Организация и учет безналичных расчетов в кредитных организациях

Расчётные чеки -- это письменные поручения банку произвести денежный платёж со счета чекодателя на счёт чекодержателя, то есть использовались для безналичных расчётов.

Денежные чеки служили для получения предприятиями и организациями наличных денег.

С 1 марта 1992 года постановлением ВС России принято «Положение о чеках» (не действует с 26.01.1996 года, в связи с принятием 2-ой части Гражданского Кодекса РФ), которое определило порядок чекового обращения в стране. В настоящее время в России создан «Чековый синдикат», объединяющий крупнейшие коммерческие банки. Клиент заключает соглашение с банком, входящим в этот синдикат, вносит вклад, на сумму которого открывается счёт, и получает чековую книжку. В пределах депозита выписываются чеки.

Глава 3. Отражение на счетах бухгалтерского учета безналичных расчетов

3.1 Безналичные расчеты рублевыми денежными средствами

1. На корреспондентский счет банка в РКЦ (ОПЕРУ) поступили денежные средства для зачисления на расчетный счет клиента (с приложением платежных документов) в день совершения операции:

Дт. 30102(А) Кт.40702(П)

2. с корреспондентского счета банка в РКЦ (ОПЕРУ) списаны денежные средства, перечисленные по поручению клиента ( с приложением платежных документов) в день совершения операции:

Дт. 40702(П) Кт. 30102(А)

3. На корреспондентский счет банка поступили денежные средства для зачисления на счет клиентов ( без приложения платежных документов):

Дт. 30102(А) Кт. 30220(П)

4. Суммы безналичных денежных средств по незавершенным расчетным операциям клиентов учтены на счетах до выяснения:

Дт. 30220(П) Кт. 47416(А)

5. В банк поступили документы, подтверждающие целевую принадлежность денежных средств, подлежащих зачислению на счета клиентов:

Дт. 47416(П) Кт.40702(А)

6. С корреспондентского счета банка списаны суммы денежных средств ( без приложения платежных документов):

Дт. 30221(А) Кт.30102(П)

7. Суммы безналичных рублевых денежных средств, списаны с корреспондентского счета банка, учтены на счетах до выяснения:

Дт. 47417(А) Кт. 30221(П)

8. В банка поступили документы, подтверждающие обоснованность списания денежных средств с корреспондентского счета банка и расчетного счета клиента:

Дт. 40702(П) Кт.47417(А)

9. Проведены и учтены внутренние клиентские платежи в день совершения операции:

Дт. 40702(П) Кт. 40802(П)

Кт.40803(П)

10. В банке поставщика денежные средства со счета аккредитивов перечислены на расчетный счет клиента

Дт. 40901(П) Кт. 40702(П)

Дт.40902(П)

3.2 Безналичные расчеты валютными денежными средствами

1. На валютный корреспондентский счет банка поступили денежные средства в покрытие выставленного аккредитива:

А. со счета ЛОРО:

Дт.30109.840(П) Кт. 47409.840(П)

Дт.30111.840(П)

Б. на счета НОСТРО:

Дт.30110.840(А) Кт.47409.840(П)

Дт.30114.840(А)

2. Возврат не использованных денежных средств, полученных в покрытие выставленного аккредитива:

А. на счет ЛОРО

Дт. 47409.840(П) Кт30109.840(П)

Кт30111.840(П)

Б. со счетов НОСТРО:

Дт.47409.840(П) Кт.3110.840(А)

Кт.30114.840(А)

3. Исполнение банком открытого аккредитива за счет поступивших денежных средств в его покрытие:

А. на счетах ЛОРО:

Дт.47409.840(П) Кт.30109.840(П)

Кт.30111.840(П)

Б. со счетов НОСТРО:

Дт. 47409.840(П) Кт.30110.840(А)

Кт.30114.840(А)

4. Открытие аккредитива, при открытии которого не поступали денежные средства в его покрытие:

Дт. 99998(А) Кт.91315(П)

5. Исполнение аккредитива, при открытии которого не поступали денежные средства в его покрытие:

Дт.91315(П) Кт.99998(А)

6. С текущего валютного счета клиента списаны денежные средства в покрытие комиссии банка-нерезидента:

Дт.40702(П) Кт.30114(А)

7. С текущего валютного счета клиента списаны денежные средства в оплату комиссии банка:

Дт.40702(П) Кт.70601(П)

8. С валютного корреспондентского счета банка списаны денежные средства в оплату комиссий по аккредитиву операциям:

Дт. 70606(А) Кт. 30110.840(А)

Кт. 30114.840(А)

9. Учет открытого аккредитива:

Дт.91414(А) Кт.99999(П)

10. Исполнение открытого аккредитива:

Дт.99999(П) Кт.91414(А)

3.3 Безналичные расчеты физических лиц

1. Учтены суммы наличных денег, принятых банком от ф\л для последующего перевода в другие банки без открытия банковских счетов:

Дт.20202(А) Кт.40911(П)

2. Учтена сумма комиссии за принятые переводы:

Дт.20202(А) Кт.70601(П)

Дт.20207(А)

3. Учтены суммы денежных средств, зачисленных на счетах ф\л в банке получателя при неполучении банка получателя реестра в установленный срок:

Дт.30102(А) Кт.47416(П)

Дт.30110(А)

4. Учтены суммы денежных средств, перечисленных в банк плательщиком при неполучении реестра в пределах установленного срока для выяснения:

Дт.47416(П) Кт.30102(А)

Кт.30110(А)

5. Учет суммы аккредитива (покрытый), перечисленной в распоряжении исполняющего банка на весь срок действия аккредитива в тот же день:

Дт.40817(П) Кт.30102(А)

Кт.30110(А)

6. Учет суммы открытого покрытого (депонированного) аккредитива:

Дт.90907(А) Кт.99999(П)

7. Получение реестра (описи) с приложенным товарно-транспортными и иными требуемыми условиями аккредитива документа от исполняющего банка:

Дт.99999(П) Кт.90907(А)

8. Открытие непокрытого (гарантированного) аккредитива:

Дт.91414(А) Кт.99999(П)

9. Учет восстановленных сумм, ранее списанных с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву (при установлении несоответствия документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиями аккредитива):

Дт.30102(А) Кт.40817(П)

Дт.30110(А)

10. Учет суммы денежных средств по открытому (депонированному) аккредитиву, поступивших от банка-эмитента и списанных со счета сумм до выяснения при получении подтверждения по реквизитам аккредитива от банка-эмитента:

Дт.47416(П) Кт.40901(П)

Заключение

В данной курсовой работе предусмотрено три раздела:

В первом разделе данной курсовой работы рассматривается правовое обеспечение расчетных операций, которое основывается на соблюдении определенных правил, сроков и стандартов проведения операций. Важнейшими нормативными актами, регулирующими данную сферу является Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон "О Центральном банке", Федеральный закон "О банках и банковской деятельности", Налоговый кодекс РФ, Положение ЦБ РФ "О безналичных расчетах" в РФ от 3.10.2002 г. № 2-П и др. Также в первом разделе рассматриваются виды счетов, открываемые в банке клиентам, в зависимости от их правового статуса и характера деятельности.

Во втором разделе рассматриваются виды расчетных документов, обязательные реквизиты и особенности расчетов ими.

В третьем разделе рассматриваются формы безналичных расчетов. Формы расчетов представляют собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот. Клиенты могут выбирать любую из рассмотренных форм безналичных платежей исходя из собственных интересов. Банк не вправе препятствовать осуществлению расчетов и платежей в формах, предусмотренных в договорах контрагентов. Платежи проводятся при наличии на счетах клиентов-плательщиков собственных средств, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.

Подводя итоги курсовой работы можно сделать вывод, что безналичные расчеты осуществляемые кредитными организациями нашли широкое применение в процессе развития банковской системы и имеют ряд преимуществ перед расчетами с использованием наличных денег.

безналичный расчет коммерческий бухгалтерский

Список используемой литературы

1. Безналичные расчеты: Практическое руководство / Под общей ред. В.В. Семенихина. - М.: Издательство "Эксмо", 2005. - 320с.

2. В. Гвелесиани "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" - М.: Экзамен, 2004

3. "Деньги, кредит, банки: Учебник/ Под ред. засл. деят. науки РФ, д-ра эконом. наук, проф.О.И. Лаврушина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2004. - 576с.

4. Т.М. Костерина "Банковское дело" - М.: Маркет - ДС, 200.

5. "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" ЦБ РФ от 3 октября 2002 года № 2-П

6. Печникова А.В., Маркова О.М., Стародубцева Е.Б. "Банковские операции": Учебник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. - 368с.

7. Панова Г.С., Кредитная политика коммерческого банка. - М.: ИКЦ «Дис», 1997.

8. Семенов С.К. "Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. / С.К. Семенов - М.: Издательство "Экзамен", 2004. - 480с.

9.Усатова Л.В., Сегитан М.С., Арская Е.В. "Бухгалтерский учет в коммерческих банках": Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2005. - 308с.

Размещено на Allbest.ru