Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (расчетных операций) в ФГУ ИК-10 УФСИН России по РТ

264432/3752462=0,070

+0,039

Данные для анализа взяты из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах и их использовании.

Средняя дебиторская задолженность 2009г=(25687+156194)/2=90940,5 руб.

Средняя дебиторская задолженность2010г=(156194+372670)/2=264432 руб.

Коэффициент оборачиваемости выручка от реализации средств в расчетах (обороты) средняя дебиторская задолженность

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности) показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. В данном случае наблюдается его снижение, которое свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита.

Немаловажен показатель, который характеризует длительность погашения дебиторской задолженности (в днях), это оборачиваемость средств в расчетах.

Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения. Этот показатель следует соотносить с категориями дебиторов- юридических и физических лиц, с видами продукции, условиями расчетов.

За 2010 год данный коэффициент увеличился на 14 дней и составил 25 дней, это свидетельствует о том, что на ФГУ ИК-10 в 2010 году увеличился риск непогашения задолженности, на это указывает и образовавшаяся в данном году просроченная дебиторская задолженность.

Также рассчитывается отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации (коэффициент замещения):

Данный показатель является обратным коэффициенту оборачиваемости средств в расчетах (в оборотах).

Для более детального анализа проведем факторный анализ коэффициентов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Факторный анализ коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности:

Коб=

Коб выр от реал. =

?Кобвыр от реал.=41,26-31,80=9,4 БФ:?Коб=9,46-27,06= -17,6

Кср деб. задол.=

?Кср деб задол=14,2-41,26= -27,06

По данным проведенного факторного анализа видно, что данный коэффициент снизился на 17,6 оборотов, в том числе за счет увеличения выручки на 9,4 оборота, а за счет увеличения средней дебиторской задолженности снизился на 27,06 оборота.

Факторный анализ коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности

Коб=

Кобс/с реал.= БФ:?Коб=0,6-0,7= -0,1

?Кобс/с реал= 4,7-4,1=0,6

Кобср кр задол.=

?Кобср кр задол.= 4,0-4,7= -0,7

По данным проведенного анализа видно, что коэффициент снизился на

0,1 часть оборота, в том числе за счет увеличения себестоимости реализации на 0,6 часть, а за счет увеличения кредиторской задолженности, снизился на 0,7 часть.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности необходимые показатели и расчеты приведены в таблице 7.

Таблица 7. Оценка показателей ликвидности кредиторской задолженности на примере ФГУ ИК-10 за 2009 -2010 гг. руб.

Средняя кредиторская задолженность 2009 г =(662842+713492)/2=688167 руб.

Средняя кредиторская задолженность 2010 г =(713492+830443)/2=771968 руб.

Эффективность использования средств кредиторов предприятием-должником характеризует оборачиваемость кредиторской задолженности:

Данный коэффициент отражает скорость оборота долгов кредиторам в количестве оборотов за анализируемый период. За 2010 год наблюдается уменьшение числа оборотов кредиторской задолженности на 0,1 часть оборота и составил 4 оборота. Это свидетельствует о торможении погашения текущих обязательств перед кредиторами.

Полученный результат характеризует средний срок погашения обязательств , т. е. период (в днях), в течении которого предприятие в состоянии выработать продукцию в стоимостном измерении, равном величине кредиторской задолженности. Так, на ФГУ ИК-10, срок увеличился на 2 дня в 2010 году и составил 90 дней, это свидетельствует о том, что предприятие стало вырабатывать продукцию более длительно, в следствии увеличения объемов производства.

Также рассчитывается отношение средней величины кредиторской задолженности к себестоимости реализации, данный показатель является обратным показателю оборачиваемости кредиторской задолженности (в оборотах).

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности позволяет судить о рациональности величины годового оборота средств в расчетах, выявить резервы ускорения оборачиваемости денежных средств, возможность увеличения их притока в кассу и на расчетные счета предприятия.

2.4 Влияние состояния расчётов с дебиторами и кредиторами на платежеспособность организации

На данном этапе анализа внимание уделяется рассмотрению неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности. Наличие данной задолженности говорит о допущении нарушений в кругообороте средств предприятия.

К неоправданной дебиторской задолженности относят:

просроченную задолженность по взаимным обязательствам и претензиям;

товары отгруженные и сданные работы по расчетным документам, но неоплаченные в срок покупателями и заказчиками;

товары на ответственном хранении у покупателей в виде обоснованного отказа от акцепта;

авансирование поставщиков, числящееся в составе прочей дебиторской задолженности.

