В примере лизинговые платежи рассчитаны по формуле аннуитетов, которая имеет вид:

PMT = PV((j/m) / (1 - (1 + j/m) - nm))

где PMT - величина периодических лизинговых платежей. Ее нужно скорректировать на сумму НДС (так как вычли НДС и из полученной от ООО «Микро-лизинг» суммы) и среднемесячную сумму налога на имущество, которую ЗАО «Северная Звезда» экономит, передав оборудование на баланс лизингодателя:

29 500 руб. : 118% x 100% - 810 000 руб. : 2% x 2,2% : 100% x 5 лет : : 60 мес. = 24 257,5 руб.

PV - реальная сумма кредита = 1 000 000 руб.;

j - номинальная годовая кредитная ставка, которую нам и нужно будет найти, чтобы сравнить с рыночными ставками по банковским кредитам;

m - число периодов выплаты лизинговых платежей в году = 12;

n - срок лизингового договора, лет = 5.

Получаем уравнение:

24257,5 = 1000000((j/12) / (1 - (1 + j/12) - 5x12))

Решив его с помощью электронных таблиц типа MS Excel получим:

j = 0,159.

То есть эффективная процентная ставка по данной сделке составит 15,9%, при существующей, в среднем по ставке по кредитам в размере 22% годовых.

Таким образом, в целях совершенствования эффективности использования лизинга на предприятии ЗАО «Корсаковский завод пива и напитков «Северная Звезда» необходимо использовать такой вид лизинга, как возвратный лизинг. Возвратный лизинг является инструментом финансирования текущей деятельности предприятий и представляет собой удобный механизм привлечения оборотных средств для предприятия. Схема возвратного лизинга проста: предприятие заключаете договор с лизинговой компанией, которая выкупает у предприятия имущественный комплекс (оборудование, здания, сооружения), и одновременно заключает с ним договор лизинга на это же оборудование. Фактически, предприятие продолжает использовать это оборудование и, по окончании срока договора лизинга имеете право выкупить его обратно по минимальной остаточной стоимости.

На основании вышеприведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1. В современных российских условиях лизинг является одним из основных финансовых инструментов, позволяющих осуществлять реальные крупномасштабные капитальные вложения в развитие материально-технической базы любого производства. Причинами этого являются те преимущества, которые предоставляет схема лизинга по сравнению с другими способами приобретения основных средств (банковский или коммерческий кредит, оплата по факту поставки). Основными из этих преимуществ являются: налоговый щит и ускоренная амортизация; снижение потребности в собственном стартовом капитале; предприятию проще и, как правило, выгоднее получить оборудование по лизингу, чем кредит на его приобретение, так как лизинговое имущество находится в собственности лизингодателя и может выступать в качестве предмета залога, обеспечивающего обязательства лизингодателя перед кредитующим банком; лизинговый договор более гибкий, чем кредитный договор или договор займа и др.

2. В целях совершенствования механизма лизинговых сделок целесообразно предложить следующие меры по совершенствованию лизингового законодательства:

- возможность получения рассрочки (отсрочки) уплаты таможенных платежей в отношении предмета лизинга;

- определение таможенной стоимости имущества, а также применение режима временного ввоза (вывоза) с учетом специфики лизинговых сделок;

- законодательное закрепление упрощенной процедуры валютного регулирования лизинговых правоотношений;

- уточнение действующего порядка отражения лизинговых операций в бухгалтерском учете.

3. В целях совершенствования эффективности использования лизинга на предприятии ЗАО «Корсаковский завод пива и напитков «Северная Звезда» необходимо использовать такой вид лизинга, как возвратный лизинг. Возвратный лизинг является инструментом финансирования текущей деятельности предприятий и представляет собой удобный механизм привлечения оборотных средств для предприятия. Схема возвратного лизинга проста: предприятие заключаете договор с лизинговой компанией, которая выкупает у предприятия имущественный комплекс (оборудование, здания, сооружения), и одновременно заключает с ним договор лизинга на это же оборудование. Фактически, предприятие продолжает использовать это оборудование и, по окончании срока договора лизинга имеете право выкупить его обратно по минимальной остаточной стоимости. Таким образом, возвратный лизинг предоставляет вам следующие преимущества:

