Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Экспертиза учетной политики экономического субъекта

Экспертиза учетной политики экономического субъекта

Изучение российского законодательства в области аудита организации учетной политики предприятия. Исследование процедуры проведения аудита, выявление проблем, спорных вопросов, связанных с осуществлением данной проверки на примере предприятия ООО "СМУ-56".

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 02.04.2013
Размер файла 77,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

  • Приложение 2
  • Приказ об утверждении учетной политики для целей налогообложения
  • · Общества с ограниченной ответственностью «СМУ-56»
  • ПРИКАЗ № 85
  • об утверждении учетной политики для целей налогообложения
  • ПРИКАЗЫВАЮ:
  • 1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.
  • 2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2013 года.
  • 3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Генерального директора Бакулина Д.А.
  • Генеральный директор Бакулин Д.А.
  • Приложение 3
  • Учетная политика
  • Учетная политика ООО «СМУ-56»для целей налогообложения
  • Раздел 1. Общие положения
  • Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. №34Н; Планом счетов бухгалтерского учета и положениями, регулирующими порядок учета различных объектов бухучета, а также Учетной политикой предприятия.
  • В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 г. N 106-н (ред. 08.12.2012), и статьей 167 Налогового кодекса РФ, в целях соблюдения единой методики отражения в бухгалтерском и налоговом учете хозяйственных операций и оценки имущества, учет имущества, обязательств и хозяйственных операций вести способом двойной записи.
  • Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии (бухгалтерские справки).
  • Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.
  • Организовать и использовать в целях получения данных для исчисления налогов систему налогового учета в соответствии с внутренним Порядком обработки первичной документации и систематизации данных о хозяйственных операциях и объектах налогового учета.
  • Налоговый учет ведется организацией в регистрах формы 1 «С».
  • Организация является плательщиком единого вмененного налога (ЕНВД) и занимается видами деятельности, облагаемыми по общему режиму налогообложения (ОСНО). Поэтому предприятие ведет раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций
  • Раздел 2. Организационные аспекты учетной политики
  • Способ ведения бухгалтерского учета
  • Бухгалтерский учет осуществляется по договору основного вида деятельности указанного в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «СМУ-56».
  • Установить в соответствии с пунктами 8 и 19 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (Приказ № 34н) и Письмом Минфина СССР от 8 марта 1960 г. N 63 «Об Инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства» автоматизированную журнально-ордерную систему учета.
  • Аналитический и синтетический учет по различным направлениям учета ведется, сочетая как документальную (бумажный носитель), так и компьютерную форму (машинный носитель). Выбор формы учетных регистров (документальный или компьютерный) для отражения информации выбирается самостоятельно, исходя из принципов целесообразности и сохранности результатов учета.
  • Установить, что предприятие осуществляет оценку имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях с копейками.
  • Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку, доставку и приведение его в состояние готовности к использованию по назначению; имущества, полученного безвозмездно - по рыночной стоимости на дату прихода или экспертным путем.
  • Начисление амортизации основных средств и нематериальных активов производится независимо от результатов хозяйственной деятельности предприятия в отчетном периоде.
  • Бухгалтерский учет по счетам и операциям, выраженным в иностранной валюте, ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ.
  • Внутренний контроль за ведением бухгалтерского учета возлагается на директора.
  • Рабочий план счетов
  • В соответствии со статьей 3 Закона РФ от 06.12.2011 г. №402-ФЗ, а так же п.5 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ применять рабочий план счетов бухгалтерского учета согласно Приложению № 1 к данному приказу, разработанный на основании типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г. №94н, с изменениями и дополнениями.
  • Рабочий план счетов содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.
  • Сроки предоставления отчетности организации
  • Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно.
  • Предприятие представляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, определенные законодательством по следующим адресатам: ИФНС РФ по ОАО г. Омска.
  • Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному, так и к предшествующим периодам, производятся в отчетности того отчетного периода, в котором были обнаружены.
  • При этом учитываются нормы статьи 54 Налогового кодекса РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ о том, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки.
  • В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).
  • Формы первичных документов
