Учет нематериальных активов

Понятие и оценка нематериальных активов, учет их движения и амортизации. Переход на международные стандарты. Способы определения первоначальной стоимости нематериальных активов. Записи на счетах бухгалтерского учета операций приобретения активов.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 16.12.2012
Размер файла 149,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Идентифицируемость;

неденежный характер;

отсутствие физической формы;

использование в производстве или при предоставлении товаров или услуг, для сдачи в аренду другим сторонам или в административных целях;

вероятность будущих экономических выгод;

надежная стоимостная оценка актива.

В качестве активов не следует признавать внутренне созданную деловую репутацию, торговые марки, права на публикацию, наименования печатных изданий, списки клиентов и аналогичные по сути статьи.

Оценка НМА

НМА принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость НМА, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Не включается в фактические расходы на приобретение, создание нематериальных активов общехозяйственные и иные аналогичные расходы кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением актива.

Первоначально нематериальный актив должен быть оценен по себестоимости, вне зависимости от того, был ли он приобретен извне или создан внутри компании. Последующие затраты на НМА признаются в качестве расходов, если они восстанавливают стандартные технические характеристики актива. Их капитализация происходит тогда, когда существует вероятность, что в компанию поступят экономические выгоды, превышающие первоначальные нормы для актива.

По любому внутреннему проекту, цель которого состоит в создании НМА, необходимо четко различать фазу исследования и фазу разработки.

Затраты на исследования признаются в качестве расходов. Затраты на разработку признаются в качестве НМА, когда могут быть представлены все следующие аспекты: техническая возможность, завершения НМА до стадии его готовности для использования или продажи;

намерение завершить НМА, его использования или продажи;

способность использовать или продать НМА;

то, каким образом НМА будет создавать возможные будущие экономические выгоды;

наличие соответствующих технических, финансовых и других ресурсов для завершения разработки, его использования или продажи;

возможность надежно оценить затраты.

Амортизация НМА

Стоимость НМА погашается посредством амортизации. Амортизация НМА производится одним из следующих способов начисления амортизационных отчислений: линейный способ;

способом уменьшаемого остатка; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Применение одного из способов по группе однородных НМА производится в течение всего их срока полезного использования. По НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет, но не более срока деятельности организации.

Амортизация НМА происходит на систематической основе на протяжении наилучше оцененного срока его полезной службы. Существует опровержимое предположение, что срок полезной службы НМА. не превысит 20 лет с момента использования данного актива. Применяемый метод амортизации должен отражать график потребления компанией экономических выгод от актива. Если такой график не может быть надежно определен, то следует использовать метод равномерного начисления. Если предположение о 20 - летнем сроке опровергается, НМА следует ежегодно проверять на предмет обесценения, а причины опровержения данного предположения указать.

Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

В бухгалтерской отчетности отражаются первоначальная стоимость и сумма численной амортизации по видам НМА на начало и конец отчетного года, стоимость списания и прироста, иные случаи движения НМА. B составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию, как минимум, информация;

о способах оценки НМА;

о принятых организацией сроках полезного использования НМА;

о способах начисления амортизации;

о способах отражения в БУ амортизации.

Учетная политика:

основы оценки;

методы амортизации;

сроки полезной службы или ставки амортизации.

Отчет о прибылях и убытках:

амортизационные отчисления по каждому классу НМА;

общая сумма затрат на исследования и разработку, признанная в качестве расхода

Баланс:

валовая балансовая стоимость за вычетом накопленной амортизации; подробная постатейная сверка изменений в балансовой стоимости на протяжении периода;

если период амортизации НМА более 20 лет, свидетельство, опровергающее допущение о сроке полезной службы, не превышающем 20 лет и т.д.

Согласно МСФО, активы, создаваемые самим предприятием, должны удовлетворять следующим критериям: актив должен быть потенциально выгодным в экономическом плане, и стоимость актива должна быть достоверно определена. Кроме того, состав капитализируемых затрат на производство научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ различается в международной и российской системе учета, так как в МСФО существуют особые условия для капитализации затрат на НИОКР.

В 2003 году начел функционировать новое ПБУ 17/2002, непосредственно регулирующий учет НИОКР.

Положительным моментом в ПБУ 17/2002 является четкое определение места списания всех расходов по неудавшимся и незаконченным объектам исследования и разработок - это внереализационные расходы, суда же списывается недоамортизированная часть выбывающего объекта нематериального актива.

Так же представлен список расходов организации не являющихся затратами образующими нематериальный актив, это расходы связанные с совершенствованием технологии и организации производства, с улучшением качества продукции, изменением дизайна продукции и других эксплуатационных свойств, осуществляемых в ходе производственного (технологического) процесса - можно предположить что это и есть перечисленные виды деятельности на стадии исследования.

В общем, по ПБУ 17/2002 можно сказать, что это положение разъяснило все моменты и вопросы, касающиеся НИОКР, которые были упущены в ПБУ 14/2000.

Учет объектов нематериальных активов в международных стандартах (МСФО) осуществляется по исторической (первоначальной) стоимости. Эта оценка очень важна, поскольку она оказывает влияние на величину активов предприятия, амортизационную сумму, в конечном итоге на себестоимость.

