Аудит денежных средств на примере предприятия ЗАО МСУ-14 "Ульяновск"
Организация подготовки аудиторской проверки на примере предприятия ЗАО МСУ-14 "Ульяновск". Цели, задачи, информационная база аудита денежных средств, его нормативное регулирование. Разработка аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 16.05.2012 |
| Размер файла | 81,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Аудит денежных средств.
Оценивая внутренний контроль операций с денежными средствами, выяснилось следующее:
обеспечена сохранность наличных денежных средств; помещение кассы оборудовано надлежащим образом; с кассиром заключен договор материальной ответственности;
соблюдается порядок инвентаризации наличных денежных средств; инвентаризационная комиссия назначается приказом руководителя организации;
кассовые документы на выданные и поступившие наличные денежные средства, в частности, при внесении наличных денег в банк и при получении денег в банке, оформляются своевременно.
В финансовой отчетности отражены все денежные средства, принадлежащие организации. Чтобы получить доказательства того, что у организации нет счетов в банках, не отраженных в отчетности, был произведен опрос персонала клиента, ознакомление с протоколами заседаний совета директоров на предмет выявления счетов, не отраженных в учете. Не отраженные в учете счета в банках могут быть также выявлены при проведении проверки операций с дебиторами и кредиторами организации.
Кроме того, аудитором произведена проверка операций по переводу денежных средств с одного счета на другой в конце отчетного периода. Такая проверка направлена на выявление случаев, когда денежные средства списаны с одного счета организации, но на другой ее счет до конца отчетного периода не поступили. Такие денежные средства должны быть отражены в учете как переводы в пути.
В качестве мероприятий по улучшению эффективности и качества деятельности данного предприятия возможны следующие предложения:
1) внести изменения в учетную политику, дополнить ее недостающими элементами;
2) исправить ошибки в первичных документах.
Заключение
В курсовой работе проведено исследование, целью которого являлась изучение аудита денежных средств и расчетов.
Объектом исследования в работе является ЗАО МСУ-14 "Ульяновск".
Бухгалтерский учет в ЗАО МСУ-14 "Ульяновск" ведется в соответствии с "Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ". Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.
Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.
На ЗАО МСУ-14 "Ульяновск" применяется журнально-ордерная форма учета денежных средств с использованием программы "1С-Бухгалтерия 7.7", заполняются все необходимые первичные документы и регистры по учету денежных средств и расчетов. На предприятии применяются наличные и безналичные расчеты (расчетными чеками, платежными поручениями).
При аудите учета денежных средств необходимо в первую очередь обратить внимание на правильность оформления первичных документов, их соответствие договору.
При аудите денежных средств можно порекомендовать проведение анализа отчета о движении денежных средств. Достоинство аналитических данных формы в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание аудитора на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств.
Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.
В результате аудита денежных средств в ЗАО МСУ-14 "Ульяновск" существенные нарушения не выявлены.
Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован, как он организован на предприятии ЗАО МСУ-14 "Ульяновск".
Список литературы
1. Аудит кассовых операций // "Аудиторские ведомости №1". Правовая система "Гарант". 2009.
2. Письмо Центрального банка РФ от 04.10.1993 N 18 "Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996 N 247). Правовая система "Гарант".
3. Федеральный Закон Российской Федерации "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Правовая система "Гарант". 2009.
