Нормативное регулирование бухгалтерского учета в России

Для выбора порядка исправления ошибок организация должна подразделить их на существенные и несущественные.

Согласно ПБУ 22/2010 ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.

Определение в отношении существенности показателей бухгалтерской отчетности приведено в Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. Однако, в отличие от норм этого приказа, в ПБУ 22/2010 нет рекомендаций по процентному (5 %) ориентиру как признаку существенности. На практике процентный ориентир зачастую приводит к формальному подходу к определению существенности, а существенность - прежде всего качественная характеристика информации.

1.8 План счетов бухгалтерского учета

бухгалтерский отчетность предписание

В системе нормативного регулирования План счетов занимает промежуточное место между нормативными документами второго и третьего уровней, то есть не имеющими нормативно-правового характера. Однако в практической деятельности бухгалтерских служб Плану счетов придается первостепенное значение.

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы к применению Плана счетов и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов.

С 1 января 2001 г. в России действуют новые План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н. Переход на новый План счетов разрешается осуществлять в течение 2001 г. по мере готовности организации. В период с 1991 по 2000 г. в России действовал План счетов, утвержденный приказом Министерства финансов СССР от 11 ноября 1991 г. № 56.

План счетов 2001 г. (таблица 2.) является единым и обязательным к применению в организациях всех отраслей народного хозяйства и видов деятельности (кроме банков и бюджетных учреждений) независимо от подчиненности, формы собственности, организационно-правовой формы, ведущих учет методом двойной записи.

Таблица 2.

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
1	2	3
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства	01	По видам основных средств
Амортизация основных средств	02
Доходные вложения в материальные ценности	03	По видам материальных ценностей
Нематериальные активы	04	По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов	05
Оборудование к установке	07
Вложения во внеоборотные активы	08	1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
Отложенные налоговые активы	09
Раздел II. Производственные запасы
Материалы	10	1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Животные на выращивании и откорме	11
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	14
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15
Отклонение в стоимости материальных ценностей	16
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство	20
Полуфабрикаты собственного производства	21
Вспомогательные производства	23
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
Брак в производстве	28
Обслуживающие производства и хозяйства	29
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)	40
Товары	41	1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия
Торговая наценка	42
Готовая продукция	43
Расходы на продажу	44
Расходы на продажу	44
Товары отгруженные	45
Выполненные этапы по незавершенным работам	46
Раздел V. Денежные средства
Касса	50	1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы
Расчетные счета	51
Валютные счета	52
Специальные счета в банках	55	1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета
Переводы в пути	57
Финансовые вложения	58	1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение финансовых вложений	59
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Резервы по сомнительным долгам	63
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам	68	По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты с учредителями	75	1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства	77
Внутрихозяйственные расчеты	79	1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал	80
Собственные акции (доли)	81
Резервный капитал	82
Добавочный капитал	83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Целевое финансирование	86	По видам финансирования
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи	90	1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 5. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи ценностей	94
Резервы предстоящих расходов	96	По видам резервов
Расходы будущих периодов	97	По видам расходов
Доходы будущих периодов	98	1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки	99
Забалансовые счета
Арендованные основные средства	001
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002
Материалы, принятые в переработку	003
Товары, принятые на комиссию	004
Оборудование, принятое для монтажа	005
Бланки строгой отчетности	006
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	007
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009
Износ основных средств	010
Основные средства, сданные в аренду	011

На основании Плана счетов и Инструкции по его применению организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета). Для учета специфических операций организации могут по согласованию с Министерством финансов РФ вводить при необходимости в План счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные коды счетов.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, используются исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организации могут уточнять содержание отдельных из них, а также вводить дополнительные субсчета, исключать или объединять.

Следует иметь в виду, что организация не обязана использовать все синтетические счета, приведенные в Плане счетов. Она выбирает те из них, которые ей действительно необходимы. Например, если организация выпускает один вид продукции или оказывает один вид услуг, то все расходы можно считать прямыми и в этом случае отпадает необходимость в использовании счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 «Общехозяйственные расходы».

Порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией исходя из положений Инструкции по применению Плана счетов и нормативных актов по отдельным разделам учета (учета основных средств, материалов и т.п.). Новые хозяйственные образования (например, малые предприятия) могут пользоваться рабочими планами счетов, в которых существенно сокращается количество применяемых счетов.

В едином Плане счетов счета сгруппированы в восемь разделов. Отдельно выделены забалансовые счета. Основой группировки счетов по разделам являются экономические особенности учитываемых объектов - в каждом разделе отражены экономически однородные виды имущества, обязательств и хозяйственных операций. Расположены разделы в определенной последовательности в соответствии с характером участия имущества в его кругообороте. Вначале отражены разделы со счетами имущества, необходимого для производственного процесса (раздел I "Внеоборотные активы", раздел II "Производственные запасы"). Затем показаны разделы со счетами издержек производства, готовой продукции и товаров, денежных средств и расчетов (разделы III-VI). Таким образом, в первых шести разделах сгруппированы счета имущества и процессов в сферах производства и обращения. Имущество отражено по разделам по принципу ликвидности - от труднореализуемого к легкореализуемому.

Обязательства организации отражены в разделе VI. В последующих разделах отражены капитал и финансовые результаты организации (разделы VII, VIII).

Основная часть организаций осуществила переход на новый План счетов с 1 января 2002 г.