В ПБУ 14/2000 и Стандарте №38 сущность первоначальной стоимости и исторической стоимости идентичны, т.е. на данном этапе различия нет. Международный стандарт, как и ПБУ 14/2000 подразумевают под фактической (первоначальной) стоимостью покупную цену. В эту цены также входят пошлины, не возмещаемые налоги и другие прямые затраты по приведению актива в состояние готовности, сделать эти выводы мы смогли ориентируясь на стандарт по основным средствам, в стандарте по учету нематериальных активов эта информация отсутствует и как говорилось выше на один объект учета приходится несколько стандартов в отличии от российского, где информацию по учету объекта в основном находится в одном положении.

МСФО последующую оценку нематериального актива предлагает в двух вариантах:

· Объект продолжает, числится по исторической стоимости;

· Переоценка нематериального актива.

В российском учете аналогичные предложения, но Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности предусматривает проведение переоценки не чаще одного раза в год, а в МСФО строгова ограничения нет. Там частота оценок устанавливается бухгалтером в зависимости от того, в какой степени подвержена изменчивости справедливая стоимость нематериальных активов подлежащих переоценке.

ПБУ 14/2000 предусматривает два способа переоценки: индексация и прямой пересчет по документально подтвержденным ценам. Стандарт 38 предполагает такие методы оценки: метод сворачивания амортизации и метод пропорционального изменения накопленной суммы амортизации и первоначальной стоимости.

Метод сворачивания амортизации, что это за метод? Это метод, при котором в процессе переоценки сумма первоначальной стоимости и накопленной амортизации сворачивается, а остаточная стоимость увеличивается до рыночной стоимости нематериального актива, при этом амортизация начинается заново, ставки амортизации пересматриваются с учетом оставшегося срока полезного экономического использования и ликвидационной стоимости.

В МСФО указывается, что переоценка должна проводится регулярно, с тем, чтобы балансовая сумма не отличалась от справедливой стоимости.

МСФО использует такой вид оценки - справедливую стоимость и дает такое определение, справедливая стоимость- сумма денежных средств, на которую можно обменять актив при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку, то есть это цена предложения.

В международных стандартах предусмотрены некоторые объекты, которые должны учитываться только в этой оценке. Нет необходимости доказывать преимущества этого вида оценки перед остальными, ведь рыночная цена (цена продажи) отличается от справедливой стоимости (ценой покупки).

Справедливая стоимость показывает цены учетного объекта с учетом износа и бухгалтер, смотря на стоимость объекта (справедливую) уже знает, сколько он может получить денежных средств от продажи этого актива, и эта цена отражает реальное финансовое положение фирмы на данный момент.

В российских стандартах этого не предусмотрено и это большой недостаток, особенно для оценки нематериальных активов, цена которых в силу активного технического и экономического прогресса очень нестабильна, сегодня проект стоит целое состояние, а завтра уже ничего не стоит, поэтому первоначальная стоимость завышает стоимость активов предприятия и дает неправильное представление о финансовом состоянии. Отсутствие этого вида оценки существенное, ощутимое различие российских стандартов и МСФО.

Сквозная задача

Таблица 5. Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Исток» на1 марта 200Х года

Номер счета

Наименование счетов

Сумма

01

Основные средства

17 176 809

02

Амортизация основных средств

10 623 700

03

Доходные вложения в материальные ценности

470 301

04

Нематериальные активы

637 500

05

Амортизация нематериальных активов

191 250

07

Оборудование к установке

17 180

08

Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания

4 543 217 4 035 038

09

Отложенные налоговые активы

25 600

10

Материалы

896910

14

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей .

10 870

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

76 576

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

161 445

20

Основное производство

1 973 509

43

Готовая продукция

3 174 000

50

Касса

9 800

51

Расчетные счета

269 844

52

Валютные счета

1 753 940

57

Переводы в пути

57 760

58

Финансовые вложения

1 980 000

59

Резервы под обесценение финансовых вложений

336 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

858 355

52

Расчеты с покупателями и заказчиками

1 245 813

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

579 600

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

8 129 500

68

Расчеты по налогам и сборам в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо)

657 000 38 700

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

208 610

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

579 473

71

Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)

4 300

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

54 544

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

--

76-1

Расчеты с разными дебиторама

17 846

76-2

Расчеты с разными кредиторами

581 100

77

Отложенные налоговые обязательства

13 800

80

Уставный капитал

5 900 000

81

Собственные акции (доли)

1 113 000

82

Резервный капитал

2 385 000

83

Добавочный капитал

2 650 600

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1 980 000

96

Резервы предстоящих расходов

101 256

97

Расходы будущих периодов

193 890

98

Доходы будущих периодов *

106 370

Итого:

Таблица 6. Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака»

№ п/п

Название статей расхода

Незавершенное производство

Окончательно забракованная продукция

на начало месяца

на конец месяца

1

Материалы

865 748

452 774

1050

2

Основная и дополнительная заработная плата

374 900

170 400

670

3

Отчисления на социальные нужды

134 964

61344

251

4

Общепроизводственные расходы

597 897

231 992

1001

Итого: плановая(нормативная) ограниченная себестоимость

1 973 509

916510

2972

Таблица 7. Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 2004 года

Факты хозяйственной деятельности

Сумма (руб.)

