Учет денежных средств и расчетов по данным Учебно-производственного предприятия Белорусского товарищества инвалидов по зрению

Суммы, внесенные в возмещение ущерба виновниками отражаются проводкой:

Д-т сч. 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет»

К-т сч 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»).

Суммы удержанные из заработной платы, отражаются следующим образом:

Д-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»).

По мере погашения задолженности, числящейся на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»), соответствующие суммы разниц между взыскиваемой с виновного суммой и учетной стоимостью списываются проводкой:

Д-т сч. 83 «Доходы будущих периодов» ( субсчет 3 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»)

К-т сч. 80 «Прибыль и убытки».

При отказе виновника погасить его добровольно, предъявляется иск в суд. При отказе суда во взыскании сумма восстанавливается обратно на счет 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» проводкой:

Д-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т сч 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»).

После принятия решения руководством предприятия о порядке списания такой недостачи в бухгалтерском учете составляется проводка:

Д-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы» или 26 «Общехозяйственные расходы»

К-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется в разрезе каждого дебитора в ведомости 7, а синтетический - журнале-ордере 8.

1.5 Учет внутрихозяйственных расчетов

Расчеты предприятия со своими филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными его подразделениями, выделенными на отдельные балансы, включаемые в его общий баланс, называются внутрихозяйственными или внутрибалансовыми расчетами. Наиболее часто такие расчеты ведутся: по выделенному имуществу; по взаимному отпуску материальных ценностей; по реализации продукции и т.д.

Для учета данного вида расчетов используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». К нему могут быть выделены соответствующие объектам, за которые осуществляются расчеты, субсчета, например субсчет 1 «По выделенному имуществу», субсчет 2 «По текущим операциям» и др.

Имущество, выделенное обособленным подразделениям, отражается у предприятия обособленной проводкой:

Д-т сч.79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 1 «По выделенному имуществу»)

К-т сч. 01 «Основные средства».

Подразделение, получившее это имущество, делает запись:

Д-т сч. 01 «Основные средства»

К-т сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 1 «По выделенному имуществу»).

Аналогичным образом отражаются и другие расчеты. В балансе предприятия внутрихозяйственные расчеты не отражаются.

Синтетический и аналитический учет внутрихозяйственных расчетов ведется в журнале-ордере 8. В аналитическом учете показывается каждое подразделение, выделенное на самостоятельный баланс. На предприятии такие структурные единицы отсутствуют

1.6 Инвентаризация и отчетность по денежным средствам и расчетным операциям

Не реже одного раза в квартал комиссией, назначенной руководителем предприятия, производится внезапная инвентаризация кассы. При инвентаризации кассы проверяется фактическое наличие денег, ценных бумаг и других ценностей, находящихся там.

Результаты инвентаризации оформляются актом. В нем указывается остаток ценностей в наличии и по данным учета на день инвентаризации и определяется результат инвентаризации.

Выявленные инвентаризациями отклонения фактического наличия денежных средств в кассе против данных бухгалтерского учета на основании решения центральной инвентаризационной комиссии отражаются следующим образом. Все недостачи должны быть отнесены в начет кассиру. На суммы недостач в журнале-ордере 1 составляется проводка:

Д-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 50 «Касса».

Кассир должен дать объяснение о причинах недостачи, а руководитель принять меры к ее взысканию и обеспечению сохранности денежных средств в дальнейшем.

На суммы, отнесенные в начет кассиру, в журнале-ордере 10/1 составляются проводки:

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»)

К-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Суммы, внесенные в погашение задолженности по недостаче, в журнале-ордере 8 составляется проводка:

Д-т сч. 50 «Касса»

К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»).

Излишки денежных средств, выявленные в кассе, должны быть оприходованы. На предмет этого составляется проводка:

Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч. 80 «прибыли и убытки».

Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверки обоснованности сумм числящихся долгов. Комиссия устанавливает сроки возникновения задолженности, реальность ее и лиц, виновных в пропуске исковой давности, если это имело место, В результате инвентаризации на счетах расчетов должны оставаться исключительно согласованные между корреспондентами суммы.

Основные отчетные показатели по денежным средствам и расчетным операциям содержатся в балансе предприятия в разделе 3 актива «Текущие активы» (подраздел 2 «Денежные средства и прочие активы»), разделах 2 «Долгосрочные финансовые обязательства» и 3 «Расчеты и прочие пассивы» пассива баланса. Данные о причитающихся и внесенных в бюджет и во внебюджетные фонды средствах приводятся в «Отчет о прибылях и убытках».

2. Практическая часть

2.1 Баланс предприятия на 40320 (тыс. руб.)

Актив

Пассив

2.2 Хозяйственные операции, проводки по синтетическим счетам за декабрь_____(тыс. руб.)

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь

31 декабря производится реформация баланса, т.е. сначала закрывается счет 80. Делается проводка Д80 К87 на 120 тыс. руб.

Заключение

На Могилевском учебно-производственном предприятии Белорусского товарищества инвалидов по зрению применяется автоматизированная форма учета по заработной плате, расчеты с покупателями и поставщиками, расчеты по кассе, банку и др. Ведется работа по полной компьютеризации бухгалтерского учета и отчетности.

Предприятие работает стабильно. Продукция, выпускаемая предприятием, ориентирована не только на потребление на внутреннем рынке Республики Беларусь, поэтому у предприятия открыты и ведутся расчеты в других валютах : долларах США, Российских рублях, Украинских гривнах.

Список использованных источников

Бухгалтерский учет под общей редакцией И.Е. Тишкова, А.И. Прищепы 3-е издание переработанное и дополненное, Мн., Вышэйшая школа, 1999, 746 c.

Бухгалтерский учет, Стражев Н.C., Мн., 1996.

Бухгалтерский учет. Сквозной пример Филлипченко.

Постановление Правления Национального Банка РБ № 849 от 31.01.97 г. с дополнением.

Конспект лекций по курсу "Бухгалтерский учет" лектор М.C. Петрова.

Размещено на Allbest.ru