Принципы подготовки аудиторского заключения

Аудит движения ОС

Аудит правильности начисления амортизации ОС

3

2

Шарыпина И.С.

4.

Аудит учета материально - производственных запасов:

Аудит операций по поступлению МПЗ

Аудит аналитического учета движения МПЗ

Аудит учета использования МПЗ по направлениям затрат

Аудит сводного учета МПЗ

Проведение анализа использования МПЗ

3

2

Кушинская Е.В.

5.

Аудит учета денежных средств:

Аудит кассовых операций

Аудит операций по расчетному счету

Аудит операций по валютному счету

Аудит операций по прочим счетам

3

4

Шарыпина И.С.

6.

Аудит расчетов с поставщиками и покупателями:

Правовая оценка договоров с пост. и покуп.

Аудит организации первичного учета расчетов с пост. и покуп

Аудит бух учета операций по расчетам с пост. и покуп.

3

3

Кушинская Е.В,

7.

Аудит учета расчетов с подотчетными лицами:

Аудит расходов, произведенных подотчетными лицами

Аудит аналитического учета расчетов с подотчетными лицами

6

6

Матвеева М.Е.

8.

Аудит учета финансовых результатов:

Аудит формирования финансового результата от продажи продукции и прочих видов деятельности

Аудит использования прибыли предприятия

6

6

Левин Д.С.

9.

Аудит начисления, удержания, перечисления налогов и иных обязательных платежей:

по НДС

по налогу на прибыль

по НДФЛ

по налогу на имущество

по ЕСН

по другим обязательным платежам

8

8

Матвеева М.Е.

10

Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства

2

4

Левин Д.С.

11

Расчет показателей финансового состояния предприятия

4

3

Шарыпина И.С.

12

Оформление результатов проверки

17

17

12.1 Подготовка письменной информации аудитора

8

8

Матвеева М.Е.

12.2 Анализ событий, произошедших после даты составления и предоставления бухгалтерской отчетности;

2

2

Левин Д.С.

12.3 Составление аудиторского заключения;.

5

5

Матвеева М,Е.

12.4 Архивирование рабочих документов.

2

2

Левин Д.С.

2.6 Письмо о проведении аудита

Совету директоров ОАО Вега

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе Ф № 1, 2 за 2005 год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

2.7 Отчет аудиторской фирмы о результатах аудиторской проверки достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности

Открытого акционерного общества «ВЕГА» за 2005 год

г. Челябинск 16.03.2005г.

Сведения об аудиторской фирме

Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности проведен обществом с ограниченной ответственностью «Финаудит» за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2005 г.

Юридический адрес ООО «Финаудит»: г. Челябинск, ул. Красная, 40

Свидетельство о государственной регистрации ООО «Финаудит» выдано администрацией Первомайского района г. Челябинск 17.03.2001 г. № 253, ИНН 5823145328, расчетный счет р/с 40702810300000002221 в Филиале АКБ «Росбанк» в г. Челябинск. Директор организации - Новгородский Владимир Валентинович.

Лицензия на проведение общего аудита выдана Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией Министерства Финансов России № 008434 от 11.12.2003г. (срок действия 5 лет).

Профессиональная ответственность аудиторов застрахована в страховой компании «Уралсиб», полис № Ж85-57123587 Ш/11 от 01.03.2004 г.

Проверка осуществлялась аудиторами Матвеевой М.Е. (квалификационный аттестат № 697385, выданный ЦАЛАК МФ РФ 08.18.2000 г.), Левиным Д.С.. (квалификационный аттестат № 462624, выданный ЦАЛАК МФ РФ 29.12.2002 г.), ассистентами аудитора Кушинской Е.В. и Шарыпиной И.С.

Сведения об аудируемом лице

Экономический субъект аудиторской проверки: Отрытое акционерное общество «ВЕГА» (далее по тексту Предприятие).

Юридический адрес Предприятия: г. Челябинск, ул. Красноармейская, д. 35.

Адрес по месту нахождения: тот же.

Устав открытого акционерного общества «ВЕГА» утвержден общим собранием акционеров ОАО «ВЕГА» от 05.12.1998 г. и зарегистрирован Администрацией Октябрьского района г. Челябинск от 12.12.1998 г. № 123.

Уставный капитал Общества состоит из 20940 обыкновенных акций номинальной стоимостью 209,40 рубль каждая.

Свидетельство о государственной регистрации общества выдано Администрацией Первомайского района г. Челябинска от 29.12.1998 г. № 321 серия ОП.

Предприятие зарегистрировано в ИМНС по Октябрьскому району г. Челябинска 29.12.1998 года, что подтверждается свидетельством от 29.12.1999 года серии 58 № 0022088. ИНН 5819137920. Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 года, выдано ИМНС по Первомайскому району г. Челябинска от 23 сентября 2002 года, серия 58 № 000785802.

