Аудит выпуска и реализации готовой продукции

- Создать исполнителю условия, необходимые для надлежащего исполнения принятых на себя обязательств по настоящему Договору и соблюдения коммерческой тайны.

Указанные условия в себя включают:

-обеспечение допуска в служебные помещения Заказчика;

-предоставление рабочего места;

-предоставление возможности использовать компьютерную технику;

-предоставление возможности вести телефонные переговоры, связанные проведением аудита;

-сейф.

- Своевременно оплачивать стоимость оказанных услуг по настоящему Договору, в том числе в случаях, когда выводы аудиторського заключения не согласуются с позицией Заказчика, а также в случае неполного выполнения Исполнителем работ не зависящим от нее причинам.

- Предоставлять Исполнителю об обстоятельствах, которые в ближайшее время приведу тили когут привести к судебным разбирательствам.

- Предоставить Исполнителю не позднее 30марта 2012 г. копию годовой финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с российскими стандартами бухгалтерського учета (ПБУ).

Заказчик имеет право:

- Требовать и получать от исполнителя обоснования его заметаний и выводов, а также информацию о членстве Исполнителя в саморегулируемой организации аудиторов.

- Получить от Исполнителя аудиторское заключение в определенный настояним Договором срок.

ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ИСПОЛНИТЕЛЯ:

Исполнитель обязуется:

- Провести аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Заказчика на основании действующего законодательства Российской Федерации и в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008г. №307-ФЗ, в согласованные с Заказчиком сроки.

- Предоставлять по требованию Заказчика обоснования замечаний и выводов Исполнителя, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов.

- По итогам аудита представить Заказчику в установленные Договором сроки Заключение и отчет (письменную информацию), составленные в соответствии с Законом №307-ФЗ от 31.12.08г и Постановлением Правительства Российской Федерации №696 от 23.09.2002г «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» и другими нормативно-правовыми актами Российской Федерации.

- Обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены.

- информировать заказчика обо всех трудностях, которые могут повлечь неисполнение обязательств, принятых на себя Исполнителем.

Исполнитель имеет право:

- Самостоятельно определять формы и методы аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации.

- Получать у должностных лиц Заказчика разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникающим в ходе аудита вопросам.

- Отказаться от проведения аудита в случаях:

- Непредставления Заказчиком всей необходимой документации.

- Выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение Исполнителя о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности Заказчика.

- Присутствовать на общих собраниях учредителей (акционеров) Заказчика, заседаниях Правления при обсуждении любого вопроса, связанного с выполнением Исполнителем взятого на себя обязательства по настоящему Договору.

- производить копирование и накопление полученной в ходе проверки информации при соблюдении условий конфиденциальности, установленных в разделе 8 Договора.

- Осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

ПОРЯДОК ПЕРЕДАЧИ ДОКУМЕНТАЦИИ:

- «Аудиторское заключение» и «Письменная информация (отчет)», переданные Заказчику, подтверждают факт оказания аудиторских услуг.

Дата передачи Заказчику документов, указанных в п.4.1 настоящего Договора, является датой прекращения обязательства Исполнителя его исполнением.

- «Аудитоское заключение» и «Письменная информация (отчет)» передаются Заказчику через уполномоченное им лицо под роспись в заключении и отчете (экземплярах фирмы) или акте-передачи документации, либо направляются заказной почтовой корреспонденцией с уведомлением о вручении.

СРОК ВЫПОЛНЕНИЯ УСЛУГ:

- Сроки оказания услуг, предусмотренных настоящим Договором, устанавливаются в соответствии с протоколами согласования сроков и стоимости услуг, являющимися неотъемлемой частью настоящего Договора.

- Затраченное на проведение аудиторской проверки время включает в себя время на ее планирование, непосредственное ее проведение, обработку ее результатов, подготовку «Письменной информации (отчета) и «Аудиторского заключения».

- «Аудиторское заключение» предоставляется Заказчику в 15-ти дневный срок с даты представления Исполнителю годовой отчетности для проверки по программе.

СТОИМОСТЬ УСЛУГ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ:

Стоимость услуг и порядок расчетов по настоящему Договору устанавливаются в соответствии с Протоколом. В случае задержки оплаты сроки начала и окончании проверки соответственно переносятся.

- выплата предусмотренного Протоколом аванса осуществляется без предъявления счета за 3 дня до начала оказания услуг. Окончательный расчет по настоящему Договору производится на основании счета Исполнителя в течение 3 (трех) дней с даты его выставления.

- Учет затраченного на проведение проверки времени осуществляется Исполнителем.

- стороны вправе по дополнительному соглашению услуг изменить размер стоимости услуг по настоящему Договору (в частности при увеличении бюджета времени, расценок, привлечения экспертов обладающих специальнвыми знаниями).

- исполнитель имеет право приостановить выполнение услуг по Договору в случаях задержки перечисления авансовых и иных платежей по условиям Договора.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством, в том числе Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. №307-ФЗ и условиями настоящего Договора.

- Исполнитель полностью освобождается от ответственности перед Заказчиком в том случае, если последним не были устранены существенные нарушения в ведении бухгалтерского (финансового) учета, составлении соответствующей отчетности и налоговых расчетов, соблюдении законодательства Российской Федерации, выявленные Исполнителем в ходе оказания услуг, а также за неохваченные проверкой периоды.