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

2

3

4

5

1

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:

покупная цена

НДС

103 400 18612

08-4

19-1

60

60

Итого:

122012

2

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:

покупная цена

НДС

11300 2034

08-5

19-2

60

60

Итого:

13 334

3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:

основных средств (оборудования) -- стоимость услуг

НДС

8300 1494

08-4

19-4

76

76

нематериальных активов -- стоимость услуг

НДС

1100 198

08-5

19-4

76

76

Итого:

11092

4

Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)

135 762

08

67

5 .

Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):

по тарифу

НДС

4300 774

08-4

19-4

76

76

Итого:

5074

6

Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:

сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания

НДС

4 980 000

896 400

08

19-5

60

60

Итого:

5 876 400

7

Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда:

сметная стоимость

НДС

4000

720

08

19-4

60

60

Итого:

4720

8

Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:

стоимость услуг

НДС

25 200

4536

08

19-4

76

76

Итого:

29 736

9

Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить по Приложению 2) из них предназначены:

-эксплуатации в основном производстве (здание) -- сумму определить;

-предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование);

-эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) -- сумму определить по Приложению 2

9176000

508179

120000

01

03

01

08-4

08-4

08-4

10

Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:

оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;

объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах;

объектов административно-хозяйственной сферы

51 200

18 100

18 300

25

23

26

02

02

02

Итого: Для целей налогообложения -- 90 000 руб.

87 600

11

Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств

45 770

X

X

12

Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей

9150

02

01

13

Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить) (п11 - п12)

3662

91

01

14

Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)

67 378

62

91

15

Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить) п14*18/118

10278

91

68

16

Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:

стоимость услуг

НДС

550

99

91-4

19-4

76

76

Итого:

649

17

Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:

-цехах основного производства;

-цехах вспомогательных производств;

-общехозяйственных подразделениях

63 320

73 000

21 580

25

23

26

96

96

96

Итого:

157 900

18

Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить) п2+п3=11300+1100

12400

04

08-5

19

Начислена амортизация по нематериальным активам:

применяемым в основном производстве

используемым в административно-хозяйственной сфере

10 400

7450

20

26

05

05

Итого:

17 850

20

Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта

9170

20

04

21

Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов

60 650

X

X

22

Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже

12 130

05

04

23

Списаны: (60650-12130) остаточная стоимость НМА (сумму определить);

расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС-стоимость проданных НМА (включая НДС);

НДС по проданным нематериальным активам 64664*18/118

48520

680

64 664

9864

91

91

62

91

04

76

91

68

24

Поступили на расчетный счет суммы за:

проданные НМА

проданные объекты основных средств

64 664

67 378

51

51

62

62

Итого:

132 042

25

Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет

251 000

51

66

26

Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:

приобретенные объекты основных средств;

приобретенные нематериальные активы;

консультационные услуги;

транспортные услуги;

строительно-монтажные работы;

монтажные работы;

регистрацию прав

122012

13 334

11 092

5074

5 876 400

4720

29 736

60

60

76

76

60

60

76

51

51

51

51

51

51

51

Итого:

6 062 368

27

Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы:

по оптовым ценам

НДС

1 071 000

192 780

15

19-3

60

60

Итого:

1 263 780

28

Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов

5220

15

66

29

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:

по тарифам

НДС

53 550

9639

15

19-4

76

76

Итого:

63 189

30

Оприходованы приобретенные" в течение месяца материалы по учетным ценам

981 015

10

15

31

Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

148 755

16

15

32

Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды:

основного производства;

вспомогательных производств;.

общепроизводственных подразделений;

общехозяйственных подразделений;

операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)

511 920

185 872

294 354

146 374

82 380

20

23

25

26

44

10

10

10

10

10

Итого:

1 220 900

33

П32 * 12% Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат:

основного производства;

вспомогательных производств;

общепроизводственных подразделений;

общехозяйственных подразделений;

по упаковке продукции

(суммы определить по Приложению 3)

61430

22305

35322

17565

9887

20

23

25

26

44

16

16

16

16

16

Итого:

146508

34

Списаны:

стоимость проданных материалов по рыночным ценам

стоимость проданных материалов по учетным ценам;

отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по Приложению 3);

80 055

58 900

7069

62

91

91

91

10

16

35

Начислен НДС по проданным материалам

12212

91

68

36

Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы

80 055

51

62

37

Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей

5980

91

14

38

Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:

рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции;

производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств;

персоналу, включенному в сферу обслуживания производства;

работникам административно-хозяйственных подразделений;

сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции;

пособия по социальному страхованию и обеспечению

493 200

179 200

283 700

173 200

79 300

26 560

20

23

25

26

44

69

70

70

70

70

70

70

Итого:

1 235 160

39

Произведены удержания из заработной платы персонала:

налог на доходы физических лиц;

налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год;

по исполнительным документам;

в возмещение материального ущерба;

за окончательный брак

106 730

120 000

15 186

1400

1971

70

70

70

70

70

68

68

76

73

73

Итого:

245 287

40

Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить): *27%

производством продукции;

во вспомогательных производствах;

в сфере обслуживания цехов основного производства;

в сфере управления и обслуживания организации;

в процессе сбыта (продаж) продукции

133164

48384

76599

46764

21411

20

23

25

26

44

69

69

69

69

69

Итого:

326322

41

Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:

заработной платы персоналу;

под отчет на хозяйственные нужды

580 000

20 000

Итого:

600 000

50

51

42

Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 200Х г.

