Должностные обязанности.

Согласно должностным обязанностям кассир должен выполнять следующие функции:

осуществлять операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих сохранность;

получать по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;

вести на основе ПКО и РКО кассовую книгу, сверять фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком;

составлять описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые;

передавать в соответствии с установленным порядком денежные средства инкассаторам;

составлять кассовую отчетность.

Также Порядок ведения кассовых операций содержит рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке:

1. Руководителям предприятий при приеме на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассовых операций, обслуживанием средств охранно-пожарной сигнализации, охраной и транспортировкой денежных средств, либо периодическому привлечению лиц к указанным выше работам рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду, что к ведению кассовых операций, обслуживанию средств охранно-пожарной сигнализации, охране и транспортировке денежных средств не допускаются лица:

ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;

страдающие хроническими и психическими заболеваниями;

систематически нарушающие общественный порядок;

злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача.

2. Руководитель предприятия должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них и, в случае необходимости, - транспортное средство.

3. При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:

разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;

допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки;

следовать пешком, попутным или общественным транспортом;

посещать магазины, рынки и другие т.п. места;

выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.

Заключение

ООО Пилон филиал от ОАО Северного судоремонтного завода было зарегистрировано распоряжением администрации свободной экономической зоны от 26 мая 2000 года.

Место нахождения Предприятия: Россия, г. Хабаровск ул. Забалуева 25

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие имеет счета в банках и предполагает действия на основании законодательства Российской Федерации, Устава и Учредительного договора.

Расчеты между предприятиями, а также между предприятиями и физическими лицами могут осуществляться путем наличных и безналичных расчетов. Для работы с наличными денежными средствами ООО Пилон имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Согласно Порядку ведения кассовых операций ООО Пилон выполняет следующее:

приходует полученные наличные денежные средства в кассу, хранит свободные денежные средства в учреждениях банков;

производит платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами - в пределах установленной ЦБ РФ суммы;

Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. ООО Пилон в течение 10 дней известил свою налоговую инспекцию об открытие расчетного счета. За невыполнение данного требования к организации может быть применен штраф в соответствии со статьей 118 НК РФ в размере 5000 руб.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетном счете ООО Пилон, открытом в НФ Банка Москвы используется счет 51 "Расчетные счета". Поступление денежных средств на расчетные счета ООО Пилон отражается по дебету счета 51. Банк выплачивает ООО Пилон вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетном счете этой организации.

Целью аудита учета кассовых операций ООО Пилон является выявление возможных нарушений и злоупотреблений. В ходе аудита кассовых операций аудиторам следует решить следующие задачи:

· изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;

· проверка соблюдения кассовой дисциплины;

· ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе.

Целью аудита учета движения денежных средств на расчетном счете ООО Пилон является установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами, правильности их отражения в учете. Для этой цели аудиторам необходимо решить следующие задачи:

· установить правильность перечисления авансов и платежей по бестоварным счетам и другим незаконным операциям;

· определить правильность и своевременность использования банковских ссуд, достоверность предоставляемых на их получение документов;

· установить точность отражения в учете и законность использования полученных из банка чековых книжек, наличие расписок при выдаче их подотчетному лицу, отчетов об использовании чековых книжек;

· проверить соответствие оборотов и сальдо по авансовым счетам подотчетных лиц, оборотам и сальдо банка;

· определить реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 "Переводы в пути”;

· установить законность операций по открываемым на ряде предприятий текущих счетов уполномоченным лицам для выплаты на месте заработной платы и других целевых расходов.

Библиографический список

1. Гражданские кодекс РФ ч 1-3 (с изменениями и дополнениями)

2. Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете" № 129 ФЗ от 21.11.96 г. // Российская газета. - 1996. - 24 ноября. - с последующими изменениями и дополнениями.

3. Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ: Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34-Н. (с изменениями от 24.03.00 № 31 - Н) // Российская газета. - 1998. - 01 августа.

4. Об Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.00 № 2-Н // Нормативные документы для бухгалтера. - 2000. - №2.

5. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утверждено приказом МФ РФ от 06.05.99 № 32-Н // Приложение к журналу "Бухгалтерский учет". - 1999. - №7.

6. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утверждено приказом МФ РФ от 06.07.99 г., № 33-Н // Приложение к журналу "Бухгалтерский учет". - 1999. - №7.

7. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утверждено приказом МФ РФ от 06.07.99 г., № 43-Н.

8. Положение о безналичных расчетах в РФ. Утверждено ЦБ РФ от 8.09.00г. № 120 - П // Российская газета - 2000. - 5 октября.

9. Положение о наличном денежном обращении в РФ. Утверждено ЦБ РФ от 5 января 2000г. № 16 - П // Нормативные акты для бухгалтера. - 2000. - № 5.

10. Порядок ведения кассовых операций в РФ: Постановление ЦБ РФ от 7 октября 2000г. № 18 // Экономика и жизнь - 2000. - № 43,44.

11. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации. По становление Госкомстата РФ от 18.08.98, №1.

12. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утверждено приказом МФ РФ от 28.06.00 № 60-Н // Нормативные акты для бухгалтера. - 2000. - № 12.

13. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. М., Экспертное бюро, М., "Экспертное бюро" Приор, 2000 г. - 250 с

14. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. М., "Экспертное бюро, 1997 г. - 450 с

15. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. - М.: ПРИОР. 2002. - 672 с.

16. Астахов В.П. и др. бухгалтерский учет денежных средств и расчетов / В.П. Астахов, Е.М. Макаренко, Е.М. Ткаченко; под ред. Астахова. - М.: ПРИОР, 2000. - 256 с.

17. Аудит: Учебник / Под ред. Подольского В.И. - 2 издание; дополнено и переработано. - М.: ЮНИТИ. - 2002. - 656 с.

18. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003.

19. Баканов М.И., Сергеев Э.А. Анализ эффективности использования оборотных средств // Бухгалтерский учет. - 1999. - №10. - с.64-67.

20. Барышникова Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - 4 издание; дополнено и переработано. - М.: ФИЛИНЪ. 1999. - 528 с.

21. Бенке Р., Холт Р. Полный цикл финансового учета. Пер. с англ. / Под ред. Палия В.Ф. - М.: АО "Викторн”, 2004, гл.4.

22. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Ларионова А.Д. - М.: Проспект, 2001. - 368 с.

23. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Тишкова И.В., Прищепа А.И. - 3 издание; переработанное и дополненное. - Минск: Вышейшая школа, 2000. - 746 с.

24. Верещака В.В. Расчеты с наличными денежными средствами: Денежные средства и расчеты // Главбух. - 1998. - №18. - с.35-42.

25. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различной формы собственности. М., 2003 г. - 351 с.

26. Воронин С.В. Курсовые разницы и валютные операции в условиях кризиса // Главбух. - 2002. - №18. - с. 20-29.

27. Захарьин В.Р. Безналичные расчеты: Правила осуществления и отражения в учете // Современный бухучет. - 2000. - № 11. - с.36-50.

28. Иванов Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет. - 2001. - №2. - с.47-52.

29. Камышанов П.И. и др. современная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках. - 2 издание; дополненное и переработанное. - М.: Джангар, 2003. - 720 с.

30. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. / Камышанов П.И., Камышанов А.П. и Камышанонов Л.И. - 5 издание; переработанное и дополненное. - М.: Элиста: АПП "Джангар", 2000. - 600 с.

31. Ковалев О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие. - М.: Приор, 2000. - 272 с.

32. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Г.Н. Бабченко., - М.: Финансы и статистика. 2001. - 720 с.

33. Кондраков Н.П., Кондраков ИЛ. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. - М., "Проспект" - 2001 г. - 267с.

34. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4 издание; дополненное и переработанное. - М.: ИНФРА. - М. 2002.

35. Костюк Г.М. Аудиторская проверка счетов организации в банках // Бухучет. - 2001. - № 19. - с.35-43.

36. Малахова З.Г. Основы бухгалтерского учета. М.: РАП, 2001.

37. Михалкевея А.П. Бухгалтерский учет на предприятиях зарубежных стран: Учебное пособие. - Минск: Мисанта, 2002. - 109 с.

38. Мураховская И.С. Бухгалтерский учет и отчетность. Сборник нормативных документов и справочных материалов, М., 2000 г. - 278 с.

39. Пипко В.А. Бухгалтерский учет денежных средств и ценных бумаг: Учебное пособие \ Под ред. Бинатова Ю.Г. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 96 с.

40. Порядок работы с наличными денежными средствами // Экономика и жизнь. - 99. - №47. - Бухгалтерские приложения. - с.9-16.

41. Пошерстник Е.Б. Бухгалтерский учет и аудит: практическое пособие с комментариями в 2-х томах Т.2 - 2 издание; дополненное и переработанное. - М.: - СПб: ГЕРДА. 2003. - 472 с.

42. Пошерстник Е.Б., Мейксин М.С. Бухгалтерский учет и аудит: Практическое пособие с комментариями: в 2-х т. Т.2 - 2 издание; дополненное и переработанное. - М.: - СПб: ГЕРДА, 2001. - 479 с.

43. Пошерстняк Е.Б. Кассовые операции. М., 2003г. - 167 с.

44. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности: Учебное пособие. - М.: аналитика - Пресс, 1999. - 288 с.

45. Терехов А.А. Аудит. - М.: финансы и статистика, 1999. - 512 с.

46. Токарев И.Н. Бухгалтерский учет. М., "ИД ФБК Пресс", 2002 г. - 278 с

47. Учет и оформление кассовых операций. Учебное пособие - М.: проспект, 2003. - 98 с.

48. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник. - 2 издание; дополненное и переработанное. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 352 с.

49. Энциклопедия общего аудита: Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления: Учебное пособие в 2-х томах.: Т.1. - М.: Дело и Сервис, 2000. - 569 с.

50. Энциклопедия общего аудита: Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления: Учебное пособие в 2-х томах6 Т.2. - М.: Дело и Сервис, 2002. - 464 с.

51. Эргашев Х.Х. Учет денежных средств, кредитных операций и расчетов: Учебное пособие. - М.: Дажков и К, 2000. - 239 с

Приложение

Типовые проводки по дебету счета 50 в ООО Пилон

№ п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1.	Сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации	50	50
2.	Поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного счета из банковского учреждения на выдачу заработной платы, пособий, премий и другие цели.	50	51
3.	Оприходование наличных денежных средств в кассу с валютного счета из банковского учреждения	50	52
4.	Поступление денежных средств (переводов) в кассу организации, до этого находившихся в пути и не зачисленных по назначению	50	57
5.	Поступили в кассу суммы от покупателей и заказчиков, либо поступление аванса за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг	50	62
6.	Оприходование наличных денежных средств, полученных по договору краткосрочного кредита (займа)	50	66
7.	Отражены неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу	50	71
8.	Получены наличные денежные средства в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)	50	79/3
9.	Получены наличные денежные средства в качестве вклада по договору о совместной деятельности	50	80
10.	Поступление в кассу средств целевого финансирования	50	86
11.	Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работ, услуги)	50	90/1

Размещено на Allbest.ru