	Начислена амортизация основных средств управления предприятия
	26. 12.	Признаются и отражаются в учете суммы, полученные от списания кредиторской задолженности по истечении сроков исковой давности
	26. 12.	Признаются и включаются в состав расходов затраты по аннулирован-ному производственному заказу "В"
	27. 12.	Начислена зарплата за декабрь: - управленческому персоналу; - производственной бригаде по заказу «А»
	27. 12. 27. 12.	Начислено пособие по временной нетрудоспособности
	27. 12.	Удержан из заработной платы НДФЛ
	27. 12.	Произведены отчисления от начисленной зарплаты по действующим тарифам: - на социальное страхование (2,9%) - на обязательное медицинское страхование (5,1%) Начислены страховые взносы в ПФР (26%)
	27. 12.	Списаны транспортно-заготовительные расходы по израсходованным материалам по заказу "А"
	27. 12.	Поступили денежные средств в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток
	27. 12.	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция в количестве 1000 штук по фактической себестоимости
	27. 12.	Предъявлен счет фирме "Феникс" за отгруженную ей продукцию "А" в количестве 60 штук по рыночным ценам
	27. 12.	Предъявлен счет фирме "Ода" за отгруженную продукцию в количестве 80 шт. по рыночным ценам
	31. 12.	Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции
	31. 12.	Списываются общехозяйственные расходы по заказу "А"
	31. 12.	Начислен НДС за проданную продукцию
	31. 12.	Поступила на р/с оплата от фирмы "Феникс" за отгруженную ей в декабре продукцию
	31. 12.	Поступила на р/с оплата от фирмы "Ода" за отгруженную ей в декабре продукцию
	31. 12.	Выявляется и списывается финансовый результат от продажи
	31. 12.	Оплачен счет № 50 Энергосбыта за потребленную электроэнергию
	31. 12.	Оплачен счет № 200 Горводопровода потребленную воду
	31. 12.	Оплачен счет № 20 АО"Сталь" за поставку стали
	31. 12.	Оплачен счет № 40 автобазы за доставку материалов
	31. 12.	Определено и списано прочих доходов и расходов
	31. 12.	Списан в зачет перед бюджетом НДС, оплаченный поставщикам
	31. 12.	Отражен НДС, подлежащий доплате в бюджет
	31. 12.	Начислен налог на прибыль
	31. 12.	Произведена реформация баланса

2.2 Составление бухгалтерской и налоговой отчетности

Приказ №

Об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета

на 2011год

"05" декабря 2011г.

На основании Федерального закона от 21. 11. 1996г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 29. . 1998г. № 34н, Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 09. 12. 1998г. № 60н и в соответствии с требованиями части второй Налогового Кодекса РФ

Приказываю:

Принять следующую учетную политику на 2011 год:

1. Бухгалтерский учет ведет главный бухгалтер путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета.

2. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления документа, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц.

3. Для ведения бухгалтерского учета организация использует Рабочий план счетов, созданный в соответствии с действующим планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Минфина России от 31. 10. 2000г. № 94н (Приложение № 1). Рабочий план счетов бухгалтерского учета содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

4. Бухгалтерский учет ведется с использованием бухгалтерской программы 1С:Предприятие. Учетные регистры формируются в электронном виде и подлежат распечатке на бумажные носители по истечении квартала в журнально-ордерной форме учета.

5. Дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета в случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. Формы аналитических регистров налогового учета должны содержать следующие реквизиты: наименование регистра, период (дату) составления, измерители операции в натуральном и в денежном выражении, наименование хозяйственных операций, подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

6. Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других предприятий, принятие к учету, обработка, передача в архив) регламентируется графиком документооборота (направление движения документов и сроки их представления в соответствующие подразделения организации. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. Он же контролирует график документооборота.

7. Выдача средств под отчет производится на срок не более 30 дней.

8. Обеспечивать раздельный учет по видам деятельности.

Для целей бухгалтерского учета

9. Амортизацию объектов основных средств начислять линейным способом. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из срока их полезного использования в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01. 01. 2002г. Объекты основных средств, стоимостью не более 10000 руб. списываются на затраты производства по мере отпуска их в производство.

10. Амортизацию нематериальных активов начислять линейным способом исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока полезного действия. Объекты, по которым срок полезного использования определить невозможно, а также организационные расходы списывать в течение 20 лет.

11. Материально-производственные запасы отражать в бухгалтерском учете по их фактической себестоимости на счете 10.