523 473

70

50

43

Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить) 600000-523473-20000

56527

70

76

44

Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления

23 000

71

50

45

Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплата от покупателей и заказчиков

783 940

50

62

46

Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить) 1783940*18/118

119584

62

68

47

Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:

выручка от продаж;

депонентские суммы (операция 43)

784 000

56527

Итого (сумму определить):

840527

51

50

48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки):

общепроизводственного назначения;

общехозяйственного назначения;

по продаже продукции

1840

15 742

7158

25

26

44

71

71

71

Итого:

из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения -- 3000 руб.

24 740

X

X

49

Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 200Х г.

1560

50

71

50

Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки

1000

94

71

51

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:

цехов основного производства;

вспомогательных производств;

общехозяйственных подразделений;

служб, связанных со сбытом продукции;

НДС по потребленным услугам

45 800

31 139

18 506

28 865

22 376

25

23

26

44

19-4

76

76

76

76

76

Итого:

146 686

52

Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе (из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения -- 2000 руб.)

11000

44

76

53

На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей

4 513 640

51

62

54

Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить)

688521

62

68

55

Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51, 52)

157686

76

51

56

Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:

цехам основного производства;

цехам вспомогательных производств;

общехозяйственным подразделениям

65 200

73 000

19 870

96

96

96

23

23

23

Итого:

158 070

57

Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:

стоимость ремонтных работ;

НДС по ремонтным работам

12 500

2250

96

19-4

60

60

Итого:

14 750

58

Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:

цехами основного производства;

службами общехозяйственного назначения

379 751

20 177

25

26

23

23

Итого:

399928

59

Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить) оборот по сч 25

1231886

20

25

60

Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы -- 1971 руб.

2972

28

20

61

Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:

виновных лиц; основного производства (сумму определить) п60 - п61

1971

1001

73

20

28

28

62

Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам

6200

10

20

63

Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 Приложения 7)

3499998

40

20

64

Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция

4 200 000

43

40

65

Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой, продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7)

700002

90

40

66

Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС

8 106718

62

90-1

67

Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете

5 974 000

90-2

43

68

Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить) (операция 66) 816718*18/118

1236618

90

68

69

Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить) по сч 26

485658

90

26

70

Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить) по сч 44

240001

90

44

71

-Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить) по сч 99

870443

90

99

72

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить), операции 27 и 57;

прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить), операции 16, 23 и 29;

разным кредиторам по расчетам прошлых периодов;

банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита;

по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка

1278530

64518

31000

19 000

150 762

60

76

76

66

67

51

51

51

51

51

Итого:

1543810

73

Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить по Приложению 4)

1151912

68

19

74

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:

по ранее полученному беспроцентному товарному векселю;

за отгруженную продукцию

179 800

805 100

51

51

62

62

Итого:

3 984 900

75

Выкуплены у акционеров -- юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток»

840 000

81

75

76

Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров

840 000

75

81

77

Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить).

Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить) оборот по сч 81

60000

900000

75

50

91

75

78

Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить по Приложению 5)

81424

91

99

79

Начислены дивиденды учредителям -- физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года

800 000

84

75

80

Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций

900 000

51

50

81

Отражены по результатам расчета налога на прибыль (Приложение 6):

постоянные налоговые обязательства;

отложенные налоговые обязательства;

отложенные налоговые активы

1200

33159

1435

99

68

09

68

77

68

82

Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) -- (операции 71 и 78) * 24%

Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (Приложение 6)

228448

197924

99

68

83

Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив

4288

68

09

84

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете

3500

77

68

85

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций);

бюджету по налогу на доходы физических лиц;

бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить) 228448-4288+3500

внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу

117060

245 780

197136

208 610

68

68

68

69

51

51

51

51

Итого: (сумму определить)

768586

Таблица 8. Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 200х г.» (руб.)

Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта

Основание

Сумма

ЗДАНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ

1

Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 200Х г. (табл. 3)

4 035 038

2

Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца:

стоимость строительно-монтажных работ (операция 6);

затраты по обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4);

расходы на регистрацию права собственности(операция 8)

4980000

135762

25200

Итого затрат за месяц

5140962

3

Первоначальная стоимость здания производственного назначения (операция 9)

9176000

ОБОРУДОВАНИЕ, ПРЕДНАЗНАЧЕННОЕ ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ЦЕХАХ ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВ

1

Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1)

103400

2

Стоимость монтажных работ (операция 7)

4000

3

Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3)

8300

4

Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5)

4300

5

ИТОГО: Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9)

120000

Таблица 9. Бухгалтерская справка «Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 200х г.» (руб.)

Содержание

Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)

Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)

1 *

Остатки на начало месяца

896910

76576

2

Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 27-31)

981015

148755

3

Итого с остатком

1877925

225331

4

Процент отклонений в стоимости материалов

12%

12%

5

Расход материалов за месяц (операции 32, 33) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 33, 34) -- всего

1279800

153576

6

7

8

9 10

11

В том числе:

на основное производство;

на обслуживание основного производства;

во вспомогательных производствах;

на нужды управления;

на упаковку и транспортировку продукции;

продажи материалов

511920

294354

185872

146374

82380

58900

6143

35322

22305

17565

9886

7068

12

Остатки на конец месяца

598125

717775

13

Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (для целей контроля: сумма строк 5 и 12 равна строке 3)

1877925

225331

Таблица 10. Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога (руб.)