  • В соответствии с Законом РФ №402-ФЗ для оформления и отражения в учете финансово-хозяйственных операций предприятия использовать типовые и унифицированные формы бухгалтерской документации, разработанные и утвержденные Госкомстатом РФ, иными Министерствами и Ведомствами РФ. В соответствии с ПОСТАНОВЛЕНИЕМ Госкомстата РФ от 24 марта 1999 г. N 20 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРИМЕНЕНИЯ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ», в унифицированные формы первичной учетной документации (кроме форм по учету кассовых операций), утвержденные Госкомстатом России, могут вноситься дополнительные реквизиты, обеспечивающие более полное и достоверное отражение совершенных хозяйственных операций.
  • При этом все обязательные реквизиты утвержденных Госкомстатом России унифицированных форм первичной учетной документации остаются без изменения (включая код, номер формы, наименование документа). Удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается.
  • В соответствии с Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение пяти лет (с учетом правил организации государственного архивного дела), после чего производить их уничтожение в присутствии специально созданной комиссии и составлением акта с указанием количества уничтожаемых листов.
  • Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов
  • Право подписи первичных документов имеет руководитель, также лица, замещающие их по приказу руководителя.
  • Порядок проведения инвентаризации
  • Основная нормативная база.
  • Приказ № 49 от 13.06.1995 года “Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств”.
  • Приказ Минфина РФ № 20н, МНС РФ № ГБ-3/04/39 от 10.03.1999 года “Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке”.
  • Постановление Госкомстата РФ № 71а от 30.10.1997 года.
  • Постановление Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 года.
  • Постановление Госкомстата РФ № 132 от 25.12.1998 года.
  • Регистры по формированию необходимой учетной информации, разработанные организацией самостоятельно.
  • Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского и налогового учета, а также бухгалтерской и налоговой отчетности, проводится инвентаризация активов и обязательств.
  • Инвентаризации подлежат все виды имущества организации, независимо от его места нахождения и все виды финансовых обязательств.
  • Ответственность за проведение инвентаризаций
  • Ответственность за проведение инвентаризации несет руководитель предприятия.
  • Сроки проведения инвентаризаций
  • Инвентаризацию имущества и обязательств предприятия проводить один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
  • К таким случаям относятся:
  • · Составление годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 01 октября отчетного года);
  • · Смена материально-ответственных лиц, при коллективной (бригадной) форме материальной ответственности, - при смене руководителя коллектива, а также при смене более 50% его членов;
  • · Выявление фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
  • · Передача имущества в аренду, его выкуп или продажа;
  • · Стихийное бедствие, пожар или другие чрезвычайные обстоятельства;
  • · Реорганизация или ликвидация организации;
  • · В случаях изменения порядка классификации имущества (например, отказ от категории малоценных и быстроизнашивающихся предметов), для перевода объектов в другие категории;
  • · В других случаях, предусмотренных законодательством.
  • Состав инвентаризационной комиссии
  • Для проведения инвентаризации в организации создается инвентаризационная комиссия.
  • Включению в состав комиссии подлежат представители следующих служб организации:
  • · Представители администрации организации;
  • · Работники бухгалтерских служб организации;
  • · Работники прочих служб организации ( экономисты, техники и т.д.).
  • Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации может считаться достаточным основанием для признания результатов проведения инвентаризации не действительными.
  • Состав комиссии утверждается приказом руководителя.
  • Данные, предоставляемые материально - ответственными лицами
  • До начала проведения инвентаризации материально-ответственные лица сдают в бухгалтерию все расходные и приходные документы на имущество, о чем дают расписку инвентаризационной комиссии.
  • Документальное оформление результатов инвентаризаций
  • Порядок проведения инвентаризации и оформление ее результатов осуществлять по формам, утвержденным Госкомстатом РФ. Ответственность за их исполнение в установленные сроки возлагается по предприятию в целом - на руководителя предприятия.
  • Порядок регулирования инвентаризационных разниц.
  • Порядок регулирования инвентаризационных разниц (убылей, излишков, недостач и т.п.) определяется специальными распоряжениями (или приказами) руководителя предприятия.
  • Соответствующие приказы должны быть подготовлены в срок, не позднее 10 дней от даты выявления инвентаризационных разниц.
  • Правила документооборота
  • Применять правила документооборота и обработки учетной информации в соответствии с п. 15 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, а также с Приказом МФ СССР от 29.07.83г. № 105 «Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете». Сроки предоставления документов в бухгалтерию предприятия, внешним и внутренним пользователям информации принять соответствующими законодательству РФ.
  • Положение по подотчетным суммам
  • Установить перечень подотчетных лиц (Приложение №2), срок выдачи подотчетных сумм неограничен (кроме выдачи подотчетных сумм на командировочные нужды, когда отчет производится в течение трех рабочих дней от возвращения из командировки).
  • Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 30 дней по окончанию срока выдачи подотчетных сумм, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
  • Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
  • Раздел 3. Методологические аспекты учетной политики
  • Учет основных средств
  • Основная нормативная база:
  • 1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ № 26н от 30.03.2001 года.
  • 2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция его применения, утвержденные приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 года.
  • 3. Постановление Госкомстата РФ № 71а от 30.10.1997 года.
  • Оценка основных средств
  • В соответствии с вышеназванными документами к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, принимаются активы, сроком службы более одного года и возможностью использования в деятельности предприятия.
  • Оценка основных средств, осуществляется в соответствии со способами оценки имущества, принятыми на предприятии.
  • Учет движения основных средств оформляется первичными документами. Для отражения нестандартных ситуаций и исправления бухгалтерских ошибок применяется Бухгалтерская справка
  • Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.
  • Единицей налогового учета основных средств является инвентарный объект.
  • Объекты основных средств, стоимостью не более 20000 руб. за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т. П. издания списывать на расходы на продажу по мере отпуска их в эксплуатацию. Для обеспечения сохранности данных объектов организовать их учет на за балансовом счете.
  • Учет амортизации основных средств
  • Амортизация основных средств производится линейным способом, т.е. исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исходя из срока полезного использования объекта. Срок полезного использования определяется на основании технических условий эксплуатации, нормативных сроков службы или других условий в каждом конкретном случае.
  • Амортизация по основным средствам, бывшим ранее в эксплуатации определяется равномерным начислением износа на покупную стоимость в соответствии с определенным комиссией сроком полезного использования.
  • Начисление амортизации осуществляется формированием в бухгалтерии внутреннего первичного документа «Ведомости начисления амортизации», прилагаемой к регистру счета 02 и на основании которой в регистрах бухучета выполняется проводка Дт 44 Кт 02.
  • Восстановление объекта основных средств
  • Восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта (текущего, среднего и капитального), а также модернизации и реконструкции.
  • План ремонта утверждается руководителем организации.
  • Для целей бухгалтерского учета - расходы, связанные с текущим, средним и капитальным ремонтом относятся непосредственно на расходы по мере производства ремонта.
  • Расходы по модернизации и реконструкции основных средств формируются согласно нормам ПБУ 6/01.
  • Приемка отремонтированного объекта основных средств осуществляется на основании акта приема-передачи отремонтированных объектов (форма ОС-3). Акт является основанием для списания фактической стоимости проведенного ремонта на себестоимость.
  • Учет нематериальных активов
  • Основная нормативная база:
  • · Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н,
  • · Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27.12.2007г №153-н (ред. от24.12.10)
  • · План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция его применения, утвержденные приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 года (ред. от 08.11.10г)
  • Критерии отнесения объектов к нематериальным активам.
  • К нематериальным активам относятся объекты, отвечающие по характеристике нормам, заключенным в ПБУ 14/2007.
  • Нематериальные активы учитываются в сумме фактических затрат по приобретению и доставке и оформленные соответствующими документами. Учет ведется в течение всего периода использования, раздельно по объектам учета по первоначальной стоимости. Имущество, подпадающее под определение нематериальных активов, сроком эксплуатации менее года принимается на учет как инвентарь и подлежит погашению по мере передачи в эксплуатацию.
  • Учет амортизации нематериальных активов
  • Стоимость нематериальных активов, разрешенных законодательством к амортизации, погашается линейным способом с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов». Нематериальные активы, по которым, по действующему законодательству не производится погашение стоимости, не амортизируются.
  • Срок полезного использования устанавливается по каждому объекту НМА специально созданной комиссией на основании рекомендаций разработчика (изготовителя).
  • Учет товаров
  • Основная нормативная база:
  • 1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина РФ № 44н от 09.06.2001 года.
  • 2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция его применения, утвержденные приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 года.
  • 3. Постановление Госкомстата РФ № 71а от 30.10.1997 года.
  • 4. Постановление Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 года.
  • 5. Постановление Госкомстата РФ № 132 от 25.12.1998 года.
  • Оценка товаров
  • Поступление товаров отражается в учете и отчетности по цене их фактического приобретения. Фактическая себестоимость товаров состоит из затрат по их приобретению, включая оплату процентов при приобретении в кредит, предоставляемый поставщиком, комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим организациям, включая транспортные и др. расходы, связанные с приобретением товаров.