1.9 Методические указания, инструкции, рекомендации и другие аналогичные документы, рабочие документы организаций

Методические указания, инструкции, рекомендации в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета относятся к документам третьего уровня. Они призваны конкретизировать основные положения, изложенные в нормативных документах первого и второго уровней, т.е. в Законе "О бухгалтерском учете" и положениях по бухгалтерскому учету.

Нормативные документы третьего уровня разрабатываются различными министерствами и ведомствами. Ниже приведен перечень основных нормативных документов третьего уровня:

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995г. № 49);

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Министерства финансов РФ от 20 июля 1998 г. № 33н (в ред. приказа Министерства финансов РФ от 28 марта 2000 г. № 32н));

Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены приказом Министерства финансов РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н);

Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утверждены приказом Министерства финансов РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н);

Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации (утвержден постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997г. № 71а);

Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утверждены приказом Министерства финансов РФ от 28 июня 2000г. № 60н);

"О безналичных расчетах в Российской Федерации" (положение Центрального банка РФ от 12 апреля 2001 г. № 2-П).

В системе нормативного регулирования бухгалтерского учета рабочие документы конкретной организации относят к четвертой группе.

Основными рабочими документами конкретной организации являются:

документ по учетной политике предприятия;

утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

графики документооборота;

утвержденный руководителем план счетов бухгалтерского учета;

утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики организации установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации.

Формы первичных учетных документов утверждаются руководителем организации в том случае, если они разработаны в самой организации. Как правило, это документы, не содержащиеся в Альбоме новых унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденном постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.

В графике документооборота определяется круг лиц, ответственных за оформление документов, указываются порядок, место, время прохождения документа с момента его составления до сдачи в архив.

Рабочий план счетов, утверждаемый руководителем, содержит перечень применяемых организацией синтетических счетов и субсчетов.

Формы внутренней отчетности, утверждаемые руководителем, разрабатываются организацией самостоятельно, исходя из особенностей ее функционирования и требований управления производством и реализацией продукции.

Следует отметить, что во многих организациях ограничиваются разработкой приказа по учетной политике. Остальные рабочие документы или отсутствуют (графики документооборота, формы внутренней отчетности), или не утверждены руководителем (формы первичных учетных документов, план счетов). Подобные организации грубо нарушают порядок ведения бухгалтерского учета, установленный Законом "О бухгалтерском учете" и другими нормативными документами.

2. Реформирование бухгалтерского учета в России

Система бухгалтерского учета до перехода к рыночной экономике была обусловлена общественным характером собственности и потребностями государственного управления экономикой, что отвечало требованиям плановой экономики.

Основным потребителем информации, формируемой в бухгалтерском учете, выступало государство в лице отраслевых министерств, ведомств и планирующих, статистических и финансовых органов.

Изменение системы общественных отношений, гражданско-правовой среды, а также необходимость приведения отечественной системы бухгалтерского учета в соответствие международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) привели к необходимости трансформировать систему бухгалтерского учета в России.

Для этих целей уже более десяти лет назад была разработана Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 06.03.1998 N 283 (далее - Программа).

Международные стандарты финансовой отчетности - это пакет документов, определяющих общий подход к ее составлению и предлагающих варианты оценки и учета активов, обязательств и операций по их изменению. Разрабатываются они Советом по международным стандартам финансовой отчетности.

В соответствии с целью реформирования системы бухгалтерского учета были определены ее главные задачи:

- сформировать систему стандартов учета и отчетности, обеспечивающих полезной информацией пользователей, в первую очередь инвесторов;

- обеспечить увязку реформы бухгалтерского учета в России с основными тенденциями гармонизации стандартов на международном уровне;

- оказать методическую помощь организациям в понимании и внедрении реформированной модели бухгалтерского учета.

В целях приведения национальной системы бухгалтерского учета в соответствие требованиям рыночной экономики и МСФО работа по реформированию была организована по следующим основным направлениям:

- совершенствование нормативного правового регулирования;

- формирование нормативной базы (стандартов);

- методическое обеспечение (инструкции, методические указания, комментарии);

- кадровое обеспечение (обучение бухгалтерской профессии, подготовка и повышение квалификации специалистов бухгалтерского учета);

- международное сотрудничество (вступление и активная работа в международных организациях; взаимодействие с национальными организациями, ответственными за разработку стандартов бухгалтерского учета и регулирование соответствующей деятельности).

План конкретных мероприятий по указанным выше основным направлениям реформы бухгалтерского учета приведен в Приложении к Программе.

Цель нормативного регулирования бухгалтерского учета состояла и состоит в обеспечении доступа всех заинтересованных пользователей к информации, представляющей объективную картину финансового положения и результатов деятельности хозяйствующих субъектов. Поэтому решались вопросы, связанные:

- с переориентацией нормативного регулирования с учетного процесса на бухгалтерскую отчетность;

- регулированием финансового учета;

- органичным сочетанием нормативных предписаний федеральных органов исполнительной власти с профессиональными рекомендациями;

- взвешенным использованием международных стандартов в национальном регулировании.

Ключевая задача нормативного обеспечения заключалась в создании приемлемых условий последовательного, полезного, рационального и успешного выполнения системой бухгалтерского учета присущих ей функций в конкретной экономической среде.

В ходе реализации Программы было обеспечено преодоление противоречий российской системы бухгалтерского учета и общепризнанных в мире подходов к его ведению. Проводились и работы по формированию модели сосуществования и взаимодействия системы налогообложения и системы бухгалтерского учета, вводились процедуры корректировки бухгалтерской отчетности в связи с инфляцией, пересматривались допустимые способы оценки имущества и обязательств, создавались механизмы обеспечения открытости (публичности) бухгалтерской отчетности.