К неоправданной кредиторской задолженности относят:

задолженность поставщиков по неоплаченным в срок расчетным документам и по неотфактурованным поставкам;

ссуды, непогашенные в срок;

просроченная задолженность бюджету по отчислениям по прибыли и прочим платежам;

авансы покупателей в счет предстоящих отгрузок и учитывающиеся в составе прочей кредиторской задолженности.

Необходимые данные и расчеты приведены в таблице 8:

Таблица 8. Структура и динамика неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности на примере ФГУ ИК-10 за 2009-2010 гг.

Из приведенных в таблице данных видно, что у ФГУ ИК-10 за рассматриваемый период не образовалось долгосрочной просроченной дебиторской и кредиторской задолженности. Это свидетельствует о более выигрышном положении предприятия. Но к концу 2009 года образовалась краткосрочная просроченная дебиторская и кредиторская задолженность. Рассмотрим по отдельности дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Дебиторская задолженность: К концу 2009 года образовалась краткосрочная просроченная задолженность в сумме 84479 руб., из нее длительностью свыше 3х месяцев 84479 руб., в 2010 году данная задолженность продолжала увеличиваться. В целом краткосрочная дебиторская задолженность к концу 2010 года возросла на 216476 руб., в т. ч. просроченная, сроком свыше 3х месяцев на 12586 руб. Образовавшаяся задолженность может свидетельствовать об увеличении количества неисправных плательщиков, о возможности ухудшения финансового состояния предприятия.

Кредиторская задолженность: К концу 2009 года образовалась краткосрочная просроченная задолженность в сумме 146506 руб., из нее длительностью свыше 3х месяцев 146506 руб., это свидетельствует о том, что предприятие находилось в затруднительном финансовом положении. В целом краткосрочная кредиторская задолженность за 2009 год возросла на 50605 руб. , к концу 2010 года увеличилась на 116951 руб., но за 2010 год предприятие погасило свою просроченную кредиторскую задолженность. Это свидетельствует о том, что у предприятия появились средства для ее погашения, оно приобрело более устойчивое положение.

3. Рекомендации по эффективности использования средств кредиторов и ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности по ФГУ ИК-10 УФСИН России по РТ

По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ФГУ ИК-10 УФСИН России по РТ выявил тенденцию роста как дебиторской так и кредиторской задолженности. Наибольший удельный вес дебиторской задолженности занимает статья "расчёты с покупателями". Просроченная задолженность в отчётном периоде снизилась. Что касается эффективности использования средств вложенных в расчёты с дебиторами, то здесь наблюдается замедление скорости оборачиваемости и увеличение времени погашения дебиторской задолженности. На это повлиял опережающий темп роста дебиторской задолженности по сравнению с выручкой.

Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств.

Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

Можно выделить следующие предложения по совершенствованию расчётно-платёжного механизма:

в связи с крайне сложной экономической обстановкой в стране расчётно-платёжная система подвержена большим деформациям и не может полностью стабилизироваться. В этих условиях требуется тщательное отслеживание процессов, происходящих в области расчётов, и их влияние на финансовую и денежно-кредитную сферы. Необходимо проводить единовременные обследования объёма и структуры платёжного оборота. При этом полученная информация использовалась бы для денежно-кредитного регулирования экономики;

положительный опыт ускорения платежей, а значит, и оборачиваемости средств, накоплен некоторыми отечественными коммерческими банками, которые установили на крупных организациях, выписывающих ежедневно большой объём платёжных документов, модемы для передачи соответствующих данных в компьютер банка;

следует внедрять современные программные обеспечения, позволяющие автоматизировать важнейшие участки учёта (в том числе и учёт расчётных операций), и тем самым повысить производительность труда бухгалтеров и уменьшить трудоёмкость выполняемых работ;

следует организовать учёт по счёту 62 "Расчёты с покупателями и заказчиками" в разрезе субсчетов, с учётом особенностей рабочего плана счетов организации;

организовать учёт задолженности в разрезе применяемых в организации форм расчётов;

В целях улучшения финансового состояния предприятия могут быть применены следующие меры по регулированию дебиторской и кредиторской задолженности:

следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования. В мировой учетно-аналитической практике распространено сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности, что является одним из этапов анализа дебиторской задолженности, позволяя выявить причины ее образования;

по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты одним или несколькими плательщиками;

контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;

своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относят просроченную задолженность поставщиками и просроченная задолженность покупателей свыше трех месяцев, просроченная задолженность по оплате труда и по платежам в бюджет, внебюджетные фонды;

следует использовать опыт успешных предприятий по предоставлению скидок в случае досрочной оплаты товаров (работ, услуг), начисления кредитных процентов в случае задержки оплаты.