4. Алборов Р.А. Аудит в организациях, промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. / Р.А. Алборов - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2009
5. Андреев В.Д. Практикум по аудиту: Учеб. пособие. / В.Д. Андреев, Т.И. Киселевич, И.В. Атаманюк - М.: Финансы и статистика, 2009
6. Ареис Э.А. Аудит / Э.А. Ареис, Дж.К. Лоббек, 2008
7. Аудит: Учебник для вузов. / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2009
8. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. / Н.П. Барышников - 4 изд., перераб. и доп. - М.: ФИЛИНЪ, 2009
9. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. / И.Е. Глушков. - 12-е изд. Эффективная настольная книга бухгалтера. М.: КноРус, 2009
10. Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: Учеб. пособие. / Н.П. Дробышевский. - М.: ООО "Мисанта", 2009
11. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. / П.И. Камышанов. - 2-е изд. М.: ИНФРА, 2008
12. Киселева Г.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. / Г.В. Киселева. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2008
13. Коваль И.Г. Аудит: Учебно-методическое пособие. / И.Г. Коваль - М.: Издательство МФЮА, 2008
14. Макальская М.Л., Мельник М.В., Пирожкова Н.А. Основы фудита: Курс лекций с ситуационными задачами. - 2-изд., перераб. и доп. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2008
15. Шеремет А.Д. Аудит: Учебник. / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц - 3-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2008
16. Аудит операций с денежными средствами на счетах в банках: Практ. Пособие/Под ред. Проф.В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007
17. Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, стандарты. - М.: Современная экономика и право, 2007
18. Шатковская "Аудит и аудиторская деятельность".
19. Завгородний В.П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка.2-е изд. - К.: Фирма "ДИ-КСИ", 2007
20. Аудит и аудиторская деятельность / Л.С. Шатковская, В.М. Жук и др. - К.: Урожай, 2009
21. Адамс Р. Основы аудита. Пер с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, БНИТИ, 2008
22. Аудит: Практическое пособие / А. Кузьминский, И. Кужельный, Е. Петрик, В. Савченко и др. - К.: "Учет информ", 2009
23. Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. - К.: "Знания", КОО, 2009
24. Рогатенюк Э.Б., Пожарская И.М. Финансы предприятия: Учебное пособие. - Симферополь: "КАПКС", 2007
25. Аудит. Учебное пособие / Под. Ред. К. э. н., доц. Майданевича П.Н., к. э. н., асс. Волошиной Е.И. - Симферополь: ЧП"Предприятие Феникс", 2008
Приложения
Перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе
|
№ № п/п |
Вопросы |
ОТВЕТЫ |
Примечания |
|||
|
Нет ответа |
Да |
Нет |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Осуществление контроля |
||||||
|
1. |
Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально? |
+ |
||||
|
2. |
Проводятся ли внезапные проверки в кассе? |
+ |
||||
|
3. |
Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе? |
+ |
||||
|
4. |
Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер? |
+ |
||||
|
5. |
Снимаются ли остатки денежных средств в кассе на конец года? |
+ |
||||
|
Обеспечение сохранности |
||||||
|
6. |
Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе? |
+ |
||||
|
7. |
Имеется ли сигнализация в помещении кассы? |
+ |
||||
|
8. |
Заключен ли договор с вневедомственной охраной? |
+ |
||||
|
9. |
Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке? |
+ |
||||
|
10. |
Имеются ли вторые ключи от сейфа у руководителя предприятия? |
+ |
||||
|
Реальность |
||||||
|
11. |
Регистрируются ли приходные документы в журналах? |
+ |
||||
|
12. |
Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств? |
+ |
||||
|
13. |
Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств? |
+ |
||||
|
14. |
Производятся ли записи в отчете кассира: а) ежедневно в) по мере накопления документов? |
+ + |
||||
|
15. |
Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в д\о и санаторий? |
+ |
||||
|
ПОЛНОТА |
||||||
|
16. |
Вся ли сдается в банк выручка, поступившая в кассу? |
+ |
||||
|
17. |
Практикуется ли получение денег от клиента, работников за товары, услуги другими лицами (минуя кассира)? |
+ |
||||
