Корреспонденция счетов

Сумма,руб

Д

К

1

Выписка из расчетного счета:

Поступили платежи от покупателей:

от ООО «Парус»

от ООО «Прометей»

от ЗАО «Лев»

Итого:

51

51

51

51

62

62

62

62

12980

11800

14160

38940

2

Приходный кассовый ордер №55

Погашена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал(см.остатки на 1 марта)

50

75

10000

3

Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными.

Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя(см.оп.2)

51

50

10000

4

Счета, накладные и счета - фактуры.

Приняты расчетные документы от ОАО «Форум» за поступившие основные материалы:

Стоимость материалов

Железнодорожный тариф

НДС

Итого:

10.1

10.3.1

19

60

60

60

10500

750

2025

13275

5

Накладные и счета - фактуры.

Приняты расчетные документы от ОАО «Сфинкс» за поступившие основные материалы:

Стоимость материалов

НДС

Итого:

10.1

19

60

60

7000

1260

8260

6

Ведомость начисления амортизации основных средств

Начислена амортизация основных средств:

-По зданию и оборудованию цеха

-По зданию офиса

Итого:

25

26

02

02

3000

1000

4000

7

Выписка из расчетного счета

Перечислено поставщиками в погашении задолженности.

ОАО «Форум»

ОАО «Сфинкс»

ООО «Квант»

Итого:

60

60

60

51

51

51

20060

17700

11800

49560

8

Приходной кассовый ордер №56

Получено с расчетного счета:

А)для выдачи заработной платы;

Б)на хозяйственные нужды

50

50

51

51

30500

850

9

Выписка из расчетного счета

Погашена задолженность по

следующим платежам:

ФБ

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

ОПС

-НС и ПЗ

-НДФЛ

(см. остатки на 1 марта)

69.4

69.1

69.2

69.3

69.5

69.9

68.1

51

51

51

51

51

51

51

1830

884

336

610

4270

152

3000

10

Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер № 60

Выдана из кассы зарплата за февраль

70

50

25500

11

Справка бухгалтерии

Депонируется не выданная в срок заработная плата(сделать расчет)

70

76

5000

12

Расходный кассовый ордер№61,

объявление на взнос наличными

Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата

51

50

5000

13

Лимитно- заборные карты №37-38, требования№31-32

Отпущены со склада по учетной цене:

Основные материалы:

-на производство продукции «А»

-на производство продукции «Б»

Прочие материалы:

-на производство продукции«А»

-на производство продукции «Б»

-на содержание цехов основного производства;

-на содержание общехозяйственных служб

20.1

20.2

20.1

20.2

25

26

10.1

10.1

10.2

10.2

10.2

10.2

3950

5000

2100

800

650

900

14

Счет, накладная, выписка из расчетного счета , платежные поручения.

А)Начислено и оплачено ООО «Время» с расчетного счета за приобретенный компьютер:

Стоимость компьютера

НДС (18%)

Итого:

Б) Перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по НДС за февраль

(см. остатки на 1 марта)

08

19

60

68.2

60

60

51

51

25424

4576

30000

14920

15

Авансовый отчет№11

На основании приложенных документов списываются командировочные расходы Уваровой Т.С.

-оплата проезда туда и обратно

-оплата гостиницы

-суточные(5 дней)

26

26

26

71

71

71

600

660

540

16

Приходный кассовый ордер №57

Уваровой Т.С. сдан в кассу остаток суммы неизрасходованного аванса

(см.аналитическую ведомость сч71)

50

71

200

17

Выписка из расчетного счета

Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка, полученного для приобретения ТМЦ

51

66

45000

18

Акт о приемке-передаче объекта основных средств №18,19

Введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости

(см.оп.14)

01

08

25424

19

Авансовый отчет №42 Иванова Н.П.

Списываются фактические расходы по приобретению бланков бухгалтерского учета

26

71

200

20

Авансовый отчет №43 Лаврова В.И.

Оприходованы согласно авансового отчета (товарные чеки) канцелярские товары(прочие материалы)

10.2

71

900

21

Приходный кассовый ордер 34258,59

Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса:

А) Иванова Н.П.

Б) Лавровым В.И.

(см. аналитическую ведомость по сч71)

50

50

71

71

50

300

22

Расчетная ведомость.

