Бухгалтерский учет, анализ и аудита финансовых результатов на примере ОАО "Махачкалинский хлебозавод № 2"

§ прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

§ прибыль (убыток) от реализации основных фондов, их прочего выбытия, а также от реализации иного имущества предприятия;

§ финансовые результаты от внереализационных операций.

Балансовая прибыль (Пб) может быть определена по формуле

Пб = ± Пр ± Пи ± Пв.о,

§ Пр -- прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг;

§ Пи -- прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия;

§ Пв.о. -- доходы (убытки) от внереализационных операций.

1.3.3 Методика анализа финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг)

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия необходим всем организациям, так как рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями (налоги, обязательные платежи).

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VPП); ее структуры (УДi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi).

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической величиной (табл. 1.3.1.)

Таблица 1.3.1

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж

Изменение суммы прибыли за счет:

— объема реализации продукции

— структуры товарной продукции

— средних цен реализации

— себестоимости реализуемой продукции

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по объему продаж продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

Выполнение плана по объему продаж исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

Если предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда структура реализованной продукции определяется отношением каждого вида продукции в оценке по плановой себестоимости к общему объему продаж продукции в той же оценке. В этой ситуации для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммы прибыли используется модель

где Riпл - плановая рентабельность i-х видов продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции).

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРПi), себестоимости (Зедi) и среднереализационных цен (Цi). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

1.3.4 Показатели рентабельности предприятия

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты деятельности предприятия.

Рентабельность - относительный показатель уровня доходности бизнеса.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает следующие основные показатели рентабельности, которые можно объединить в группы:

— показатели рентабельности капитала (активов);

— показатели рентабельности продукции;

— показатели рентабельности производства;

— рентабельность продаж;

— показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Первая группа показателей рентабельности формируется как отношение прибыли к различным показателям авансированных средств, из которых наиболее важными являются:

— все активы предприятия;

— инвестиционный капитал (собственные средства + долгосрочные обязательства);

— акционерный (собственный) капитал.

Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности как отношение прибыли к себестоимости продукции.

Третья группа показателей формируется как отношение прибыли с среднегодовой стоимости основных и оборотных фондов предприятия.

Четвертая группа показателей рентабельности продаж формируется как отношение чистой прибыли к выручке от реализации товара.

Пятая группа показателей рентабельности формируется аналогично первой и второй группам, однако вместо прибыли в расчет принимается чистый приток денежных средств. Такая концепция рентабельности, исчисляемая на основе притока денежных средств, широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой.

Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. Это является основой анализа финансовых результатов деятельности предприятия в отношении повышения эффективности деятельности предприятия.

На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов:

— уровень организации производства и управления;

— структура капитала и его источников;

— степень использования производственных ресурсов;

— объем, качество и структура продукции;

— затраты на производство.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия должен учитывать каждый из приведенных факторов.

В процессе анализа финансовых результатов деятельности предприятия следует изучить динамику показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести сравнения с предприятиями-конкурентами.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленной в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки. Далее следует выполнить факторный анализ рентабельности по основным видам продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции.

Методика расчета резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение себестоимости, повышение качества продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта.

Для определения резервов повышения рентабельности в рамках анализа финансовых результатов деятельности используется следующая формула:

РR = Rв - Rф = (Пф +РП): (VPПjв х Сj в) - Пф/ Зф

— РR - резервы роста рентабельности;

— Rв - рентабельность возможная;

— Rф - рентабельность фактическая;

— Пф - фактическая сумма прибыли;

— РП - резервы роста прибыли от реализации продукции;

— VPПjв - возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов роста;

— Сj в - возможный уровень себестоимости j=х с учетом выявленных резервов снижения.

— Зф - фактический уровень затрат по реализованной продукции.

Коэффициенты рентабельности:

— Рентабельность всего капитала фирмы:

R=P/B

P - прибыль о реализации;

В - средний за период итог баланса - нетто.

— Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов:

R=P/F

F - средняя за период величина основных средств и прочих внеоборотных активов.

— Рентабельность собственного капитала:

R=P/U

U - средняя за период величина источников собственных средств предприятия по балансу.

— Рентабельность перманентного капитала:

R=P/(U+K)

К - средняя за период величина долгосрочных кредитов и займов.

Коэффициенты деловой активности

— Коэффициент общей оборачиваемости капитала:

К=B/N

В - выручка от реализации;

N - средний за период итог баланса-нетто.

— Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (оборотных активов):

К=B/(З+P)

З - средняя за период величина запасов по балансу;

Р - средняя за период величина денежных средств, расчетов и прочих активов.

