Дт 641 - Кт 631 - 1108,96грн.

4. Коригуючи записи бух обліку:

Дт 977 - Кт 631 - 490,81грн.Сторно

Якщо, ця сума була включена до складу валових витрат Декларацію про прибуток підприємства необхідно скоригувати.

Завдання 2.

Акціонерне товариство у лютому 2003 року отримало дві ЕОМ безоплатно. В акті приймання - передачі вказано, що первісна вартість основних засобів становить 3200 грн. за одиницю, сума нарахованого зносу 1100 грн., втрати на транспортування ЕОМ - 150 грн., на професійну підготовку оператора - 250 грн. В обліку оприбуткування відображено записом: Дт 104 - Кт 424 - 3600 грн.

Зробити аудиторський висновок.

Розв'язок

1. Порушені нормативні документи:

- Про податок на додану вартість: Закон України від 03.04.1997 р. № 168/97 - ВР (із змінами та доповненнями);

- Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств": Закон України від 22.05.1997 р. № 283/97 - ВР;

- Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку: Затверджено Мінфіном України від 24.05.1995 р. №88;

- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 "Нематеріальні активи": Затверджено Мінфіном України від 18.10.1999 р. №242;

- Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій: Затверджена Мінфіном України від 30.11.1999 р. №291;

- План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій: Затверджений Мінфіном України від 30.11.1999 р. №291;

- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби": Затверджено Мінфіном України від 27.04.2000 р.;

- Про затвердження типових форм первинного обліку: наказ Мінстату України від 29.12.1995 р. №352;

- Про граничну вартість (щодо призупинення перегляду обліку основних засобів стосовно зміни граничної вартості предметів, що зараховуються до складу основних засобів): лист НБУ від 04.04. 2000 р. №12-111/379;

- Інструкція про порядок списання основних засобів та створення постійно діючої комісії щодо списання основних засобів: Затверджена наказом Мінпромполітики України від 26.10.1999 р. №373;

- Щодо приведення балансової вартості окремих видів основних засобів у відповідність до ринкових цін: лист ДПАУ від 15.12.1997 р. №12-111/1301-9156;

- Щодо обкладення податком на додану вартість операцій з передачі основних засобів: лист ДПАУ від 04.02.2000 р. № 573/6/16/1220-26.

2. При перевірці безоплатно переданих основних засобів аудитор повинен пересвідчитись в обґрунтованості та економічній доцільності такої передачі. Аудитор повинен перевірити правильність оприбуткування ЕОМ шляхом перевірення даних обліку з даними первинних документів. Для цього аудитору слід з'ясувати:

- шляхи надходження ЕОМ на підприємство;

- чи створена на підприємстві комісія з приймання зазначених об'єктів та оформлення результатів її дії;

- чи оформленні відповідні договори купівлі - продажу;

- чи правильно зазначена первісна вартість в актах приймання - передачі (з врахування вимог П(с)БО 7).

3. В даному випадку активи одержані безоплатно і вони оприбутковуються за справедливою вартістю на дату отримання. Ця вартість оцінюється професійними оцінювачами, на що складається відповідний акт. При Неможливості отримати інформацію про ринкову власність, основні засоби переоцінюються за відповідною вартістю з урахуванням зносу. Справедлива вартість ЕОМ з урахуванням зносу складає (3200 - 1100) + 150 + 250 = 2500 грн. При проведенні аудиту необхідно звернути увагу на повноту формування фактичних витрат з придбанням основних засобів.

4. Коригуючі записи в бух обліку:

Дт 104 - Кт 424 - 3600 грн

Дт 104 - Кт 424 - 2500 грн

В податковому обліку безкоштовно отриманні основні фонди не амортизуються.

При безоплатному надходженню аудитор повинен впевнитись, що існують відповідні акти приймання - передачі, прибуткові документи, інвентарні картки.

Завдання 3.

На підприємстві працівником, які відсутні у дні видачі заробітної плати, належні їм суми виплачуються особам, яким доручено одержати ці суми на підставі бухгалтерських довідок, виписаних головним бухгалтером.

Зробити аудиторський висновок.

Розв'язок

1. Порушені нормативні документи:

- Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку: Затверджено Мінфіном України від 24.05.1995 р. №88;

- Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій: наказ Мінстату України від 15.02.1996 р. № 51;

- Інструкція про порядок ведення касових операцій в національній валюті України: Затверджено Постановою Правління НБУ від 13.10.1997 р. № 334.

2. Порушено Наказ Мінстату України від 15.02.1996 р. № 51 "Про затвердження типових форм первинного обліку операцій". Згідно з цим наказом готівкові грошові кошти (в тому числі і заробітна плата) оформлюються видатковими касовими ордерами із заповненням всіх їх реквізитів. В даному випадку проведення касових операцій на підставі бухгалтерських довідок є досить серйозним порушенням веденням касових операцій.

3. Аудитор повинен перевірити правильність оформлення касових операцій з прибутковими і видатковими ордерами, типові форми і порядок їх заповнення. При цьому перевіряється правильність заповнення всіх реквізитів: написання потрібних дат, номерів, сум, підстав для їх виписки, наявність печаток, штампів, документів та їх номерів, які засвідчують одержувача коштів.

4. Особи, винні в порушенні порядку ведення операцій з готівкою, повинні бути притягнуті до відповідальності в установленому чинним законодавством порядку. Згідно з Указом Президента України від 12.06.1995р. № 436 "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" (зі змінами і доповненнями) до порушників застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу:

- за проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів документу - у розмірі сплачених коштів.

5. Корегуючи записи бухгалтерських проводок

Дт 661 - Кт 301 - сторно на суму виданої заробітної плати

Дт 662 - Кт 661 - депонування заробітної плати.

Список використаної літератури

1. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник для студентів спеціальності "Облік і аудит" вищих навчальних закладів. - 2-е вид., перероб. та доп. - Житомир ПП "Рута", 2002. - 672 с.;

2. Бондаренко Н.О. Аудит суб'єктів підприємницької діяльності /Бондаренко Н.О., Понікаров В.Д., Попова С.М.-К: Центр навчальної літератури, 2004.-300с.;

3. Давидов Г.М. Аудит: навчальний посібник. - К. “Знання" 2004. - 510 с.;

4. Загородній А.Г., Корягін М.В., Єлісеєв А.В., Полякова Л.М. Аудит: теорія і практика. - Львів. Видавництво національного університету “Львівська політехніка" 2004. - 456 с.;

5. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник. - К. "Каравела" 2002. - 504 с.;

6. Аудит: Навч. -метод. посібник для самост. вивч. дисц. / В. Я. Савченко, В. О. Зотов, С.А. Кириленко та ін. -- К.: КНЕУ, 2003. - 385 с.;

7. Усач Б.Ф. Аудит: навчальний посібник. - К. “Знання" 2004. - 231 с.;

8. Закон України "Про аудиторську діяльність" від 22 квітня 1993р. // Голос України. -- 1993. -- 29 травня.;

9. Білуха М.Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту. -- К.: Вища школа, 1994. -- 364 с.;

10. Білуха М.Т. Курс аудиту. -- К.: Вища школа: Т-во "Знання", 1998. -- 573 с.;

11. Зубілевич СЛ., Голов С.Ф. Основи аудиту. -- К.: Ділова Україна, 1996. -- 374с.

Размещено на Allbest.ru