В целях обеспечения поставленных задач необходимо:

- внести изменения и дополнения в Закон N 129-ФЗ, в том числе по вопросу проведения аттестации бухгалтеров, и иные нормативные правовые акты;

- в течение двух лет разработать и утвердить положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, включающие основную массу требований международных стандартов;

- пересмотреть первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и иные документы, относящиеся к унифицированным системам бухгалтерской учетной и отчетной документации;

- пересмотреть планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению, учитывая появление и особенности деятельности финансовых институтов, особенности обращения ценных бумаг и иные новые явления;

- ввести упрощенную систему бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.

Ключевым элементом реформирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами являлась разработка новых и уточнение ранее утвержденных положений (стандартов) по бухгалтерскому учету, внедрение их в практику.

Кроме того, предполагалось создать ряд авторитетных и представительных профессиональных (саморегулирующихся) объединений, сформировать систему профессиональной аттестации бухгалтеров и аудиторов, присоединиться к деятельности соответствующих международных профессиональных организаций (Международной федерации бухгалтеров и др.), разработать механизм признания норм профессиональной этики и общественного контроля над профессиональной деятельностью.

В ходе реализации Программы было предусмотрено широкое участие Института профессиональных бухгалтеров и иных профессиональных организаций в реформировании бухгалтерского учета. При этом для развития методического обеспечения организации бухгалтерского учета и становления бухгалтерской профессии (бухгалтеров, консультантов, финансовых менеджеров и др.) ставилась задача возрастания роли профессиональных организаций. Осуществлен перевод национальной системы бухгалтерского учета на международные стандарты, включая соответствующие изменения в работе по подготовке и повышению квалификации специалистов бухгалтерского учета. Внесены изменения в систему подготовки кадров в учреждениях начального профессионального, среднего специального и высшего образования, где реализуются долгосрочные программы, а также созданы системы профессионального ускоренного образования, обеспечивающего краткосрочные программы подготовки и переподготовки. Система профессиональной подготовки бухгалтерских кадров приведена в соответствие государственным образовательным стандартам и содержит необходимые квалификационные характеристики по уровням профессионального образования.

Как уже упоминалось, российские власти ориентируют отечественный учет на международные правила. Законодатели принимают переписанные положения по бухгалтерскому учету. Реформируется и налоговый учет. Принимаются поправки, касающиеся порядка амортизации, налоговых льгот, с целью предоставить налоговые послабления инновационным компаниям и предпринимателям.

Согласно ст. 27 законопроекта "О бухгалтерском учете" разработчиком национального стандарта (ПБУ) может быть любой субъект негосударственного регулирования бухгалтерского учета (имеется в виду саморегулируемая организация (СРО) бухгалтеров или аудиторов). Однако если ни один субъект негосударственного регулирования бухгалтерского учета не принимает на себя обязательство разработать национальный стандарт, предусмотренный утвержденной программой их разработки, эту роль выполняет государство.

Процедура разработки и принятия ПБУ в случае принятия нового закона "О бухгалтерском учете" будет следующей.

Уведомление о разработке национального стандарта направляется разработчиком в уполномоченный федеральный орган (Минфин России), публикуется в печатном издании, определяемом этим органом, и размещается на его официальных сайтах и сайтах разработчика в Интернете.

Не позднее 10 рабочих дней после дня опубликования уведомления о разработке национального стандарта в печатном издании разработчик публикует проект национального стандарта в печатном издании и размещает его на своем официальном сайте. Проект национального стандарта, размещенный на официальном сайте разработчика, должен быть доступен для ознакомления без взимания платы. Разработчик обязан по требованию заинтересованного лица предоставить ему копию проекта национального стандарта на бумажном носителе. Плата, взимаемая разработчиком за предоставление указанной копии на бумажном носителе, не может превышать затраты на ее изготовление и пересылку. Плата за предоставление указанной копии органам государственного и субъектам негосударственного регулирования бухгалтерского учета не взимается.

Со дня опубликования проекта национального стандарта в печатном издании разработчик проводит его публичное обсуждение. Срок публичного обсуждения не может быть менее трех месяцев после дня опубликования проекта национального стандарта в печатном издании. Уведомление о завершении публичного обсуждения направляется разработчиком в уполномоченный федеральный орган, публикуется в печатном издании и размещается на официальных сайтах уполномоченного федерального органа и разработчика.

В период публичного обсуждения проекта национального стандарта разработчик:

- в обязательном порядке принимает от заинтересованных лиц замечания в письменной форме;

- проводит обсуждение проекта национального стандарта и полученных в письменной форме замечаний;

- составляет перечень полученных в письменной форме замечаний с кратким изложением их содержания и результатов обсуждения;

- дорабатывает проект национального стандарта с учетом полученных в письменной форме замечаний.

Разработчик обязан сохранять полученные в письменной форме замечания до утверждения национального стандарта и представлять их в уполномоченный федеральный орган по его запросу.

Доработанный проект не позднее 10 рабочих дней после дня опубликования уведомления о завершении его публичного обсуждения в печатном издании публикуется разработчиком в этом же печатном издании. Одновременно разработчик размещает на своем официальном сайте доработанный проект национального стандарта и перечень полученных в письменной форме замечаний заинтересованных лиц. Указанные документы, размещенные на официальном сайте разработчика, должны быть доступны для ознакомления без взимания платы.

Доработанный проект вместе с перечнем полученных в письменной форме замечаний заинтересованных лиц представляется разработчиком в уполномоченный федеральный орган, который организует его экспертизу.

