Налоговый учет
Принципы и модели организации налогового учета, характеристика способов его ведения. Модель взаимодействия налогового и бухгалтерского учета, их сходства и различия. Особенности учета доходов и расходов, связанных с производством и реализацией продукции.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.09.2012 |
| Размер файла | 67,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
п. 26, 27 ПБУ 6 / 01. План счетов, п. 72 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ
Признаются в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Учитываются в составе резерва предстоящих расходов на их ремонт
п. 1, 3 ст. 260, п. 2, ст. 324 НК РФ
Способ (метод) оценки материально-производственных запасов при отпуске в производство и ином выбытии, а также на конец отчетного периода
По себестоимости каждой единицы: включая все расходы, связанные с приобретением запаса включая только стоимость запаса по договорной цене (упрощенный вариант). По средней себестоимости. По каждой группе (виду) материально-производственных запасов в течение отчетного года применяется один способ оценки. Для 2-4 способов существуют следующие варианты: по взвешенной оценке, по скользящей оценке.
п. 16, 21, 22, ПБУ 5 / 01 п. 73-78 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов
По стоимости единицы запасов (товаров). По средней стоимости. ФИФО. ЛИФО
п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ
Порядок признания (списания) управленческих расходов (общехозяйственных расходов)
Признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности. Признаются частично в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности
п. 9 ПБУ 10 / 99
Отсутствует вариантность способа. Управленческие расходы (косвенные расходы), осуществляются в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода
п. 2 ст. 318 НК РФ
Порядок признания (списания) коммерческих расходов (расходов на продажу)
Признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности. Признаются частично в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности
п. 9 ПБУ 10 / 99
Отсутствует вариантность способа. Для организаций, не осуществляющих торговую деятельность. Коммерческие расходы, осуществленные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода. Для организаций, осуществляющих торговую деятельность. Коммерческие расходы, осуществленные в текущем месяце, уменьшают доходы от реализации текущего месяца, за исключением доли транспортных расходов, относящихся к остаткам товаров на складе (если по условиям договора транспортные расходы не включаются в цену приобретения товаров)
п. 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ
Порядок отражения в учете незавершенного производства
В массовом и серийном производстве: по фактической производственной себестоимости, по нормативной (плановой) производственной себестоимости, по прямым статьям затрат, по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции: по фактически произведенным затратам
п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ
Отсутствует вариантность способа. Для организаций, у которых производство связано с обработкой и переработкой сырья. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье, за минусом технологических потерь. Для организаций, у которых производство связано с выполнением работ (оказанием услуг). Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем, объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг). Для прочих организаций. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции. Оценка остатков незавершенного производства на конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям) организации и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.
п. 1 ст319 НК РФ
Порядок отражения в учете готовой продукции
По фактической производственной себестоимости - в единичном и мелкосерийном производстве, а также в массовом производстве с небольшой номенклатурой готовой продукции. По нормативной (плановой) производственной себестоимости (в том числе по прямым статьям затрат) - в массовом и серийном производстве с большой номенклатурой готовой продукции. По договорным ценам - при стабильности таких цен. По другим видам цен
п. 59 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, План счетов, п. 203-205 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов
Отсутствует вариантность способа. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток незавершенного производства), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию. Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства.
п. 2 ст. 319 НК РФ
Порядок отражения в учете отгруженной продукции (сданных работ, оказанных услуг)
По фактической полной себестоимости. По нормативной (плановой) полой себестоимости. В полную себестоимость наряду с производственной себестоимостью включаются затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг и возмещаемые договорной (контрактной) ценой.