  • Основанием для отражения прихода являются приходные счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и др. первичные документы, поступающие от поставщиков. Товары, купленные для реализации подлежат учету по ценам приобретения с НДС.
  • Операции приобретения товаров ведутся непосредственно на счете 41«Товары» без использования счетов 15 и 16 типового плана счетов.
  • Организация занимается и оптовой и розничной торговлей, причем реализация розничного товара намного превосходит реализацию по оптовой деятельности, то организация приняла решение приходовать товар на розничный склад, 41.2 счет - товары в розничной торговле, с включением НДС в первоначальную стоимость.
  • При реализации товара при опте, делается перемещение товара с розничного склада на оптовый (41.1) при одновременном выделении НДС из первоначальной стоимости.
  • Отпуск товаров со склада
  • Отпуск товаров со склада ведется по средней себестоимости.
  • Формирование информации о расходах на продажу
  • Основная нормативная база:
  • 1. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ № 33н от 06.05.1999 года.
  • 2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция его применения, утвержденные приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 года.
  • · Глава 25 НК РФ.
  • · Приказ МНС РФ № БГ-3-02/614 от 11.11.2003 года «Об утверждении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций».
  • Для обобщения информации о затратах предприятие использует
  • · Счет 44 «Расходы на продажу».
  • Расходы, связанные с продажей, относятся на реализацию товаров в полной сумме в отчетном периоде их признания и отражаются по дебету счета 90 «Продажи».
  • Сумма транспортных расходов по доставке товаров до центрального склада может быть включена в стоимость товаров и тогда она учитывается в стоимости этих товаров на счете 41 «Товары». Либо поставщиком выставляется отдельный счет-фактура, подлежащий оплате. В этом случае сумма затрат по доставке отражается на счете 44 « Расходы на продажу» и распределяется между реализованными товарами и остатком товаров на складе.
  • Порядок учета полученных займов, кредитов
  • Основная нормативная база
  • 1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
  • 2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12 2011 г. №402 ФЗ.
  • 3. ПБУ 15/01. «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».
  • 4. Глава 25 Налогового Кодекса РФ.
  • Учет задолженности по полученным займам и кредитам ведется в соответствии с ПБУ 15/01.
  • В момент, когда по условиям договора займа или кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней, производится перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную.
  • Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов включаются в расходы в том отчетном периоде, в котором они произведены.
  • В целях бухгалтерского учета начисление процентов производится в соответствии с порядком, установленным в договоре займа или кредитном договоре, в но на позднее конца отчетного периода. Начисленные проценты или дисконт по векселям отражаются в составе операционных расходов в том отчетном периоде, к которому относятся эти начисления Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.
  • В целях налогового учета согл. П.8 ст. 272 гл. 25 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, проценты к уплате признаются в качестве расхода и включаются в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
  • Учет финансовых результатов
  • Основная нормативная база:
  • Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ № 32н от 06.05.1999 года.
  • План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция его применения, утвержденные приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 года.
  • Поступления, признаваемые как выручка от продажи товаров, работ, (услуг) отражаются на субсчете 90-1 «Выручка» к синтетическому счету 90 «Продажи».
  • В соответствии с Планом счетов сумма выручки от продажи отражается в бухгалтерском учете на момент ее признания. Моментом признания выручки для целей бухгалтерского учета считать момент оплаты товара (работ, услуг) и выписки счетов покупателю (заказчику). Финансовый результат от реализации товаров, работ, услуг списывается в конце отчетного периода со счета 90 на счет 99 «Прибыли и убытки».
  • Для целей бухгалтерского учета доходами от обычных видов деятельности признается выручка от продажи товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, которые являются предметом деятельности Общества, предусмотренные Уставом.
  • Для целей настоящей Учетной политики доходы, отличные от доходов по обычным видам деятельности, считаются прочими доходами.
  • Раздел 4. Учетная политика для целей налогообложения
  • Организация совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД, т.е. она является плательщиком следующих налогов:
  • - налога на прибыль организации;
  • - налога на имущество организации;
  • - НДФЛ, ФСС, ФОМС и взносы в ПФР;
  • - НДС;
  • - налог на ЕНВД.
  • Это требует ведение раздельного учета доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций.
  • Чтобы обеспечить правильный учет на предприятии используются специальные субсчета для раздельного учета. На открытых счетах учитываются:
  • - показатели, относящиеся к деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД;
  • - показатели, относящиеся к деятельности, облагаемой общей системой налогообложения;
  • - показатели, которые нельзя однозначно отнести к тому или иному виду деятельности.
  • Если показатели, понесенные в процессе осуществляемой деятельности, как облагаемой ЕНВД, так и находящейся на общей системе налогообложения, невозможно разделить, тогда они распределяются пропорционально доле доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