Начислена заработная плата:

-работникам за производство продукции «А»;

-работникам за производство продукции «Б»;

-ИТР цеха;

-аппарату управления

-отпуска работникам предприятия

-пособия по временной нетрудоспособности (работнику бухгалтерии);

-за первые дни

-за последующие дни болезни

20.1

20.2

25

26

96.1

26

69.1

70

70

70

70

70

70

70

13200

15200

3600

5200

3900

900

2500

23

Начислен НДФЛ на оплату труда

работников предприятия

70

68.1

3700

24

Ведомость распределения затрат.

При выполнении операции расчеты производить в табл.№12.

Начислены платежи на затраты

- по производству продукции «А»:

ФСС

ФФОМС

ПФР

НС и ПЗ

- по производству продукции «Б»:

ФСС

ФФОМС

ПФР

НС и ПЗ

-на общепроизводственные затраты

ФСС

ФФОМС

ПФР

НС и ПЗ

-на общехозяйственные затраты:

ФСС

ФФОМС

ПФР

НС и ПЗ

-на резервы предстоящих расходов:

ФСС

ФФОМС

ПФР

НС и ПЗ

(расчеты сделать по всем категориям работников)

20.1

20.1

20.1

20.1

20.2

20.2

20.2

20.2

25

25

25

25

26

26

26

26

96

96

96

96

69.1

69.2

69.4

69.6

69.1

69.2

69.4

69.6

69.1

69.2

69.4

69.6

69.1

69.2

69.4

69.6

69.1

69.2

69.4

69.6

383

673

2904

26

435

765

3300

30

104

184

792

7

177

311

1342

12

113

199

858

8

25

Требования №39,40,41

Отпущены со склада по учетным ценам:

Основные материалы:

-на производство продукции «А»;

-на производство продукции «Б»;

Прочие материалы:

-на содержание общехозяйственных служб.

20.1

20.2

26

10.1

10.1

10.1

2500

5000

1500

26

Счет. Накладная, выписка из расчетного счета, платежные поручения

-начислено и оплачено ООО «Знание» за консультационные услуги по составлению отчетности, в т. Ч. НДС(18%)

-начислено и перечислено за публикацию рекламы в газете «Экстра Балт», в т.ч. НДС(18%)

26

19

60

44

19

60

60

60

51

60

60

51

900

162

1062

1000

180

1180

27

Ведомость выпуска готовой продукции.

Сдана на склад готовая продукция в оценке по учетной цене:

-продукция «А»;

-продукция «Б»;

43

43

20.1

20.2

40000

30000

28

Счета-фактуры, платежные требования-поручения, расчет бухгалтерии.

А) предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную продукцию:

-ООО «Парус»;
-ООО «Прометей»;

-ЗАО «Лев»;

Итого:

Б) начислен НДС бюджету с реализованной продукции

62.1

62.2

62.3

90.3

90.1

90.1

90.1

68.2

70800

53100

53100

177000

27000

29

Ведомость распределения затрат (табл.12)

Начислен резерв на оплату отпусков (в размере 15% от начисленной заработной платы):

-работникам за производство продукции «А»;

-работникам за производство продукции «Б»;

-ИТР цеха;

-АУП.

20.1

20.2

25

26

96

96

96

96

1980

2250

540

915

30

Расчет бухгалтерии. Результат оформить в таб.13, 14.

Выявлены и списаны ТЗР по материалам отпущенным:

-на производство продукции «А»;

-на производство продукции «Б»;

Итого:

20.1

20.2

10.3.1

10.3.1

348

540

888

31

Начислено банку.

-за рассчетно - кассовое обслуживание в этом месяце;

- проценты по банковскому кредиту ( в пределах норм/сверх норм)

91.2

91.2

91.2

51

66

66

800

3000/

1000

32

Расчет бухгалтерии.

Результат оформить в таб. 15

Распределены и списаны

общепроизводственные расходы:

-на производство продукции «А»

-на производство продукции «Б»

Итого:

20.1

20.2

25

25

4155

4722

8877

33

Расчет бухгалтерии.

Результат оформить в таб. 15

Распределены и списываются расходы по организации и управлению производством:

-на производство продукции «А»

-на производство продукции «Б»

Итого:

20.1

20.2

26

26

7095

8062

15157

34

Расчет бухгалтерии. Выявлены и списаны отклонения фактически производственной себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости за месяц (незавершенного производства нет):

-продукция «А»;

-продукция «Б»;

Итого:

43

43

20.1

20.2

-686

15904

15218

35

Расчет бухгалтерии.

Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции( остатка готовой продукции на складе нет)

90.2

43

85218

36

Расчет бухгалтерии.

Списываются расходы на продажу продукции.

90.2

44

1000

37

Расчет бухгалтерии.

Списывается финансовый результат от реализации продукции

90.9

99

63782

38

Расчет бухгалтерии.

Предъявлен НДС бюджету к возмещению:

-по материалам;

-по внеоборотным активам;

-по услугам;

Итого:

68.2

68.2

68.2

19

19

19

10785

4576

392

15703

39

Расчет бухгалтерии.

Начислен налог на имущество за 1 квартал.

91.2

68.4

12169

40

Расчет бухгалтерии.

Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов.

99

91.9

16969

41

Расчет бухгалтерии.

Начислен условный расход(условный доход) по налогу на прибыль за 1 квартал.

99

68.3

19863

42

Расчет бухгалтерии.

Начислено постоянное налоговое обязательство в части:

-суточных сверх норм за март;

-сверхнормативных расходов по банковскому кредиту за 1 квартал.

99

99

68.3

68.3

8

680

43

Расчет бухгалтерии.

Рассчитать и начислить ОНА( отложенный налоговый актив) или ОНО(отложенное налоговое обязательство),выявленные при сравнении сумм амортизации в налоговом и бухгалтерском учете.

09

68.3

780

44

Расчет бухгалтерии.

Расчитать текущий налог на прибыль за 1 квартал.

19771

1)Расчет к хозяйственной операции№11

8операция-10 операция=11 операция

30500-25500=5000

2)Расчет к хозяйственной операции№14

НДС=(30000/118)*18=4576;Стоимость комп.=30000-4576=25424

3)Расчет к хозяйственной операции№21

ИвановаИ.П.(остаток)=250-200(опер.№19)=50

ЛавровВ.И.(остаток)=1200-900(опер.№20)=300

4) Распределение затрат( к выполнению операции 24)

Таблица12

(Дебе- Туе-мые счета	Виды оплат	Всего начи- слено	Внебюджетные фонды	Резерв на оп- лату отпу-сков
	з/п	з/п на от- пуск	Посо- Бия по вре- менной нетру- спосо- бности		ФСС	ФФОМС	ПФР	НС и ПЗ
20.1	13200			13200	383	673	2904	26	1980
20.2	15000			15000	435	765	3300	30	2250
25	3600			3600	104	184	792	7	540
26	5200		900	6100	177	311	1342	12	915
69			2500	2500
96		3900		3900	113	199	858	8	-
Итого	37000	3900	3400	44300	1212	2132	9196	83	5685

5)Расчет к хозяйственной операции№28

(177000/118)*18=27000

6)Расчет ТЗР по материалам, отпущенным на производство продукции «А» и «Б».

К выполнению операции 30.

Расчет среднего процента ТЗР на материалы.

Таблица 13

	Показатели	Сумма, руб.
1	Остаток материалов на 01.03.00	18800
2	ТЗР на 01.03.00	1200
3	Получено материалов за март	17500
4	ТЗР за март	750
5	Итого материалов (стр.1+стр3)	36300
6	Итого ТЗР(стр.2+стр.4)	1950
7	%	5.4

%ТЗР=((СальдоТЗР+П.ТЗР)/(СальдоМ+П.М.)*100=((1200+750)/(18800+17500))*100=5.4%

7) К выполнению операции№39

Таблица 14

Отпущено за март	По учетной цене	ТЗР, на отпущенные материалы
На производство продукции «А»	6450	348
На производство продукции «Б»	10000	540

Учетная цена по видам продукции умножается на средний процент ТЗР

А=6450*5.4%=348; Б=10000*5.4%=540.

Распределение общепроизводственных расходов и расходов по рганизации и управлению производства.

8)К выполнению операций 32, 33.

Таблица15

Показатели	Начисленная зарплата	Распределение затрат
		Счет25 Счет 26
Всего затрат	28200	8877	15157
Продукция «А»	13200	4155	7095
Продукция «Б»	15000	4722	8062

=0.314787;

К= Дт 26/(з/п А +з /п Б)=0.537482

6.Расчет остаточной стоимости ОС.

9)К выполнению операции 39.