— Коэффициент оборачиваемости готовой продукции:

К=B/Г

Г - средняя за период величина готовой продукции.

— Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

К=В/Д

Д - средняя за период дебиторская задолженность.

Средний срок оборота дебиторской задолженности: К=365/Д

— Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

К=В/Ккр

Ккр - средняя за период кредиторская задолженность.

Средний срок оборота кредиторской задолженности:

К=365/Ккр

К=B/U

U - средняя за период величина источников собственных средств предприятия по балансу (или средняя величина чистых активов).

1.3.5 Показатели использования чистой прибыли

Прибыль является источником финансирования разных по экономическому содержанию потребностей. При ее распределении пересекаются интересы как общества в целом в лине государства, так и предпринимательские интересы учредителей предприятия и интересы отдельных работников. Объектом распределения является валовая прибыль.

Законодательно распределение прибыли реализуется в части, поступающей в Федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации в виде налогов и других обязательных платежей. Распределение оставшейся части прибыли является прерогативой предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия и фиксируется в его учетной политике.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. В соответствии с этим по мере поступления чистая прибыль предприятий направляется:

— на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению навой техники;

— на совершенствование технологии и организации производства;

— на модернизацию оборудования;

— улучшение качества продукции;

— техническое перевооружение;

— реконструкцию действующего производства.

Чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных Средства. Кроме того она направляется относительно платежа процента на кредитах, полученных на заполнении отсутствия личных средств производства, приобретения главных средств, так же как платежа процента согласно оставленному утрачивать силу и отсроченные кредиты. За счет чистого дохода оплачиваются некоторые аспекты сборов и налогов, например, налога на перепродажу автомобилей, информационные оборудования и персональные компьютеры, сбор рынков согласно покупке и продаже валюты на биржах, сборе право торговли и т.д..

Подтверждая промышленные, материальные и социальные потребности за счет чистого дохода, предприятие должно стремиться к учреждению оптимального сообщения между фондом накопления и потреблением чтобы принимать во внимание условия конъюнктуры рынка и в то же самое время стимулировать и поощрять результаты работы трудящихся предприятия.

Прибыль, остающаяся в положении предприятия, использует не только источник финансирования промышленного и социального развития, так же как материального поощрения, а также использована в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для платежа различных штрафов и санкций. Таким образом, чистого дохода оплачиваются штрафы несоблюдению требований согласно охране природной среды загрязнения, санитарных норм и правил.

В преувеличении цен, урегулированных продукцией (работы, службы) чистого дохода взимается прибыль, незаконно полученная предприятием.

В случаях утаивания прибыли на налогообложении или выплатах фондам вне - бюджет отчислены также санкции штрафа, источник платежа, которых является чистая прибыль.

Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направления использования прибыли, если иное не предусмотрено Уставом.

Схемы распределения чистой прибыли:

— предприятия:

ЧП = РФ + ФН + ФП,

где ЧП - чистая прибыль, РФ - резервный фонд, ФН - фонд накопления, ФП - фонд потребления.

— товарищества:

ЧП = РФ + ФН + ФП + ПР,

где ПР - прибыль, распределенная между учредителями.

Резервный фонд создается хозяйствующими субъектами на случай прекращения их деятельности для покрытия кредиторской задолженности. Он является обязательным для акционерных обществ, кооперативов, предприятий с иностранными инвестициями. Акционерные общества зачисляют в резервный фонд также эмиссионный доход, т.е. сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученную при их реализации по цене, превышающей их номинальную стоимость. Эта сумма не подлежит какому-либо использованию или распределению, кроме случаев реализации акций по цене ниже номинальной стоимости. Резервный фонд акционерного общества используется на выплату процентов по облигациям и дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности чистой прибыл И для этих целей. Объем должен образовывать много 15% основного капитала. Каждый год резервный фонд дополняется за счет взносов, действительно не меньше 5% образуют прибыли, постоянно в распоряжение предприятия.

Кроме обеспечения возможных убытков коммерческого риска финансовый резерв на дополнительные затраты может быть использован после расширения производства и социального развития, развитие и внедрение новой техники, прирост собственных оборотных средств и восстановление ее недостатка, не другое наматывание, которые обусловлены социально-экономическим развитием коллектива.

Фонды накопления - средства, которые направлены на развитие производства предприятия, техническое перевооружение, реконструкция, расширение, присвоение производства нового производства, на строительство и обновление основных фондов производства, присвоение новой техники и технологий в действующих организациях и другие похожие цели, которые предусмотрены учредительными документами предприятия (на образование новой собственности предприятия).

