Аудит денежных средств

2.4 Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе и предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами

При проверке соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе организации необходимо запросить расчет на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в ее кассу за аудируемый период, утвержденный банком. Далее согласно представленному расчету выборочно проводится соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денежных средств.

Проверка соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов между юридическими лицами состоит в том, чтобы установить соответствие Указанию N 1050-У.

Организация для установления лимита остатка кассы сдает в обслуживающий его банк расчет и оформляет разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу. В связи с тем, что в ООО «Терраком Айти» все расчеты с контрагентами осуществляются по безналичному расчету, выручка в кассу не поступает (нет кассового аппарата) в данном расчете отражается только сумма, выплаченная наличными деньгами за последние 3 месяца, среднедневной расход, испрашиваемая сумма лимита и каналы расходования выручки, которые необходимы предприятию. Расчет утверждается генеральным директором, сдается в банк и руководитель банка подписывает решение о сумме лимита и расходовании выручки.

2.5 Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денег

Аудитор должен помнить следующие основные положения:

- Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций). Кассовые операции организация фиксирует в кассовой книге по форме № КО-4, утвержденной постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88 (этот же документ содержит указания по заполнению и применению кассовой книги и других кассовых документов);

- подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются;

- сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего;

- контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера;

- приходные кассовые ордера и квитанции к ним, должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.

Поступление денег в кассу отражается приходными кассовыми ордерами. ООО «Терраком Айти» правильно, своевременно и полностью оприходует все поступающие денежные средства в кассу организации.

2.6 Проверка расходования наличных денег из кассы

При проведении аудита для достижения цели «достоверность» необходимо уделить особое внимание правильному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах.

Большое значение имеет корректность записей в бухгалтерском учете, и особенно факты исправления ошибок, связанных с неправомерным отражением хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета и приводящих к занижению или завышению выручки от реализации.

Неправомерным признается, например, расходный кассовый ордер, не подтвержденный хотя бы одной из следующих подписей:

· получателя денег;

· главного бухгалтера или уполномоченного приказом руководителя предприятия должностного лица;

· руководителя предприятия или должностного лица, уполномоченного приказом руководителя предприятия.

Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т.е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы; доверенностей от сторонних организаций; исполнительных листов и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку.

Выдача - расходными кассовыми ордерами. Остатки денег в кассе сверх лимита сдаются в банк по объявлению на взнос наличными. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание расхода наличных денег по кассе не принимается.

Эта сумма считается недостачей и подлежит взысканию с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, определяются как излишки кассы и записываются в доход предприятия. Они могут также свидетельствовать о фактах неполного зачисления выручки от контрагентов.

Кассовая книга ведется автоматически. Отчет кассира и вкладной лист кассовой книги формируются каждый день. Полностью кассовая книга распечатывается в конце года, прошнуровывается, скрепляется печатью, проставляется подпись генерального директора и главного бухгалтера.

На основании приходных и расходных кассовых ордеров формируется журнал-ордер и ведомость по счету 50.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

Все проверки кассовой дисциплины, осуществленные обслуживающими банками в ООО «Терраком Айти», прошли без замечаний.

2.7 Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин

ООО «Терраком Айти» не имеет контрольно-кассовых машин.



3.0 Аудиторское заключение по результатам проверки кассовых операций и предложения по исправлению выявленных нарушений и ошибок

По результатам аудита в ООО «Терраком Айти» за 01.01.2010 - 31.12.2010 год.

Аудитор: Смирнов А.С.

Наименование: общество с ограниченной ответственностью «Аспект-Аудит».

Место нахождения: г. Санкт-Петербург, ул. Отечественная, 5.

Аудируемое лицо: ООО «Терраком Айти».

Наименование: общество с ограниченной ответственностью «Терраком Айти».

Место нахождения: 196247, г. Санкт-Петербург, ул. Кубинская, 38, лит. А, пом. 5-н.

ИНН: 7810509254.