Таблица16

Показатели	Сальдо на 01.01	Сальдо на 01.02	Сальдо на 01.03	Сальдо на 01.04
Первоначальная стоимость ОС	973300	973300	973300	998724
Амортизация ОС	420500	424500	428500	432500
Остаточная стоимость	552800	548800	544800	566224

Налог на имущество = (ОС на 01.01+ОС на 01.02+ОС на 01.03+ОС на 01. 04)/4*2.2%=12169

10)К выполнению операции № 41

(Сальдо Кт99+Оборот Кт99-Оборот Дт99)*20%=19863

11)К выполнению операции№42

Постоянные налоговые обязательства=Постоянная разница*20%=8

Постоянные налоговые обязательства=Суточные сверх нормы*20%=680

12)К выполнению операции№43

ОНО=Амортиз.ОС по налоговому учету-Амортиз.ОС по бух учету=780

13)К выполнению операции№ 44

Текущий налог на прибыдь=Условный доход на прибыль+Постоянное налоговое обязательство-ОНО=19771



Дт 01 «Основные средства» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
Сальдо на 01.03.2011	973300
18	25424
Оборот	25424	Оборот	-
Сальдо на 01.04.2011	998724

Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
		Сальдо на 01.03.2011	428500
		6	4000
Оборот	-	Оборот	4000
		Сальдо на 01.04.2011	432500

Дт 04 «Нематериальные активы» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
Сальдо на 01.03.2011	13150
Оборот	-	Оборот	-
Сальдо на 01.04.2011	13150

Дт 05 «Амортизация нематериальных активов» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
		Сальдо на 01.03.2011	5940
Оборот	-	Оборот	-
		Сальдо на 01.04.2011	5940

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
Сальдо на 01.03.2011	-
14	25424	18	25424
Оборот		Оборот	25424
Сальдо на 01.04.2011	-



Дт 10.1 «Материалы» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
Сальдо на 01.03.2011	18800
4	10500	13	3950
5	7000		5000
		25	2500
			5000
Оборот	17500	Оборот	16450
Сальдо на 01.04.2011	19850

Дт 10.2 «Материалы» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
Сальдо на 01.03.2011	6500
20	900	13	2100
			800
			650
			900
		25	1500
Оборот	900	Оборот	5950
Сальдо на 01.04.2011	1450

Дт 10.3.1 «ТЗР» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
Сальдо на 01.03.2011	1200
4	750	30	348
			540
Оборот	750	Оборот	888
Сальдо на 01.04.2011	1062

Дт 19 «НДС по приобретённым ценностям» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
Сальдо на 01.03.2011	7500
4	2025	38	10785
5	1260		4576
14	4576		342
26	162
	180
Оборот	8203	Оборот	15703
Сальдо на 01.04.2011	-

Дт 20.1 «Основное производство(А)» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
13	3950	27	40000
	2100	34	-686
22	13200
24	383
	673
	2904
	26
25	2500
29	1980
30	348
32	4155
33	7095
Оборот	39314	Оборот	39314

Дт 20.2 «Основное производство(Б)» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
13	5000	27	30000
	800	34	15904
22	15000
24	435
	765
	3300
	30
25	5000
29	2250
30	540
32	4722
33	8062
Оборот	45904	Оборот	45904



Дт 25 «Общепроизводственные расходы» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
6	3000	32	8877
13	650
22	3600
24	104
	184
	792
	7
29	540
Оборот	8877	Оборот	8877

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
6	1000	33	15157
13	900
15	600
	660
	540
19	200
22	5200
24	900
	177
	311
	1342
	12
25	1500
26	900
29	915
Оборот	15157	Оборот	15157

Дт 43 «Готовая продукция» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
27	40000	35	85218
	30000
34	-686
	15904
Оборот	85218	Оборот	85218

Дт 44 «Расходы на продажу» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
26	1000	36	1000
Оборот	1000	Оборот	1000

Дт 50 «Касса» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
Сальдо на 01.03.2011	950
2	10000	3	10000
8	30500	10	25500
	850	12	5000
16	200
21	50
	300
Оборот	41900	Оборот	40500
Сальдо на 01.04.2011	2350

Дт 51 «Расчетный счет» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
Сальдо на 01.03.2011	49900
1	12980	7	20060
	11800		17700
	14160		11800
12	5000	8	30500
17	45000		850
		9	1830
			884
			336
			610
			4270
			152
			3000
		14	30000
			14920
		26	1062
			1180
		31	800
Оборот	98940	Оборот	139954
Сальдо на 01.04.2011	8886