п. 61 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ
Оценка остатков отгруженной, но нереализованной на конец текущего месяца продукции определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки отгруженной, но не реализованной готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на отгруженную продукцию в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на складе), и суммой прямых затрат, приходящейся на реализованную в текущем месяце продукцию. Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца проводится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства
п. 3 ст. 319 НК РФ
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Таблица
|
Доходов в соответствии с ПБУ 9 / 99 |
Счета бухгалтерского учёта |
Расходы в соответствии ПБУ 10 / 99 |
Счета бухгалтерского учёта |
|
|
Доходы по обычным видам деятельности |
90 |
Расходы по обычным видам деятельности |
20-29, 44 |
|
|
Прочие поступления |
Прочие расходы |
|||
|
- операционные доходы; |
91 |
- операционные расходы; |
91 |
|
|
- внереализационные доходы; |
91 |
- внереализационные расходы; |
91 |
|
|
- чрезвычайные доходы |
99 |
- чрезвычайные расходы |
99 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Таблица - Учет внереализационных доходов
|
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
|
01 |
91-1 |
Проведены дооценка основных средств в пределах суммы уценки, проведенной в прошлые отчетные периоды и отнесенной на счет прибылей и убытков. |
Материалы переоценки основных средств, Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
01 |
91-1 |
Оприходованы по рыночной стоимости неучтенные объекты основных средств, выявленные при инвентаризации. |
№ИНВ-1 «Инвентаризационная опись основных средств», Приказ (распоряжение) руководителя о принятии к учету основных средств, Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
04 |
91-1 |
Оприходованы по рыночной стоимости неучтенные объекты нематериальных активов, выявленные при инвентаризации. |
№ИНВ-1а «Инвентаризационная опись нематериальных активов», Приказ (распоряжение) руководителя о принятии к учету нематериальных активов, Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
10 |
91-1 |
Оприходованы по рыночной стоимости неучтенные материально-производственные запасы, выявленные при инвентаризации. |
№ИНВ-3 «Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей», Приказ (распоряжение) руководителя о принятии к учету материально-производственных запасов, Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
50-1 |
91-1 |
Отражены положительные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
51, 52 |
91-1 |
Поступила дебиторская задолженность, списанная ранее как нереальная ко взысканию. |
Выписка банка по расчетному счету |
|
|
52, 55-1, 55-3 |
91-1 |
Отражены положительные курсовые разницы по текущему и транзитному счетам, аккредитивам, специальным счетам в иностранной валюте. |
Выписка банка по текущему и транзитному валютным счетам. |
|
|
57 |
91-1 |
Начислены положительные курсовые разницы на средства в иностранной валюте в пути на дату продажи валюты, указанную в извещении банка. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
60 |
91-1 |
Начислены положительные курсовые разницы по расчетам с поставщиками в иностранной валюте. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
60, 76 |
91-1 |
Отнесены на доходы организации положительные суммовые разницы по задолженности перед поставщиками и подрядчиками, возникшие после принятия поступивших ценностей к учету. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
60, 62, 76 |
91-1 |
Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, во взыскании которой отказано судом, в связи с ликвидацией, банкротством должника. |
Приказ (распоряжение) руководителя о списании кредиторской задолженности, Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
62 |
91-1 |
Начислены положительные курсовые разницы по дебиторской задолженности в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца). |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
66, 67 |
91-1 |
Начислены положительные курсовые разницы по кредитам и процентам по кредитам в иностранной валюте (на конец месяца и на дату совершения операции). |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
68 |
91-1 |
Отражены положительные курсовые разницы по расчетам с таможней в иностранной валюте. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
71 |
91-1 |
Начислены положительные курсовые разницы по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца). |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
76 |
91-1 |
Начислены положительные курсовые разницы по расчетам с комитентом в иностранной валюте. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
76 |
91-1 |
Начислены положительные курсовые разницы по расчетам с комиссионером в иностранной валюте. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
76-2 |
91-1 |
Отражены штрафы, пени, неустойки, взыскиваемые с контрагентов за несоблюдение договорных обязательств, в суммах, признанных плательщиком или присужденных судом. |