п/п

Налоговые вычеты

Сумма

1

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету:

по приобретенным материалам 19,3

192780

А

по потребленным услугам 19,4

42086

Б

по приобретенным основным средствам 19,1

18612

В

по приобретенным нематериальным активам 19,2

2034

Г

по введенным в эксплуатацию основным средствам 19,5

896400

2

Общая сумма НДС, принимаемая к вычету

1151912

Таблица 11. Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности» (руб.)

Показатели расчета

Доходы

Расходы

Результат

А

Б

1

2

3

1

Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей:

основных средств (операции 13-16)

67378

47448

+19930

нематериальных активов (операция 23)

64664

59064

+5600

материалов (операции 34, 35)

80055

78181

+1874

2

Проценты, полученные и уплаченные за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов)

3

Отчисления в оценочные резервы (операция 37)

5980

-5980

4

Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке . (операция 77)

60000

60000

5

Итого:

272097

190673

81424

6

Финансовый результат занести: в операцию 78

81424

Таблица 12. Бухгалтерская справка «Расчет текущего налога на прибыль» (руб.)

Показатели . расчета

Сумма, учитываемая при определении прибыли

Ставка налога на прибыль

Налог на прибыль

Вид налогового актива или обязательства графе 3)

Дебет

Кредит

А

Б

1

2

3

В

Г

Д

1

Прибыль от продаж (операция 71) счет 90

870443

X

X

X

X

X

2

Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78)

81424

X

X

X

X

X

3

Бухгалтерская прибыль до налогообложения (стр. 1 + стр. 2)

951867

24

228448

Условный расход по налогу

99

68

4

Увеличивается:

+10980

+2635

Х

Х

Х

4.1

на величину не признаваемых командировочных расходов(операция 48)

3000

24

720

Постоянные налоговые обязательства

99

68

4.2

на величину не признаваемых расходов по рекламе (операция 52)

2000

24

480

Постоянные налоговые обязательства

99

68

4.3

на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей(операция 37)

5980

24

1435

Отложенные налоговые активы

09

68

5

Уменьшается:

-138162

24

-33159

X

X

X

5.1

на проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания(операция 4)

135762

24

32583

Отложенные налоговые обязательства

68

77

5.2

на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10)

2400

24

576

Отложенные налоговые обязательства

68

77

6

Итого

налогооблагаемая прибыль

824685

24

197924

X

X

Таблица 13. Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости

Часть 1. Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции, руб.

Показатели расчета

Статьи расхода

Итого

Материалы

Основная и дополнительная заработная плата

Отчисления на социальные нужды

Общепроизводственные расходы

Потери от брака

Амортизационные отчисления

НМА

А

1

2

3

4

5

6

7

1 Затраты за месяц (дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство»)

573350

493200

133164

1231886

1001

19570

2452171

Исключаются:

стоимость ценных отходов;

(6200)

(6200)

себестоимость окончательного брака

2972

2972

Остатки незавершенного производства:

на начало месяца;

865748

374900

134964

597897

1973509

на конец месяца

452774

170400

61344

231992

916510

Фактическая себестоимость выпуска продукции

3499998

Часть 2. Расчет фактической себестоимости проданной продукции, руб.

Показатели расчета

Сумма

руб.

1

Фактическая себестоимость выпущенной продукции (операция 63)

3499998

2

Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 64)

4200000

3

Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости (занести в операцию 65) -

(700002)

4

Учетная стоимость отгруженной продукции (операция 67)

5974000

5

Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 69)

485659

6

Расходы на продажу (операция 70)

240001

Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции

5999657

Главная книга

счет 01 Основные средства

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Кор. Счет

сумма

месяц

опер.

Кор. счет

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

1717689

Март

12

02

9150

Март

9

08

91760000

Март

13

91

36620

Март

9

08

120000

Оборот

92960000

Оборот

45770

Сальдо на 01.04.200Х г.

2642739

счет 02 Амортизация основных средств

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Кор. счет

сумма

месяц

опер.

Кор.счет

сумма

Март

12

12

9150

Сальдо на 01.03.200Х г.

10623700

Март

10

25

51200

23

18100

26

18300

Оборот

9150

Оборот

87600

Сальдо на 01.04.200Х г.

107250

счет 03 Доходные вложения в материальные ценности

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Кор. счет

сумма

месяц

опер.

Кор. счет

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

470301

Март

9

08

508179

Оборот

508179

Оборот

Сальдо на 01.04.200Х г.

978480

счет 04 Нематериальные активы

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Кор. Счет

сумма

месяц

опер.

Кор. счет

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

637500

Март

18

08

124000

Март

20

20

9170

22

05

12130

23

91

48520

Оборот

12400

Оборот

69820

Сальдо на 01.04.200Х г.

580080

счет 05 Амортизация нематериальных активов

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Кор. счет

сумма

месяц

опер.

Кор.счет

сумма

Март

22

04

12130

Сальдо на 01.03.200Х г.

191250

Март

19

20

10400

26

7450

Оборот

12130

Оборот

17850

Сальдо на 01.04.200Х г.