  • При это налоговым периодом по ЕНВД признается квартал, а по налогу на прибыль - календарный год. Поэтому, при определении расходов, относящихся к двум налоговым режимам (общий и ЕНВД), налоговым периодом признается календарный год (с закрытием счетов помесячно).
  • 1. Исчисление налога на прибыль.
  • При исчислении налоговой базы в составе доходов и расходов не учитываются доходы и расходы, относящиеся к ЕНВД. Расходы, понесенные в процессе осуществляемой деятельности, как облагаемой ЕНВД, так и находящейся на общей системе налогообложения, невозможно разделить, тогда они распределяются пропорционально доле доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
  • 2. Налог на имущество.
  • Имущество, используемое в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, данным налогом не облагается. Если имущество используется одновременно в обоих видах деятельности, то стоимость данного имущества нужно определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации.
  • 3. ЕСН и взносы в ПФР.
  • Для исчисления ЕСН ведется раздельный учет заработной платы. Потому что на доход работников, занятых в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, ЕСН не начисляется. Заработная плата работников, у которых выполнение обязанностей связано с разными видами деятельности, подлежит включению в налогооблагаемую базу по ЕСН в той части, которая будет отнесена в расходы по деятельности, облагаемой в соответствии с общим режимом налогообложения.
  • Страховые взносы в ПФР начисляются с полной суммы выплат в пользу работников, занятых как в деятельности, облагаемой ЕНВД, так и в деятельности, облагаемой общей системой налогообложения.
  • 4. НДС.
  • Так как большая доля выручка организации составляет розничная торговля, организация приняла решение учитывать поступление товара на розничном складе, с включением НДС в первоначальную стоимость. При оптовой реализации, происходит перемещение товара из розничного склада на оптовый, и одновременно выделяется НДС по этому товару. НДС по товару, который реализуется при оптовой продаже можно принять к зачету в полной мере.
  • Но если имущество приобретается для использования в разных видах деятельности, то суммы «входного» НДС подлежат распределению для принятия к зачету. Также предприятие разделяет НДС по всем расходам, отраженным на счете 44. Принимается к вычету только та часть НДС, которая соответствует доле стоимости товаров (работ, услуг), участвующих в деятельности, облагаемой в соответствии с общим режимом налогообложения.
  • 5. Налог на ЕНВД.
  • Организация осуществляет два вида деятельности, переведенный на уплату ЕНВД:
  • 1. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
  • 2. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.
  • На размер ЕНВД влияют величина базовой доходности, размер физического показателя и корректирующие показатели базовой доходности К1 и К2.
  • Размер базовой доходности для каждого вида деятельности закреплен в Кодексе, а значение корректирующего коэффициента-дефлятора К1,установленное на федеральном уровне на 2013год равен 1,569.
  • Размер физического показателя определяется:
  • Для 1 -го вида деятельности - количество работников, включая индивидуального предпринимателя;
  • Для 2-го вида деятельности - площадь торгового зала в квадратных метрах.
  • Корректирующий коэффициент К2 рассчитывается по следующей формуле:
  • Для 1-го вида деятельности
  • К2то= Кд х Кчр
  • Где Кд - коэффициент доходности =1;
  • Кчр - коэффициент, учитывающий численность работников = 0,8.
  • Для 2-го вида деятельности
  • К2рт= Кд х Ка х Кптз
  • Где Кд - коэффициент доходности =1;
  • Ка - коэффициент, учитывающий особенности ассортимента товарных групп = 1,0 (иные товары);
  • Кптз - коэффициент, учитывающий площадь торгового зала = 1,0 (до 20 кв.м включительно)
  • К2=1х1х1=1,0
  • Раздел 5. Изменение учетной политики
  • Случаи изменения учетной политики
  • В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденным Приказом Министерства Финансов РФ № 106н от 06.10.2008 года(ред. 08.12.12), изменения настоящей учетной политики могут производиться в следующих случаях:
  • · Изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету.
  • · Разработка организацией новых (более эффективных или соответствующих новым потребностям пользователей) способов ведения бухгалтерского учета.
  • · Существенное изменение условий деятельности предприятия.
  • Порядок оформления изменений учетной политики
  • Любые изменения в настоящее положение об учетной политике должны быть обоснованны и подлежат оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией предприятия (приказы, распоряжения).
  • Не являются изменениями учетной политики утверждение способов ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности предприятия. В таком случае издается дополнение к приказу по учетной политике.
  • Последствия изменения учетной политики
  • Изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, подлежат анализу с целью денежной оценки последствий (в отношении отчетного года и каждого иного периода, данные за который включаются в отчетность за отчетный год).
  • Отражение информации об изменениях учетной политике в отчетности предприятия.Информация об изменениях учетной политики предприятия подлежит отражению в пояснительной записке к отчетности предприятия.
  • Приложение 4
  • Рабочий план счетов бухгалтерского учета по ООО «СМУ-56»:

    • План счетов

    Код

    Наименование

    00

    Вспомогательный (для ввода начальных остатков)

    01

    Основные средства

    01.1

    Основные средства в организации

    01.2

    Выбытие основных средств

    02

    Амортизация основных средств

    02.1

    Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01

    02.2

    Амортизация имущества, учитываемого на счете 03

    03

    Доходные вложения в материальные ценности

    03.1

    Материальные ценности в организации

    03.2

    Материальные ценности, предоставленные во временное владение и пользование

    03.3

    Материальные ценности, предоставленные во временное пользование

    03.4

    Прочие доходные вложения

    03.5

    Выбытие материальных ценностей

    04

    Нематериальные активы и расходы на НИОКР

    04.1

    Нематериальные активы

    04.2

    Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

    05

    Амортизация нематериальных активов

    07

    Оборудование к установке

    08

    Вложения во внеоборотные активы

    08.1

    Приобретение земельных участков

    08.2

    Приобретение объектов природопользования

    08.3

    Строительство объектов основных средств

    08.4

    Приобретение отдельных объектов основных средств

    08.5

    Приобретение нематериальных активов

    08.6

    Перевод молодняка животных в основное стадо

    08.7

    Приобретение взрослых животных

    08.8

    Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ

    09

    Отложенные налоговые активы

    10

    Материалы

    10.1

    Сырье и материалы

    10.2

    Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

    10.3

    Топливо

    10.4

    Тара и тарные материалы

    10.5

    Запасные части

    10.6

    Прочие материалы

    10.7

    Материалы, переданные в переработку на сторону

    10.8

    Строительные материалы

    10.9

    Инвентарь и хозяйственные принадлежности

    10.10

    Специальная оснастка и специальная одежда на складе

    10.11

    Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации

    10.11.1

    Специальная одежда в эксплуатации

    10.11.2

    Специальная оснастка в эксплуатации

    11

    Животные на выращивании и откорме

    14

    Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

    14.1

    Резервы под снижение стоимости материалов

    14.2

    Резервы под снижение стоимости товаров

    14.3

    Резервы под снижение стоимости готовой продукции

    14.4

    Резервы под снижение стоимости незавершенного производства

    15

    Заготовление и приобретение материальных ценностей

    15.1

    Заготовление и приобретение материалов

    15.2

    Приобретение товаров

    16

    Отклонение в стоимости материальных ценностей

    16.1

    Отклонение в стоимости материалов

    16.2

    Отклонение в стоимости товаров

    16.3

    Отклонение в стоимости оборудования к установке

    19

    Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

    19.1

    Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств

    19.2

    Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам

    19.3

    Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам

    19.4

    Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый таможенным органам по ввозимым товарам

    19.5

    Акцизы по оплаченным материальным ценностям

    20

    Основное производство

    21

    Полуфабрикаты собственного производства

    23

    Вспомогательные производства

    25

    Общепроизводственные расходы

    26

    Общехозяйственные расходы

    28

    Брак в производстве

    29

    Обслуживающие производства и хозяйства

    40

    Выпуск продукции (работ, услуг)

    41

    Товары

    41.1

    Товары на складах

    41.2

    Товары в розничной торговле

    41.3

    Тара под товаром и порожняя

    41.4

    Покупные изделия

    41.5

    Товары, переданные в переработку

    42

    Торговая наценка

    43

    Готовая продукция

    44

    Расходы на продажу

    44.1

    Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность

    44.1.1

    Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД

    44.1.2

    Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД

    44.1.3

    Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению

    44.2

    Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность

    44.3

    Расходы на продажу в организациях, осуществляющих заготовление и переработку сельскохозяйственной продукции

    45

    Товары отгруженные

    46

    Выполненные этапы по незавершенным работам

    50

    Касса

    50.1

    Касса организации (в рублях)

    50.2

    Операционная касса

    50.3

    Денежные документы (в рублях)

    50.11

    Касса организации (в валюте)

    50.33

    Денежные документы (в валюте)

    51

    Расчетные счета

    52

    Валютные счета

    55

    Специальные счета в банках

    55.1

    Аккредитивы (в рублях)

    55.2

    Чековые книжки (в рублях)

    55.3

    Депозитные счета (в рублях)

    55.4

    Прочие специальные счета (в рублях)

    55.11

    Аккредитивы ( в валюте)

    55.33

    Депозитные счета (в валюте)

    55.44

    Прочие специальные счета (в валюте)

    57

    Переводы в пути

    57.1

    Переводы в пути (в рублях)

    57.11

    Переводы в пути (в валюте)

    58

    Финансовые вложения

    58.1

    Паи и акции

    58.1.1

    Паи

    58.1.2

    Акции

    58.2

    Долговые ценные бумаги

    58.3

    Предоставленные займы

    58.4

    Вклады по договору простого товарищества

    58.5

    Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг

    59

    Резервы под обесценение финансовых вложений

    60

    Расчеты с поставщиками и подрядчиками

    60.1

    Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)

    60.2

    Расчеты по авансам выданным (в рублях)

    60.3

    Векселя выданные

    60.6

    Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)

    60.7

    Расчеты по авансам выданным (в условных единицах)

    60.11

    Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)

    60.22

    Расчеты по авансам выданным (в валюте)

    62

    Расчеты с покупателями и заказчиками

    62.1

    Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)

    62.2

    Расчеты по авансам полученным (в рублях)

    62.3

    Векселя полученные

    62.4

    Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в рублях)

    62.6

    Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)

    62.7

    Расчеты по авансам полученным (в условных единицах)

    62.8

    Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в условных единицах)

    62.11

    Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)

    62.22

    Расчеты по авансам полученным (в валюте)

    62.44

    Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в валюте)

    63

    Резервы по сомнительным долгам

    66

    Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

    66.1

    Краткосрочные кредиты (в рублях)

    66.2

    Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)

    66.3

    Краткосрочные займы (в рублях)

    66.4

    Проценты по краткосрочным займам (в рублях)

    66.5

    Краткосрочные займы по облигациям

    66.6

    Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств

    66.11

    Краткосрочные кредиты (в валюте)

    66.22

    Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)

    66.33

    Краткосрочные займы (в валюте)

    66.44

    Проценты по краткосрочным займам (в валюте)