Заключение

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают расчёты с другими субъектами хозяйствования при совершении сделок купли-продажи продукции, товаров и оказания услуг. Они являются необходимым условием процесса кругооборота средств организации. Кругооборот средств совершается эластично до тех пор, пока его различные фазы без задержек переходят одна в другую. Каждый цикл оборота средств заканчивается реализацией продукции (товаров) и поступлением денежной выручки, которая возмещает средства, вложенные в реализованную продукцию (товары), обеспечивая тем самым источники средств для очередных затрат и инвестиций.

Расчёты являются начальным и завершающим звеном кругооборота средств. Непрерывное возобновление циклов оборота средств организации обеспечивается своевременными платежами и поступлением денег на счета в банк. Время кругооборота средств зависит от организации расчётных операций, применяемых форм и процедур расчётов.

В экономической литературе даются много определений понятия "безналичные расчёты", но все они сводятся к следующему: безналичные расчёты - расчёты между юридическими лицами, а также расчёты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк.

Количественные и качественные характеристики многих оценочных показателей организации (объёмов реализации товаров, прибыли, платежеспособности, оборачиваемости средств и др.) обуславливаются состоянием расчётов. Поэтому рациональная организация расчётов, наиболее полно отвечающая интересам всех участников, - необходимое условие для обеспечения их нормальной работы.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе осуществления организациями финансово-хозяйственной деятельности неизбежна, но должна находиться в рамках определённых допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и покупателями финансово-платёжной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер по устранению данных негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны бухгалтерской, финансовой и экономической служб организации систематического и всестороннего контроля по средствам бухгалтерского учёта и проведения комплексного анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

В соответствии с действующим законодательством и в зависимости от вида расчётных документов, способов платежей и организации документооборота в банках плательщиков и получателей денежных средств различают следующие основные формы безналичных расчётов: платёжными требованиями, платёжными требованиями-поручениями, аккредитивами, чеками, банковскими пластиковыми карточками.

При выборе наиболее целесообразной формы расчётов необходимо учитывать, насколько она способствует реализации товаров, своевременному получению поставщиком денежных средств за неё, содействует максимальному сокращению сроков получения товарно-материальных ценностей и услуг покупателями, создаёт условия для взаимного контроля участников расчётов. Обеспечивает ускорению документооборота, минимальную трудоёмкость расчётных операций.

В курсовой работе были рассмотрены вопросы, касающиеся анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В ходе раскрытия данной темы были даны основные понятия и сущность дебиторской и кредиторской задолженности, описаны цели и задачи. При рассмотрении примера раскрыта динамика, структура и как следствие проблематика изменения данных дебиторской и кредиторской задолженности.

В ходе анализа структуры и динамики дебиторской задолженности было выявлено следующее:

В целом дебиторская задолженность, за анализируемые периоды (2009-2010 гг.) имела тенденцию к росту. Так, она увеличилась в 2010 году на 216476 руб. и составила 372670 руб. Данная задолженность возросла в наибольшей степени за счет увеличения долгов покупателей на 29045 руб. и прочих дебиторов на 27965 руб.. Наибольший удельный вес в дебиторской задолженности составляют покупатели и заказчики, он составлял на начало 2005 года 91%.

В целом кредиторская задолженность, за анализируемые периоды (2009-2010 гг.) имела тенденцию к росту. Она увеличилась на 116951 руб. в 2010 году и составила на конец 2010 года 830443 руб. Данное увеличение кредиторской задолженности свидетельствует о привлечении предприятием дополнительных средств со стороны, а также с ростом задолженности другим предприятиям.

При анализе показателей ликвидности как в дебиторской, так и в кредиторской задолженности выявилось уменьшение количества оборотов, в течении которых могла бы погаситься задолженность и увеличение дней нахождения средств в расчетах. При этом появляется риск непогашения дебиторской задолженности, а также появления у предприятия непогашенной кредиторской задолженности.

На начало 2009 года у предприятия не было просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, это свидетельствует о том, что предприятие находилось в устойчивом и стабильном финансовом положении.

Просроченная дебиторская задолженность в 2010 году продолжала увеличиваться, что свидетельствует о несвоевременном погашении задолженности данному предприятию, а кредиторская полностью погасилась, что говорит о приобретении предприятием более устойчивого положения и наличия средств для ее погашения.

При сравнительном анализе дебиторской и кредиторской задолженности было выявлено , что на данном предприятии дебиторская задолженность перекрывается кредиторской, для финансового состояния данная ситуация складывается положительно.

Наблюдающаяся тенденция к уменьшению коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженности, влечет к уменьшению возможности погашения кредиторской задолженности за счет средств поступивших от возврата дебиторской задолженности.