196970

счет 07 Оборудование к установке

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

17180

Оборот за март

Оборот за март

Сальдо на 01.04.05

17180

счет 08 Вложения во внеоборотные активы

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

4543217

1

60

103400

9

01

9176000

2

60

11300

9

03

508179

3

76

9400

18

04

12400

4

67

135762

09

01

120000

5

76

4300

6

60

4980000

7

60

4000

8

76

25200

Оборот за март

5273362

Оборот за март

9816579

Сальдо на 01.04.05

счет 09 Отложенные налоговые активы

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

25600

81

68

1435

83

68

4288

Оборот за март

1435

Оборот за март

4288

Сальдо на 01.04.05

22747

счет 10 Материалы

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

896910

30

15

981015

32

20

511920

62

20

6200

32

23

185872

32

25

294354

32

26

146374

32

44

82380

34

91

58900

Оборот за март

987215

Оборот за март

1279800

Сальдо на 01.04.05

604325

счет 14 Резервы под снижение стоимости МЦ

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на Q1.03.05

10870

37

91

5980

Оборот за март

Оборот за март

5980

Сальдо на 01.04.05

16850

Счет 15. Заготовление и приобретение материальных ценностей

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

28

66

5220

30

10

981015

29

76

53550

31

16

148755

27

60

1071000

Оборот за март

1129770

Оборот за март

1129770

Сальдо на 01.04.05

Счет 16. Отклонения в стоимости материальных ценностей

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

76576

31

15

148755

33

44

146507

34

91

7069

Оборот за март

148755

Оборот за март

153576

счет 19 НДС

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

161445

1

60

18612

73

68

1151912

2

60

2034

3

76

1692

5

76

774

6

76

896400

7

60

720

8

60

4536

16

76

99

27

60

192780

29

76

9639

57

60

2250

51

76

22376

Оборот за март

1151912

Оборот за март

1151912

Сальдо на 01.04.05

161445

Счет 20 Основное производство

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

1973509

19

05

10400

60

28

2972

20

04

9170

62

10

6200

32

10

511920

63

40

3499998

33

16

61430

38

70

493200

40

69

133164

59

25

1231886

61

28

1001

Оборот за март

2452171

Оборот за март

3509170

Сальдо на 01.04.05

916510

счет 23 Вспомогательные производства

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

10

02

18100

56

96

158070

17

96

73000

58

25

399928

32

10

185872

33

16

22303

38

70

179200

40

69

48384

51

76

31139

Оборот за март

557998

Оборот за март

557998

счет 25 Общепроизводственные расходы

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

10

02

51200

59

20

1231886

17

96

63320

32

10

294354

33

16

35322

38

70

283700

40

69

76599

48

71

1840

51

76

45800

58

23

379751

Оборот за март

1231886

Оборот за март

1231886

счет 26 Общехозяйственные расходы

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

10

02

18300

69

90

485659

17

96

21580

19

05

7450

32

10

146374

33

16

17565

38

70

173200

40

69

46764

48

71

15742

51

76

18506

58

23

20177

Оборот за март

485658

Оборот за март

485659

счет 28 Брак в производстве

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

60

20

2972

61

73,20

2972

Оборот за март

2972

Оборот за март

2972

счет 40 Выпуск продукции

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

63

20

65

90

70002

64

43

4200000

Оборот за март

4200000

Оборот за март

4200000

счет 43 Готовая продукция

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

3174000

64

40

4200000

67

90

5974000

Оборот за март

4200000

Оборот за март

5974000

Сальдо на 01.04.05

1400000

счет 44 Расходы на продажу

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

32

10

82380

70

90

240001

33

16

9887

38

70

79300

40

69

21411

48

71

7158

51

76

28865

52

76

11000

Оборот за март

240001

Оборот за март

240001

счет 50 Касса

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

9800

41

51

600000

42

70

523473

45

62

783940

45

71

23000

49

71

1560

47

51

840527

76

75

900000

80

51

900000

Оборот за март

2285500

Оборот за март

2287000

Сальдо на 01.04.05

8300

счет 51 Расчетные счета

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

269844

24

62

132042

26

60,76

6062368

25

66

251000

41

50

600000

47

50

840527

55

76

157686

80

50

900000

85

768586

74

62

3984900

72

1543810

36

62

80055

53

62

4513640

Оборот за март

10702164

Оборот за март

9132450

Сальдо на 01.04.05

1839558

счет 52 Валютные счета

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

1753940

Оборот за март

Оборот за март

Сальдо на 01.04.05

1753940

счет 57 Переводы в пути

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

57760

Сальдо на 01.04.05

57760

счет 58 Финансовые вложения

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

1980000

Сальдо на 01.04.05

1980000

Счет 59 Резервы под обесценение финансовых вложений

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

336000

Сальдо на 01.04.05

336000

Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

858355

26

51

6021540

1

08,19-1

122012

72

51

1278530

2

08,19-2

13334

6

08,19

5876400

7

08,19

4720

27

15,19

1263780

57

96,19

14750

Обороты за март

7294996

Обороты за март

7294996

Сальдо на 01.04.05

858355

Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

1245813

14

91

67678

24

51

132042

23

91

64664

45

50

783940

34

91

80055

53

51

4513640

46

68

119584

74