Мы провели аудит денежных средств организации ООО «Терраком Айти» за период с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно. При этом проводилась проверка документов:

- первичные документы (приходные, расходные кассовые ордера, выписки с расчетного счета, платежные документы);

- журналы-ордера, ведомости по счету;

- расчет лимита кассы;

- акт инвентаризации денежных средств и другие.

Ответственность за подготовку и представление документов несет главный бухгалтер и руководитель предприятия. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о правильности ведения и отражения в учете операций с денежными средствами и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»; федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности; внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, на предприятии нет нарушений по операциям с денежными средствами.

Аудит проводился с помощью сплошной проверки кассовых документов и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих правильность учета денежных средств, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил оформления кассовых документов.

Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения об отсутствии на предприятии нарушений по учету денежных средств и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, замечаний по отражению денежных средств в учете, оформлению кассовых и платежных документов нет.

По нашему мнению, бухгалтерская отчетность организации ООО «Терраком Айти» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2010 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2010г. включительно.



Заключение

После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторам предстоит оценить полноту и качество выполнения всех пунктов программы аудита. Кроме того, аудиторы должны провести систематизацию и аналитический обзор результатов проверки, чтобы составить объективную письменную информацию клиенту, дать аудиторское заключение.

Систематизация результатов проверки состоит в приведении в определенную последовательность всех полученных результатов. По возможности выделяют наиболее существенные замечания: неверные записи на счетах, нарушение налогового законодательства, отсутствие записей на счетах и др.

В ходе аудиторской проверки была проверена следующая документация:

- бухгалтерская отчетность организации;

- договоры с заказчиками;

- кассовые документы;

- платёжные документы;

- регистры бухгалтерского учёта, ведомости, журналы-ордера;

- главная книга.

В ходе аудита существенных нарушений установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учёта не выявлено.

Бухгалтерский учёт и система внутреннего контроля организована на высоком уровне, соблюдаются основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учёта. Разработана и применяется учётная политика, регистры бухгалтерского и налогового учёта, система компьютерной обработки данных. Договорные обязательства исполняются.

На предприятии отсутствует разработанный график документооборота и рабочий план счетов.

По результатам проверки количественных расхождений между проверяемыми материалами не выявлено. К оформлению документов в организации замечаний нет.

По итогам проведённого аудита учета денежных средств на ООО «Терраком Айти» за 01.01.2010 - 31.12.2010 г. можно сделать следующие выводы и рекомендации.

По итогам проверки существенных замечаний по данному участку учёта не выявлено.

Следует обратить внимание на такие моменты в организации системы внутреннего контроля:

· наличие периодичности сверки данных первичных документов аналитического и синтетического учёта;

· на предприятии необходимо составить график документооборота, т.к. его отсутствие при плохой организации учёта может привести к сбоям в учётном процессе, задержках документов на других участках учёта.

· для ритмичной работы и четкого определения ответственности целесообразно ввести должность аудитора, осуществляющего внутренний контроль (аудит). Поскольку основная функция аудита на предприятии - контроль, анализ и управление затратами и прибылью, аудитор внутреннего контроля должен иметь возможность получать всю необходимую ей информацию и претворять ее в рекомендации для принятия управленческих решений высшими руководителями предприятия.



Список литературы

1. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2. Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

3. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 г. № 40;

4. Положение Банка России от 5.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ», утвержденное Банком России 19.12.1997 г.;

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н);

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден приказом Министерства Финансов РФ от № 94н от 31.10.2000 (в ред. приказа Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н);

7. Указания Банка России от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

8. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88;

9. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 г. № 132;

10. Азбука бухгалтера: от аванса до баланса / О. А. Букина. 17-е изд, испр. - Ростов - н/Д: Феникс, 2010. - 317с.

11. Беликова Т. Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность: Самоучитель. - СПб.: Питер, 2010. - 288с.

12. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки: Учеб.пособие для студентов вузов, обуч. по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит». - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - 447 с.

13. Аудит: учебник для бакалавров / под ред. Р.П. Булыги. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - 431с.