12. Материально-производственные запасы, отпускаемые в производство (или для иных целей) оценивать по себестоимости каждой единицы МПЗ в соответствии с п. 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

13. Готовая продукция учитывается на счете 43 "Готовая продукция" по сокращенной фактической производственной себестоимости.

14. Учет отгруженных товаров (сданных работ, оказанных услуг) ведется по фактической полной себестоимости.

15. Незавершенное производство оценивается по фактической производственной себестоимости.

16. Товары учитываются по покупной стоимости.

17. Расходы по заготовке и доставке товаров учитывать в составе покупной стоимости товаров.

18. Расходы будущих периодов относятся на себестоимость или другие источники финансирования равномерно в течение периода, к которому они относятся.

19. Общехозяйственные расходы и расходы на продажу списывать ежемесячно на счет учета продаж (дебет счета 90 "Продажи" субсчет "Себестоимость продаж") в полном размере

20. Учет затрат по ремонту производственных основных средств ведется с включением в себестоимость текущего отчетного периода по фактическим затратам

21. Резервы по сомнительным долгам создаются исходя из результатов инвентаризации дебиторской задолженности предприятия. Если до конца года, следующего за годом создания резерва, сумма не была израсходована, то оставшаяся сумма резерва присоединяется к финансовым результатам.

22. Причитающиеся к уплате проценты (дисконт) по векселю (облигации) относятся на счет 91 "Прочие доходы и расходы" в момент их возникновения.

23. Учет разницы между суммой фактических затрат на приобретение долговых ценных бумаг и их номинальной стоимостью на счете 91 производится в момент погашения.

24. Инвентаризация активов и обязательств производится один раз в год перед составлением годового баланса.

25. Суммовые разницы, возникающие при расчетах, отражать в следующем порядке:

суммовые разницы, относящиеся к доходам и расходам от обычных видов деятельности, отражаются на счете 90. 1 "Выручка" и счетах затрат;

суммовые разницы, возникающие по прочим поступлениям и прочим расходам, учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы" суммовые разницы, возникающие при приобретении основных средств (до принятия ОС к бухгалтерскому учету), корректируют фактические затраты на приобретение ОС. После принятия объектов ОС к бухгалтерскому учету суммовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов (расходов) на счете 91 "Прочие доходы и расходы";

cуммовые разницы, возникающие при приобретении МПЗ, учитываются в зависимости от даты их возникновения: до момента оприходования МПЗ - на счетах учета ценностей; после передачи МПЗ в эксплуатацию (ином выбытии): в течение отчетного года - в себестоимости продукции (работ, услуг) отчетного года в следующем отчетном периоде - на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в составе внереализационных расходов как убытки прошлых лет.

26. Долгосрочную задолженность переводить в краткосрочную, когда до погашения долга останется 365 дней.

27. Проценты и дополнительные расходы, связанные с получением заемных средств списываются на операционные расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

28. Стоимость финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, установить по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений в соответствии с ПБУ 19/02.

29. При выбытии финансовых вложений цена его выбытия определяется по первоначальной стоимости.

Для целей налогообложения

30. Амортизацию основных средств начислять линейным способом. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из срока их полезного использования в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением правительства РФ №1 от 01. 01. 2002г. Объекты основных средств, стоимостью не более 10000 руб. списываются на затраты производства по мере отпуска их в производство.

31. Амортизацию капитальных вложений, стоимость которых не возмещается арендодателем, начислять в течение срока действия договора аренды, исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ).

32. Ускоряющие и понижающие коэффициенты амортизации не применять.

33. Амортизацию нематериальных активов начислять линейным способом исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока полезного действия. Объекты, по которым срок полезного использования определить невозможно списывать в течение 10 лет.

34. Оценку себестоимости сырья и материалов при их списании в производство осуществлять методом оценки по стоимости единицы МПЗ в соотв. со ст. 254 НК РФ.

35. Оценка остатков готовой продукции на складе и остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции производится по прямым затратам в соответствии со статьей 319 НК РФ.

36. Списание себестоимости покупных товаров и ценных бумаг при их реализации и ином выбытии осуществлять по методу ФИФО в соотв. со ст. 268,280 НК РФ.

37. Общехозяйственные (косвенные) расходы на производство и реализацию относятся на уменьшение доходов от производства и реализации отчетного периода.

38. Расходы на ремонт производственных основных средств относить к прочим расходам в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены в соотв. со ст. 260 НК РФ.

39. Расходы по формированию резерва по сомнительным долгам учитываются в составе внереализационных расходов в соотв. со ст. 266 НК РФ.

40. Суммовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов (расходов) в соответствии со ст. 250 и ст. 271 НК РФ 45. Проценты по кредитам и займам относятся на расходы в соответствии со ст. 269 НК РФ

42. Входной НДС, относящийся к операциям, облагаемым по ставке 0 процентов, распределяется из стоимости товаров, работ, услуг, используемых в этих операциях, в их общей стоимости в целом по организации.

43. В целях исчисления налога на прибыль учитывать доходы и расходы методом начисления.

44. Командировочные расходы оплачивать в полной сумме произведенных расходов, для целей налогообложения принимать в пределах установленных норм.

45. К прямым расходам, связанным с производством и реализацией, отнести: взносы на обязательное пенсионное страхование (страховая и накопительная часть), начисленные на суммы расходов по оплате труда производственного персонала; расходы по выполнению субподрядных работ (можно предусмотреть другие расходы).

46. Сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, по договорам на оказание услуг относить в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства в соответствии со ст. 318 НК РФ.

47. Сумму прямых расходов распределять на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных заказов на выполнение работ в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ.

48. Создавать резерв по сомнительным долгам в связи с реализацией товаров (работ, услуг) на основании проведения инвентаризации задолженности.

49. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, по гарантийному ремонту и обслуживанию не создавать.

50. Товары учитываются в учете по покупной стоимости в соответствии с требованиями НК РФ.

51. Расходы по заготовке и доставке товаров учитывать в составе покупной стоимости товаров в соответствии со ст. 254 НК.

52. Таможенные платежи и сборы учитывать в составе покупной стоимости товаров, материалов и основных средств.