    67

    Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

    67.1

    Долгосрочные кредиты (в рублях)

    67.2

    Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)

    67.3

    Долгосрочные займы (в рублях)

    67.4

    Проценты по долгосрочным займам (в рублях)

    67.5

    Долгосрочные займы по облигациям

    67.6

    Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств

    67.11

    Долгосрочные кредиты (в валюте)

    67.22

    Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)

    67.33

    Долгосрочные займы (в валюте)

    67.44

    Проценты по долгосрочным займам (в валюте)

    68

    Расчеты по налогам и сборам

    68.1

    Налог на доходы физических лиц

    68.2

    Налог на добавленную стоимость

    68.3

    Акцизы

    68.4

    Налог на доходы (прибыль) организаций

    68.4.1

    Расчеты с бюджетом

    68.4.2

    Расчет налога на прибыль

    68.5

    Налог с продаж

    68.7

    Налог на владельцев автотранспортных средств

    68.8

    Налог на имущество

    68.10

    Прочие налоги и сборы

    69

    Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

    69.1

    Расчеты по социальному страхованию

    69.2

    Расчеты по пенсионному обеспечению

    69.2.1

    Расчеты с Федеральным бюджетом (базовая часть трудовой пенсии)

    69.2.2

    Расчеты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии)

    69.2.3

    Расчеты с Пенсионным фондом РФ (накопительная часть трудовой пенсии)

    69.3

    Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

    69.3.1

    Расчеты с ФФОМС

    69.3.2

    Расчеты с ТФОМС

    69.11

    Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

    69.12

    Расчеты по добровольному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности

    70

    Расчеты с персоналом по оплате труда

    71

    Расчеты с подотчетными лицами

    71.1

    Расчеты с подотчетными лицами (в рублях)

    71.11

    Расчеты с подотчетными лицами (в валюте)

    73

    Расчеты с персоналом по прочим операциям

    73.1

    Расчеты по предоставленным займам

    73.2

    Расчеты по возмещению материального ущерба

    73.3

    Расчеты за товары, проданные в кредит

    75

    Расчеты с учредителями

    75.1

    Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

    75.2

    Расчеты по выплате доходов

    75.3

    Расчеты по акциям на предъявителя

    76

    Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

    76.1

    Расчеты по имущественному и личному страхованию

    76.1.1

    Расчеты по имущественному страхованию

    76.1.2

    Расчеты по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников

    76.1.3

    Расчеты по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников

    76.1.4

    Расчеты по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей

    76.2

    Расчеты по претензиям

    76.3

    Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

    76.4

    Расчеты по депонированным суммам

    76.5

    Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях)

    76.6

    Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)

    76.11

    Расчеты по имущественному и личному страхованию (в валюте)

    76.22

    Расчеты по претензиям (в валюте)

    76.55

    Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)

    76.АВ

    НДС по авансам и предоплатам

    76.ЗП

    Расчеты с банками по зачислению з/п

    76.Н

    Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет

    76.Н.1

    Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет

    76.Н.2

    Расчеты по акцизам, отложенным для уплаты в бюджет

    76.Н.4

    Расчеты по налогу с продаж, отложенному для уплаты в бюджет

    77

    Отложенные налоговые обязательства

    79

    Внутрихозяйственные расчеты

    79.1

    Расчеты по выделенному имуществу

    79.2

    Расчеты по текущим операциям

    79.3

    Расчеты по договору доверительного управления имуществом

    80

    Уставный капитал

    81

    Собственные акции (доли)

