Система внутреннего аудита

* искажение либо сокрытие существенных нарушений, которые могут повлечь за собой или повлекли материальный ущерб Обществу;

* использование служебного положения в корыстных целях;

* недобросовестное исполнение служебных обязанностей.

5.8. За неисполнение или некачественное исполнение должностных обязанностей и другие нарушения действующих в Обществе норм и правил на сотрудника СВА может быть наложено взыскание в форме, определяемой действующими организационно-распорядительными документами Общества и Трудовым Кодексом Российской Федерации. Взыскание налагается приказом Генерального директора Общества на основе представления Руководителя СВА;

5.9. Сотрудники Службы внутреннего аудита не несут ответственности за невыполнение своих рекомендаций по устранению нарушений, выявленных в ходе проверок, мониторинга и контроля финансово-хозяйственной деятельности Общества.

5.10. Начальник и сотрудники Службы внутреннего аудита не имеет права осуществлять какие-либо действия, которые могут привести к потере его независимости и объективности, а именно:

5.10.1. участвовать в разработке и внедрении систем и контрольных процедур, или брать под свою ответственность какую-либо управляющую функцию в Обществе;

5.10.2. участвовать в какой-либо деятельности, которые каким-либо образом могут нанести ущерб беспристрастности их оценки или восприниматься как наносящие такой ущерб;

5.10.3. участвовать в проверках областей деятельности, за которые они несли ответственность в течение последних двух лет (за исключением случаев принятия отдельного решения Комитетом по аудиту либо Генеральным директором Общества);

5.10.4. принимать любые управленческие решения, инициировать или утверждать операции, не относящиеся непосредственно к деятельности СВА;

5.10.5. голосовать с правом решающего голоса при обсуждении любых вопросов стратегии и оперативного управления, быть согласующим лицом в процессах принятия решений (за исключением решений, связанных с организацией работы внутреннего аудита);

5.10.6. принимать решения о наложении взысканий на сотрудников Общества, за исключением сотрудников Службы;

5.10.7. отдавать какие-либо распоряжения и указания, регламентирующие действия сотрудников Общества, за исключением указаний по вопросам, связанным с организацией деятельности внутреннего аудита;

5.10.8. разрабатывать организационно-распорядительные и нормативные документы, за исключением документов, регламентирующих деятельность Службы;

5.10.9. требовать от менеджмента Общества исполнения своих рекомендаций.

Статья 6. Организация работы Службы внутреннего аудита

6.1. Служба внутреннего аудита выполняет свою работу на основе плана, который должен включать в себя:

* перечень (график) проводимых проверок в Обществе;

* мероприятия по контролю за рисками;

* мероприятия по оценке существенных элементов системы внутреннего контроля.

6.2. План работы Службы внутреннего аудита формирует руководитель Службы внутреннего аудита на основании собственных предложений, предложений Совета директоров Общества (в лице Комитета по аудиту при Совете директоров Общества), исполнительного органа Общества и Ревизионной комиссии Общества. План работы Службы внутреннего аудита утверждается Комитетом по аудиту Общества.

6.3. Корректировки в утвержденный годовой план работы могут вноситься на основании предложений Исполнительного органа Общества, Комитета по аудиту при Совете директоров Общества.

6.4. Порядок проведения проверок:

6.4.1. план проведения проверок в Обществе определяет срок проведения проверки и должностное лицо, ответственное за организацию проведения проверки;

6.4.2. общий порядок и методика проведения проверок регламентируются отдельными документами, подготовленными руководителем Службы внутреннего аудита, согласованными с Комитетом по аудиту при Совете директоров Общества, утвержденными Исполнительным органом Общества;

6.4.3. в соответствии с графиком проводимых проверок за 5 дней до начала запланированной проверки Руководителем СВА издается Указание по Службе о проведении проверки;

6.4.4. руководитель проверки подготавливает программу конкретной проверки, утверждаемую руководителем Службы внутреннего аудита, в которой уточняются круг филиалов и структурных подразделений Общества, охватываемый проверкой; бизнес-процессы и области аудита проверяемого объекта, подлежащие проверке; порядок и сроки проведения проверки; состав аудиторской команды;

6.4.5. проверки могут осуществляться специалистами Службы внутреннего аудита с привлечением, при необходимости, специалистов других департаментов и отделов Общества, его филиалов и структурных подразделений (экспертов). Привлечение экспертов осуществляется по инициативе руководителя Службы внутреннего аудита и согласовывается с Комитетом по аудиту и Исполнительным органом Общества;

6.4.6. проверки проводятся путем сбора и анализа информации, относящейся к проверяемому участку деятельности ревизуемого объекта. Специалисты Службы внутреннего аудита и привлеченные к проверке эксперты в ходе проверки выявляют ошибки, неточности и незаконные действия при выполнении соответствующих финансово-хозяйственных операций;

6.4.7. организационное обеспечение и представление необходимых документов для проведения проверок осуществляется руководителями подразделений исполнительного аппарата Общества по запросам Службы внутреннего аудита в трехдневный срок;

6.4.8. по завершении проверки, в срок не позднее десяти дней, составляется акт (отчет) проверки, в котором должно содержаться исчерпывающее мнение принимающих участие в проведении проверки специалистов, о соответствии представленной финансовой и иной информации объекта действительному положению дел, а также рекомендации и предложения по устранению выявленных в ходе проверки недостатков и нарушений;

6.4.9. акт проверки направляется для комментариев руководителям подразделений Общества, деятельность которых проверялась. В случае отказа руководителя подразделения Общества, деятельность которого проверялась, дать комментарии к выявленным в ходе проверке рискам, сотрудниками департамента внутреннего аудита делается в акте проверки соответствующая отметка. К акту прилагаются объяснения по изложенным в нем фактам, а также копии необходимых документов за подписью руководителя проверяемого подразделения Общества;

6.4.10. акт проверки предназначен для служебного пользования. Акт проверки предоставляется Комитету по аудиту, Генеральному директору Общества, руководству проверяемого объекта. Экземпляр акта проверки подлежит хранению в Службе внутреннего аудита в течение 5-тилет со дня окончания проверки и предоставляется по требованию действующему составу Совета директоров Общества.

6.4.11. В случае выявления в ходе аудита обстоятельств, создающих существенную угрозу безопасности Общества, либо ущерб интересам акционеров, Руководитель СВА обязан немедленно, не ожидая окончания аудита, поставить в известность о возникновении указанных обстоятельств Генерального директора Общества и Комитет по аудиту.

6.4.12. Служба внутреннего аудита уведомляется о плане мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием ответственных лиц, который составляется на проверенном объекте. По ходатайству Службы внутреннего аудита Исполнительным органом Общества может быть назначена повторная проверка объекта для контроля за выполнением вышеуказанного плана.

6.4.13. руководители и иные должностные лица проверяемого объекта обязаны:

а) создавать проверяющим условия, обеспечивающие эффективное проведение проверки, предоставлять транспорт (по необходимости), всю необходимую документацию, а также давать по их запросу (устному или письменному) разъяснения в устной или письменной форме;

б) не допускать каких-либо действий, направленных на ограничение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении проверки. Виновные в этом должностные лица проверяемых объектов могут быть привлечены к дисциплинарной ответственности.

6.5. Порядок контроля за рисками:

6.5.1. общий порядок и методика контроля за рисками регламентируются отдельными документами, подготовленными руководителем Службы внутреннего аудита;

6.5.2. по результатам работы по контролю за рисками Службой внутреннего аудита составляются квартальные и полугодовые отчеты, содержащие следующие сведения:

* обзор оперативных, финансовых, стратегических и других рисков Общества;

* оценка и анализ выявленных рисков;

* контроль за функционированием системы риск - менеджмента в Обществе.

6.5.3. Квартальные отчеты представляются на рассмотрение Исполнительному органу Общества.

6.6. Порядок оценки существенных элементов системы внутреннего контроля:

6.6.1. общий порядок и методика оценки существенных элементов системы внутреннего контроля регламентируются отдельными документами, подготовленными руководителем Службы внутреннего аудита;

6.6.2. по результатам работы по оценке существенных элементов системы внутреннего контроля составляется квартальные и годовой отчеты, содержащие следующие сведения:

* описание системы внутреннего контроля оцениваемого бизнес-процесса и методов, используемых для оценки ее эффективности;

* оценку эффективности системы внутреннего контроля оцениваемого бизнес-процесса;

* мероприятия по повышению эффективности оцениваемого бизнес-процесса.

6.6.3. оперативные результаты проводимого мониторинга финансово- хозяйственной деятельности компании доводятся до сведения Комитета по аудиту, Исполнительного органа Общества в форме и в сроки, установленные документами, регламентирующими порядок и методику проведения мониторинга.

6.6.4. Квартальные отчеты представляются на рассмотрение Комитета по аудиту, Генерального директора, Правления Общества.

6.6.5. Годовые отчеты представляются на рассмотрение Комитета по аудиту при Совете директоров Общества, Совету директоров Общества.

6.7. Порядок проведения мониторинга ФХД:

6.7.1. общий порядок и методика проведения мониторинга финансово-хозяйственной деятельности регламентируются отдельными документами, подготовленными руководителем Службы внутреннего аудита;

6.7.2. мониторинг финансово-хозяйственной деятельности включает процедуры, позволяющие своевременно выявлять любые отклонения в финансово- хозяйственной деятельности путем реализации следующих основных функций:

* проверка исполнения контрольных показателей бюджетов (ежеквартальных и годовых) и иных финансово-экономических планов Общества;

* ежеквартальный контроль ликвидности предприятия, его платежеспособности, оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности.

6.7.3. оперативные результаты проводимого мониторинга финансово- хозяйственной деятельности компании доводятся до сведения Комитета по аудиту и Исполнительного органа Общества в форме и в сроки, установленные документами, регламентирующими порядок и методику проведения мониторинга.

6.7.4. в случае выявления существенного отклонения контролируемых показателей финансово-хозяйственной деятельности Общества, руководитель Службы внутреннего аудита доводит до сведения Комитета по аудиту и Исполнительного органа Общества информацию об изменении контрольных показателей с указанием возможных причин отклонения в течение 2 рабочих дней с момента обнаружения;

6.7.5. Служба внутреннего аудита составляет отчет о результатах мониторинга финансово-хозяйственной деятельности Общества и представляет его на рассмотрение Комитета по аудиту, Генеральному директору и Правлению Общества;

6.8. Для обеспечения деятельности Службы внутреннего аудита составляется бюджет Службы на каждый год с отражением всех необходимых расходов для выполнения задач и функций, установленных данным положением. Бюджет Службы внутреннего аудита формируется руководителем Службы внутреннего аудита, утверждается Комитетом по аудиту при Совете директоров Общества.

Статья 7. Организация труда и ответственность сотрудников внутреннего аудита

7.1. Порядок оплаты труда и мотивации сотрудников СВА определяется «Положением об оплате труда персонала Службы внутреннего аудита», утверждаемым Комитетом по аудиту.

7.2. Порядок организации работы сотрудников СВА определяется организационно-распорядительными документами Общества, внутренними документами Службы и указаниями Руководителя СВА.

7.3. Сотрудники Службы страхуются за счет Общества на случай смерти и потери трудоспособности в результате несчастных случаев.

7.4. Сотруднику СВА запрещается, без согласования с Руководителем СВА, разглашать любую информацию, которая стала ему известна в результате проведения проверок и исполнения иных служебных обязанностей.

7.5. Сотрудник СВА несет дисциплинарную и иную установленную Законодательством и внутренними документами Общества ответственность за:

* умышленное сокрытие фактов нарушений и рисков, выявленных при проведении аудита;

* недостоверность предоставляемой информации, некачественное и несвоевременное исполнение возложенных на него задач;

* разглашение информации, способное нанести ущерб интересам Общества;

* иные нарушения, в соответствии с действующими внутренними документами Общества.

7.11. За неисполнение или некачественное исполнение должностных обязанностей и другие нарушения действующих в Обществе норм и правил на сотрудника СВА может быть наложено взыскание в форме, определяемой действующими организационно-распорядительными документами Общества и Трудовым Кодексом Российской Федерации. Взыскание налагается приказом Генерального директора Общества на основе представления Руководителя СВА.

7.12. Сотрудники СВА направляются на дополнительное профессиональное обучение и повышение квалификации за счет Общества в соответствии с «Положением об оплате труда персонала Службы внутреннего аудита»:

* для подтверждения и продления имеющихся у них профессиональных аттестатов и лицензий, используемых ими при исполнении служебных обязанностей;

* для повышения профессиональной квалификации и приобретения новых профессиональных навыков в случае необходимости таких навыков при исполнении ими служебных обязанностей.

Задание 4. Разработать должностную инструкцию внутреннего аудитора

Утверждено Советом директоров

ОАО «______________________»

«______»________________2010 г.

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ

Внутреннего аудитора

1. Общие положения

1.1. Внутренний аудитор относится к категории специалистов.

1.2. На должность внутреннего аудитора назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную специальную подготовку, стаж бухгалтерской работы не менее 2 лет; 3 лет; др.) в том числе в качестве аудитора не менее (1 года; 2 лет; др.).

1.3. Внутренний аудитор должен знать:

1.3.1. Нормативные и методические материалы, регламентирующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

1.3.2. Рыночные методы хозяйствования, закономерности и особенности развития экономики.

1.3.3. Профиль, специализацию и особенности структуры предприятия.

1.3.4. Аудит, аудиторские методики и процедуры, стандарты внутреннего аудита.

1.3.5. Порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, международные стандарты бухгалтерского учета.

1.3.6. Методы анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

1.3.7. Правила проведения проверок и документальных ревизий.

1.3.8. Денежное обращение, кредит, порядок ценообразования.

1.3.9. Правила организации и ведения бизнеса.

1.3.10. Основы налоговой системы, порядок исчисления налогов.

1.3.11. Трудовое, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство.

1.3.12. Основы маркетинга, основы администрирования.

1.3.13. Этику делового общения.

1.3.14. Средства вычислительной техники, коммуникации и связи.

1.3.15. Экономику и организацию производства, труда и управления.

1.3.16. Трудовое законодательство и правила, нормы охраны труда.

1.4. Назначение на должность внутреннего аудитора и освобождение от должности производятся приказом руководителя предприятия.

1.5. Внутренний аудитор подчиняется непосредственно руководителю предприятия; первому заместителю руководителя предприятия.

1.6. На время отсутствия внутреннего аудитора (отпуск, болезнь, пр.) его обязанности выполняет лицо, назначенное в установленном порядке. Данное лицо приобретает соответствующие права и несет ответственность за ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.

2. Должностные обязанности внутреннего аудитора

2.1. Осуществляет проверку финансовой и управленческой отчетности предприятия, анализирует ее достоверность, оценивает своевременность ее составления и представления.

2.2. Организует унификацию и стандартизацию учетных процессов.

2.3. Подготавливает и представляет для утверждения руководству предприятия план аудиторских работ, бюджет аудиторских работ.

2.4. Проводит сплошные ревизии и проверки в подразделениях предприятия в соответствии с утвержденным планом.

2.5. Осуществляет контроль над выполнением бюджета предприятия.

2.6. Осуществляет проверку сохранности и эффективности использования активов предприятия, контролирует доступ работников предприятия к активам и финансовой информации.

2.7. Осуществляет экспертную оценку проектов контрактов, контролирует своевременность и полноту отражения в учетных документах совершаемых сделок (заключаемых договоров) и их результатов.

2.8. Выявляет внутренние резервы предприятия и определяет пути их эффективного использования.

2.9. Проводит мониторинг расходования фондов по разным проектам или программам, осуществляет анализ доходов и расходов предприятия, оптимизацию и планирование налогов.

2.10. Проводит выборочные ревизии с целью выявления и ликвидации задолженностей и недостач, осуществляет контроль над выполнением предприятием и его контрагентами своих обязательств, анализирует дебиторскую и кредиторскую задолженности, дает оперативные указания по уменьшению задолженностей.

2.11. Разрабатывает рекомендации и план действий по устранению выявленных отклонений от планов; рекомендации, позволяющие снизить уровень риска отдельных операций или минимизировать возможные потери.

2.12. Определяет и анализирует возможные внешние и внутренние риски при разработке и внедрении новых проектов на предприятии.

2.13. Осуществляет надзор за работой персонала в части финансов, анализирует должностные инструкции, определяет соответствие распределения обязанностей требованиям производственного, управленческого и финансового процесса, осуществляет разграничение полномочий, вносит предложения менеджеру по персоналу по внесению объективных изменений в положения о подразделениях, должностные инструкции.

2.14. Разрабатывает финансовые регламенты для финансовой политики предприятия в целом, отдельных процедур, инструкций и иной документации.

2.15. Принимает участие в формировании сводной и консолидированной отчетности.

2.16. Осуществляет подготовку предприятия к внешнему аудиту.

2.17. Выполняет временные или постоянные обязанности, не связанные с внутренним аудитом, по распоряжению руководителя предприятия (поддержка бухгалтерского отдела, анализ инвестиционных проектов, проведение сверки с поставщиками и т.д.).

2.18. Консультирует руководство предприятия по вопросам аудита.

2.19. Составляет отчеты о проделанной работе, аналитические и докладные записки, дает экспертные заключения, др.

3. Внутренний аудитор имеет право

3.1. На доступ во все подразделения предприятия, к любой информации предприятия, необходимой для проведения аудита.

3.2. Давать обязательные к исполнению указания персоналу по приведению отчетной документации в соответствие с внутренними документами и законодательством, по исправлению ошибок и неточностей, принятию мер в связи с выявленными недостатками.

3.3. Получать от ответственных работников объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения ревизий и аудита.

3.4. Давать распоряжения персоналу по подготовке предприятия к внешнему аудиту.

3.5. Давать рекомендации руководству по изменению системы контроля на предприятии, а также изменению управленческой политики на предприятии.

3.6. Знакомиться с документами, определяющими его права и обязанности по занимаемой должности, критерии оценки качества исполнения должностных обязанностей.

3.7. Вносить на рассмотрение руководства предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными настоящей инструкцией обязанностями.

3.8. Требовать от руководства предприятия обеспечения организационно-технических условий и оформления установленных документов, необходимых для исполнения должностных обязанностей.

4. Внутренний аудитор несет ответственность

4.1. За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, -- в пределах, установленных действующим трудовым законодательством Российской Федерации.

4.2. За правонарушения, совершенные в процессе своей деятельности, -- в пределах, установленных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.

4.3. За причинение материального ущерба предприятию -- в пределах, установленных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.

Должностная инструкция внутреннего аудитора разработана в соответствии с ______________________________.

Список использованной литературы

Кодексы, законы, положения, приказы

9. Налоговый кодекс Российской федерации. Части первая и вторая;

10. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая;

11. Федеральный закон № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08;

12. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г. (с изменениями и дополнениями);

13. Постановление № 696 Правительства РФ «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02 и т. д.

Учебники и учебные пособия

6. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и Международные стандарты аудита, 2009 г. - М.: МЦРСБУ, 2009.

7. Пугачев В.В. Внутренний аудит и контроль: учебник. - М.: Дело и Сервис, 2010;

8. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. - М.: Финстатинформ, 2000;

Справочные поисковые системы

9. СПС «Консультант Плюс»

Интернет-ресурсы

10. www.iia-ru.ru - сайт российского филиала Института внутренних аудиторов.

Размещено на Allbest.ru