51

3984900

54

68

688521

36

51

80055

66

90

8106718

Оборот за март

9126920

Оборот за март

9494577

Сальдо на 01.04.05

878156

Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

579600

72

51

19000

28

15

5220

25

51

251000

Оборот за март

19000

Оборот за март

256200

Сальдо на 01.04.05

816820

Счет 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

8129500

72

150762

4

135762

Оборот за март

150762

Оборот за март

135762

Сальдо на 01.04.05

8114500

Счет 68 Расчеты по налогам и сборам

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

38700

Сальдо на 01.03.05

657000

73

19

1151192

15

91

10278

83

09

4288

35

91

12212

81

77

32159

39

70

226730

85

51

117060

46

62

119584

245780

68

62

1236618

197136

54

62

688521

23

91

9864

82

99

228448

81

09

2635

84

77

3500

Оборот за март

1749335

Оборот за март

2538390

Сальдо на 01.04.05

38700

Сальдо на 01.04.05

1446055

Счет 69 Расчеты по социальному страхованию

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

208610

85

208610

40

326322

38

26560

Оборот за март

235170

Оборот за март

326322

Сальдо на 01.04.05

299762

Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

579473

39

68,73

245287

38

20-69

1235160

42

50

523473

43

76

56527

Оборот за март

825287

Оборот за март

1235160

Сальдо на 01.04.05

989346

Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

4300

44

50

23000

49

50

1560

50

94

1000

48

25,26,44

24740

Оборот за март

23000

Оборот за март

27300

Счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

54544

61

28

1971

39

70

3371

Оборот за март

1971

Оборот за март

3371

Сальдо на 01.04.05

53144

Счет 75 Расчеты с персоналом по прочим операциям

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

76

81

840000

75

81

840000

77

91

600000

77

50

900000

79

84

800000

Оборот за март

900000

Оборот за март

2540000

Сальдо на 01.04.05

1640000

Счет 76 Расчеты с разными кредиторами

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

581100

72

51

95518

3

08,19-4

11092

26

51

40828

5

08,19

5074

55

51

157686

8

08,19

29736

16

91,19

649

23

91

680

29

15,19

63189

39

70

15186

43

70

56527

51

25

146686

52

44

11000

Оборот за март

299106

Оборот за март

113870

Сальдо на 01.04.05

621813

Счет 76 Расчеты с разными дебиторами

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

17846

Сальдо на 01.04.05

17846

Счет 77 Отложенные налоговые обязательства

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

13800

84

68

3500

81

68

33159

Оборот за март

3500

Оборот за март

33159

Сальдо на 01.04.05

43459

Счет 80 Уставный капитал

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

5900000

Оборот за март

Оборот за март

Сальдо на 01.04.05

5900000

Счет 81 Собственные акции

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

1113000

75

75

840000

76

75

840000

Оборот за март

840000

Оборот за март

840000

Сальдо на 01.04.05

1113000

Счет 82 Резервный капитал

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

2385000

Оборот за март

Оборот за март

Сальдо на 01.04.05

2385000

Счет 83 Добавочный капитал

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 04-03.05

2650600

Оборот за март

Оборот за март

Сальдо на 01.04.05

2650600

Счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

1980000

79

75

800000

Оборот за март

800000

Оборот за март

Сальдо на 01.04.05

1180000

Счет 90 Продажи

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

69

26

485659

66

62

8106718

65

40

-700002

71

99

870443

70

44

240000

68

68

1236618

67

43

5974000

Оборот за март

8106718

Оборот за март

8106718

Дебет Счет 91 Прочие доходы и расходы Кредит

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

16

76

550

14

62

67378

23

04

59064

23

62

64664

34

10

65968

77

75

60000

37

14

5980

34

62

80055

35

68

12212

78

99

81425

13

01

36620

15

68

10278

Оборот за март

272097

Оборот за март

272097

Счет 94 Недостачи и потери от порчи ценностей

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

50

71

1000

Оборот за март

1000

Оборот за март

Сальдо на 01.04.05

1000

Счет 96 Резервы предстоящих расходов

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

101256

56

23

158070

17

25

157900

57

60

12500

Оборот за март

170570

Оборот за март

157900

Сальдо на 01.04.05

Сальдо на 01.04.05

88586

Счет 97 Расходы будущих периодов

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

193890

Оборот за март

Оборот за март

Сальдо на 01.04.05

193890

Счет 98 Доходы будущих периодов

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

106370

Оборот за март

Оборот за март

Сальдо на 01.04.05

106370

Счет 99 Прибыли и убытки

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

81

68

1200

78

91

81424

82

68

228448

71

90

870443

Оборот за март

229648

Оборот за март

951867

Сальдо на 01.04.05

722219

19-1 НДС

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

18612

Оборот за март

Оборот за март

Сальдо на 01.04.05

18612

19-2 НДС

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

2034

Оборот за март

Оборот за март

Сальдо на 01.04.05

2034

19-3 НДС

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

192780

Оборот за март

Оборот за март

Сальдо на 01.04.05

192780

19-5 НДС

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Сальдо на 01.03.05

896400

Оборот за март

Оборот за март

Сальдо на 01.04.05

896400

Счет 19-4 НДС

Номер операции

Кор. счет

Сумма

Номер операции