Исполнитель освобождается от ответственности, если ущерб причинен неправомерными действиями Заказчика.

- В случае незавершения работ в срок, определенный настоящим Договором, по вине Исполнителя он выплачивает Заказчику пеню в размере 0,1% суммы стоимости работ за каждый день просрочки. В случае, если требование об уплате пени не предъявлено, ее размер равен 0.

- За нарушение условий оплаты услуг Заказчик выплачивает Исполнителю пеню в размере 0,1% суммы, подлежащей выплате, за каждый день просрочки. В случае, если требование об уплате пени не предъявлено, ее размер равен 0.

КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ:

Стороны обязуются хранить в тайне существование и содержание настоящего Договора, а также любую информацию и данные, представленные каждой из сторон в связи с настоящим Договором, не раскрывать и не разглашать в общем или в частности факты или информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного согласия Заказчика и наоборот.

Обязательства по конфиденциальности и неиспользовании, наложенные на Исполнителя настоящим Договором, не будут распространяться на общедоступную информацию, а также на информацию, которая станет известна не по вине Исполнителя.

- Информация, предоставляемая Заказчику в соответствии с настоящим Договором , предназначена исключительно для него и не может передаваться ни частично, ни полностью третьим лицам или использоваться каким-либо иным способом с участием третьих лиц без согласия Исполнителя.

РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ:

Все споры и разногласия между двумя сторонами настоящего Договора, которые могут возникнуть по настоящему Договору, если они не будут устранены путем переговоров, должны окончательно решаться в соответствии с действующим законодательством.

ФОРС-МАЖОРНЫЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА:

Стороны освобождаются от частичного или полного исполнения по настоящему Договору, если неисполнение явилось следствием действия обстоятельств непреодолимой силы, возникших после подписания настоящего Договора в результате событий чрезвычайного характера, которые сторона не могла ни предвидеть, ни предотвратить разумными мерами, например, земля под форс-мажорными обстоятельствами подразумеваются такие бедствия, как войны, оккупация, гражданская война, общественные беспорядки , акты органов государства и т. д. В каждом случае наступление такого события находится вне контроля сторон, и во всех таких случаях выполнение обязательств согласно настоящему Договору становится невозможным.

Если форс-мажорные обстоятельства имеют место и препятствуют сторонам своевременно выполнить обязательства, то стороны, находящиеся в таких экстремальных условиях, освобождаются от исполнения обязанностей до прекращения действия указанных форс-мажорных обстоятельств при условии, что сторона, подвергшаяся действию форс-мажорных обстоятельств, немедленно уведомит другую сторону о случившемся с подробным описанием создавшихся условий.

СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА:

Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания и действует до полного исполнения сторонами своих обязательств.

Любая из сторон будет иметь право немедленно прервать действие настоящего Договора путем передачи письменного уведомления в случае, если другая сторона Договора:

а) окажется неплатежеспособной, несостоятельной, произойдет ликвидация или реорганизация;

б) приостановит свои обычные деловые операции или возникнет угроза их приостановления;

в) передаст всю или значительную часть информации третьим лицам.

Любая из сторон будет иметь право немедленно прервать действие настоящего Договора путем письменного уведомления противоположной стороны, и если другая сторона совершит какое-либо нарушение и такое нарушение не будет устранено в течение 3 дней после подачи письменного уведомления о данном нарушении.

В случае расторжения Договора в порядке, предусмотренном настоящем Договором, оплата услуг и работ Исполнителя будет производиться Заказчиком на основании выставляемого Исполнителем на инкассо платежного требования с приложением одностороннего акта с указанием объема и стоимости фактически оказанных услуг и выполненных работ. Настоящий Договор подписан в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу.

ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ:

Исполнитель по своему усмотрению осуществляет набор специалистов для проведения работ, предусмотренных настоящим Договором. Цены за работы, указанные в настоящем Договоре, определены только для настоящего Договора и не могут служить прецедентом или конкурентным материалом при заключении аналогичных договоров в будущем.

ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН:

Исполнитель: ООО «Аудит и К»

ИНН 5812234227, г. Пенза , ул. Лядова,27

Директор ООО «Аудит и К»: Ермлов О.В.

Заказчик: ОАО «Орион»

ИНН 58121148920, г. Пенза, ул. Бакунина,30

Руководитель ОАО «Орион»: Александров Л.А.

ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2011 ГОД:

Проверяемая организация	Открытое акционерное общество "Орион"
Период аудита	2011 год
Количество человеко-часов	190 чел/часов
Сроки проведения аудита	Февраль - март 2012 года
Руководитель аудиторской группы	Лунин И.П.
Состав аудиторской группы	Горшкова Т.М. - аудитор Федорова А.А. - ассистент аудитора
Аудиторский риск	Средний
Планируемый уровень существенности	Уточненный расчет составляется во время проведения аудиторской проверки

Разделы аудита:

№ п/п	Разделы аудита	Трудоемкость, чел./час	Исполнитель
		План	Факт
1	2	3	4	5
1.	Аудит учетной политики и организации бухгалтерского учета	14	14	Лунин И.П.
2.	Аудит учредительных документов и уставного капитала	14	14	Лунин И.П.
3.	Аудит учета основных средств и амортизационных отчислений	21	21	Горшкова Т.М Федорова А.А.
4.	Аудит учета материально-производственных запасов	22	22	Лунин И.П. Федорова А.А.
5.	Аудит учета денежных средств	19	19	Горшкова Т.М.
6.	Аудит учета расчетов с поставщиками покупателями	27	27	Лунин И.П. Федорова А.А.
7.	Аудит расчетов с подотчетными лицами	14	14	Горшкова Т.М.
8.	Аудит учета финансовых результатов	18	18	Горшкова Т.М Федорова А.А.
9.	Аудит бухгалтерской отчетности	11	11	Лунин И.П.
10.	Оформление результатов проверки (аудиторское 26 заключение и отчет)	30	30	Лунин И.П. Горшкова Т.М.
	Директор ООО «Аудит и К»		О.В. Ермлов

Руководителю

Открытого Акционерного

Общества «Орион»

Александрову Л.А.

ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ (ОТЧЕТ)

о результатах аудиторской проверки достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Открытого акционерного общества «Орион» за 2011 год, г. Пенза 16 апреля 2012г.

Сведения об аудиторской фирме:

Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности проведен обществом с ограниченной ответственностью «Аудит и К» за период с 01.01.2011 г. по 31.12.2011 г.

Юридический адрес ООО «Аудит и К»: г. Пенза, ул. Лядова, 27, т. 33-22-11.

Свидетельство о государственной регистрации ООО «Аудит и К» выдано администрацией Первомайского района г. Пензы 17.03.2001 г. № 253, ИНН 58121148920, расчетный счет р/с 40702810500000000113 в Филиале АКБ «МДМ-Банк» в г. Пенза. Директор организации - Ермлов Олег Владимирович.

Профессиональная ответственность аудиторов застрахована в страховой компании «Альфа-Страхование», полис № Ж85-57123587 Ш/11 от 01.03.2004 г.

Проверка осуществлялась аудиторами Луниным И.П. (квалификационный аттестат № 123056, выданный СРО аудиторов), Горшковой Т.М. (квалификационный аттестат № 987356, выданный СРО аудиторов), ассистентом аудитора Федоровой А.А.

Сведения об аудируемом лице:

Экономический субъект аудиторской проверки: Отрытое акционерное общество «Орион» (далее по тексту Предприятие).

Юридический адрес Предприятия: г. Пенза, ул. Бакунина, д. 30.

Адрес по месту нахождения: г. Пенза, ул. Бакунина, д. 30.

Устав открытого акционерного общества «Орион» утвержден общим собранием акционеров ОАО «Орион» от 18.05.1998 г. и зарегистрирован Администрацией Октябрьского района г. Пензы от 20.05.1998 г. № 276.

Свидетельство о государственной регистрации общества выдано Администрацией Первомайского района г. Пензы от 24.06.1998 г. № 87 серия ОП.

Предприятие зарегистрировано в ИМНС по Первомайскому району г. Пензы 26.06.1998 года, что подтверждается свидетельством от 28.06.1999 года серии 58 № 0022088. ИНН 58121148920. Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 года, выдано ИМНС по Первомайскому району г. Пензы от 23 сентября 2002 года, серия 58 № 000785802.

В проверяемом периоде Предприятие имело расчетный счет:

- 40702810248000115478 в АК СБ РФ Пензенское отделение № 8624;

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций за проверяемый период осуществлял Руководитель Александров Л.А. с правом первой подписи.

Соответствие осуществляемых хозяйственных операций за движением имущества и выполнением обязательств, в проверяемом периоде обеспечивал главный бухгалтер Михайлов В.С. с правом второй подписи.

Бухгалтерия Предприятия является самостоятельным структурным подразделением на правах отдела и подчиняется непосредственно руководителю Предприятия.

Общая информация об аудите:

Аудиторская проверка достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проводилась на основании договора от 26.12.2011г № 41/01 и письма-обязательства от 21.12.2011 г. № 41.

Целями аудиторской проверки являлось выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Предприятия и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Для проверки экономическим субъектом были предъявлены следующие документы:

- Устав ОАО «Орион»;

- Бухгалтерский баланс (форма № 1) за 2011 год;

- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) за 2011 год;

- Отчет об изменениях капитала (форма № 3) за 2011 год;

- Отчет о движении денежных средств (форма № 4) за 2011 год;

- Приказ об учетной политике;

- главная книга и регистры бухгалтерского учета;

- первичные документы;

- договора гражданско-правового характера и другие документы, необходимые для проведения аудиторской проверки, согласно утвержденного программы.

За достоверность и полноту представленных документов ответственность несет администрация ОАО «Орион».

Аудиторская проверка проводилась в соответствии со следующими законодательными и нормативными актами, действующими на территории РФ:

- Гражданским Кодексом РФ;

- Налоговым Кодексом РФ;

- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ;

- Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ;

- Федеральным Законом «Об акционерных обществах» от 26.12.95 № 208-ФЗ;

- Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696;

- Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденной приказом МФ РФ от 31.10.2000 года № 94н и другими документами;

- Программой и письмом-обязательством;

- Внутрифирменными стандартами ООО «Аудит и К».