Фонд накопления демонстрирует величину состояния собственности ведущего хозяйство субъекта, увеличение его собственных средств.

В то же время операции после приобретения и образования новой собственности ведущего хозяйство субъекта не касаются фонда накопления. Фонд накопления сокращается только при приложении его средств на погашение убытков отчетного года, а также вследствие списания со счета за счет фондов склада издержек, которые не составлены в первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов основных средств.

Фонд потребления - средства, направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия, приобретение проездных билетов, путевок в санатории, единовременном премировании и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального развития. Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия. Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов.

1.4 Методика аудита финансовых результатов деятельности предприятия

1.4.1 Цель, задачи и источники информации аудита финансовых результатов

Задачей аудита финансовых результатов предприятий является проверка достоверности формирования финансовых ресурсов и распределение их по целевому назначению, в соответствии с действующими нормативами, выявление резервов, совершенствование маркетинга, который обеспечивает увеличение прибыли в условиях рыночных отношений.

Цель аудита формирования финансовых результатов -- выразить мнение о достоверности конечного финансового результата и бухгалтерской отчетности по этим результатам.

Для достижения цели аудита формирования финансовых результатов аудитору нужно проверить:

— правильность формирования финансового результата от обычных видов деятельности (продаж), т. е. правильность учета и полноту отражения выручки от реализации продукции (работ, услуг); правильность оценки реализованной продукции (работ, услуг); правильность учета и формирования полной себестоимости реализованной продукции (работ, услуг);

— обоснованность и правильность учета финансового результата от прочих видов деятельности (операционных доходов и расходов, внереализационных доходов и расходов);

— правильность формирования и учета чистой прибыли;

— соответствие данных аналитического учета финансовых результатов с данными синтетического учета

Объектом проверки формирования финансовых результатов является прибыль (убыток) отчетного периода, которая представляет собой финансовый результат, выявленный на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в России.

Источниками информации являются:

— главная книга;

— информация «Бухгалтерского баланса» (форма № 1) и «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2);

— журнал-ордер № 15 (при журнально-ордерной форме учета);

— журнал-ордер № 11 и ведомость №16 (при журнально-ордерной форме учета);

— карточки и анализ счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 98 «Доходы будущих периодов», 99 «Прибыли и убытки» (при автоматизированном учете);

— товарные (форма ТОРГ-12, 13, 14) и товарно-транспортные (ф. 1-Т) накладные;

— накладные на отпуск материалов на сторону (ф. М-15);

— акт на списание основных средств (ф. ОС-4);

— акт приемки-передачи результатов выполненных работ;

— решения суда о присуждении штрафов, пеней, неустоек в пользу предприятия;

— счета-фактуры, выставленные покупателям;

— книга продаж;

— договоры купли-продажи, мены, подряда, оказания услуг;

— журнал-ордер № 10 и ведомости № 12 и 15 (при журнально-ордерной форме учета);

— акты о приемке выполненных работ;

— лимитно-заборные карты (ф. М-8);

— требования-накладные (ф. М-11);

— путевые листы (ф. 3, 4-с, 6);

— табели учета использования рабочего времени (ф. Т-12, Т-13);

— расчетные ведомости (ф. Т-51);

— авансовые отчеты (ф. АО-1);

— акты инвентаризации;

— расчеты бухгалтерии;

— производственные планы, сметы, нормы и нормативы расхода сырья, материалов.

1.4.2 Проверка доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности

Целью аудита финансовых результатов является определение соответствия применяемой методики учета операций по формированию и использованию финансовых результатов нормативным документам, действующим на территории Российской Федерации. На основе этого формируется мнение о достоверности финансового результата и бухгалтерской (финансовой) отчетности по финансовым результатам во всех существенных аспектах.

Выполняя процедуру проверки доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:

— Бухгалтерский учет продаж соответствует положениям нормативных актов?

— Данные аналитического и синтетического учета по счету 90 "Продажи" соответствуют данным главной книги и баланса?

— Корреспонденция счетов по счету 90 "Продажи" составлена в соответствии с положениями нормативных актов?

Порядок проведения аудита доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности, как нам представляется, включает ряд последовательных этапов:

1). Сверка данных аналитического учета доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности, с оборотами и остатками синтетического учета.

При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счету 90 синтетического учета доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по счету 90 учета доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности.

Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

2). Проверка правильности учета доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности.

При проведении аудита необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов о порядке учета доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности.

Аудитору необходимо проверить:

— правильность определения предприятием предполагаемой прибыли и выручки от реализации продукции (работ, услуг) для исчисления авансовых платежей в бюджет;

— наличие приказа по учетной политике с указанием метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг);

— правильность определения и законность отражения фактической прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учета;

— правильность определения прибыли от реализации основных фондов и иного имущества организации;

— правильность отражения данных о бартерных сделках;

— правильность отражения прибыли, полученной от покупателя в виде финансовой помощи, краткосрочного кредита;

— правильность отражения в учете выручки от реализации продукции подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств;

— правильность отражения в учете выручки от реализации продукции при осуществлении внешнеэкономической деятельности;

— правильность отражения в учете убытков, полученных от безвозмездной передачи основных средств и прочих активов;

— правильность отражения в учете финансовых санкций, подлежащих изъятию в бюджет за превышение допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду;

— правильность отражения в учете результатов от сдачи имущества в аренду;

— правильность отражения выручки от произведенного капитального ремонта основных фондов, выполненного хозяйственным способом;

— правильность ведения бухгалтерского и налогового учета по счету 90;

— правильность ведения аналитического и синтетического учета по счету 90;

— правильность реформации баланса.

1.4.3 Проверка финансового результата отчетного года

Целью аудиторской проверки финансового результата является формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих суммы прибыли (убытка).

Выполняя процедуру проверки финансового результата отчетного года, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:

— Бухгалтерский учет прибылей и убытков соответствует положениям нормативных актов?

-- Заказ Реформы баланса соответствует положениям урегулирований?

-- Данные аналитического и синтетического счета согласно счету 99 " Прибыли и потери " соответствуют данным большой книги и баланса?

-- Соответствие счетов на счету 99 " Прибыли и потери " сделано в соответствии с положениями урегулирований?

В ведении ревизии финансовых результатов проверяются данные аналитического счета финансового результата с оборотом и остатками синтетического счета и данные учета результата

финансист с данными финансовых документаций

Для ведения ревизии необходимо проверить тождество данных аналитического счета в обороте и остатках согласно счету 99 синтетических счетов прибыли или потери.

Данные аналитического счета должны соответствовать обороту и остаткам согласно счетам синтетического счета.

Контроль справедливости записей, произведенных в Большой книге, осуществляется счетом сумм оборота и сальдо согласно счету 99 счетов прибыли или потери.

Суммы оборота сбыта и кредита, так же как жалованья сбыта и кредита должны в результате быть равными.

Организация ревизии в ведении ревизии должна получить объем, достаточный доказательств ревизии, если убедиться, что:

-- окончательные балансы согласно счету синтетического счета нераспределенной (потери) (84) предыдущих финансовых года перенесены хорошим способом в начале контролированного финансового года;

-- корреспонденты

Параметры финансовых документаций на начало и конец года соответствуют учетным данным регистров счета синтетический и аналитический нераспределенной (потери);

-- контроль справедливости образования чистого дохода (потеря)

Если в ведении ревизии необходимо установить, выполняются требования урегулирований по приказу образования чистого дохода.

Окончательным этапом ревизии экономических операций, обобщение результатов ревизии, анализ ошибок, обнаруженных в течение ревизии.

Необходимо проанализировать открытые ошибки и нарушения в соответствии с требованиямифедерального стандарта деятельности ревизии " Значимость в ревизии ". Значимость ошибок оценена количественно и качественно. Для количественной оценки аудитор сравнивает обнаруженные ошибки с уровнем существенности, установленным на стадии планирования. При качественной оценке аудитор руководствуется собственным практическим опытом и знаниями.

При анализе ошибок, выявленных в ходе аудита, необходимо определить степень их влияния на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Перечень проверенных документов, выявленные ошибки и нарушения, а также мнение аудитора по результатам проверки, фиксируются в рабочих документах.

1.5 Автоматизация учетной и аналитической работы

Использование персональных компьютеров для автоматизации бухгалтерского учета является важной составной частью системы информационного обеспечения всей деятельности предприятия. Сам по себе бухгалтерский учет состоит из множества рутинных операций, связанных с многократным выполнением одних и тех же арифметических действий, подготовкой разнообразных по форме отчетных и платежных документов и переносом данных из одних документов в другие.

Безусловно, компьютерная программа не заменит грамотного бухгалтера, но позволит сэкономить его время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы.

Программа 1С:Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях.

Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):

1. план счетов;

2. список видов объектов аналитического учета;

3. списки объектов аналитического учета (субконто);

4. констант и т.д.

На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

После расчета итогов программа формирует различные ведомости:

1. сводные проводки;

2. оборотно-сальдовую ведомость;

3. оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;

4. карточка счета;

5. карточка счета по одному объекту аналитического учета;

6. анализ счета (аналог главной книги);

7. анализ счета по датам;

8. анализ счета по объектам аналитического учета;

9. анализ объекта аналитического учета по всем счетам;

10. карточка объекта аналитического учета по всем счетам;

11. журнальный ордер.

В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме.

Кроме того, у программы есть функции сохранения резервной копии информации и режим сохранения в архиве текстовых документов.

Работа пользователя, также как в каждой похожей программе, начинается с голосованием плана счетов и внедрения шаблонов новых типизируемых операций (кроме как предусмотрено в основном предложении).

Вместе с продуктом широкий каталог заполненных форм первичных документов, но предлагается если пользователю какой-нибудь документ не подходит, он может изменять его печатную форму и алгоритм восстановления. Внутренний макроязык используя, можно описывать действительно любой документ.

Реализованные в основном предложении алгоритмы переоценки валюты и зачисления амортизации требуют от пользователя строгого внимания правил отражения информации на счетах.

Система образует всего учета, который предоставляется в налоговые инспекции. Для этого используется генератор сообщений, в котором возникают с помощью внутреннего макроязыка собственные документы счета.

Для автоматизации бухгалтерского учета на предприятии общества публики «Махачкалинский хлебозавод № 2» программа избрана 1С предприятие 8.0». «1С:Бухгалтерия 8.0» - это программный продукт, представляющий собой совокупность технологической платформы «1С:Предприятие 8.0» и конфигурации (прикладного решения) "Бухгалтерия предприятия". При этом главные особенности ведения учета настроены именно в конфигурации. «1С:Бухгалтерия 8.0» предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности, в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, оказание услуг, производство и т. д. Бухгалтерский и налоговый учет ведется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

"1С:Бухгалтерия 8.0" обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, в том числе и в случаях, когда эта служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т. д. Данное прикладное решение также можно использовать только для ведения бухгалтерского и налогового учета, а задачи автоматизации других служб, (например, отдела продаж), решать специализированными конфигурациями или другими системами.Так, в "1С:Бухгалтерию 8.0" заложена возможность совместного использования с прикладными решениями "Управление торговлей" и "Зарплата и Управление Персоналом" системы "1С:Предприятие 8.0".

В состав "1С:Бухгалтерии 8.0" включен план счетов бухгалтерского учета, соответствующий приказу Минфина России от 31.10.2000 № 94н (в редакции Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н). Пользователь может самостоятельно создавать новые счета и субсчета. "1С:Бухгалтерия 8.0" содержит средства для ведения аналитического, валютного и количественного учета.

С помощью "1С:Бухгалтерии 8.0" можно вести несколько информационных Базы, например, предназначенный различным организациям. В то же самое время " 1С:Бухгалтерия 8.0" предоставь возможность поведения бухгалтерского и налогового счета некоторых организаций на общей информационной базе. Это удобно в положении, когда экономическая деятельность организаций тесно связана. К тому же на текущей работе можем использовать общие списки товаров, договаривающиеся стороны (деловые партнеры), трудящиеся, личные запасы и и т.д.. а обязательный учет образовываться отделен.

Учет товаров, документы и готовые изделия осуществлен согласно ПБУ 5/01 " Счет запасов в финансовом отношении - промышленники " и методические указания согласно его применению. Поддерживаем следующие средства оценки МПЗ при их отправлении: согласно средней себестоимости; ценой себестоимости первые временем приобретения запасов в финансовом отношении - промышленники (средний ФИФО); ценой себестоимости последние временем приобретения запасов в финансовом отношении - промышленники (средний ЛИФО).

Согласно запасам можем привести количественные или количественно - soummovoj считает.

В первом случае оценка товаров и документов для бухгалтерского и налогового счета не зависит от того, из какого склада они уезжают. Счет хранения может быть отключенным, если в нем нет необходимости.

Автоматизируются счет операций входа и осуществление товаров и услуг. В продаже товаров выходят счета относительно платежа, берут форму счета и счета.

Все операции оптовой торговли приняты во внимание в разрезании согласований с покупателями и поставщиками. Для импортных товаров принимаются во внимание данные о стране происхождения и о номере таможенной декларации грузовиком.

Для розничной торговли поддерживаем технологии работы с не автоматизированными и автоматизированными сбытами. Автоматизируется размышление возвращений товаров покупателя и поставщика.

" 1С:Бухгалтерии 8.0" зарегистрируются данные списки, которые автоматически проверены с увольняющими. В силу списка отражается разоблачение излишков и списание отсутствия.

Автоматизируется счет комиссионной торговли как относительно товаров, взятых на комиссии (у комитента), и переданного для осуществления дальнейший (посредник).