    82

    Резервный капитал

    82.1

    Резервы, образованные в соответствии с законодательством

    82.2

    Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

    83

    Добавочный капитал

    83.1

    Прирост стоимости имущества по переоценке

    83.2

    Эмиссионный доход

    83.3

    Другие источники

    84

    Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

    84.1

    Прибыль, подлежащая распределению

    84.2

    Убыток, подлежащий покрытию

    84.3

    Нераспределенная прибыль в обращении

    84.4

    Нераспределенная прибыль использованная

    86

    Целевое финансирование

    90

    Продажи

    90.1

    Выручка

    90.1.1

    Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД

    90.1.2

    Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД

    90.2

    Себестоимость продаж

    90.2.1

    Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД

    90.2.2

    Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД

    90.3

    Налог на добавленную стоимость

    90.4

    Акцизы

    90.5

    Экспортные пошлины

    90.6

    Налог с продаж

    90.7

    Расходы на продажу

    90.7.1

    Расходы на продажи, не облагаемые ЕНВД

    90.7.2

    Расходы на продажи, облагаемые ЕНВД

    90.8

    Управленческие расходы

    90.8.1

    Управленческие расходы по видам деятельности, не облагаемым ЕНВД

    90.8.2

    Управленческие расходы по видам деятельности, облагаемым ЕНВД

    90.9

    Прибыль/убыток от продаж

    91

    Прочие доходы и расходы

    91.1

    Прочие доходы

    91.2

    Прочие расходы

    91.9

    Сальдо прочих доходов и расходов

    94

    Недостачи и потери от порчи ценностей

    96

    Резервы предстоящих расходов

    97

    Расходы будущих периодов

    98

    Доходы будущих периодов

    98.1

    Доходы, полученные в счет будущих периодов

    98.2

    Безвозмездные поступления

    98.2.1

    Безвозмездные поступления основных средств

    98.2.2

    Безвозмездные поступления прочих активов

    98.3

    Предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы

    98.4

    Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

    99

    Прибыли и убытки

    99.1

    Прибыли и убытки

    99.2

    Налог на прибыль

    99.2.1

    Условный расход по налогу на прибыль

    99.2.2

    Условный доход по налогу на прибыль

    99.2.3

    Постоянное налоговое обязательство

    001

    Арендованные основные средства

    002

    Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

    002.1

    Материалы, принятые на ответственное хранение

    002.2

    Товары, принятые на ответственное хранение

    003

    Материалы, принятые в переработку

    004

    Товары, принятые на комиссию

    005

    Оборудование, принятое для монтажа

    006

    Бланки строгой отчетности

    007

    Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

    008

    Обеспечения обязательств и платежей полученные

    009

    Обеспечения обязательств и платежей выданные

    010

    Износ основных средств
    • Размещено на Allbest.ru

    Страница:


    Подобные документы

    • Сущность учетной политики организации

      Цели, задачи формирования, основные принципы, нормативное регулирование учетной политики. Изучение опыта работы предприятия в части бухгалтерского учета, анализа и аудита на примере ОАО "Янтарьэнерго". Организационные аспекты учетной политики организации.

      дипломная работа [1,6 M], добавлен 06.04.2012

    • Аудит учетной политики организации

      Цель, задачи и информационная база аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики. Характеристика ООО "Стройзаказчик" и анализ его учетной политики. Аудиторская проверка учетной политики. Планирование аудита организации бухгалтерского учета.

      курсовая работа [40,3 K], добавлен 11.01.2011

    • Формирование учетной политики предприятия

      Сущность учетной политики, её значение и требования к ней предъявляемые. Принципы и основы формирования учетной политики. Методологическое обеспечение бухгалтерского учета в области учетной политики. Элементы учетной политики. Аудит учетной политики.

      курсовая работа [57,5 K], добавлен 19.03.2008

    • Аудит учетной политики

      Сущность аудита и аудиторской деятельности. Профессиональная этика аудитора. Разработка внутреннего стандарта аудиторской организации по аудиту учетной политики. Цель и информационная база аудита организации бухгалтерского учета, а также учетной политики.

      курсовая работа [1,0 M], добавлен 17.05.2013

    • Исследование методики проведения аналитических процедур и аудита учета налогов

      Определение сущности аналитических процедур и рассмотрение их классификации. Изучение проведения данных процедур в процессе осуществления аудита. Проверка учетной политики экономического субъекта. Ознакомление с планом и программой аудита учета налогов.

      курсовая работа [137,3 K], добавлен 25.09.2014

    • Анализ методики проведения аудиторской проверки кассовых операций

      Основные принципы деятельности предприятия ООО "КАМАЗ-Энерго". Система внутреннего контроля организации, экспертиза учетной политики. Особенности аудита учета операций по кассе на предприятии. Выявление нарушений в ведении учета кассовых операций.

      курсовая работа [93,8 K], добавлен 14.05.2011

    • Формирования учетной политики в предприятия

      Теоретические основы формирования учетной политики. Анализ экономического и финансового состояния на примере ЗАО "Центр научно-технических услуг и консультаций". Формирование учетной политики исследуемого предприятия и пути ее совершенствования.

      дипломная работа [151,2 K], добавлен 25.05.2010

    • Аудит учредительных документов предприятия

      Задачи аудита учредительных документов, формирования уставного капитала и учетной политики предприятия. Нормативные документы, необходимые для проведения проверки. Информационное обеспечение и методика аудита однородных групп хозяйственных операций.

      реферат [26,1 K], добавлен 12.01.2011

    • Формирование учетной политики предприятия

      Документальное отражение учетной политики. Учетная политика предприятия в целях бухгалтерского учета и налогообложения. Основные проблемы в формировании и реализации учетной политики ООО "Баумикс-Сибирь". Построение единой учетной системы в организации.

      дипломная работа [750,7 K], добавлен 04.08.2012

    • Оптимизация учетной политики организации

      Экономическая сущность и принципы формирования учетной политики организации, определение ее функционального назначения. Оценка финансового состояния и устойчивости предприятия на примере юридической компании "Свет". Разработка учетной политики фирмы.

      курсовая работа [112,2 K], добавлен 11.10.2011

    Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
    PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
    Рекомендуем скачать работу.

    © 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены