Организация внутреннего аудита

2154

1978

1729

80,2

затраты в незавершенном производстве

176

-

-

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

519

636

796

53,3

в том числе покупатели и заказчики

397

621

-

0

Денежные средства

514

876

314

61

Уставный капитал

7178

7178

7178

100

Добавочный капитал

1529

1529

1529

100

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

876

1797

4090

46,6

Займы и кредиты

1000

695

-

0

Прочие долгосрочные обязательства

1076

1076

847

78,7

Займы и кредиты

348

298

358

102,8

Кредиторская задолженность

166

5

61

36,7

в том числе: поставщики и подрядчики

119

1

-

0

задолженность перед персоналом организации

5

-

-

0

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

20

-

-

0

задолженность по налогам и сборам

22

4

-

0

БАЛАНС

29313

29537

31186

106,3

СПК имеет дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, которая по сравнению с 2009 годом возросла на 53,3%, что свидетельствует о снижении уровня управления дебиторской задолженностью.

Исчислим и сравним коэффициенты финансовой устойчивости организации. Значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств менее максимально допустимого значения, равное 1,5, и составило к концу года 0,11, что на -0,02 меньше величины на начало года. Это свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия (Табл.5).

Таблица 5. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости CПК «Бирючёвский» Спировского района в 2011году

Наименование показателя	На начало года	На конец года	Абсолютное изменение ( + , -)
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,13	0,11	-0,02
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	0,5	0,5	0
Коэффициент концентрации привлеченного капитала	0,14	0,11	-0,03
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,7	0,8	0,1

Рост коэффициентов ликвидности вызван увеличением суммы оборотных активов за анализируемый период. (Табл.6)

Таблица 6. Показатели ликвидности СПК «Бирючёвский»

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год
Коэффициент абсолютной ликвидности	2,8	1	0,8
Коэффициент быстрой ликвидности	3,6	9,9	6,5
Коэффициент текущей ликвидности	11,02	18	14,8

7. Правовая и экологическая работа в СПК «Бирючёвский»

Главным документом регламентирующим деятельность СПК «Бирючёвский» является Устав . В нем прописаны цель и виды деятельности СПК, его имущество, уставный капитал, механизм распределения прибыли. А так же: состав исполнительного органа управления, порядок проведения аудита, ревизии, ликвидации или реорганизации предприятия. Прописаны трудовые отношения.

Все работники организации действуют на основании трудового договора. Он оформляется при принятии на работу в отделе кадров бухгалтером по оплате труда. При наличии материальной ответственности, принимаемого на работу лица заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Правовое регулирование труда в хозяйстве осуществляется на основании приказов руководителя организации о приеме работника на работу, о прекращении действия трудового договора, о предоставлении отпуска работнику.

Любая сделка в организации оформляется договором, в котором указывается предмет договора и ответственность сторон за его не исполнение (Приложение 31,32).

В организации действует единый коллективный договор, который утверждается на общем собрании СПК сроком на 3 года. В нем устанавливаются права и обязанности работодателя - СПК «Бирючёвский» в лице его администрации, профсоюза и работника. Помимо этого коллективный договор содержит информацию о нормах бесплатной выдачи спец. одежды, спец.обуви, дезинфицирующих приспособлений, о единой тарифной сетке, жилищно-бытовом обслуживании, а так же к коллективному договору прилагается положение об оплате труда. Единый коллективный договор содержит пункт об условиях, охране труда и экологической безопасности. Коллективный договор содержит обязанности работодателя по предоставлению экологически-аттестованных рабочих мест, инструктажу работников, применении мер по профилактике производственного травматизма и профессиональных заболеваний и др.

В хозяйстве имеются документы содержащие ответы на претензии поставщиков продукции (в хозяйстве имеется, но на руки не выдан).

8. Изучение организации внутреннего контроля и внешнего аудита (контроля) в СПК «Бирючёвский»

В СПК «Бирючёвский» отсутствует служба внутреннего аудита в организационной структуре, поэтому его функции в области контроля осуществляются главным бухгалтером и работниками бухгалтерии, так как в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" это является их должностными обязанностями. Внутрихозяйственный контроль, проводимый бухгалтерской службой, обеспечивает минимизацию ошибок в бухгалтерском и налоговом учете. Внутренний аудит в организации проводится в виде инвентаризации по решению правления СПК специальной комиссией. Инвентаризационная комиссия на проведение инвентаризации назначается приказом председателя СПК, в состав которой включаются представители администрации, инженерно-технические работники, зоотехники, агрономы и работники бухгалтерии. Инвентаризации подлежит все имущество и расчеты организации: основные средства, материалы, денежные средства. Инвентаризация МПЗ производится по их местонахождению. Инвентаризационная комиссия в присутствии материально ответственных лиц проверяет фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем обязательного их пересчета, перевешивания или перемеривания. Ревизия проводится 1 раз в год, а инвентаризация кассы каждый месяц. Итоги инвентаризации рассматриваются на заседании правления СПК. Для оформления результатов инвентаризации применяется Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей. Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой бухгалтерской отчетности. По результатам инвентаризаций и проверок принимаются соответствующие решения по устранению недостатков в хранении и учете запасов и возмещению материального ущерба.

Для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью СПК «Бирючёвский», общее собрание членов СПК избирает наблюдательный совет в составе трех членов. Он осуществляет проверку финансового состояния предприятия по итогам работы за финансовый год, проводит проверку финансово-хозяйственной деятельности .

В 2011 году проводилась выездная налоговая проверка. Сторонними аудиторскими организациями проверки финансовой деятельности хозяйства не производились.

9. Бухгалтерская (финансовая) отчетность в СПК «Бирючёвский»

СПК «Бирючёвский» составляет бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал, год нарастающим итогом с начала отчетного года. Отчетность состоит из форм, утвержденных Министерством финансов РФ.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером или заместителем главного бухгалтера.

Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Формирование промежуточной отчетности происходит в течении 30 дней по окончании отчетного периода.

Годовая отчетность составляется по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности данные проводятся за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Годовой бухгалтерский отчет СПК «Бирючёвский» включает типовые и специализированные формы отчетности.

Типовые формы отчетности: «Бухгалтерский баланс»;

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

«Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках(тыс.руб)»;

Специализированные формы отчетности: Форма № 5 - АПК «Отчет о численности и заработной плате работников организации»;

Форма № 6 - АПК «Отчет об отраслевых показателях деятельности организаций агропромышленного комплекса»;

Форма № 8 - АПК «Отчет о затратах на основное производство»;

Форма № 9 - АПК « Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства»;

Форма № 13 - АПК «Сведения о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства»;

Форма № 15 - АПК «Отчет о наличии животных»;

Форма № 16 - АПК «Баланс продукции»;

Форма № 17 - АПК «Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике»;

Форма № 10 - АПК « Отчет о средствах целевого финансирования».

Кроме того, колхоз «Путь Ленина» сдает в межрайонный отдел статистики по Кашинскому району следующую отчетность:

Ежемесячно: N П-1 (СХ) "Сведения о производстве и отгрузке сельскохозяйственной продукции";

N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг";

N П-2 "Сведения об инвестициях";

N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации";

N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников".

Ежегодно: N 4-СХ "Сведения об итогах сева под урожай";

N 29-СХ "Сведения о сборе урожая сельскохозяйственных культур";

N 10-А-СХ "Сведения о заготовке кормов";

N 10-МЕХ (краткая) "Сведения о наличии тракторов, сельскохозяйственных машин и энергетических мощностей";

N 9-СХ "Сведения о внесении удобрений и проведении работ по химической мелиорации земель";

N 21-СХ "Сведения о реализации сельскохозяйственной продукции";

N 4-ТЭР "Сведения об остатках, поступлении и расходе топлива и теплоэнергии, сборе и использовании отработанных нефтепродуктов";

N 1-жилфонд "Сведения о жилищном фонде";

N 1-натура "Сведения о производстве и отгрузке промышленной продукции";

N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов".

Все статьи основных форм бухгалтерской и статистической отчетности заполняются на основании данных главной книги и соответствующих журналов - ордеров.

Заключение

По итогам проведения учетно - финансовой производственной практики в СПК «Бирючёвский» Спировского района можно сделать следующие выводы:

1. Во многом улучшило бы состояние хозяйственной деятельности дополнительное вложение средств, в виде инвестиций либо кредита. Для этого одного планирования не достаточно. Возможно, ведение аналитической работы и применение ее результатов на практике способствовало бы их привлечению.

2. Внешний аудит не ставит перед собой цель выявить недостатки в работе предприятия для их дальнейшего искоренения и повышения эффективности хозяйственной деятельности в целом.

3. Финансовое планирование на предприятии не ведется. Составление плана производственно - финансовой деятельности по нормативам и применяемым пропорциям и соотношением показателей, не производится.

4. Целесообразно было бы применять поменьше приспособленных форм, т.к. это может привести к штрафным санкциям со стороны проверяющих органов.

5. Для улучшения сложившегося финансового положения СПК следует принять решительные меры по увеличению выручки от продажи продукции как путем увеличения производства продукции, так и путем поиска более выгодных сегментов рынка и изучения цен конкурентов. Необходимо также принять меры по снижению себестоимости реализуемой продукции. Руководству хозяйства необходимо пересмотреть структуру товарной продукции и увеличить долю более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации: молока, мяса КРС, таким образом сумма прибыли возрастет.

6. Следует устранить недостатки в ведении бухгалтерского учета: бланки первичных документов не утверждены учетной политикой, в хозяйстве применяется большое количество форм первичной документации. Поэтому необходимо сформировать конкретный перечень документов и утвердить формы полученные с помощью ППО "1С: Сельскохозяйственное предприятие. Бухгалтерский учет".

7. Необходимо утвердить систему документооборота, которая координирует следующие вопросы: порядок создания первичных учетных документов, контроль правильности заполнения форм первичных учетных документов, порядок и сроки передачи первичных учетных документов в бухгалтерию, порядок передачи документов в архив. В результате будет обеспечена оперативность ведения бухгалтерского учета, каждый работник будет выполнять работу в соответствии со своими должностными обязанностями.

Размещено на Allbest.ru