При проведении аудита мы не ставили своей задачей выявить все существующие искажения бухгалтерской отчетности Предприятия. Аудиторская проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не имеет существенных искажений.

Аудиторская проверка достоверности бухгалтерской отчетности осуществлялась выборочным методом, принцип аудиторской выборки определялся аудитором самостоятельно по каждому разделу аудита.

В ходе аудиторской проверки аудитором были проведены следующие аналитические процедуры:

- обзор оборотов по счетам синтетического учета с целью выявления некорректных проводок, с дальнейшим выяснением и уточнением их содержания, а также классификация их последствий;

- анализ соответствия данных баланса, главной книги и учетных регистров первичным документам (выборочно);

- обзор распорядительной документации, договоров, переписки, актов сверки взаиморасчетов;

- оценка существующей системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля;

- анализ действующей учетной политики.

Процедуры проверки по каждому разделу аудита включали в себя: инспектирование, устный запрос, адресованный работникам Предприятия, пересчет.

Непосредственному проведению аудита предшествовало составление общего плана аудита, программы аудита, определение уровня аудиторского риска.

При проведении аудиторской проверки достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности уровень существенности аудитором принят в размере:

- по валюте баланса - 5%;

- по балансовой прибыли - 5%.

АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ, ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ:

Организация бухгалтерского учета, порядок документооборота и хранения документов

Источники информации: приказы, распоряжения, положения, инструкции.

Построение аудиторской выборки: документы, относящиеся к данному вопросу, проверены сплошным методом.

Результаты аудита: бухгалтерия Предприятия является самостоятельным структурным подразделением на правах отдела и подчиняется непосредственно директору. Структура и штат бухгалтерии утверждены штатным расписанием. Бухгалтерский учет осуществлялся бухгалтерией в составе 8 человек, включая главного бухгалтера.

На Предприятии разработано Положение о бухгалтерии, имеются должностные обязанности на каждого работника бухгалтерии. Определены лица, ответственные за хранение документов.

Утвержден перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.

Деятельность бухгалтерии регулировалась внутренними нормативно-правовыми документами: учетной политикой, утвержденной приказом руководителя от 30.12.2010 г. № 258, графиком документооборота.

Бухгалтерский учет на Предприятии велся в автоматизированном режиме с применением ПИК «Вариант».

График предоставления первичных документов в бухгалтерию подразделениями утвержден руководителем Предприятия. Документы за периоды, предшествующие отчетному периоду, хранились на Предприятии в соответствии с определенными для конкретного документа сроками хранения.

Порядок документооборота соответствовал объемам и особенностям финансово-хозяйственной деятельности Предприятия. Бухгалтерская отчетность составлялась главным бухгалтером. Сроки сдачи бухгалтерской отчетности в течение проверяемого периода соблюдались.

Учетная политика Предприятия и основные принципы ведения бухгалтерского учета.

Источники информации: учетная политика, утвержденная приказом руководителя от 31.12.2010 года № 258, и приложения к учетной политике.

Построение аудиторской выборки: документы, относящиеся к данному вопросу, проверены сплошным методом.

Результаты аудита: в ходе аудита нами был проведен анализ соответствия действующей Учетной политики предприятия требованиям законодательства Российской Федерации, а также оценка организации внутреннего контроля на Предприятии. Результаты представлены в Приложении 1 к Отчету.

В нарушении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.08 г. № 106н, при формировании учетной политики на 2011 год Предприятием не раскрыты отдельные способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на их оценку, а именно:

- Не отражен порядок проведения инвентаризации активов и финансовых обязательства предприятия.

В соответствии с п. 1.5 Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ от10.06.1995 г. № 49 проведение инвентаризаций обязательно:

- при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года; - при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел); - при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей; - в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; - при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года. Инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков.

- На Предприятии отсутствует постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

В соответствии с п. 2.2 Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ от10.06.1995 г. № 49 для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

- Не отражен порядок отражения в учете начисления амортизации по НМА.

В соответствии с требованиями Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2001 г. № 94н (в ред. от 07.05.2003 г.), амортизация НМА в учете может отражаться с использованием счета 05 «Амортизация НМА» или без использования счета 05 (начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы»).

- Не отражен порядок отражения в учете процесса приобретения и заготовления материалов.

В соответствии с требованиями Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2001 г. № 94н (в ред. От 07.05.2003 г), учет приобретения материалов на предприятии может осуществляться по фактической себестоимости с использованием счета 10 «Материалы» или с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

- Учетной политикой Предприятия (п. 12) предусмотрено начисление амортизации по НМА нелинейным методом.

В соответствии с требованиями раздела 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007) амортизация нематериальных активов производится одним из следующих способов начисления амортизационных отчислений:

- линейный способ;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Нелинейный метод начисления амортизации не предусмотрен.

- Не все счета, используемые организацией на практике, указаны в рабочем плане счетов.

По результатам аудита фактическое состояние системы внутреннего контроля при осуществлении финансово-хозяйственных операций оценивается на среднем уровне.

Предприятию рекомендуется положения учетной политике привести в соответствии с нормативными документами, внести изменения в рабочий план счетов.

АУДИТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ И УСТАВНОГО КАПИТАЛА

- Аудит уставного капитала:

Источники информации: бухгалтерский баланс, отчет об изменении капитала, главная книга, регистры бухгалтерского учета.