Совет по стандартам бухгалтерского учета в срок не более двух месяцев со дня представления разработчиком проекта национального стандарта готовит мотивированное предложение о его принятии к утверждению или отклонении. Такое предложение вместе с указанными в ч. 9 ст. 27 законопроекта документами и результатами экспертизы направляется в уполномоченный федеральный орган.

Уполномоченный федеральный орган на основании документов, представленных советом по стандартам бухгалтерского учета, в срок не более месяца принимает проект национального стандарта к утверждению или отклоняет его. Проект, принятый к утверждению, в установленном порядке подготавливается и утверждается уполномоченным федеральным органом (Минфином России).

Проект национального стандарта может быть отклонен, если он не соответствует законодательству Российской Федерации (данная формулировка довольно пространна, возможно, в ходе рассмотрения законопроекта ее конкретизируют).

Если проект национального стандарта отклонен, мотивированное решение Минфина России в срок не более 10 рабочих дней после дня принятия такого решения направляется разработчику проекта ПБУ.

3. Практическое задание

Перечень хозяйственных операций

№	Наименование операции	Сумма тыс. руб.	ДТ	КТ
1.	Закуплено новое оборудование на сумму 60000 руб. (в том числе НДС - 18%). Счет оплачен в этом же месяце.	50847 9153 60000	08 19 60	60 60 51
2.	Произведены затраты на монтаж оборудования:
2.1.	Списаны материалы по учетным ценам	2000	08	10
2.2.	Списано отклонение по ним	496	08	16
2.3	Оплата труда	10000	08	70
2.4.	Отчисления на социальные нужды: ПФР - 26 % ФСС - 2,9% ФФОМС - 3,1% ТФОМС - 2%	2600 290 310 200	08 08 08 08	69.2 69.1 69.3.1 69.3.2
2.5.	Списаны услуги сторонней организации 1200 руб. (в том числе НДС - 18 %)	1017 183	08 19	76 76
2.6.	Данные услуги в этом же месяце оплачены.	1200	76	51
2.7.	Списано в монтаж оборудование, требующее монтажа	6000	08	07
2.8.	Объект оприходован в состав основных средств.	73760	01	08
3.	Получен безвозмездно объект основных средств, оприходован на баланс предприятия. Срок полезного использования ОС - 8 лет.	5000	08 01	98.2 08
4.	У арендодателя отражено:		01 аренд.	01
4.1.	Ежемесячное получение арендной платы	2000	62	91.1
4.2.	Отражен НДС по ней - 18 %	305	91.2	68
4.3.	Арендная плата с учетом НДС поступила на расчетный счет арендодателя	2000	51	62
4.4.	Начислена амортизация по сданным в аренду основным средствам	300	91.2	02
4.5.	По данной операции определен финансовый результат	1395	91.9	99
5.	Реализуется объект основных средств
5.1.	Отражена выручка от реализации объекта по рыночной стоимости	18000	62	91.1
5.2.	Списана балансовая стоимость реализованного объекта	10000	01.9	01.1
5.3.	Списан износ по данному объекту Списана остаточная стоимость	500 9500	02 91.2	01.9 01.9
5.4.	Начислен НДС на выручку от реализации ОС - 18%	2746	91.2	68
5.5.	Определен финансовый результат от реализации ОС	5754	91.9	99
5.6.	Выручка поступила на расчетный счет	18000	51	62
6.	Начислена амортизация по нематериальным активам	50	26	05
6.1.	Первоначальная стоимость НМА 12000 руб.
6.2	Срок полезного использования 20 лет
6.3	Ежемесячное начисление амортизации 12000/240 мес.=50 руб.
7.	Согласно учетной политики предприятия процесс заготовления материалов ведется с учетом счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
7.1	Акцептован счет поставщика за материалы (в том числе НДС- 18%)	37627 6773	15 19	60 60
	Итого	44000
7.2.	Материалы получены и оприходованы по учетным ценам - 30000 руб.	30000	10	15
7.3.	Отклонение по приобретенным материальным ценностям составило	7627	16	15
8.	Реализованы материалы на сторону
8.1.	На прочие расходы списана учетная стоимость реализуемых материалов	3000	91.2	10
8.2.	Отражена реализация материалов по рыночной стоимости - 5040 руб. (в том числе НДС - 18%)	5040 769	62 91.2	91.1 68
8.3.	В составе прочих расходов списано отклонение в стоимости материальных ценностей в части, приходящейся на реализованные материалы.	743	91.2.	16
8.4.	Определен финансовый результат по данной операции.	527	91.9	99
9.	Процесс производства
9.1.	Списаны материалы в основное производство (по учетным ценам)	6000	20	10
9.2.	Списано отклонение по ним	1487	20	16
9.3.	Списаны материалы на общепроизводственные нужды	2000	25	10
9.4.	Списано отклонение по ним	496	25	16
9.5.	Списаны материалы на общехозяйственные цели	1000	26	10
9.6.	Списано отклонение по ним	247	26	16
10.	Услуги сторонней организации:
10.1.	На общепроизводственные цели списаны услуги сторонней организации 6610	5420	25	76
10.2	Отдельной строкой по ним оприходован НДС - 18%	1190	19	76
10.3	На общехозяйственные нужды списаны услуги сторонней организации - 4200 руб. НДС по ним составил - 18%	3559 641	26 19	76 76
11.	Начислена зарплата:
11.1	Рабочим основного производства	12000	20	70
11.2	Общепроизводственному персоналу	2000	25	70
11.3	Административному персоналу	1000	26	70
12.	Начислен единый социальный налог
12.1.	На оплату труда рабочих основного производства ПФР - 26 % ФСС - 2,9% ФФОМС - 3,1% ТФОМС - 2%	3120 58 372 240	20 20 20 20	69.2 69.1 69.3.1 69.3.2
12.2.	На оплату труда рабочих обслуживающих производств и хозяйств ПФР - 26 % ФСС - 2,9% ФФОМС - 3,1% ТФОМС - 2%	520 58 62 40	25 25 25 25	69.2 69.1 69.3.1 69.3.2
12.3.	На оплату труда управленческих кадров ПФР - 26 % ФСС - 2,9% ФФОМС - 3,1% ТФОМС - 2%	260 29 31 20	26 26 26 26	69.2 69.1 69.3.1 69.3.2
13.	Начислена амортизация
13.1.	На оборудование основного производства	85	20	02
13.2.	На общепроизводственный инвентарь	250	25	02
13.3.	На общехозяйственный инвентарь	100	26	02
14.	Материально ответственному лицу выданы:
14.1.	В подотчет деньги из кассы	4000	71	50
14.2.	Деньги согласно сданного авансового отчета истрачены на общепроизводственные нужды	2000	25	71
14.3.	Общехозяйственные нужды	1500	26	71
15.	Списаны расходы будущих периодов, относящиеся к отчетному периоду	10500	26	97
16.	Начислен:
16.1	Резерв на оплату отпусков	7000	26	96
16.2	Резерв на выплату за выслугу лет	5000	26	96
16.3	В ремонтный фонд основных средств	12000	20	96
17.	Списаны общепроизводственные и общехозяйственные расходы на основное производство в конце месяца	12846 30296	20 20	25 26
	Оприходована готовая продукция по фактической производственной себестоимости	40000	43	20
18.	Реализована готовая продукция
18.1.	Акцептован счет покупателем (в том числе НДС - 18%)	60000 9153	62 90.3	90.1 68
18.2.	Списана фактическая себестоимость реализованной продукции	35000	90.2	43
18.3.	Определен результат от реализации готовой продукции	15847	90.9	99
18.4.	На расчетный счет поступила средства в счет отгруженной продукции	60000	51	62
19.	К концу года установлено, что часть готовой продукции потеряла первоначальное значение и ее цена снижена на 10% от суммы остатка на счете 43 на начало года. Снижение произведено за счет резервов под снижение стоимости материальных ценностей (счет 14).	2500	91.2	14
20.	Судом присуждены штрафы и пени в пользу нашего предприятия в том числе НДС - 18%) В этот же месяце деньги поступили на расчетный счет предприятия	7200 1098 7200	76.2 91.2 51	91.1 68 76.2
21.	В связи с истечением срока исковой давности списана кредиторская задолженность	2000	62	91.1
22.	На финансовый результат списан
22.1.	Остаток неиспользованного резерва по сомнительным долгам за прошлый год	3000	63	91.1
22.2.	Вновь образован резерв по сомнительным долгам в конце года за текущий год	4000	91.2	63
23.	На валютном счете организации числятся 140 долларов США по курсу 28,0 руб. за 1 доллар на сумму в рублевой оценке - 3920. На отчетную дату (31.12.) курс вырос до 28,5 руб. за 1 доллар США - определить курсовую разницу.	70	52	91.1.
24.	Начислен налог на имущество	2000	91.2	68.8
25.	Выявлен финансовый результат по операционным и внереализационным операциям	10349	91	99
26.	Списаны услуги пожарной охраны по ликвидации стихийных бедствий	1000	76	91.1
27.	Начислен налог на прибыль по ставке 20%	5439	99	68.4
28.	Осуществлено закрытие счетов 90,91 в конце года заключительными записями декабря	15847 11349	90.9 91.9	99 99
29.	Выявлена чистая прибыль	21757	99	84