|
РАЗРЕШЕНИЕ |
||||||
|
18. |
Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы? |
+ |
||||
|
19. |
Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)? |
+ |
||||
|
КЛАССИФИКАЦИЯ |
||||||
|
20. |
Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций, типичных для данного предприятия? |
+ |
||||
|
УЧЕТ |
||||||
|
21. |
Сверяет ли бухгалтер данные ведомости по реализации материальных ценностей, работ, услуг с данными денежных средств, поступившими в кассу? |
+ |
||||
|
22. |
Дотируется ли приходные, расходные, кассовые документы в журнале регистрации по дате, указанных в них? |
+ |
||||
|
23. |
Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты? |
+ |
Программа аудита
|
ЗАО МСУ-14 "Ульяновск" |
|
|
с 01.01.2009 по 31.12.2009 |
|
|
2-16 |
|
|
Романова С.А. |
|
|
Сорокина А.И., Булычева Е.В. |
|
|
4% |
|
|
1 |
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
|
№ |
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы |
Примечание (рекомендуемые приемы проверки) |
|
|
1 |
инвентаризация кассы и обследование условий хранение денег |
10.01.2010 |
Романова С. А. Булычева Е.В. |
отчет кассира, акт инвентаризации |
Прослеживание, подтверждение |
|
|
2 |
Проверка правильности документального оформления операций |
10.01.2010 |
Сорокина А. И. Булычева Е.В. |
приходные, расходные кассовые ордера |
Прослеживание, Подтверждение |
|
|
3 |
Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств |
10.01.2010 |
Сорокина А. И. Булычева Е.В. |
корешки чеков, выписки банка |
Прослеживание, сверка |
|
|
4 |
проверка правильности списания денег в расход |
10.01.2010 |
Сорокина А. И. Булычева Е.В. |
расходные кассовые ордера и приложенные к ним документы |
Прослеживание |
|
|
5 |
проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины |
12.01.2010 |
Сорокина А. И. Булычева Е.В. |
Подтверждение |
||
|
6 |
проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета |
12.01.2010 |
Сорокина А. И. Булычева Е.В. |
Аналитические данные к сч.50 "Касса", регистры бухгалтерского учета |
Сопоставление Подтверждение |
|
|
7 |
проверка порядка ведения учетных регистров по счету 51 |
12.01.2010 |
Сорокина А. И. Булычева Е.В. |
Регистры бухгалтерского учета, журнал-ордер, ведомость по счету 51 |
Выборочная проверка, сопоставление |
|
|
8 |
ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр |
12.01.2010 |
Сорокина А. И. Булычева Е.В. |
выписки банка, регистры синтетического учета |
Прослеживание |
|
|
9 |
проверка своевременности отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете |
12.01.2010 |
Сорокина А. И. Булычева Е.В. |
регистры синтетического учета по счету 51, выписки банка |
Прослеживание |
|
|
10 |
тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка |
12.01.2010 |
Сорокина А. И. Булычева Е.В. |
регистры синтетического учета по счету 51, выписки банка |
сопоставление |
|
|
11 |
Наличие подтверждающих документов на приобретение ТМЦ, работ, услуг. |
10.01.2010 |
Сорокина А. И. Булычева Е.В. |
Договоры, письма, счета-фактуры, приходные документы |
Прослеживание, Подтверждение |
|
|
Проверка полноты оприходования материальных ценностей материально-ответственными лицами |
12.01.2010 |
Сорокина А. И. Булычева Е.В. |
Счета, приходные акты, накладные |
Выборочная проверка, сопоставление |
||
|
проверка своевременности и правильности оплаты за материальные ценности (работы, услуги). |
14.01.2010 |
Сорокина А. И. Булычева Е.В. |
счета-фактуры, платежные поручения |
сопоставление, прослеживание |
||
|
Проверки начальных остатков по статьям учета расчетов с покупателями и заказчиками |
14.01.2010 |
Сорокина А. И. Булычева Е.В. |
Бухгалтерский баланс, регистры учета |
Сверка |
||
|
заключены ли договора поставки продукции |
14.01.2010 |
Сорокина А. И. Булычева Е.В. |
договора, счета-фактуры |
сопоставление, прослеживание |
||
|
реальность задолженности покупателей |
14.01.2010 |
Сорокина А. И. Булычева Е.В. |
акт инвентаризации расчетов |
сопоставление, прослеживание |
||
|
правильность ведения аналитического учета по счету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” |
14.01.2010 |
Сорокина А. И. Булычева Е.В. |
регистры аналитического учета по счету 62 |
сопоставление, прослеживание |
||
|
правильность составления бухгалтерских проводок по счету 62 |