Журнал хозяйственных операций за декабрь

№ п/п	Дата	Документ	Содержание	Дебет	Кредит	Сумма
	02. 12.	Чек, ПКО	Получено с р/с в кассу по чеку № 768503 на выплату материальной помощи	50	51	200
	02. 12.	Авансовый отчет, ПКО	Принят от Дроновой Г. И. остаток подотчетной суммы	50	71	13
	03. 12.	РКО	Выдана из кассы материальная помощь Дроновой Г. И.	70	50	200
	04. 12.	РКО	Выдан из кассы Харитоновой О. М. перерасход подотчетной суммы	71	50	11
	06. 12.	выписка банка	Перечислен страховые взносы за ноябрь	69	51	2856
	10. 12.	Чек, ПКО	Получено с расчетного счета в кассу по чеку № 768504 на выплату рабочим и служащим за ноябрь	50	51	6288
	10. 12.	РКО, расчетно-платежная ведомость	Выдана из кассы зарплата за ноябрь	70	50	6288
	11. 12.	выписка банка	Списано ошибочно банком с расчетного счета	76	51	2500
	13. 12.	Чек, ПКО	Получено с расчетного счета по чеку № 768505 на хозрасходы и командировочные расходы	50	51	11150
	13. 12.	РКО	Выдано из кассы под отчет на хозрасходы Харитоновой О. М.	71	50	150
	13. 12.	РК	Выдан из кассы аванс на командировку Полозкову А. Е.	71	50	11000
	16. 12.	выписка банка	Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма	51	76	2500
	17. 12.	выписка банка	Снято банком за расчетно-кассовое обслуживание	91. 2	51	135
	18. 12.	выписка банка	Перечислен с расчетного счета штраф за несвоевременную поставку продукции покупателю	76	51	1500
	19. 12.	выписка банка	Получен штраф за нарушение условий перевозки	51	76	1000
	19. 12.	выписка банка, счет-фактура	Перечислено с р/с в оплату счета-фактуры НПС "Молния" № 32 от 12. 11 за выполненные работы	60	51	2250
	20. 12.	выписка банка, счет-фактура	Перечислено с р/с в оплату счета-фактуры ТОО "Металлист" № 38 от 13. 11. за материалы	60	51	1203
	20. 12.	акт приемки-передачи ОС, договор купли-продажи	Признается доходом сумма по предъявленным расчетно-платежным документам за отгруженный фирме ООО "Этап" токарный станок	76	91. 1	35000
	20. 12.	акт инвентаризации	Признается и включается в состав расходов остаточная стоимость проданного станка	91. 2	01. 2	10165
	20. 12.	Расчет бухгалтерии	Начислен НДС по проданному станку	91. 2	68. 2	1829,7
	23. 12.	выписка банка	Перечислено с р/с в оплату счета АО "Сталь" № 12 от 15. 11 за материалы	60	51	1920
	23. 12.	выписка банка	Перечислено с р/с в оплату счета автобазы № 54 от 18. 11 за оказанные услуги	60	51	1980
	23. 12.	выписка банка	Поступила оплата за проданный токарный станок	51	76	11994,7
	24. 12.	Приходный ордер	Принят к оплате счет завода-изготовителя ЗАО "Электрон" № 50 от 20. 12 за компьютер (в т. ч. НДС)	08 19	60 60	24170 4350 28520
	24. 12.	авансовый отчет	Утвержден авансовый отчет Полозкова А. Е. по командировке по заказу "А"	20	71	11000
	24. 12.	Счет, ведомость по расчетам с поставщиками	Акцептован счет № 20 АО "Сталь" от 22. 12 (сталь круглая 40 т по 200 руб.) и НДС	10 19	60 60	8000 1440 9440
	24. 12.	Счет, ведомость по расчетам с поставщиками	Акцептован счет № 40 автобазы от 23. 12 за перевозку материалов на склад, в т. ч. НДС	10 19	60 60	1980 356 2336
	24. 12.	Счет, ведомость по расчетам с поставщиками	Акцептован счет № 100 ПО "Лакокраска" от22. 12: краска 190 кг по 33 руб. ; олифа 300 кг по 10 руб. НДС	10 19	60 60	9270 1669 10939
	24. 12.	выписка банка	Оплачен счет № 100 ПО "Лакокраска"	60	51	10939
	25. 12.	Счет, ведомость по расчетам с поставщиками	Акцептован счет № 41 автобазы от 24. 12 за перевозку материалов на склад, в. т. ч. НДС	10 19	60 60	1980 356 2336
	25. 12.	выписка банка	Оплачен счет № 41 автобазы от 24. 12	60	51	2336
	25. 12.	выписка банка	Оплачен приобретенный компьютер	60	51	28520
	25. 12.	Акт приемки-передачи ОС	Компьютер введен в эксплуатацию	01	08	28520
	25. 12.	Расчет бухгалтерии	Признается доходом начисленная арендная плата по сданному в текущую аренду складскому помещению	76	91. 1	8000
	25. 12.	Ведомость начисления амортизации ОС	Признается и включается в состав расходов амортизация по сданному в текущую аренду складскому помещению	91. 2	02	300
	26. 12.	Счет, ведомость по расчетам с поставщиками	Акцептован счет № 50 Энергосбыта за потребленную электроэнергию, в т. ч. НДС	20 19	60 60	1920 293 2213
	26. 12.	Счет, ведомость по расчетам с поставщиками	Акцептован счет № 200 Горводопровода за потребленную воду, в т. ч. НДС	20 19	60 60	2250 343 2593
	26. 12.	Лимитно-заборные карты, требования	Отпущены со склада в производство по заказу "А": сталь круглая - 20 т. по 192 руб. ; краска - 200 кг по 29,95руб. ; олифа - 100 кг по 9,89 руб.	20	10	10819
	26. 12.	Ведомость начисления амортизации ОС	Начислена амортизация основных средств основного цеха	20	02	1230
	26. 12.	Ведомость начисления амортизации ОС	Начислена амортизация основных средств управления предприятия	26	02	1920
	26. 12.	Расчет бухгалтерии	Признаются и отражаются в учете суммы, полученные от списания кредиторской задолженности по истечении сроков исковой давности	76	91. 1	1800
	26. 12.	Расчет бухгалтерии	Признаются и включаются в состав расходов затраты по аннулирован-ному производственному заказу "В"	91. 2	20	800
	27. 12.	Расчетно-платежные ведомости	Начислена зарплата за декабрь: - управленческому персоналу; - производственной бригаде по заказу «А»	26 20	70	65101 13250
	27. 12. 27. 12.	Сводка данных по расчетам с рабочими и служащими	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	20 69. 1	70 70	563 752 1315
	27. 12.	Свод заработной платы и ведомость ее распределения	Удержан из заработной платы НДФЛ	70	68. 1	8953
	27. 12.	Свод заработной платы и ведомость ее распределения	Произведены отчисления от начисленной зарплаты по действующим тарифам: - на социальное страхование (2,9%) - на обязательное медицинское страхование (5,1%) Начислены страховые взносы в ПФР (26%)	20	69. 1 69. 3 69. 2	2424 4263 21731 28418
	27. 12.	Расчет бухгалтерии	Списаны транспортно-заготовительные расходы по израсходованным материалам по заказу "А"	20	10	2297
	27. 12.	выписка банка	Поступили денежные средств в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток	51	91. 1	5000
	27. 12.	ведомость выпуска продукции	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция в количестве 1000 штук по фактической себестоимости	43	20	72537
	27. 12.	Ведомость отгрузки и продаж продукции, счет-фактура	Предъявлен счет фирме "Феникс" за отгруженную ей продукцию "А" в количестве 60 штук по рыночным ценам	62	90. 1	13125
	27. 12.	Ведомость отгрузки и продаж продукции, счет-фактура	Предъявлен счет фирме "Ода" за отгруженную продукцию в количестве 80 шт. по рыночным ценам	62	90. 1	13580
	31. 12.	ведомость выпуска продукции	Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции	90. 2	43	10220
	31. 12.	Расчет бухгалтерии	Списываются общехозяйственные расходы по заказу "А"	90. 2	26	67021
	31. 12.	Расчет бухгалтерии	Начислен НДС за проданную продукцию	90. 3	68. 2	4074
	31. 12.	выписка банка	Поступила на р/с оплата от фирмы "Феникс" за отгруженную ей в декабре продукцию	51	62	13125
	31. 12.	выписка банка	Поступила на р/с оплата от фирмы "Ода" за отгруженную ей в декабре продукцию	51	62	13580
	31. 12.	Расчет бухгалтерии	Выявляется и списывается финансовый результат от продажи	99	90. 9	40187
	31. 12.	выписка банка	Оплачен счет № 50 Энергосбыта за потребленную электроэнергию	60	51	1920
	31. 12.	выписка банка	Оплачен счет № 200 Горводопровода потребленную воду	60	51	2250
	31. 12.	выписка банка	Оплачен счет № 20 АО"Сталь" за поставку стали	60	51	9440
	31. 12.	выписка банка	Оплачен счет № 40 автобазы за доставку материалов	60	51	1980
	31. 12.	Расчет бухгалтерии	Определено и списано прочих доходов и расходов	91. 1	99	40650,3
	31. 12.	Расчет бухгалтерии	Списан в зачет перед бюджетом НДС, оплаченный поставщикам	68. 2	19	5903,7
	31. 12.	Расчет бухгалтерии	Отражен НДС, подлежащий доплате в бюджет	68. 2	51	0
	31. 12.	Расчет бухгалтерии	Начислен налог на прибыль	99	68. 4	3733
	31. 12.	Расчет бухгалтерии	Произведена реформация баланса	99	84	14933,3
Итого:

К операции 43.

Расчет заработной платы управленческого персонала:

Зарплата директора за декабрь = 5000 * 5 = 25000 руб.

Зарплата главного бухгалтера = 5000 * 4 = 20000 руб.

Зарплата секретаря:

Количество рабочих дней = 22 - 7 = 15 дней

Зарплата = 2 * 5000 / 22 * 15 = 6818 руб.

Зарплата экономиста:

Количество рабочих дней = 22 - 10 = 12 дней

Зарплата = 3 * 5000 / 22 * 12 = 8181 руб.

Расчет отпускных = 3 * 5000 * 3 месяца / 3 мес. / 29,4 * 10 дней = 5102 руб.

Итого зарплата управленческого персонала: = 25000 + 20000 + 6818 + 8181+5102 = 65101 руб.

К операции 44.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности:

Средний дневной заработок за предыдущие месяцы = (1,9*5000 + 2*5000 + 1,8 * 5000) / 91 день = 313 руб.

Т. к. стаж работы секретаря - 3 года, то пособие начисляется в размере 60% от среднего заработка.

Размер пособия составит 313 руб. * 60% * 7 дней = 1315 руб. ,

в том числе за счет средств организации: 313* 60% * 3 дня = 563 руб. ,

за счет средств ФСС 313 руб . * 60% * 4 дня = 752 руб.

К операции 45.

Расчет НДФЛ:

директор: (25000 - 400 - 2 * 1000) * 13% = 2938 руб.

гл. бухгалтер: (20000 - 400 - 1*1000) * 13% = 2418 руб.

экономист: ((8181+ 5102) - 400 - 1*1000))* 13% = 1545 руб.

секретарь: ((6818+1315) - 400) * 13% = 1005 руб.

Ершов: (5150 - 400 - 2 * 1000)* 13% = 358 руб.

Волков: (4100 - 400 - 1000) * 13% = 351 руб.

Карташов: (4000 - 400 - 1000) * 13% = 338 руб.

Итого сумма НДФЛ = 2938 + 2418 + 1545 + 1005 + 358 + 351 +338 = 8953 руб.

Ведомость распределения з/п и отчисления на соц. нужды

В дебет счетов	Начислено з/п	Отчисления на соц. нужды
		ПФР	ФФОМС	ТФОМС	ФСС	Итого
20 изд. А	13250	3445	411	265	384	4505
20 изд. Б
ИТОГО:	13250	3445	411	265	384	4505
23
28
25
26	65101	16926	2018	1302	1889	22135
Всего:	78351	20371	2429	1567	2273	26640

К операции 47.