Построение аудиторской выборки: документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены сплошным методом.

Результаты аудита: в 2011 году ОАО «Орион» приняло решение об осуществлении дополнительной эмиссии акций предприятия на общую сумму 100 000руб. Данное решение официально не регистрировалось. В бухгалтерском учете в 2011 году операция по увеличению уставного капитала не отражена.

Следовательно, данные уставного капитала, отраженные в Бухгалтерском балансе за 2011 год, как на начало, так и на конец отчетного периода не соответствуют данным учредительных документов (Устава). Таким образом, нарушено требование п. 67 Положения по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 24.03.2000 г): в бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации. Кроме этого, принятое решение об осуществлении дополнительной эмиссии акций официально не зарегистрировано протоколом общего собрания, что нарушает требования Федерального закона №208-ФЗ от 26.12.1995г «Внесение в устав общества изменений и дополнений, в том числе изменений, связанных с увеличением уставного капитала общества, осуществляется по результатам размещения акций общества на основании решения общего собрания акционеров об увеличении уставного капитала общества или решения совета директоров (наблюдательного совета) общества, если в соответствии с уставом общества последнему принадлежит право принятия такого решения, на основании решения общего собрания».

Предприятию рекомендуется учесть данные замечания при составлении годовой бухгалтерской отчетности.

АУДИТ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ

- Источники информации: бухгалтерский баланс, главная книга, регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы, подтверждающие поступления объектов основных средств.

Аудиторские процедуры: проверка документов и прослеживание записей в регистрах бухгалтерского учета.

Построение аудиторской выборки: документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены сплошным методом.

Результаты аудита: на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» у Предприятия числится приобретенное в июле 2011 г. строящееся производственное здание стоимостью 12 000 000 руб. В августе месяце в бухгалтерском учете по данному объекту начислена амортизация в сумме 50 000 руб. Строительно-монтажные работы в период с июля по сентябрь не производились. В сентябре месяце данный объект продан. Начисленная амортизация отражена на счете 20 «Основное производство». Дебет 20 - Кредит 02 - 50 000 руб.

В соответствии с требованиями ПБУ 6/01 начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Следовательно, Предприятие неправомерно начисляло амортизацию по данному объекту вне оборотных активов.

Предприятию рекомендуется ввести объект в эксплуатацию проводкой Дебет 01 Кредит 08 - 12 000 000, затем начислить амортизацию Дебет 20 кредит 02 -50 000. Реализацию объекта должны производить не ниже остаточной стоимости Дебет 01 Кредит 62 -11 950 000 (12000000-50000).

АУДИТ УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

- Источники информации: накладные от поставщиков, счета-фактуры, бухгалтерские справки, регистры бухгалтерского учета.

Аудиторские процедуры: проверка документов и прослеживание записей в регистрах бухгалтерского учета.

Построение аудиторской выборки: документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены методом бессистемного отбора.

Результаты аудита: в марте 2011 года Предприятие приобрело 1000кг цемента на общую сумму 17700 руб. (в том числе НДС-2700руб.) Расходы по доставке цемента на склад Предприятия составили 2360 руб. (в том числе НДС-360руб.). В апреле 500кг цемента было отпущено в основное производство. Бухгалтер Предприятия сделал такие проводки: в марте 2011 года: Дебет 10 кредит 60 -15 000руб. (17700-2700) оприходован цемент; Дебет 19 Кредит 60 -2700руб. учтен НДС по оприходованному цементу (на основании счета-фактуры продавца); Дебет 26 Кредит 60-2000руб.(2360-360) учтены транспортно-заготовительные расходы по оприходованному цементу; Дебет 19 Кредит 60-360руб. учтен НДС по транспортно-заготовительным расходам; в апреле 2011 года: Дебет 20 Кредит 10-7500руб. списана стоимость цемента, переданного в производство.

В соответствии с требованиями Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2001 г. № 94н (в ред. от 07.05.2003 г) и ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» Предприятию следовало отразить в учет процесс приобретения материалов следующими бухгалтерскими записями:

в марте 2011 года

Дебет 10 Кредит 60 -15000руб. (17700-2700) оприходован цемент

Дебет 19 Кредит 60 -2700руб. учтен НДС по оприходованному цементу

Дебет10 Кредит 60-2000руб. (2360-360) учтены транспортно-заготовительные расходы по оприходованному цементу

Дебет 19 Кредит 60 -360руб. учтен НДС по транспортно-заготовительным расходам

в апреле 2011 года

Дебет 20 Кредит 10-7500руб. списана стоимость цемента, переданного в производство.

Дебет 20 Кредит 10-1000руб. списаны расходы ТЗР цемента переданного в производство

Предприятию рекомендуется корректно отразить в регистрах бухгалтерского учета процесс приобретения материалов.

АУДИТ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ:

- Источники информации: бухгалтерский баланс, главная книга, регистры бухгалтерского учета, кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, акт инвентаризации.

Аудиторские процедуры: проверка документов и прослеживание записей в регистрах бухгалтерского учета.

Построение аудиторской выборки: документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены методом сплошного отбора.