Решение о присуждении штрафных санкций, Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
76-4 |
91-1 |
Списана неистребованная задолженность по депонентам. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
98-2 |
91-1 |
Ежемесячно списываются доходы будущих периодов пропорционально начисленной амортизации по безвозмездно полученным основным средствам. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
98-2 |
91-1 |
Списана со счета учета доходов будущих периодов рыночная стоимость безвозмездно полученных материально-производственных запасов при передаче этих запасов в производство. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
98-3 |
91-1 |
По мере погашения виновными лицами задолженности прошлых лет отражаются поступившие суммы в составе доходов текущего периода. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
98-4 |
91-1 |
Разница между остаточной стоимостью недостающих основных средств и их рыночной стоимостью признана в составе доходов текущего периода по мере погашения задолженности виновными лицами. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
98-4 |
91-1 |
Разница между балансовой стоимостью недостающих (испорченных) материально-производственных запасов и их рыночной стоимостью признана в составе доходов в текущего периода по мере погашения задолженности виновными лицами. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
Разные счета |
91-1 |
Отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
Таблица - Учет внереализационных расходов
|
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
|
91-2, 02 |
91-1, 01 |
Списана остаточная стоимость безвозмездно переданных основных средств. |
№ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)», №ОС-4а |
|
|
91-2 |
02 |
При дооценке основных средств увеличена сумма амортизации в пределах проведенной ранее уценки, отнесенной на счет прибылей и убытков. |
Материалы переоценки основных средств, Бухгалтерский регистр по начислению амортизации основных средств, сданных в аренду, Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
04 |
Списана остаточная стоимость объекта нематериальных активов при безвозмездной передаче. |
Акт списания (выбытия) нематериальных активов. Бухгалтерская справка (0504833) |
|
|
91-2 |
10 |
Списана стоимость безвозмездно переданных материально-производственных запасов. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
19 |
Отражен НДС по списанной кредиторской задолженности. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
20, 23, 29 |
На убытки отнесены расходы по аннулированным производственным заказам, затраты на производство, не давшее продукции. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
28 |
Отражены потери от брака. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
50-1 |
Отражены отрицательные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации. |
Бухгалтерская справка (0504833) |
|
|
91-2 |
51 |
Оказана безвозмездная финансовая помощь, спонсорская помощь сторонним организациям и физическим лицам. |
Бухгалтерская справка (0504833) |
|
|
91-2 |
52, 55-1, 55-3 |
Отражены отрицательные курсовые разницы по текущему и транзитному счетам, аккредитивам, специальным счетам в иностранной валюте. |
Бухгалтерская справка (0504833) |
|
|
91-2 |
57 |
Начислены отрицательные курсовые разницы на средства в иностранной валюте в пути на дату продажи валюты, указанную в извещении банка. |
Бухгалтерская справка (0504833) |
|
|
91-2 |
60 |
Начислены отрицательные курсовые разницы по расчетам с поставщиками в иностранной валюте. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
60, 76 |
Отнесены на убытки организации отрицательные суммовые разницы по задолженности перед поставщиками и подрядчиками, возникшие после принятия поступивших ценностей к учету. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
62, 76 |
Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, во взыскании которой отказано судом, в связи с ликвидацией, банкротством должника. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
62 |
Начислены отрицательные курсовые разницы по дебиторской задолженности в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца). |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
66, 67 |
Начислены отрицательные курсовые разницы по кредитам и процентам по кредитам и процентам по кредитам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции). |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
68 |
Отражены отрицательные курсовые разницы по расчетам с таможней в иностранной валюте. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
68 |
Начислена госпошлина за рассмотрение дела в суде. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
68 |
Налог на имущество. |
Налоговая декларация по налогу на имущество организации, Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
68 |
Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету, по недостачам (потерям) материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
68 |
Начислен НДС от стоимости безвозмездно переданного: |
Счета-фактуры, Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
- объекта основных средств, |
||||
|
- объекта нематериальных активов, |
||||
|
- материально-производственных запасов, определенной в соответствии со ст. 40 НК РФ. |
||||
|
91-2 |
71 |
Начислена отрицательные курсовые разницы по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
73-1 |
Списана задолженность работника по выданным займам. |
Приказ (распоряжение) о списании задолженности, Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
76 |
Начислены отрицательные курсовые разницы по расчетам с комитентом в иностранной валюте. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
76 |
Начислены отрицательные курсовые разницы по расчетам с комиссионером в иностранной валюте. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
76 |
Отражены судебные расходы. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
76 |
Отражены штрафные санкции, подлежащие уплате службе судебных приставов. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
76 |
Отражены расходы по опротестованию векселя. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
76-2 |
Отражена сумма претензии, предъявленная поставщиками и подрядчиками, при её признании или присуждении судом. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
76-2 |
Начислены платежи в возмещение ущерба третьим лицам. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
94 |
Списаны недостачи основных средств при отсутствии виновных лиц либо недостачи, во взыскании которых отказано судом. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
94 |
Списаны недостачи (потери от порчи) материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц либо недостачи, во взыскании которых отказано судом. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
94 |
Списаны недостачи при отказе судом в их взыскании с поставщиков и транспортных организаций. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
Разные счета |
Отражены убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
|
|
91-2 |
Разные счета |
Произведены расходы на благотворительность, проведение спортивных, культурно-массовых мероприятий и т. п. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Назначение и характеристика аналитических регистров налогового учета. Порядок ведения регистров учета хозяйственных операций, состояния единицы налогового учета и формирования отчетных данных. Реализация налогового учета в автоматизированных системах.
курсовая работа [1,3 M], добавлен 13.06.2014Сущность и содержание континентальной модели налогового учета. Англосакская схема учета прибыли для налогообложения, ее достоинства и принципы применения. Формирование исторической налоговой отчетности в России на основе материалов бухгалтерского учета.
реферат [49,6 K], добавлен 27.10.2010Общие понятия о расходах, особенности их классификации. Перечень материальных расходов, особенности оплаты труда. Суммы начисленной амортизации, методы учета доходов и расходов. Сравнение отражения расходов организации в бухгалтерском и налоговом учете.
курсовая работа [31,5 K], добавлен 01.12.2014Анализ основных принципов и методов осуществления налогового и бухгалтерского учета на предприятии. Проблемы оптимизации налогового и бухгалтерского учета в РФ. Формы организации учетной политики и работы с документами в бухгалтерском и налоговом учете.
дипломная работа [123,3 K], добавлен 03.03.2010Допущения, правила и принципы в организации бухгалтерского учета на промышленном предприятии. Организация бухгалтерского учета в ОАО "Ливгидромаш". Особенности налогового учета в части уплаты налогов. Пути сближения бухгалтерского и налогового учета.
дипломная работа [73,5 K], добавлен 11.08.2011Разделение бухгалтерского учета на финансовый и налоговый. Особенности налогового учета - системы сбора, обобщения и отражения информации по налогообложению на основе данных бухгалтерского учета. Показатели, необходимые для исчисления налога на прибыль.
контрольная работа [38,5 K], добавлен 25.01.2011Понятие, принципы и функции бухгалтерского учета, его виды (финансовый, управленческий, налоговый), место в рыночной экономике, правовые основы регулирования. Характеристика его предмета, элементов и методов. Необходимость ведения налогового учета.
курсовая работа [68,8 K], добавлен 31.05.2013Анализ сущности и основных положений налогового учета. Порядок отнесения расходов организации к расходам текущего периода. Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета. Учет расходов на оплату труда, Учет представительских расходов, расходов на рекламу.
дипломная работа [231,2 K], добавлен 18.09.2010Понятие и сущность налогового учета. Порядок формирования суммы доходов и расходов. Разница в подходах к распределению затрат для целей финансового учета и для целей налогообложения. Структура ПБУ 18/02. Понятие постоянного налогового обязательства.
контрольная работа [26,8 K], добавлен 03.03.2013Организация бухгалтерского и налогового учета в ООО "Аналитик". Учет труда и его оплаты. Учет расчетов с поставщиками и покупателями. Анализ системы бухгалтерского и налогового учета. Состав и порядок предоставления отчетности в исследуемом предприятии.
отчет по практике [12,7 M], добавлен 19.06.2019