Расчет отклонения в стоимости материалов

Показатели	Материалы по учетным ценам	Отклонение	Ср. % отклонения	Фактическая себестоимость
Остаток на начало месяца	7450	500	-	7950
Поступило за месяц	16914	4672		21586
Всего:	24364	5172		29536
Израсходовано на производство:
Изд. А	10819	10819 * 21% = 2297 руб.	5172 / 24364 * 100% = 21
Изд. Б
Цеховые
Общехозяйственные
ИТОГО:	10819	2297		13116
Остаток на конец месяца	13545	2875		16420

К операции 49.

НПЗ на начало месяца = 3040

НПЗ на конец месяца = 2250

Тогда производственная себестоимость изделия = (3040 + 71747 - 2250) / 1000 шт. = 72537/ 1000 шт. = 73 руб.

К операции 52.

Всего отгружено 60 шт. + 80 шт. = 140 шт. * 73 = 10220 руб.

К операции 65.

Сумма налога на прибыль = 18666,3 * 20% = 3733 руб.

Справка бухгалтерии № 1

по расчету финансового результата от продажи продукции

Финансовый результат от продажи продукции формируется на счете 90. Сумма выручки (доход) = 26705+50000 = 76705 руб. (Кр-т 90. 1).

НДС начисляется при реализации выручки = 11701 руб. (Д-т 90. 3).

Фактическая производственная себестоимость реализованной продукции = 105191 руб. (Д-т 90. 2).

Финансовый результат от продажи продукции = 76705 -11701 - 105191 = - 40187 руб. (убыток).

Справка бухгалтерии № 2 по расчету финансового результата от прочих операций. Финансовый результат от прочих операций формируется на счете 91. Сумма дохода от прочих операций = 71580 руб . (Кр-т 91/1)

Сумма расхода от прочих операций = 30929,7 руб. (Д-т 91/2)

Финансовый результат от прочих операций = 71580 - 30929,7 = 40650,3 (прибыль) (Кр-т 91/9).

Счет 01 «Основные средства»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.	57 900
19		10 165
33	28520
Обороты за период	28520	10 165
Сальдо на 31. 12.	76255

Счет 02 «Амортизация ОС»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.		18 000
35		300
39		1230
40		1920
Обороты за период		3450
Сальдо на 31. 12.		21450

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.	-	-
24	28520
33		28520
Обороты за период	28520	28520
Сальдо на 31. 12.	-	-

Счет 10 «Материалы»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.	7950
26	8 000
27	1980
28	9 270
30	1980
38		10 819
47		2297
Обороты за период	21230	13116
Сальдо на 31. 12.	16064

Счет 19 «НДС»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.	280
24	4350
26	1440
27	356
28	1669
30	356
36	293
37	343
63		5903,7
Обороты за период	8807	5903,7
Сальдо на 31. 12.	3183,3	-

Счет 20 «Основное производство»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.	3840
25	11000
36	1920
37	2250
38	10819
39	1230
42		800
43	13250
44	563
46	28418
47	2297
49		72537
Обороты за период	71547	72537
Сальдо на 31. 12.	2250	-

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.	-	-
40	1920
43	65101
53		67021
Обороты за период	67021	67021
Сальдо на 31. 12.	-	-

Счет 43-1 «Готовая продукция»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.
49	72537
52		10220
Обороты за период	72537	10220
Сальдо на 31. 12.	62317

Счет 50 «Касса»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.	31
1	200
2	13
3		200
4	11
6	6288
7		6288
9	11150
10		150
11		11000
Обороты за период	17662	17638
Сальдо на 31. 12.	55

Счет 51 «Расчетный счет»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.	62506
1		200
5		2856
6		6288
8		2500
9		11150
12	2500
13		135
14		1500
15	1000
16		2250
17		1203
21		1920
22		1980
23	11995
29		10939
31		2336
32		28520
48	5000
55	13125
56	13580
58		1920
59		2250
60		9440
61		1980
64		3 968
Обороты за период	47200	93135
Сальдо на 31. 12.	16571

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.		78203
16	2250
17	1203
21	1920
22	1 980
24		28520
26		9440
27		2336
28		10939
29	10939
30		2336
31	2336
32	28520
36		2213
37		2593
58	1920
59	2250
60	9440
61	1980
Обороты за период	64738	58377
Сальдо на 31. 12.		71842

Счет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.
50	13125
51	13580
55		13125
56		13580
Обороты за период	26705	26705
Сальдо на 31. 12.	-	-