Список использованных источников

1. Данилов, Е.Н. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях: учеб. пособие для вузов/ Е.Н. Данилов, В.Е. Абарникова, Л.К. Шипиков.- Мн.: ООО "Интерпрессервис",2003.-336с.

2. Деньги, кредит, банки: учеб. для вузов/ Г.И. Кравцова [и др.]; под общ. ред. Г.И. Кравцова.- Мн.:ООО "Мисанта",1997.-436с.

3. Дмитриев, К. Бухгалтерский учёт расчётных операций. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками в бюджетных учреждениях и организациях/ К. Дмитриев// Бухгалтерские консультации.-2001.-№21.-С.8-13.

4. Кондакова, Н. Оформляем счёт-фактуру для расчётов/ Н. Кондакова// Главный бухгалтер. Учётная и отчётная документация.-2005.-№5.-С.22-27.

5. Костян, Д. Учёт расчётов организации/ Д. Костян // Налоговый вестник.-2003.-№23.-С.19-38.

6. Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учеб. для вузов/Л.И. Кравченко.- Мн.: Выш. шк.,2000.-430с.

7. Кравченко, М.А. Методики документального оформления и учёта расчётов с поставщиками и покупателями/ М.А. Кравченко// Бухгалтерский учёт и анализ.-2001.-№4.-С.17-22.

8. Красильщикова, И. Проблемы при списании сомнительных долгов/ И. Красильщикова// Главный бухгалтер.-2004.-№28.-С.76-78.

9. Левкович, О.А. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие для вузов/ О.А. Левкович, И.Н. Бурцева, Ю.И. Акулич; под общ. ред. О.А. Левкович.- Мн.: Амалфея,2003.-640с.

10. Лемеш, В. Инвентаризация расчётов/ В. Лемеш// Нац. бухг. учёт.-2002. -№12. С.4-9.

11. Кожарский, В.В. Акт сверки расчётов предприятий торговли и общественного питания. Требования к порядку оформления/В.В. Кожарский// Консультант.-2004.-№23.-С.18-23.

12. Белов, В.А. Юридическая природа "бездокументарных ценных бумаг" и "безналичных денежных средств"/В.А. Белов// Рынок ценных бумаг.-1997.-№5.-С.23-26.

13. Максютов, А.А. Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании/ А.А. Максютов// Финансы.-2001.-№12.-С.14-17.

14. Парушина, Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: [Финансовый анализ] / Н.В. Парушина// Бухгалтерский учёт.-2002.-№4.-С.46-52.

15. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов/ Г.В. Савицкая.-Изд.4-е перераб. и доп.- М.: ООО "Новое знание",2000.-688с.

16. Савицкая, Г.В. Какой видится бухгалтерская отчётность финансовому аналитику? / Г.В. Савицкая// Бухгалтерский учёт и анализ.-2004.-№8.-С.34-40.

17. Смирнов, Н.Г. Особенности отражения в бухгалтерском учёте операций по расчётам с покупателями и заказчиками при поставках продукции на экспорт/ Н.Г. Смирнов//Бухгалтерский учёт и нализ.-2003.-№12.-С.40-43.

18. Сотникова, Л.В. Расчётные операции/ Л.В. Сотникова// Бухгалтерский учёт.-2003.-№1.-С.14-23.

19. Усманов, М.Д. Безналичные расчёты и кредиты банка/ М.Д. Усманов.- М.: Финансы,1974.-88с.

20. Уханова, О.В, Актуальные вопросы учёта расчётов при не денежных формах прекращения обязательств/ О.В. Уханова// Потребительская кооперация.-2001.-№21.-С.8-13.

21. Хапимончик, С. Особенности инвентаризации краткосрочных обязательств и дебиторской задолженности/ С. Хапимончик// Консультант бухгалтера.-2003.-№2.-С.10-17.

22. Химченко, Г. Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности и задолженности, нереальной для взыскания/ Г. Химченко// Главный бухгалтер.-2004.-№27.-С.15-18.

23. Худолеев, В.В. Акт сверки расчётов: требования к порядку оформления/ В.В. Худолеев// Бухгалтерский учёт и налоги в торговле и общественном питании.-2004.-№9.-С.30-35.

24. Чугунова, Э. Списание безнадёжной дебиторской задолженности/ Э.Чугунова// Главный бухгалтер.-2005.-№12.-С.49-52.

25. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа: учеб. и практическое пособие для вузов/ А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев.- Изд. 3-е, перераб. и доп.-М.: Инфра.- М,1999.-207с.

Размещено на Allbest.ru