Дт 60 «Расчеты с поставщиками ООО «Квант» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
		Сальдо на 01.03.2011	49560
7	20060	4)13275	13275
	17700	5)8260	8260
	11800	14)25424	25424
14	30000	4576	4576
26	1062	26)900	900
	1180	162	162
		1000	1000
		180	180
Оборот	81802	Оборот	53777
		Сальдо на 01.04.2011	21535

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
Сальдо на 01.03.2011	38940
28	70800	1	12980
	53100		11800
	53100		14160
Оборот	177000	Оборот	38940
Сальдо на 01.04.2011	177000

Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
		Сальдо на 01.03.2011	245000
		17	45000
		31	3000
			1000
Оборот	-	Оборот	49000
		Сальдо на 01.04.2011	294000

Дт 68.1 «Расчет по НДФЛ» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
		Сальдо на 01.03.2011	3000
9	3000	23	3700
Оборот	3000	Оборот	3700
		Сальдо на 01.04.2011	3700

Дт 68.2 «Расчет по НДС» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
		Сальдо на 01.03.2011	14920
14	14920	28	27000
38	10785
	4576
	342
Оборот	30623	Оборот	27000
		Сальдо на 01.04.2011	11297

Дт 68.3 «Расчет по налогу на прибыль» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
		Сальдо на 01.03.2011	-
43	780	41	19863
		42	680
			8
Оборот	780	Оборот	20551
		Сальдо на 01.04.2011	19771

Дт 68.4 «Расчеты с бюджетом» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
		Сальдо на 01.03.2011	-
		39	12169
Оборот	-	Оборот	12169
		Сальдо на 01.04.2011	12169

Дт 69.1 «Расчеты в части ФСС» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
		Сальдо на 01.03.2011	884
9	884	24	383
22	2500		435
			104
			177
			113
Оборот	3384	Оборот	1212
Сальдо на 01.04.2011	1288



Дт 69.2 «Расчеты в части ФФОМС» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
		Сальдо на 01.03.2011	336
9	336	24	673
			765
			184
			311
			199
Оборот	336	Оборот	2132
		Сальдо на 01.04.2011	2132

Дт 69.3 «Расчеты в части ТФОМС» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
		Сальдо на 01.03.2011	610
9	610
Оборот	610	Оборот	-
		Сальдо на 01.04.2011	-

Дт 69.4 «Расчеты в части ПФР» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
		Сальдо на 01.03.2011	1830
9	1830	24	2904
			3300
			792
			1342
			858
Оборот	1830	Оборот	9196
		Сальдо на 01.04.2011	9196

Дт 69.5 «Расчеты в части ОПС» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
		Сальдо на 01.03.2011	4270
9	4720
Оборот	4720	Оборот	-
		Сальдо на 01.04.2011	-



Дт 69.6«Расчеты по страх., от несчастных случаев» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
		Сальдо на 01.03.2011	152
9	152	24	26
			30
			7
			12
			8
Оборот	152	Оборот	83
		Сальдо на 01.04.2011	83

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
		Сальдо на 01.03.2011	30500
10	25500	22	13200
11	5000		15000
23	3700		3600
			5200
			3900
			900
			2500
Оборот	34200	Оборот	44300
		Сальдо на 01.04.2011	40600

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
Сальдо на 01.03.2011	3450
		5	600
			660
			540
		16	200
		19	200
		20	900
		21	50
			300
Оборот		Оборот	3450
Сальдо на 01.04.2011	-



Дт 75 «Расчеты с учредителями» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
Сальдо на 01.03.2011	10000
		2	10000
Оборот		Оборот	10000
Сальдо на 01.04.2011	-

Дт 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
	10000	Сальдо на 01.03.2011	-
		11	5000
Оборот		Оборот	5000
	-	Сальдо на 01.04.2011	5000

Дт 77«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
		Сальдо на 01.03.2011	-
		43	780
Оборот		Оборот	780
	-	Сальдо на 01.04.2011	780

Дт 80 «Уставный капитал» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
		Сальдо на 01.03.2011	200000
Оборот	-	Оборот	-
		Сальдо на 01.04.2011	200000

Дт 84 «Нераспределенная прибыль организации» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
		Сальдо на 01.03.2011	66000
Оборот	-	Оборот	-
		Сальдо на 01.04.2011	66000