Счет 68-1 «Расчеты по налогам и сборам/НДФЛ»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.		781
45		8953
Обороты за период		8953
Сальдо на 31. 12.		9734

Счет 68-2 «Расчеты по НДС»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.	-	-
20		1829,7
54		4074
63	5903,7
Обороты за период	5903,7	5903,7
Сальдо на 31. 12.	-	-

Счет 68-3 «Расчеты по налогу на прибыль»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.	-	-
65		3733
Обороты за период		3733
Сальдо на 31. 12.	-	3733

Счет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.		2 856
5	2856
44	752
46		2424
Обороты за период	3608	2424
Сальдо на 31. 12.	1184

Счет 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.	-	-
46		21731
Обороты за период	-	21731
Сальдо на 31. 12.	-	21731

Счет 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.
46		4263
Обороты за период		4263
Сальдо на 31. 12.		4263

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.		6 288
7	6288
43		65101 13250
44		1315
45	8953
Обороты за период	15241	79666
Сальдо на 31. 12.		70713

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.	2
2		13
4		11
10	150
11	11000
25		11000
Обороты за период	11150	11024
Сальдо на 31. 12.	128

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.	-	-
3	200
Обороты за период	200
Сальдо на 31. 12.	200

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.		2 178
8	2500
12		2500
14	1500
15		1000
18	35000
23		11994,7
34	8000
41	1800
Обороты за период	48800	15494,7
Сальдо на 31. 12.	31127,3

Счет 80 «Уставный капитал»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.		6000
Обороты за период	-	-
Сальдо на 31. 12.		6000

Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.	-	-
66		14933,3
Обороты за период		14933,3
Сальдо на 31. 12.		14933,3

Счет 90-1 «Выручка от продаж»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.		50000
50		13125
51		13580
57	76705
Обороты за период	76705	26705
Сальдо на 31. 12.	-	-

Счет 90-2 «Себестоимость продаж»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.	27950
52	10220
53	67021
57		105191
Обороты за период	77241	105191
Сальдо на 31. 12.	-	-

Счет 90-3 «Продажи/НДС»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.	7627
54	4074
57		11701
Обороты за период	4074	11701
Сальдо на 31. 12.	-	-

Счет 90 «Прибыль/убыток от продаж»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.	-
57	40187	40187
Обороты за период	40187	40187
Сальдо на 31. 12.	-	-

Счет 91-1 «Прочие доходы»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.		21780
18		35000
34		8000
41		1800
48		5000
62	71580
Обороты за период	71580	49800
Сальдо на 31. 12.	-	-

Счет 91-2 «Прочие расходы»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.	18000
13	135
19	10165
20	1829,7
42	800
62		30929,7
Обороты за период	12929,7	30929,7
Сальдо на 31. 12.	-	-

Счет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.	-
62	40650,3	40650,3
Обороты за период	40650,3	40650,3
Сальдо на 31. 12.	-	-

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Операция	Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 12.		18203
57	40187
62		40650,3
65	3733
66	14933,3
Обороты за период	58853,3	40650,3
Сальдо на 31. 12.	-	-

Журнал-Ордер № 1 (по кредиту сч. № 50)

Операция	70	71	73	Кред. Оборот	Кон. ост. Кред.
1			200	200
7	6288			6288
10		150		150
11		11000		11000
	6288	11150	200	17638

Журнал-Ордер № 2 (по кредиту сч. № 51)

Операция	Нач. ост. Кред.	50	60	69	76	91	Кред. Оборот
1		200					200
5				2856			2856
6		6288					6288
8					2500		2500
9		11150					11150
13						135	135
14					1500		1500
16			2250				2250
17			1203				1203
21			1920				1920
22			1980				1980
29			10 939				10 939
31			2336				2336
32			28520				28520
58			1920				1920
59			2250				2250
60			9440				9 440
61			1980				1980
		17638	53799	2856	4000	135	78428

Журнал-Ордер № 6 (по кредиту сч. № 60)

Операция	Нач. ост. Кред.	08	10	19	20	Кред. Оборот	Кон. ост. Кред.
16	78 203					0	75 953
17	75 953					0	74 750
21	74 750					0	72 830
22	72 830					0	70 850
24	70 850	24 170		4 350		28 520	99 370
26	99 370		8 000	1 440		9 440	108 810
27	108 810		1 980	356		2 336	111 146
28	111 146		9 270	1 669		10 939	122 085
29	122 085					0	111 146
30	111 146		1 980	356		2 336	113 482
31	113 482					0	111 146
32	111 146					0	82 626
36	82 626			293	1 920	2 213	84 839
37	84 839			343	2 250	2 593	87 432
58	87 432					0	85 512
59	85 512					0	83 262
60	83 262					0	73 822
61	73 822					0	71 842
	78203	24 170	21 230	8 807	4 170	58 377	71 842