14.01.2010 |
Сорокина А. И. Булычева Е.В. |
Регистры синтетического учета |
сопоставление, прослеживание |
||
|
соответствие записей аналитического учета по счету 62 записям в журнале-ордере №11, главной книге и балансе |
14.01.2010 |
Сорокина А. И. Булычева Е.В. |
журнал-ордер, баланс, главная книга |
сопоставление, прослеживание |
||
|
имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку |
14.01.2010 |
Сорокина А. И. Булычева Е.В. |
приказы (распоря-жения) о направле-нии работников в командировку |
сопоставление, прослеживание |
||
|
правильность возмещения командировочных расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда) |
14.01.2010 |
Сорокина А. И. Булычева Е.В. |
авансовые отчеты и приложенные к ним документы |
сопоставление, прослеживание |
||
|
имеется ли командировочное удостоверение с отметкой в месте пребывания в командировке |
14.01.2010 |
Сорокина А. И. Булычева Е.В. |
авансовые отчеты, командировочные удостоверения |
сопоставление, прослеживание |
||
|
правильность и своевременность составления авансовых отчетов |
14.01.2010 |
Сорокина А. И. Булычева Е.В. |
авансовые отчеты, командировочные удостоверения |
сопоставление, прослеживание |
Руководитель аудиторской организации _______________
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Порядок планирования и проведения аудиторской проверки учета денежных средств и разработка программы проверки на примере предприятия ООО "Поле". Требования по организации кассового узла и хранению наличных денежных средств, ценных бумаг в кассе.
курсовая работа [72,6 K], добавлен 10.09.2010Основные принципы аудита денежных средств, процедура его проведения. Особенности аудиторской проверки банковских операций. Анализ учета и движения денежных средств в кассе предприятия. Аудит расчетного и валютного счетов, его документальное оформление.
курсовая работа [68,3 K], добавлен 01.04.2013Проведение аудита денежных средств. Аудит кассовых операций, учета денежных документов, операций по расчетным и по валютным счетам. Реализация аудиторской проверки на примере ООО "Петон". Документальное оформление проведенной аудиторской проверки.
курсовая работа [40,8 K], добавлен 10.09.2010Экономическая сущность и функции денежных средств, цели, задачи и нормативно-правовое обеспечение аудиторской проверки их учета. Этапы проведения, подготовка заключения по итогам аудиторской проверки учета денежных средств и денежных документов.
курсовая работа [149,0 K], добавлен 24.11.2013Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. Источники информации для аудиторской проверки. Составление плана и программы аудиторской проверки; содержание аудиторских процедур. Типичные ошибки.
курсовая работа [33,1 K], добавлен 13.01.2003Цель, задачи, информационная база аудита денежных средств и расчетов. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и налогообложения при расчетах с поставщиками и подрядчиками. Аудит денежных средств и расчетов. Совершенствование аудита.
курсовая работа [66,3 K], добавлен 04.12.2006Роль денежных средств в успешном функционировании предприятия. Сущность денежных средств. Виды денежных средств и их функции. Нормативное регулирование учета и аудита денежных средств. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег.
дипломная работа [95,6 K], добавлен 29.11.2010Организация и методика аудита операций по учету денежных средств; основные этапы; процедуры снижения аудиторских рисков для расчета риска необнаружения; методы сбора доказательств. Анализ аудиторской проверки: источники информации, ошибки и их оценка.
курсовая работа [52,7 K], добавлен 25.10.2012Цели, задачи и информационная база аудита, принципы составления плана и программы его проведения на предприятии. Характеристика аудиторских процедур проверки учета основных средств, типичные ошибки. Формирование и содержание аудиторского заключения.
курсовая работа [56,0 K], добавлен 24.04.2014Понятие, виды денежных средств и порядок их учета и аудита. Анализ денежных средств на предприятии, порядок проведения его аудиторской проверки. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета и внутреннего контроля на основании проведенного анализа.
дипломная работа [684,8 K], добавлен 21.05.2015