В проверяемом периоде Предприятие имело расчетные счета:

ь 40503810100001000274 в АКБ «Росбанк» г. Челябинска;

ь 40702810248000115478 в АК СБ РФ Челябинское отделение № 8624;

Основными видами деятельности Предприятия являлось:

оптовая торговля:

посредническая деятельность

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций за проверяемый период осуществлял Директор Пригорков С.А. с правом первой подписи.

Соответствие осуществляемых хозяйственных операций за движением имущества и выполнением обязательств, в проверяемом периоде обеспечивала главный бухгалтер Светелкина М.С. с правом второй подписи.

Бухгалтерия Предприятия является самостоятельным структурным подразделением на правах отдела и подчиняется непосредственно генеральному директору Предприятия.

Общая информация об аудите

Аудиторская проверка достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проводилась на основании договора от 16.02.2006 г. № 1 и письма-обязательства от 16.02.2006 г. № 1

Целями аудиторской проверки являлось выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Предприятия и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Для проверки экономическим субъектом были предъявлены следующие документы:

ь Бухгалтерский баланс (форма № 1) за 2004 год;

ь Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) за 2004 год;

ь Приказ об учетной политике №133 от 30.12.2002г.;

ь главная книга и регистры бухгалтерского учета;

ь первичные документы;

ь договора гражданско-правового характера и другие документы, необходимые для проведения аудиторской проверки, согласно утвержденной программы.

За достоверность и полноту представленных документов ответственность несет администрация ОАО «ВЕГА».

Аудиторская проверка проводилась в соответствии со следующими законодательными и нормативными актами, действующими на территории РФ:

ь Гражданским Кодексом РФ;

ь Налоговым Кодексом РФ;

ь Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 № 119-ФЗ;

ь Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ;

ь Федеральным Законом «Об акционерных обществах» от 26.12.95 № 208-ФЗ;

ь Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696;

ь Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденной приказом МФ РФ от 31.10.2000 года № 94н и другими документами;

ь Программой и письмом-обязательством;

ь Внутрифирменными стандартами ООО «Финаудит».

В ходе аудиторской проверки аудитором были проведены следующие аналитические процедуры:

ь обзор оборотов по счетам синтетического учета с целью выявления некорректных проводок, с дальнейшим выяснением и уточнением их содержания, а также классификация их последствий;

ь анализ соответствия данных баланса, главной книги и учетных регистров первичным документам (выборочно);

ь обзор распорядительной документации, договоров, переписки, актов сверки взаиморасчетов;

ь оценка существующей системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля;

ь анализ действующей учетной политики.

Процедуры проверки по каждому разделу аудита включали в себя: инспектирование, устный запрос, адресованный работникам Предприятия, пересчет.

Непосредственному проведению аудита предшествовало составление общего плана аудита.

1. Аудит учетной политики и организации бухгалтерского учета.

В ходе аудиторской проверки был проведен анализ соответствия действующей Учетной политики предприятия требованиям законодательства Российской Федерации, а также оценка организации внутреннего контроля на Предприятии. Результаты представлены в Приложении.

В нарушении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденного приказом МФ РФ от 09.12.1998 г. № 60н, при формировании учетной политики на 2003 год Предприятием допущены ошибки: не издан приказ «Об утверждении учетной политики организации на 2004г.», нет второго раздела учетной политики для целей налогообложения, его следует оформить отдельным приказом или внести дополнения в уже существующий. Так же не раскрыты отдельные способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на их оценку, а именно:

1. Не отражен порядок проведения инвентаризации активов и финансовых обязательства предприятия.

В соответствии с п. 1.5 Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ от10.06.1995 г. № 49 проведение инвентаризаций обязательно:

ь при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

ь перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.

Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет. В районах, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;

ь при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

ь при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

ь в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

ь при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

2. Также не были отражены объем и сроки составления и предоставления отчетности Предприятия.

Налоговый кодекс не содержит требований к оформлению оправдательных документов по документам (приказ, распоряжение и т.n.), содержащим сведения о месте проведения встречи, количестве приглашенных лиц и участников со стороны организации, меню по буфетному обслуживанию, периоде проведения, а также перечень обсуждаемых вопросов, чтобы подтвердить цель данного мероприятия.

4. Не отражен порядок отражения в учете процесса приобретения и заготовления материалов.

В соответствии с требованиями Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2001 г. № 94н (в ред. От 07.05.2003 г), учет приобретения материалов на предприятии может осуществляться по фактической себестоимости с использованием счета 10 «Материалы» или с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

2. Аудит учредительных документов и уставного капитала.

В ходе проверки выявлены следующие нарушения законодательства:

ь согласно ст. 26 Закона «Об акционерных обществах» минимальный размер уставного капитала составляет 1 000 МРОТ (100 000 руб.), а первоначальный размер уставного капитала был 20940.

ь операция по увеличению уставного капитала подлежит обязательному отражению в бухгалтерском учете (в соответствии с п.5 ст.8 ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Таким образом, данные уставного капитала, отраженные в Бухгалтерском балансе за 2005 год, как на начало, так и на конец отчетного периода не соответствуют данным учредительных документов.

Тем самым нарушено требование п. 67 Положения по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 24.03.2000 г): в бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации.

Предприятию рекомендуется отразить в бухгалтерском учете увеличение уставного капитала и внести соответствующие изменения в бухгалтерскую отчетность

3. Аудит учета финансовых результатов.

В соответствии с требованиями п. 21 ПБУ 6/01 начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Таким образом амортизация должна начисляться с октября.

4. Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства

При анализе данной ситуации выявлены следующие нарушения:

1) В бухгалтерском балансе Ф №1, Отчете о прибылях и убытках Ф №2,

2) В бухгалтерском баланс Ф №1 не отражено увеличение уставного капитала на конец отчетного года стр.410 г.4

В представленной бухгалтерской отчетности были допущены нарушения порядка заполнения данной отчетности, а также некоторые неправильные арифметические подсчеты в ней.

Рекомендуется привести бухгалтерскую отчетность в соответствие с законодательством.

Отчет составлен на 9 листах в 2-х экземплярах.

"16 " марта 2005 г.

Директор 000 «Финаудит» Новгородский В.В.

Аудитор 000 «Финаудит» Матвеева М.Е.

Аудитор 000 «Финаудит» Левин Д.С.

Один экземпляр Отчета получен

Заключение

Таким образом, в контрольной работе были рассмотрены правовые основы составления аудиторской организацией заключений по результатам проверки аудируемых лиц; изучены порядок подготовки, структура и содержание аудиторских заключений; рассмотрены различные виды аудиторских заключений.

По результатам работы можно сделать вывод, что аудиторское заключение играет важную роль для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, т.к. оно содержит мнение аудиторской организации о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации, что в свою очередь играет важную роль в отношениях между хозяйствующими субъектами.

Список использованной литературы

1. Аудит: учеб. пособие / Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизитов и др. 2-е перер. и доп. М.: ФБК-Пресс, 2002.

2. Аудит: учебник для студентов вузов / под ред. В.И. Подольского. 3-е изд., перер. и доп. М.: ИПБ-БИНФА, 2006.

3. Аудит. Практикум: учеб. пособие для вузов / под ред. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

4. Богатая, И.Н. Аудит: учеб. пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. Ростов-на-Дону : Феникс, 2005.

5. Богатая, И.Н. Практикум по аудиту / И.Н. Богатая. Ростов н/Дону: Феникс, 2004.

6. Внутрифирменные стандарты аудита: учеб. пособие для вузов / под ред. Э.А. Сиротенко. М.: КНОРУС, 2006.

7. Гутцайт, Е.М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты / Е.М. Гутцайт. М.: Элит, 2003.

8. Кочинев, Ю.Ю. Аудит / Ю.Ю. Кочинев; под ред. Н.Л. Вещуновой. 2-е изд. СПб.: Питер, 2004.

9. Жарылгасова, Т.Б. Международные стандарты аудита: учеб пособие / Т.Б. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. 2-е изд. М.: КНОРУС, 2006.

10. Миронова, О.А. Аудит: теория и методология: учеб. пособие / О.А. Миронова, М.А. Азарская. 2-е изд. испр. М.: Омега-Л, 2006.

11. Подольский, В.И. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности: учеб. пособие / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова. М.: Вузовский учебник, 2006.

12. Пупко, Г.М. Аудит и ревизия: учеб. для вузов / Г.М. Пупко. Минск: Книжный дом, 2005.

13. Рогуленко, Т.М. Аудит: учеб. для вузов / Т.М. Рогуленко. М.: Экономистъ, 2005.

14. Терехов, А.А. Аудит: законодательные решения / А.А. Терехов. М.: Финансы и статистика, 2003.

15. Шеремет, А.Д. Аудит: учеб. для вузов / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. 5-е изд., перер. и доп. М. : Инфра-М, 2005.

16. Шешукова, Т.Г. Аудит: теория и практика применения международных стандартов: учеб. пособие / Т.Г. Шешукова, М.А. Городилов. 2-е изд., доп. М.: Финансы и статистика, 2005.

Размещено на Allbest.ru