Журнал-Ордер № 7 (по кредиту сч. № 71)

Операция	Нач. ост. Кред.	20	50	Кред. Оборот	Кон. ост. Кред.
2	2		13	13	15
4	15		11	11	26
10	26				124
11	124				11124
25	11124	11000		11000	124
	11205	11000	24	11024	124

Журнал-Ордер № 8 (по кредиту сч. №№ 73, 76)

Операция	Нач. ост. Кред.	51	Кред. Оборот	Кон. ост. Кред.
8	2 178,00
12		2 500,00	2 5000,00	2 178,00
14	2 178,00			708,00
15	708,00	1000,00	1 000,00	1708,00
18	1708,00
23		11994,7	11994,7	1708,00
34	1708,00
41
	2178,00	15494,7	15494,7

Оборотно-сальдовая ведомость

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	57 900,00		28 520,00	10 165,00	76 255,00
02	Амортизация ОС		18 000,00		3 450,00		21 450,00
08	Влож. во внеоборотн. активы			28 520,00	28 520,00	0,00
10	Материалы	7 950,00		21 230,00	13 116,00	16 064,00
19	НДС по приобр. ценностям	280		8 807,00	5 903,70	3 183,30
20	Основное производство	3 840,00		71 547,00	72 537,00	2 850,00
26	Общехозяйственные расходы			67 021,00	67 021,00	0,00
43	Готовая продукция			72 537,00	10 220,00	62 317,00
50	Касса	31		17 662,00	17 638,00	55,00
51	Расчетные счета	62 506,00		47 200,00	93 135,00	16 571,00
60	Расчеты с поставщиками		78 203,00	64 738,00	58 377,00		71 842,00
62	Расч. с покупател. и зак.			26 705,00	26 705,00
68	Налоги и сборы		781	5903,70	18589,7		13467,00
68. 1	Налог на доходы физ. лиц		781		8 953,00		9 734,00
68. 2	НДС			5 903,70	5 903,70
68. 3	Налог на прибыль				3 733,00		3 733,00
69	Расч. по соц. страхованию		2 856,00	3608,00	28418,00		27666,00
69. 1	Социальное страхование		2 856,00	3 608,00	2 424,00		1 672,00
69. 2	Пенсионное обеспечение				21 731,00		21 731,00
69. 3	Медицинское страхование				4 263,00		4 263,00
70	Расч. по оплате труда		6 288,00	15 241,00	79 666,00		70 713,00
71	Расч. с подотчетн. лицами	2		11150	11024	128,00
73	Расч. с перс. по проч. опер.			200		200,00
76	Разн. дебиторы, кредиторы		2 178,00	48 800,00	15 494,70	33 305,30
80	Уставный капитал		6 000,00				6 000,00
84	Нераспределенная прибыль				14 933,30		14 933,30
90	Продажи		14 423,00	157 390,00	142 967,00		0,00
90. 1	Выручка			76705	26 705,00		50 000,00
90. 2	Себестоимость продаж			77 241,00	105191		27 950,00
90. 3	НДС			4 074,00	11071		6 997,00
90. 9	Прибыль/убыток от продаж						14 423,00
91	Прочие доходы и расходы		3780	84 509,70	80 729,70		0,00
91. 1	Прочие доходы			71 580,00	49 800,00		21 780,00
91. 2	Прочие расходы			12 929,70	30929,7		18 000,00
91. 9	Сальдо пр. дох. и расх.						0,00
99	Прибыли и убытки			58 853,00	40 650,30		18 202,70
	ИТОГО:	136 146,00	136 146,00	840 142,40	840 142,40	210 928,60	210 928,60

Заключение

Собственный капитал предприятия (организации) является одним из ключевых факторов его существования и экономической и хозяйственной деятельности.

В первой главе данного исследования приведены теоретические материалы по основным понятиям, применяемым и используемым в контексте собственного капитала организации, нормативное обеспечение осуществления основных хозяйственных операций по уставному, резервному, добавочному капиталу хозяйствующего субъекта.

Во второй главе конкретно разобраны основные моменты, связанные с оформлением и учётом движения собственного капитала организации с фактическими примерами основных бухгалтерских проводок по теме з/п.

В практической части данной курсовой работы на примере разобрано заполнение основных документов на основе данных первичного учёта, а также некоторые вычисления, проводимые отделом бухгалтерии на предприятии (в организации).