Дт 90.1 «Выручка» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
		Сальдо на 01.03.2011	413000
		28	70800
			53100
			53100
Оборот	-	Оборот	177000
		Сальдо на 01.04.2011	590000

Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
Сальдо на 01.03.2011	289000
35	85218
36	1000
Оборот	86218	Оборот	63782
Сальдо на 01.04.2011	375718

Дт 90.3 «Продажи НДС» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
Сальдо на 01.03.2011	63000
28	27000
Оборот	27000	Оборот
Сальдо на 01.04.2011	90000

Дт 90.9 «Сальдо прочих расходов и доходов» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
Сальдо на 01.03.2011	60500
37	63782
Оборот	63782	Оборот	-
Сальдо на 01.04.2011	124282

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
Сальдо на 01.03.2011	8000	Сальдо на 01.03.2011	8000
2	800	40	16969
	3000
	1000
39	12169
Оборот	16969	Оборот	16969
Сальдо на 01.04.2011		Сальдо на 01.04.2011



Дт 96 «Резерв на оплату отпусков» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
		Сальдо на 01.03.2011	23028
22	3900	29	1980
24	113		2250
	199		540
	858		915
	8
Оборот	5078	Оборот	5685
		Сальдо на 01.04.2011	23635

Дт 97 «Расходы будущих периодов» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
Сальдо на 01.03.2011	3340
Оборот	-	Оборот	-
Сальдо на 01.04.2011	3340

Дт 99 «Прибыль» Кт

Номер операции	Сумма, руб	Номер операции	Сумма, руб
		Сальдо на 01.03.2011	52500
40	16969	37	63782
41	19863
42	680
	8
Оборот	37520	Оборот	63782
		Сальдо на 01.04.2011	78762

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март.

Таблица17

№ П\п	Наименование счетов	Сальдо на 01.03	Оборот за март	Сальдо на 01.04
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	01	973300		25424	-	998724
2	02		428500	-	4000		432500
3	04	13150		-	-	13150
4	05		5940	-	-		5940
5	08	-		25424	25424	-
6	10.1	18800		17500	16450	19850
7	10.2	6500		900	5950	1450
8	10.3.1	1200		750	888	1062
9	19	7500		8203	15703	-
10	20.1	-	-	39314	39314	-	-
11	20.2	-	-	45904	45904	-	-
12	25	-	-	8877	8877	-	-
13	26	-	-	15157	15157	-	-
14	43	-	-	85218	85218	-	-
15	44	-	-	1000	1000	-	-
16	50	950		41900	40500	2350
17	51	49900		98940	139954	8886
18	60		49560	81802	53777		21535
19	62	38940		177000	38940	177000
20	66		245000	-	49000		294000
21	68.1		3000	3000	3700		3700
22	68.2		14920	30623	27000		11297
23	68.3	-	-	780	20551		19771
24	68.4	-	-	-	12169		12169
25	69.1		884	3384	1212	1288
26	69.2		336	336	2132		2132
27	69.3		610	610	-		-
28	69.4		1830	1830	9196		9196
29	69.5		4270	4270	-		-
30	69.6		152	152	83		83
31	70		30500	34200	44300		40600
32	71	3450		-	3450	-
33	75	10000		-	10000	-
34	76	-	-	-	5000		5000
35	77	-	-	-	780		780
36	80		200000	-	-		200000
37	84		66000	-	-		66000
38	90.1		413000	-	177000		590000
39	90.2	289500		86218	-	375718
40	90.3	63000		27000	-	90000
41	90.9	60500		63782	-	124282
42	91	8000	8000	16969	16969	-	-
43	96		23028	5078	5685		23635
44	97	3340		-	-	3340
45	99		52500	37520	63782		78762
Итого:	1548030	1548030	989065	989065	1842069	1842069



Оборотно -сальдовая ведомость по счету 60

Таблица 18

№ П\п	Наименование счетов	Сальдо на 01.03	Оборот за март	Сальдо на 01.04
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	ООО «Форум»		20060	20060	13275		13275
2	ОАО «Сфинкс»		17700	17700	8260		8260
3	ЗАО «Квант»		11800	11800			-
4	ООО «Время»			30000	30000		-
5	ООО «Знание»			1062	1062		-
6	«Экстра-Балт»			1180	1180		-
ИТОГО:		49560	81802	53777		21535