Результаты аудита: во время аудиторской проверки по состоянию на 17 февраля 2011 года проведена инвентаризация кассы Предприятия инвентаризационной комиссией в присутствии кассира и аудитора. Остаток денежных средств по данным кассовой книги на начало дня проведения инвентаризации составил 7 300 руб. Остаток денежных средств по данным кассовой книги на конец дня проведения инвентаризации составил 46 900 руб. Фактический остаток денежных средств в кассе составил 41 900 руб. К кассовому отчету приложены следующие документы:

- приходный кассовый ордер № 25 от 17 февраля 2011 года на получение денежных средств из банка на сумму 210 000 руб.;

- расходный кассовый ордер № 63 от 17 февраля 2011 года на выплату заработной платы за первую половину февраля на сумму 170 400 руб. с приложенной ведомостью (остаток невыданной заработной платы по ведомости составил 39 600 руб.);

- расписка бухгалтера Ивановой А.А. от 10 февраля 2009 года в получении взаимообразно из кассы 5 000 руб. на срок до 10 марта 2009 года. Разрешительная надпись руководителя и главного бухгалтера на расписке о выдаче денег отсутствует.

Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ утв. Решением Совета Директоров ЦБР 22.09.1993 №40 выявлено следующее нарушение в ведении бухгалтерского учета: расхождение фактического остатка денежных средств в кассе на момент инвентаризации и остатка денежных средств по данным кассовой книги на 5000руб (46900-41900). Таким образом, выявлена недостача денежных средств в кассе, в результате неправильного ведения кассовой дисциплины кассиром, а именно кассир обязан выдачу денежных средств оформить расходно-кассовым ордером, подписав главным бухгалтером и руководителем и отразить данную операцию в кассовой книге и на корреспондирующих счетах (Дебет 70 Кредит 50).

Предприятию рекомендуется отразить в регистрах бухгалтерского учета выше перечисленные нарушения Дебет 94 Кредит 50-5000 недостача денег в кассе, Дебет 73 Кредит 94-5000 недостачу отнести на кассира.

АУДИТ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ:

- Источники информации: главная книга, регистры бухгалтерского учета, договоры поставки продукции, накладные, счета-фактуры, акты сверок, бухгалтерская отчетность.

Аудиторские процедуры: проверка документов и прослеживание записей в регистрах бухгалтерского учета.

Построение аудиторской выборки: документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены выборочным методом.

Результаты аудита: на склад организации поступило из производства 10 спальных гарнитуров. В бухгалтерском учете отражены следующие операции:

Дебет 60 - Кредит 91 - 30 000 руб. - Отражена выручка от реализации гарнитуров.

Дебет 91 - Кредит 43 - 50 400 руб. - Отражена себестоимость гарнитуров.

Дебет 91 - Кредит 91.9 - 20 400 руб. - Отражена прибыль от реализации гарнитуров.

Согласно ПБУ 8/01 «Доходы организации» и ПБУ 9/99 «Расходы организации» в бухгалтерском учете неверно отражена сумма от реализации гарнитуров, себестоимость гарнитуров превышает выручку от их реализации на 20 400 (30000-50400), таким образом, необходимо отразить не прибыль, а убыток на 20 400руб. Согласно плану счетов, доходы от обычных видов деятельности отражаются на счете 90, следовательно, убыток нужно отразить проводкой Дебет 99 Кредит 90.9.

Предприятию рекомендуется отразить в регистрах бухгалтерского учета выше перечисленное нарушение.

АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ:

- Источники информации: главная книга, регистры бухгалтерского учета, авансовые отчеты, первичные документы подтверждающие расходы подотчетных лиц, бухгалтерская отчетность.

Аудиторские процедуры: Проверка документов и прослеживание записей в регистрах бухгалтерского учета.

Построение аудиторской выборки: Документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены выборочным методом.

Результаты аудита: начальнику цеха предприятия было выдано на командировочные расходы 6 000 руб. Согласно авансовому расчету им было израсходовано 6 200 руб. Бухгалтером была сделана следующая проводка:

Дебет 26 - Кредит 71 - 6 200 руб. Впоследствии указанные расходы в полном объеме были отнесены на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль Предприятия.

Согласно инструкции по Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.00 №94н, Предприятию необходимо отнести командировку начальника цеха к общепроизводственным расходам проводкой Дебет 25 кредит 71 - 6200, согласно авансовому расчету израсходованные деньги отнести дополнительной проводкой Дебет 71 Кредит 50 -200руб.

Предприятию рекомендуется отразить операцию в регистрах бухгалтерского учета.

АУДИТ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ:

- Источники информации: главная книга, учетные регистры, отчет о прибылях и убытках.

Аудиторские процедуры: проверка документов и прослеживание записей в регистрах бухгалтерского учета.

Построение аудиторской выборки: документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены выборочным методом.

Результаты аудита: в результате наводнения организация понесла следующие убытки: разрушено здание склада; утрачены материалы, хранившиеся на складе.

В бухгалтерском учете отражены следующие операции:

Дебет 01 - Кредит 91 - 475 000 руб. - отражена первоначальная стоимость склада;

Дебет 91 - Кредит 02 - 260 000 руб. - отражена сумма начисленной амортизации;

Дебет 91 - Кредит 08 - 15 000 руб. - отражены расходы на демонтаж здания;

Дебет 10 - Кредит 91 - 12 000 руб. - оприходованы материалы, полученные в результате демонтажа здания;

Дебет 91 - Кредит 99 - 212 000 руб. - отражен финансовый результат.