14. Аудит: учебник / под ред. Шеремет А. Д., Суйц В. П. -М.: ИНФРА-М, 2009. - 448 с.

15. Аудит: Учеб. пособие / Мельник М.В., Макальская М.Л., Пирожкова Н.А., Сиротенко Э.А. - М.: ФОРУМ, 2008. - 208с.

16. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Практический аудит. 3-е изд., перераб. и доп. / Ред. С.М. Бычковой. - М.: Эксмо, 2009. - 176 с.

17. Калистратов Л.М. Аудит: Учебное пособие. 2-е изд. - М.: Издательско - торговая корпорация «Дашков и К», 2008. - 447с.

18. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. 5-е изд. - СПб.: Питер, 2010. - 448 с.: ил. - (Серия «Бухгалтеру и аудитору»).

19. Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита: Учеб. пособие 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, - 2009. - 352 с.

20. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 448с.



Приложение 1

ДОГОВОР ОБ ОКАЗАНИИ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ

г. Санкт-Петербург "12" января 2011 г.

____________ООО «Аспект - Аудит»___________________________,

(наименование предприятия)

именуемое в дальнейшем "Аудитор", в лице аудитора Смирнова А.С____,

(должность, ф., и., о.)

действующего на основании _____Устава________________________,

(устава, положения)

с одной стороны, и _ООО «Терраком Айти»______________________,

(наименование предприятия)

именуемое в дальнейшем "Клиент", в лице _Котова А. В.___________,

(должность, ф., и., о.)

действующего на основании ______Устава_______________________,

(устава, положения)

с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.

1. Предмет договора

1.1. Клиент поручает, а Аудитор принимает на себя обязательства по проведению аудиторской проверки и выдаче заключения по ее итогам.

1.2. Проверяемый период ______01.01.2010 - 31.12.2010___________.

2. Права и обязанности сторон

2.1. Аудитор обязан:

2.1.1. Приступить к проведению проверки Клиента не позднее

"12" января 2011 г.

2.1.2. Соблюдать правила, установленные на предприятии Клиента.

2.1.3. По окончании проверки предоставить Клиенту аудиторское заключение по форме, указанной в приложении к договору при подписании сторонами акта оказанных услуг.

2.1.4. При проведении консультаций Клиента и проведении проверки Клиента использовать законные методы и средства и руководствоваться действующим законодательством, внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности фирмы «Аспект - Аудит», планом и программой аудита.

2.1.5. Не разглашать полученные в ходе проверки информацию и данные, являющиеся информацией конфиденциального характера или составляющие коммерческую тайну Клиента.

2.1.6. Закончить проведение проверки до 02.02.2011.

2.2. Клиент обязан:

2.2.1. Предоставить Аудитору все необходимые документы, перечень которых предоставляет Аудитор в письменном запросе до начала осуществления проверки.

2.2.2. Выделить рабочее место для сотрудников Аудитора с необходимым оборудованием для данного вида работы.

2.2.3. Обеспечить при необходимости присутствие своих сотрудников для дачи пояснений сотрудникам Аудитора.

2.2.4. Своевременно оплатить оказываемые Аудитором услуги в соответствии с условиями настоящего договора.

3. Стоимость услуг и порядок расчетов

3.1. Услуги, оказываемые Аудитором по настоящему договору, составляют 15 000 руб.

3.2. Оплата должна быть произведена Клиентом в течение 3 (трех) дней после получения им счета путем перечисления денежных средств на счет Аудитора.

3.3. Счет выставляется в течение 3 (трех) дней после подписания акта оказанных услуг обеими сторонами. Акт является неотъемлемой частью настоящего договора.

4. Ответственность сторон

4.1. За просрочку оплаты услуг Клиент обязан уплатить Аудитору пеню в размере 0,1% от суммы платежа за каждый день просрочки.

4.2. За задержку сдачи заключения Клиенту по вине Аудитора последний обязан уплатить неустойку в размере 0,1% от полной суммы оплаты услуг.

4.3. В остальных случаях за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей по настоящему договору стороны несут ответственность, предусмотренную действующим законодательством РФ.