Кор. счет

Сумма

3

76

1494

3

76

198

5

76

774

7

6

720

8

76

4536

16

76

99

29

76

9639

57

60

2250

51

76

22376

Оборот за март

42086

Оборот за март

Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета

Сальдо на 01.03.05

Обороты за март

Сальдо на 01.04.05

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

01

17176809

9296000

45770

26427039

02

10623700

9150

87600

10702150

03

470301

508179

978480

04

637500

12400

69820

580080

05

191250

12130

17850

196970

07

17180

17180

08

4543217

5273362

9816579

-

09

25600

1435

4288

22747

10

896910

987215

1279800

604325

14

10870

5980

16850

15

1129770

1129770

16

76576

148755

153576

71755

19

161445

1151912

1151912

161445

20

1973509

2452171

3509170

916510

23

557998

557998

25

1231886

1231886

26

485658

485658

28

2972

2972

40

4200000

4200000

43

3174000

4200000

5974000

1400000

44

240001

240001

50

9800

2285500

2287000

8300

51

269844

10702164

9132450

1839558

52

1753940

1753940

57

57760

57760

58

1980000

1980000

59

336000

336000

60

858355

7294996

7294996

858355

62

1245813

9126920

9494577

878156

66

579600

19000

256220

816820

67

8129500

150762

135762

8114500

68

38700

657000

1749335

2538390

38700

1446055

69

208610

235170

326322

299762

70

579473

825287

1235160

989346

71

4300

23000

27300

73

54544

901971

903371

53144

75

900000

2540000

1640000

76-2

581100

299106

339819

621813

76-1

17846

17846

77

13800

3500

33159

43459

80

5900000

5900000

81

1113000

840000

840000

1113000

82

2385000

2385000

83

2650600

2650600

84

1980000

800000

1180000

90

8106718

8106718

91

272097

272097

94

1000

1000

96

101256

170570

157900

88586

97

193890

193890

98

106370

106370

99

229648

951867

722219

Итого

35892484

35892484

76837738

76837738

39114855

39114855

Приложение к приказу Министерства Финансов РФ ОТ 22.07.2003 NS67H

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

На 1 апреля 200 7 г.

Организация ОАО "Исток"

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид деятельности производство

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

446 250

383 110

Основные средства

120

6 553 109

15 724 889

Незавершенное строительство

130

4 560 397

17 180

Доходные вложения в материальные ценности

135

470 301

978 480

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные финансовые активы


Подобные документы

  • Понятие и оценка нематериальных активов. Объекты, регулируемые авторским правом. Учет движения, амортизации нематериальных активов. Записи на счетах бухгалтерского учета операций приобретения нематериальных активов. Переход на международные стандарты.

    курсовая работа [92,3 K], добавлен 12.12.2012

  • Понятие и классификация нематериальных активов. Документальное оформление движения нематериальных активов. Синтетический и аналитический учет поступления и выбытия нематериальных активов. Учет амортизации нематериальных активов. Учет деловой репутации.

    курсовая работа [40,7 K], добавлен 27.10.2008

  • Понятие нематериальных активов. Классификация нематериальных активов, принципы, проблемы, задачи учета. Специфические черты начисления амортизации нематериальных активов. Характерные особенности инвентаризации и способов списания нематериальных активов.

    реферат [19,0 K], добавлен 10.11.2010

  • Роль нематериальных активов в современной экономике. Понятие нематериальных активов как объектов бухгалтерского учета, их регламентация. Срок их полезного использования. Учет поступления нематериальных активов, учет амортизации, выбытие, инвентаризация.

    контрольная работа [25,2 K], добавлен 17.11.2010

  • Осуществление учета нематериальных активов в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету, утвержденным приказом Минфина России. Оценка нематериальных активов и погашение стоимости нематериальных активов посредством начисления амортизации.

    контрольная работа [17,5 K], добавлен 16.02.2010

  • Понятие, классификация и оценка нематериальных активов. Документальное оформление их движения. Синтетический и аналитический учет поступления и выбытия нематериальных активов. Особенности учета деловой репутации. Учет амортизации нематериальных активов.

    реферат [27,1 K], добавлен 01.06.2010

  • Понятие, классификация и оценка нематериальных активов. Основы учета и амортизации нематериальных активов. Учет поступления, выбытия и амортизации нематериальных активов на примере ОАО "Этанол". Отличия российских стандартов бухгалтерского учета от МСФО.

    дипломная работа [10,3 M], добавлен 11.08.2011

  • Понятие, классификация и оценка нематериальных активов. Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО "УМТСП". Определение первоначальной стоимости, срока полезного использования нематериальных активов, учет их поступления, выбытия, амортизации.

    курсовая работа [44,8 K], добавлен 29.10.2012

  • Понятие, сущность и оценка нематериальных активов. Принципы, проблемы, задачи учёта нематериальных активов. Карточка учета нематериальных активов. Выявление недостачи активов при их инвентаризации. Первоначальная стоимость нематериальных активов.

    курсовая работа [46,3 K], добавлен 19.01.2015

  • Состав и оценка нематериальных активов. Учет нематериальных активов. Учет поступления нематериальных активов. Учет износа нематериальных активов. Учет выбытия нематериальных активов. Инвентаризация. Отражение нематериальных активов в отчетности.

    курсовая работа [50,8 K], добавлен 18.12.2004

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.