Согласно инструкции по Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.00 №94н, предприятию необходимо на финансовый результат прибыль 212 000руб. начислить налог на прибыль и отразить проводкой Дебет 91 Кредит 68. Кроме этого необходимо создать комиссию по определению стоимости материалов, хранящихся на складе и отразить в бухгалтерском учете для выявления окончательного финансового результата.

Предприятию рекомендуется учесть данные замечания при составлении годовой бухгалтерской отчетности.

Приложение 1

Контрольный лист проверки «Учетная политика»:

Проверяемый аспект	Ответ	Примечание
	Да	Нет
1	2	3	4
I. Организационно-технический
1. Организация ведения бухгалтерского учета:
а) структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;	+
б) должность бухгалтера в штате;	+
в) на договорных началах специализированной организацией;		-
г) руководителем	+
2. Утверждены ли:
- положение о бухгалтерии;	+
- должностные инструкции	+
3. Применяемая форма бухгалтерского учета:
- единая журнально-ордерная;		-
- мемориально-ордерная;		-
- упрощенная система учета;		-
- компьютеризированная.	+
4. Разработан и утвержден ли рабочий план счетов?	+
5. Правила документооборота и технологии обработки учетной информации:
- применение унифицированных форм первичных документов;	+
- утверждение форм первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы;		-
- утверждение перечня лиц, имеющих право подписи первичных документов;	+
- утверждение графика документооборота;	+
- разработка номенклатуры дел бухгалтерской службы с учетом сроков хранения документов;		-
- определение лиц, ответственных за хранение документов.	+
6. Оценка имущества:
- приобретенного за плату путем суммирования фактических затрат на покупку;		-
- полученного безвозмездно по рыночной стоимости на дату оприходования;		-
- произведенного в самой организации по стоимости его изготовления		-
7. Порядок проведения инвентаризации:
- установление сроков проведения;		-
- создание постоянно действующей комиссии;		-
- подготовка приказа о проведении инвентаризации.		-
8. Объем, сроки и адреса:
- предоставления отчетности;
- составление отчетности в объеме и в сроки, установленные нормативными документами по бухгалтерскому учету;	+
- представление годовой бухгалтерской отчетности:
а) учредителям организации;	+
б) налоговым органам;	+
в) органам статистики;	+
г) другим заинтересованным пользователям.	+
9. Система взаимоотношений с аудиторской организацией.	+
10. Утверждение состава постоянно действующей комиссии:
- по установлению сроков использования нематериальных активов;		-
- для определения целесообразности и непригодности объектов основных средств.		-
11. Утверждение перечня подотчетных лиц и сроков представления авансовых отчетов.		-
12. Утверждение сметы представительских расходов.		-
II. Способы ведения бухгалтерского учета
1. Способ начисления амортизации по основным средствам:
а) линейный способ;	+
б) способ уменьшаемого остатка;		-
в) по сумме чисел лет срока полезного использования;		-
г) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг);		-
д) способ ускоренной амортизации.		-
2. Порядок учета ремонта производственных основных средств:
а) по мере проведения ремонта;		-
б) затраты на ремонт резервируются;		-
в) с использованием счета расходов будущих периодов;		-
г) с созданием ремонтного фонда для проведения в течение ряда лет особо сложных видов ремонтов.		-
3. Проведение переоценки основных средств		-
4. Порядок начисления амортизации по нематериальным активам:
а) линейный способ;		-
б) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг);		-
в) способ уменьшаемого остатка.		-
5. Порядок отражения в бухгалтерском учете амортизации по нематериальным активам:
а) накопление соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»;		-
б) уменьшение первоначальной стоимости объекта.		-
6. Порядок отражения в учете процесса приобретения и заготовления материалов:
а) по фактической себестоимости их приобретения или по учетным ценам;		-
б) с использованием счетов 15 и 16.		-
7. Способ списания отпущенных в производство материалов:
- по себестоимости каждой единицы;		-
- по средней себестоимости;		-
- ФИФО;		-
8. Учет расходов по заготовке и доставке товаров на склад:
- расходы по заготовке и доставке товаров учитываются в составе расходов на продажу (счет 44);		-
- по статье «Транспортные расходы» сумма издержек обращения на остаток товаров исчисляется по среднему проценту транспортных расходов.		-
9. Оценка товаров в розничной торговле по:
- продажным ценам;		-
- покупным ценам.		-
10. Способ группировки и списания затрат на производство:
- по полной производственной себестоимости (традиционный способ);		-
- по сокращенной (типичной) себестоимости.		-
11. Порядок распределения и списания общехозяйственных расходов	+
12. Порядок списания расходов будущих периодов:
- равномерно;		-
- пропорционально объему продукции;		-
- другие способы.		-
13. Порядок признания коммерческих и управленческих расходов:
Полностью в отчетном году их признания распределяются между проданными и непроданными товарами (продукцией)	+
14. Порядок создания резервов:
а) предстоящих расходов:
- на ремонт;	+
- на оплату отпусков;	+
- прочих;		-
б) оценочных резервов:
- резерва под снижение стоимости материальных ценностей;	+
- по сомнительным долгам;		-
- под обесценивание ценных бумаг.		-
15. Порядок списания кредиторской и дебиторской задолженности.		-
III. Положения учетной политики по налогообложению
1. Порядок признания выручки организации:
- по мере поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия (по оплате);		-
- по мере фактического оказания услуг и предъявления покупателям расчетных документов (по отгрузке).	+
2. Порядок раздельного учета НДС по материальным ресурсам, используемым при продаже товаров, облагаемых НДС.		-
3. Порядок раздельного учета затрат для исчисления НДС.		-
IV. Контроль за исполнением настоящего приказа.	+
V. Порядок ознакомления с настоящим приказом.	+