ТАБЛИЦА № 1 «Износ основных средств»

Содержание записи	оборудование основного производства	общепроизводственный инвентарь	общехозяйственный инвентарь
Первоначальная стоимость	102000	50000	12000
Годовая норма амортизации	1%	6%	10%
Годовая сумма	1020	3000	1200
Ежемесячная сумма	85	250	100

ТАБЛИЦА № 2 «Определение процента отклонения по материальным ценностям»

Содержание операции	План с/б материалов Д.сч 10	Фактически с/б материалов Д. сч. 15	Отклонение счет 16
1. Остаток материалов на начало месяца	25000		+6000
2. Поступило в течение месяца	30000	37627	+7627
Процент отклонения	Х	Х	=(13627/55000*100) 24,776%
3. Израсходовано или реализовано за месяц	14000	17472 (=14000*24,776%+14000)	3469
4. Остаток материалов на конец месяца	41000	51168 (=41000*24,776%+41000)	10158

ТАБЛИЦА № 3 «Схема синтетического счета 01 «Основные средства»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.	164 000		-
2.8. 3. 5.2.	(01.1) 73 760 (01.1) 5000 (01.9) 10 000	5.2 5.3	(01.1) 10 000 (01.9) 10 000
Оборот	88 760		20 000
Сальдо на конец месяца	232 760		-

ТАБЛИЦА № 4 «Схема синтетического счета 02 «Амортизация основных средств»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.			138 000
5.3.	500	4.4. 13.1. 13.2. 13.3.	300 85 250 100
Оборот	500		735
Сальдо на конец месяца			138 235

ТАБЛИЦА № 5 «Схема синтетического счета 04 «Нематериальные активы»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.	12 000
Оборот	-		-
Сальдо на конец месяца	12 000

ТАБЛИЦА № 6 «Схема синтетического счета 05 «Амортизация нематериальные активы»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.	-		4 000
		6.	50
Оборот	-		50
Сальдо на конец месяца	-		4050

ТАБЛИЦА № 7 «Схема синтетического счета 07 «Оборудование к установке»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.	6000
		2.7.	6000
Оборот	-		6000
Сальдо на конец месяца	-		-

ТАБЛИЦА № 8 «Схема синтетического счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.	-		-
1. 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. 2.7. 3.	50847 2000 496 10000 3400 1017 6000 5000	2.8. 3.	73760 5000
Оборот	78760		78760
Сальдо на конец месяца	-		-

ТАБЛИЦА № 9 «Схема синтетического счета 10 «Материалы»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.	25 000		-
8.1.	30 000	2.1. 8.1. 9.1. 9.3. 9.5.	2 000 3 000 6 000 2 000 1 000
Оборот	30 000		14 000
Сальдо на конец месяца	41 000

ТАБЛИЦА № 10 «Схема синтетического счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.	-		-
	-	19.	2 500
Оборот	-		2 500
Сальдо на конец месяца	-		2 500

ТАБЛИЦА № 11 «Схема синтетического счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.	-		-
7.1.	37 627	7.2. 7.3.	30 000 7 627
Оборот	37 627		37 627
Сальдо на конец месяца	-		-

ТАБЛИЦА № 12 «Схема синтетического счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.	6 000		-
7.3.	7 627	2.2. 8.3. 9.2. 9.4. 9.5.	496 743 1487 496 247
Оборот	7 627		3 469
Сальдо на конец месяца	10 158

ТАБЛИЦА № 13 «Схема синтетического счета 19« Налог на добавленную стоимость по приобретенным»

№ операции	Дебет	№операции	Кредит
Сальдо на начало мес.	76,00		-
1. 2.5. 7.1. 10.2. 10.3.	9 153 183 6 773 1 190 641
Оборот	17 940		-
Сальдо на конец месяца	18 016

ТАБЛИЦА № 14 «Схема синтетического счета 20 «Основное производство»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.	-		-
9.1. 9.2. 11.1. 12.1. 13.1. 16.3. 17.	6 000 1 487 12 000 3 790 85 12 000 43 142	17.	40 000
Оборот	78 504		40 000
Сальдо на конец месяца	38 504

ТАБЛИЦА № 15 «Схема синтетического счета 25 «Общепроизводственные расходы»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.	-		-
9.3. 9.4. 10.1. 11.2. 12.2. 13.2. 14.2.	2 000,00 496,00 5 420,00 2 000,00 680,00 250,00 2 000,00	17.	12 846,00
Оборот	12 846,00		12 846,00
Сальдо на конец месяца	-		-

ТАБЛИЦА № 16 «Схема синтетического счета 26 «Общехозяйственные расходы»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.	-		-
6. 9.5. 9.6. 10.3. 11.3. 12.3. 13.3. 14.3. 15. 16.1. 16.2.	50 1 000 247 3 559 1 000 340 100 1 500 10 500 7 000 5 000	17.	30 296
Оборот	30 296		30 296
Сальдо на конец месяца	-		-

ТАБЛИЦА № 17 «Схема синтетического счета 43 «Готовая продукция»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.	25 000
17.	40 000	18.2.	35 000
Оборот	40 000		35 000
Сальдо на конец месяца	30 000

ТАБЛИЦА № 18 «Схема синтетического счета 50 «Касса»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.	4 000
		14.1.	4 000
Оборот	-		4 000
Сальдо на конец месяца	-		-

ТАБЛИЦА № 19 «Схема синтетического счета 51 «Расчетные счета»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.	10 000
4.3. 5.6. 18.4. 20.	2 000 18 000 60 000 7 200	1. 2.6.	60 000 1 200
Оборот	87 200		61 200
Сальдо на конец месяца	36 000

ТАБЛИЦА № 20 «Схема синтетического счета 52 «Валютные счета»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.	3 920
23.	70
Оборот	70		-
Сальдо на конец месяца	3 990

ТАБЛИЦА № 21 «Схема синтетического счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчики»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.	-		49 617
1.	60 000	1. 1. 7.1. 7.1.	50 847 9 153 37 627 6 773
Оборот	60 000		104 400
Сальдо на конец месяца	-		94 017

ТАБЛИЦА № 22 «Схема синтетического счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.	1 000
1. 5.1. 8.2. 18.1. 21.	2 000 18 000 5 040 60 000 2 000	4.1. 5.6. 18.4.	2 000 18 000 60 000
Оборот	87 040		80 000
Сальдо на конец месяца	8 040

ТАБЛИЦА № 23 «Схема синтетического счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.			9
22.1.	3 000	22.2.	4 000
Оборот	3 000		4 000
Сальдо на конец месяца			1 009

ТАБЛИЦА № 24 «Схема синтетического счета 68 «Расчеты по налогам и взносам»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.			6 000
		4.2. 5.4. 8.2. 18.1. 20. 24. 27.	(68.2) 305 (68.2) 2 746 (68.2) 769 (68.2) 9 153 (68.2) 1 098 (68.8.) 2 000 (68.4.) 5439
Оборот	-		21 510
Сальдо на конец месяца			27 510

ТАБЛИЦА № 25 «Схема синтетического счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.			6 000
		2.4. 2.4. 2.4. 2.4. 12.1. 12.1. 12.1. 12.1. 12.2. 12.2. 12.2. 12.2. 12.3. 12.3. 12.3. 12.3.	(69.2.) 2 600 (69.1) 290 (69.3.1.) 310 (69.3.2.) 200 69.2.) 3 120 (69.1) 58 (69.3.1.) 372 (69.3.2.) 240 (69.2.) 520 (69.1) 58 (69.3.1.) 62 (69.3.2.) 40 (69.2.) 260 (69.1) 29 (69.3.1.) 31 (69.3.2.) 20
Оборот	-		8 210
Сальдо на конец месяца			14 210

ТАБЛИЦА № 26 «Схема синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.			15 000
		2.3. 11.1. 11.2. 11.3.	10 000 12 000 2 000 1 000
Оборот			25 000
Сальдо на конец месяца			40 000

ТАБЛИЦА № 27 «Схема синтетического счета 71«Расчеты с подотчетными лицами»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.
14.1.	4 000,00	14.2. 14.3.	2 000,00 1 500,00
Оборот	4 000,00		3 500,00
Сальдо на конец месяца	500,00

ТАБЛИЦА № 28 «Схема синтетического счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.			22 170
2.6. 20. 26.	1 200 7 200 1000	2.5. 2.5. 10.1. 10.2. 10.3. 10.3. 20.	1 017 183 5 420 1 190 3 559 641 7 200
Оборот	8 400		19 210
Сальдо на конец месяца			31 980

ТАБЛИЦА № 29 «Схема синтетического счета 80 «Уставный капитал»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.			8 000
Оборот
Сальдо на конец месяца			8 000

ТАБЛИЦА № 30 «Схема синтетического счета 82 «Резервный капитал»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.			500
Оборот
Сальдо на конец месяца			500

ТАБЛИЦА № 31 «Схема синтетического счета 83 «Добавочный капитал»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.			12 000
Оборот
Сальдо на конец месяца			12 000

ТАБЛИЦА № 32 «Схема синтетического счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.			7 700
		28.	21757
Оборот			21757
Сальдо на конец месяца			29457

ТАБЛИЦА № 33 «Схема синтетического счета 90 «Продажи»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.	-		-
18.2. 18.1. 18.3.	(90.2) 35 000 (90.3) 9 153 (90.9) 15 847	18.1.	(90.1) 60 000
Оборот	60 000		60 000
Сальдо на конец года	-		-

ТАБЛИЦА № 34 «Схема синтетического счета 91 «Прочие доходы (расходы)»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.	-		-
4.2. 4.2. 5.3. 5.4. 8.1. 8.2. 8.3. 19. 20. 22.2. 24. 28.	(91.2) 305 (91.2.) 300 (91.2) 9 500 (91.2.) 2 746 (91.2.) 3 000 (91.2.) 769 (91.2.) 743 (91.2.) 2 500 (91.2.) 1 098 (91.2.) 4 000 (91.2.) 2 000 (91.9.) 11 349	4.1. 5.1. 8.2. 20. 21. 22.1. 23. 26.	(91.1) 2 000 (91.1) 18 000 (91.1.) 5 040 (91.1.) 7 200 (91.1.) 2 000 (91.1.) 3 000 (91.1.) 70 (91.1.) 1 000
Оборот	38 310		38310
Сальдо на конец года	-		-

ТАБЛИЦА № 35 «Схема синтетического счета 96 «Резервы предстоящих расходов»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.
		16.1. 16.2. 16.3.	7 000 5 000 12 000
Оборот			24 000
Сальдо на конец месяца			24 000

ТАБЛИЦА № 36 «Схема синтетического счета 97 «Расходы будущих периодов»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.	12 000
		15.	10 500
Оборот			10 500
Сальдо на конец месяца	1 500

ТАБЛИЦА № 37«Схема синтетического счета 98 «Доходы будущих периодов»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.
		3.	5 000
Оборот			5 000
Сальдо на конец месяца			5 000

ТАБЛИЦА № 38 «Схема синтетического счета 99 «Прибыли и убытки»

№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на начало мес.	-		-
27. 29.	5 439 21 757	28. 28.	15 847 11 349
Оборот	27 196		27 196
Сальдо на конец месяца	-		-

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2000 г.

№ п/п	№ счета	сальдо на начало месяца	обороты за месяц	сальдо на конец месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	01	164000	-	88760	20000	232760
2	02		138000	500	735		138235
3	04	12000				12000
4	05		4000		50		4050
5	07	6000	-		6000
6	08	-	-	78760	78760
7	10	25000	-	30000	14000	41000
8	14	-	-		2500		2500
9	15	-	-	37627	37627
10	16	6000	-	7627	3469	10158
11	19	76		17940		18016
12	20	-		78504	40000	38504
13	25	-	-	12846	12846
14	26	-	-	30296	30296
15	43	25000	-	40000	35000	30000
16	50	4000	-		4000
17	51	10000	-	87200	61200	36000
18	52	3920	-	70		3990
19	60	-	49617	60000	104400		94017
20	62	1000		87040	80000	8040
21	63	-	9	3000	4000		1009
22	68	-	6000		21510		27510
23	69	-	6000		8210		14210
24	70	-	15000		25000		40000
25	71	-	-	4000	3500	500
26	76	-	22170	9400	19210		31980
27	80		8000				8000
28	82		500				500
29	83		12000				12000
30	84		7700		21757		29457
31	90	-	-	60000	60000
32	91	-		38310	38310
33	96				24000		24000
34	97	12000	-		10500	1500
35	98				5000		5000
36	99			27196	27196
Итого:	268996	268996	799076	799076	432468	432468