5. Разрешение споров

5.1. Споры между сторонами подлежат разрешению путем переговоров.

5.2. В случае невозможности разрешения споров путем переговоров стороны разрешают их в арбитражном суде г. Санкт-Петербурга.

6. Заключительные положения

6.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания его обеими сторонами и до полного исполнения всех обязательств сторонами.

6.2. Все изменения и дополнения к настоящему договору должны быть совершены в той же форме, что и договор, и подписаны обеими сторонами.

6.3. Договор составлен в 2 экземплярах - по 1 для каждой

из сторон, которые имеют одинаковую юридическую силу.

7. Реквизиты и подписи сторон

Исполнитель:

ООО «Аспект - Аудит»

Адрес: С-Пб, ул. Отечественная, 5

ИНН: 2378549521

ОКПО: 38501743

р/с:

Банк:

Генеральный директор

_Алексеев М.А.__/_______/

М.П.

Заказчик:

ООО «Терраком Айти»

Адрес: С-Пб, ул. Кубинская, 38, лит. А, пом. 5-н

ИНН: 7810509254

ОКПО: 85469253

р/с:

Банк:

Руководитель

Котов А.В. /_____ /

М.П.



Приложение 2

Письмо-обязательство аудиторской фирмы, являющееся сопроводительным письмом к договору на проведение аудиторской проверки

ООО «Терраком Айти»

Генеральному директору

Котову А.В.

В соответствии с Вашим предложением о проведении аудита кассовых операций ООО «Терраком Айти» за 2010 год направляем Вам договор на проведение аудиторской проверки.

Считаем своим долгом заметить, что аудит будет проводиться в соответствии с требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г., Правил (стандартов) аудиторской деятельности в Российской Федерации, внутрифирменных аудиторских стандартов, планом и программой аудита.

Целью аудита будет являться выражение мнения нашей организации о достоверности бухгалтерской отчетности ООО «Терраком Айти» за 2010 г. в частности, ведения кассовых операций.

По результатам аудита Вам будет представлен конфиденциальный отчет, содержащий замечания по всем выявленным в ходе аудита ошибкам, недостаткам, нарушениям и рекомендации по их устранению, а также представлено официальное аудиторское заключение. Вместе с тем считаем необходимым отметить, что ввиду выборочного характера проверки и других свойственных аудиту ограничений уверенность аудиторской организации в надежности выражаемого мнения о достоверности бухгалтерской отчетности не может быть абсолютной.

Просим Вас вернуть в наш адрес один экземпляр договора на аудиторскую проверку, подписанный с Вашей стороны, или направить в наш адрес Ваши замечания по его содержанию.

Приложение:

Договор на проведение аудиторской проверки - 2 экз.

Директор аудиторской фирмы Алексеев М.А.



Приложение 3

План аудита

Проверяемая организация: ООО «Терраком Айти»

Проверяемый период: 01.01.2010 - 31.12.2010

Состав аудиторской группы: Алексеев М.А., Смирнов А.С.

Руководитель проверки: Алексеев М.А

Срок проведения проверки: 14.01.2011 - 02.02.2011

Планируемый аудиторский риск: 4%

Планируемый уровень существенности: 1%

№ п/п	Сегмент аудита	Сроки проверки	Исполнитель
1.	Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля	14.01.2011 - 21.01.2011	Смирнов А.С.
2.	Проверка ведения кассовых операций	21.01.2011 - 26.01.2011	Алексеев М.А.
3.	Аудит движения денежных средств	26.01.2011 - 02.02.2011	Смирнов А.С.

Руководитель аудиторской организации: Алексеев М.А /_____/



Приложение 4

Программа аудита

№ п/п	Перечень процедур	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1.	Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля 1.1 Внезапная ревизия кассы с полистным пересчетом денежной наличности	1 раз в квартал	Смирнов А.С.	Приказ на проведение ревизии, Акт ревизии кассы
	1.2. Аудит договоров с кассиром о материальной ответственности	1 раз в год	Смирнов А.С.	Договор о полной материальной ответственности
	1.3. Аудит приказов, распоряжений о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами	1 раз в полугодие	Смирнов А.С.	Приказы, Распоряжения, Образцы подписей уполномоченных лиц
2.	Проверка ведения кассовых операций 2.1. Проверка лимита денежных средств в кассе	1 раз в полугодие	Алексеев М.А.	Лимит остатка денег в кассе предприятия, установленный банком
	2.2. Аудит прихода денежных средств в кассу	1 раз в квартал	Алексеев М.А.	Приходные ордера, Чековая книжка, Журнал регистрации выданных доверенностей
	2.3. Аудит расхода денежных средств из кассы	1 раз в квартал	Алексеев М.А.	Расходные ордера, Платежные ведомости, Авансовые отчеты
	2.4. Аудит ведения кассовой книги	1 раз в квартал	Алексеев М.А.	Кассовая книга
3.	Аудит движения денежных средств 3.1. Проверка данных аналитического и синтетического учета	1 раз в квартал	Смирнов А.С.	Журнал-ордер №1, Ведомость №1, Главная книга
	3.2. Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности	1 раз в квартал	Смирнов А.С.	Бухгалтерский баланс ф.№1, Отчет о движении денежных средств ф. №4



Приложение 5

Рабочий документ аудитора

Проверка правильности документального оформления кассовых операций

Организация _____ООО «Терраком Айти»________________________

Аудитор___Смирнов А.С.______________________________________

Проверяемый период___01.01.2010 - 31.12.2010____________________

Дата начала проверки___15.01.2011______________________________

Предоставляемые документы: журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых операций; Главная книга; баланс предприятия (ф. № 1), 2-й раздел актива; Отчет о движении денежных средств (ф. № 4)_________________________________________________________

Дата окончания проверки___02.02.2011__________________________

Вопрос	Ответ	Примечание
Ведение кассовых операций осуществляется вручную или автоматизированным способом?	Автомати зированно	Программа «1-С Бухгалтерия»
Выдача наличных денег из кассы производится по расходно-кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера?	Да	-
Приходные кассовые ордера подписаны главным бухгалтером?	Да	-
Документы на выдачу денег подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия?	Да	-
В случае отсутствия подписей руководителя и главного бухгалтера на основании какого документа уполномочены лица, фактически подписывающие приходные и расходные кассовые документы?	-	Распоряжение № 3
Все ли предусмотренные реквизиты в приходных и расходных документах заполнены?	Да	-
Регистрируются ли приходные и расходные кассовые ордера в журнале регистрации приходных и расходных ордеров?	Да	-
Производилась ли выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе?	Да	Распоряжение № 9
Отдельные расходные кассовые ордера по каждому лицу или отдельные ведомости составлялись на основании заключенных договоров?	Нет	Нарушение п. 16 Порядка ведения кассовых операций
Производилась ли выдача денежных средств лицам, не указанным в расходных кассовых ордерах или других надлежаще оформленных документах? Оформляются ли в этом случае доверенности?	Нет	Нарушение п. 16 Порядка ведения кассовых операций
Оформляется ли форма доверенности с указанием информации о наименовании документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, номера, места и даты выдачи документа?	Да
Допускаются ли подчистки, помарки или исправления в приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах или заменяющих их документах?	Нет	-
Пронумерована ли, прошнурована и опечатана ли сургучной или мастичной печатью кассовая книга. Заверено ли подписями руководителя и главного бухгалтера организации количество листов в книге?	Да	-
Допускаются ли подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге?	Нет	-
Заверены ли подписями исправления кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего?	Да	-
Пронумерована ли с начала года кассовая книга?	Да	-
Передаются ли вместе с приходными и расходными ордерами в бухгалтерию отчеты кассира?	Да	-
Соответствуют ли требованиям законодательства РФ в проверяемый период формы кассовых документов?	Да	-
Возложен ли на главного бухгалтера контроль за правильным ведением кассовой книги?	Да	Приказ № 12

Размещено на Allbest.ru