Оборотная-сальдовая ведомость по счету 62

Таблица 19

№П\п	Наименование счетов	Сальдо на 01.03	Оборот за март	Сальдо на 01.04
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	ООО «Парус»	12980		70800	12980		70800
2	ООО «Прометей»	11800		53100	11800		53100
3	ЗАО «Лев»	14160		53100	14160		53100
ИТОГО:	38940		177000	38940		177000

Оборотная-сальдовая ведомость по счету 71

Таблица20

№ П\п	Наименование счетов	Сальдо на 01.03	Оборот за март	Сальдо на 01.04
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	Иванов Н.П.	250			250	-
2	Лавров В.И.	1200			1200	-
3	Уварова Т.С.	2000			2000	-
ИТОГО:	3450			3450	-



Заключение

В заключение необходимо отметить, что многие вопросы, связанные с правовым регулированием и бухгалтерским учетом нематериальных активов, не получили необходимого нормативного закрепления, в связи с чем создают определенную сложность. При анализе нормативных актов различного уровня и практической деятельности многих организаций складывается впечатление, что понятием «нематериальные активы» пользуются во всех случаях, когда возникают затруднения с отнесением тех или иных объектов и расходов к определенным активам предприятия

Учет нематериальных активов в нашей стране получают все большее развитие, прежде всего потому, что появилось положение, непосредственно регулирующее учет нематериальных активов, во- вторых прогресс и наука не стоят на месте и новые изобретения требуют своего учета, в-третьих, Россия готовится перейти на международные стандарты финансовой отчетности, которые ориентированы на европейские страны, в которых нематериальные активы нашли широкое применение.

До недавнего времени в нашей стране нематериальные активы в сравнительно небольших объемах учитывались на предприятиях, но по данным статистики в настоящее время принимает более крупные масштабы.

Это связано с тем, что предприятию выгодно и престижно иметь у себя на балансе нематериальные активы, кроме того, нормативные акты предписывают учитывать объекты, удовлетворяющие условиям признания нематериальных активов, как нематериальные активы.

В связи с расширением прав предприятий в области постановки и ведения бухгалтерского учета перед бухгалтерскими службами возникает проблема оптимальной организации учета различных объектов: основных средств, нематериальных активов, процессов производства и реализации, расчетов, капитальных и финансовых вложений и др.

Данная курсовая работа рассматривает круг вопросов, связанных с организацией ведения учета нематериальных активов. В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы: - для учета нематериальных активов вследствие их разнообразия по составу и назначению имеет значение их классификация, исходя из которой и составляется отчетность о наличии и движении нематериальных активов, отсюда, учет данного вида средств организуется в бухгалтерии по их видам, независимо от организационно-правовой формы собственности предприятия; - аналитический учет, организованный с применением вычислительной техники, позволяет сократить трудоемкость, затраты времени, повысить качество контроля, обеспечивает быстрый доступ к информации; - особенностью учета нематериальных активов, в частности выбытия, является определение финансового результата по данной операции с последующим его отнесением либо на прибыль, либо на убытки; И последнее, следует отметить, что нематериальные активы как объекты учета еще недостаточно изучены и не регламентированы должным образом. В качестве примера можно привести лицензии на право осуществления какой-либо деятельности. Дело в том, что если срок данной лицензии меньше 1 года, то по смыслу п. 48 Положения о бухгалтерском учете и отчетности она не относится к нематериальным активам, и в нормативных документах отсутствует информация о списании стоимости такой лицензии. Отсюда возможны разногласия (особенно с налоговыми органами) по порядку учета подобных объектов. Организации должны в этом случае искать варианты решения этих проблем (в том числе с помощью специалистов-экспертов) .



Список литературы

1. Гражданский Кодекс.

2. Налоговый кодекс РФ часть1,2

3. Закон о бухгалтерском учете №129 ФЗ от 21.11.1996г

4. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М. 2004г.

5. Бухгалтерский учет. Учебник. Под ред. П. С. Безруких. М. 2006г.

6. Григорьев Ю. А., Макарьева В. И. Альбом бухгалтерских проводок

7. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет» Учебник для Вузов.2004г

8. Ю.П.Гладышева «Нематериальные активы:Бух учет» Издательство «Бератор-Пресс»//Журнал«Бухгалтерские консультации», выпуск № 22, 2002

9.Безруких П.с. «Бухгалтерский учет» ,2003г.

10.Богатая И.Н.,Хохонова Н.Н.,»Бухгалтерский учет», Издательство «Феникс»2002г.

Размещено на Allbest.ru