Журнал-ордер № 1 по счету 50 «Касса»

№ строки	С кредита счета 50 в дебет счетов	Итого
	71
1	4000,00	4000,00
Итого	4000,00	4000,00

Журнал ордер № 2 по счету 51«Расчетный счет»

№ строки	С кредита счета 51 в дебет счетов	Итого
	60	76
1	60000,00		60000,00
2		1200,00	1200,00
Итого	60000,00	1200,00	61200,00

Ведомость № 2 по счету 51 «Расчетный счет»

№ строки	С дебета счета 51 в кредит счетов	Итого
	62	76
1	18000,00		18000,00
2	2000,00		2000,00
3	60000,00		60000,00
4		7200,00	7200,00
Итого	80000,00	7200,00	87200,00

Журнал ордер № 6по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ строки	С кредита счета 60 в дебет счетов	Итого
	08	15	19
1	50847,00		9153,00	60000,00
2		37627,00	6773,00	44400,00
Итого	50847,00	37627,00	15926,00	104400,00

Ведомость № 7 по счету 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами»

№ строки	С дебета счета 76 в кредит счетов	Итого
	51	91
1	1200,00		1200,00
2		7200,00	7200,00
3		1000,00	1000,00
Итого	1 200,00	8 200,00	9400,00

Журнал ордер № 7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№ строки	С кредита счета 71 в дебет счетов	Итого
	25	26
1	2000,00		2000,00
2		1500,00	1500,00
Итого	2000,00	1500,00	3500,00

Журнал ордер № 10 по счету 20 «Затраты на производство»

№ строки	С кредита счета 20 в дебет счетов	Итого
	43
1	40 000,00	40000,00
Итого	40 000,00	40000,00

Журнал ордер № 11 по счету 43 «Готовая продукция»

№ строки	С кредита счета 43 в дебет счетов	Итого
	90
1	35000,00	35000,00
Итого	35000,00	35000,00

Журнал ордер № 13 по счету 01 «Реализация основных средств»

№ строки	С кредита счета 01 в дебет счетов	Итого
	01	02	91
1	10000,00			10000,00
2		500,00		500,00
3			9500,00	9500,00
Итого	10000,00	500,00	9500,00	20000,00

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 декабря 2000 г. Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация ООО « Полек» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности оптовая торговля по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности Общество с ограниченной ответственностью/ Частная ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: в тыс. рубей по ОКЕИ Дата утверждения Дата отправки/принятия

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года
Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства	110	8	8
	120	26	94
Незавершенное строительство Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I	130	6	-
	135	-	-
	140	-	-
	145	-	-
	150	-	-
	190	40	102
Оборотные активы Запасы сырье, материалы и другие аналогичные ценности	210	68	118
	211	31	49
животные на выращивание и откормке затраты в незавершенные производстве готовая продукция и товары для перепродажи товары отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы Итого по разделу II Баланс (сумма строк 190+290)	212	-	-
	213	-	38
	214	25	30
	215	-	-
	216	12	1
	217	-	-
	220	-	22
	230	-	-
	231	-	-
	240	1	8
	241	1	7
	250	-	-
	260	18	40
	270	-	-
	290	87	188
	300	127	290
ПАССИВ
III.Капитал и резервы Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал Резервный капитал резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу III IV.Долгосрочные обязательства Займы и кредиты Отложенные налоговые обязательства Прочие долгосрочные обязательства Итого по разделу IV V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиторская задолженность поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов Прочие краткосрочные обязательства Итого по разделу V Баланс (сумма строк 490+590+690)	410	8	8
	411	-	-
	420	12	12
	430	-	-
	431	-	-
	432	-	-
	470	8	22
	490	28	42
	510	-	-
	515	-	-
	520	-	-
	590	-	-
	610	-	-
	620	99	208
	621	50	94
	622	15	40
	623	6	14
	624	6	28
	625	22	32
	630
	640		5
	650		24
	660
	690	99	237
	700	127	290

Отчет о прибылях и убытках за январь - декабрь 2000 г. Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация ООО « Полек» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности оптовая торговля по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: в тыс. рубей по ОКЕИ

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	51
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(35)
Валовая прибыль	029	16
Коммерческие расходы	030	-
Управленческие расходы	040	-
Прибыль (убыток) от продаж	050	16
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	-
Проценты к уплате	070	-
Доходы от участия в других организациях	080	-
Прочие доходы	090	33
Прочие расходы	100	(22)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	27
Отложенные налоговые активы	141	-
Отложенные налоговые обязательства	142	-
Текущий налог на прибыль	150	5
	180.1	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	22
Справочно: Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая пррибыль (убыток) на акцию	201
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	202

Табл.

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код	прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решение суда (арбитражного суда) об их взыскании	210	6	-
Прибыль (убыток) прошлых лет	220	-	-
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	230	-	-
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	240	-	-
Отчисления в оценочные резервы	250	Х	-
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	260	2	-

Список литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

3. Н.Н. Хахонова «Реформирование бухгалтерского учета» издательство «Бухгалтерский учет», 2005.

4. 22 ПБУ: практический комментарий (6-е изд., перераб. и доп.). - М.: ИД «Аргумент», 2008.

5. Программа «Консультант плюс».

6. В.В. Семенихин «Налоговый вестник» 2010 г. № 11.

Размещено на Allbest.ru