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ:

Открытого Акционерного Общества «Орион»

Сведения об аудиторской фирме

Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности проведен обществом с ограниченной ответственностью «Аудит и К» за период с 01.01.2011 г. по 31.12.2011 г.

Юридический адрес ООО «Аудит и К»: г. Пенза, ул. Лядова, 27, т. 33-22-11.

Свидетельство о государственной регистрации ООО «Аудит и К» выдано администрацией Первомайского района г. Пензы 17.03.2001 г. № 253, ИНН 58121148920, расчетный счет р/с 40702810500000000113 в Филиале АКБ «МДМ-Банк» в г. Пенза. Директор организации - Ермлов Олег Владимирович.

Профессиональная ответственность аудиторов застрахована в страховой компании «Альфа-Страхование», полис № Ж85-57123587 Ш/11 от 01.03.2004 г.

Проверка осуществлялась аудиторами Луниным И.П. (квалификационный аттестат № 123056, выданный СРО аудиторов), Горшковой Т.М. (квалификационный аттестат № 987356, выданный СРО аудиторов), ассистентом аудитора Федоровой А.А.

Сведения об аудируемом лице:

Экономический субъект аудиторской проверки: Отрытое акционерное общество «Орион» (далее по тексту Предприятие).

Юридический адрес Предприятия: г. Пенза, ул. Бакунина, д. 30.

Адрес по месту нахождения: г. Пенза, ул. Бакунина, д. 30.

Устав открытого акционерного общества «Орион» утвержден общим собранием акционеров ОАО «Орион» от 18.05.1998 г. и зарегистрирован Администрацией Октябрьского района г. Пензы от 20.05.1998 г. № 276.

Свидетельство о государственной регистрации общества выдано Администрацией Первомайского района г. Пензы от 24.06.1998 г. № 87 серия ОП.

Предприятие зарегистрировано в ИМНС по Первомайскому району г. Пензы 26.06.1998 года, что подтверждается свидетельством от 28.06.1999 года серии 58 № 0022088. ИНН 58121148920. Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 года, выдано ИМНС по Первомайскому району г. Пензы от 23 сентября 2002 года, серия 58 № 000785802.

В проверяемом периоде Предприятие имело расчетный счет:

- 40702810248000115478 в АК СБ РФ Пензенское отделение № 8624;

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ОАО «Орион» за период с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ОАО «Орион» состоит из:

· Бухгалтерский баланс (форма № 1);

· Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

· Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

· Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

· Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма № 5)

· Пояснительная записка.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ОАО «Орион». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

· Законом об аудиторской деятельности;

· Федеральными стандартами аудита;

· внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

· нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Построение аудиторской выборки проводился выборочным и сплошным методом.

Аудит включал в себя сбор доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ОАО «Орион» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2011 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства РФ в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

«18» апреля 2012 г.

Директор ООО «Аудит и К »

Ермлов О.В.

(квалификационный аттестат № 009393 от 28.12.1995 без ограничения срока действия)

Руководитель аудиторской группы:

Лунин И.П.

(квалификационный аттестат № 123056 от 28.12.1995 г без ограничения срока действия) МП.

Заключение

Аудит представляет собой независимую экспертизу и анализ публичной финансовой отчетности хозяйственного субъекта уполномоченными на то лицами (аудиторами) или фирмой с целью определения ее достоверности, полноты, реальности и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявленным к ведению бухгалтерского учета и состоянию финансовой отчетности.

Главная цель аудиторской проверки деятельности экономических субъектов предпринимательства заключается в выражении мнения о достоверности показателей их бухгалтерских (финансовых) отчетов. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. Одной из задач аудиторской проверки является также установление соответствия совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операций действующему законодательству.

Цель проверки выпуска и продажи готовой продукции заключается в объективной оценке полноты, своевременности и достоверности отражения в учете и отчетности показателей данного раздела: выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, управленческих и коммерческих расходов и прибыли (убытка) от продажи.

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

При подготовке программы аудита оценивается система внутреннего контроля экономического субъекта с точки зрения надежности, качества и степени доверия с использованием процедуры тестирования, осуществляемой согласно положениям ФПСАД. Результаты оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля цикла выпуска и продажи готовой продукции основываются на перечне соответствующих аудиторских процедур.

Общий план и программа должны строиться с учетом следующих направлений проверки:

§ проверка учета готовой продукции на складе;

§ проверка инвентаризации готовой продукции;

§ проверка реализации готовой продукции;

§ подтверждение обоснованности выбора и правильности применения варианта оценки готовой продукции;