- значительное пополнение оборотных средств без привлечения дополнительного источника финансирования. Проведенные расчеты показали, что эффективная ставка процента по данному виду лизинговых сделок составляет 15,9% (при существующей, в среднем ставке по кредитам в размере 22% годовых);

- оптимизация расходов на налоги, так как проданное оборудование не включается в налоговую базу;

- экономия времени и средств, необходимых для получения кредита, перевозки оборудования и т. п. Схема осуществляется исключительно на бумаге.

Заключение

В данной курсовой работе рассматривалась тема "Учет лизинговых операций", в ходе которой были проанализированы виды лизинга, что представляет собой лизинг и рассмотрен порядок бухгалтерского учета расчетов по лизингу. В итоге были сделаны следующие выводы.

Таким образом, из выше изложенного материала видно, что в сложившихся современных экономических условиях использование лизинга является более выгодным.

Лизинг - долгосрочная аренда (на срок от 6 месяцев до нескольких лет) предусматривающая возможность их последующего выкупа арендатором. Лизинг осуществляется на основе долгосрочного договора между лизинговой компанией (лизингодателем), приобретающей оборудование за свой счет и сдающей его в аренду на несколько лет, и фирмой-арендатором (лизингополучателем), которая постепенно вносит арендную плату за использование лизингового имущества.

В заключении к данной работе можно сделать вывод, что лизинг и лизинговые операции в нашей стране получают все большее развитие, прежде всего потому, что лизинг представляет собой особую форму поддержки малого бизнеса.

Лизинг является одним из видов договоров аренды. Основная особенность этого договора состоит в том, что в аренду сдается не имущество, которым ранее пользовался арендодатель, а новое - специально приобретенное лизингополучателем с целью передачи его в аренду. Характерным для договора лизинга является то, что срок аренды близок к сроку службы оборудования.

В настоящее время происходит увеличение предложения лизинговых услуг и для создания конкурентоспособной лизинговой компании необходимо найти наиболее перспективных клиентов и предложить им более привлекательные условия.

Что касается отражения в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, то Приказом Минфина РФ от 17.02.97г. №15 утверждены Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга [10], которые отменили ранее действовавший порядок. Новый механизм учета лизинговых операций у лизингодателя и лизингополучателя вызвал необходимость внести существенные изменения в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцию по его применению.

Цели и задачи, которые были поставленные в данной курсовой работе были достигнуты.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ п.6 «Финансовая аренда (лизинг)» гл.34 «Аренда»

2. Налоговый кодекс РФ (части первая, вторая) ( с изменениями от 21.02.2011)

3. Федеральный закон от 29.10.1998 №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинг) ( с изменениями от 24.12.2002 г., 22.08.2004 г., 18.07.2005 г.,26.07.2006 г.»

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 г. № 114н, с изменениями от 11.02.2008 № 23н, от 25.10.2010 № 132н)

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, с изменениями от 18.05.2002 № 45н, от 12.12.2005 № 147н, от 18.09.2006 №116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н)

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н, с изменениями от 30.12.1999 №107н, от 30.03.2001 №27н, от 18.09.2006 №116н, от 27.11.2006 №156н, от 25.10.2010 №132н, от 08.11.2010 №144н)

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 №32н, с изменениями от 30.12.1999 №107н, от 30.03.2001 №27н, от 18.09.2006 №116н, от 27.11.2006 №156н. от 25.10.2010 №132н, от 08.11.2010 №144н)

8. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 22.08.2004)

9. Антоненко И.В., Практическое пособие лизингополучателя: право, налоги, бухучет, финансы лизинговой сделки.- М.: Бератор-Пресс, 2007.- 628 с.

10. Быков А.В., Способы избежания суммовых разниц//Бухгалтерский учет, 2010 г.- 23-34 с.

11. Горемыкен В.А., Лизинг: Учебник.- М.: Издательство «Дашков и К», 2009 г.- 944 с.

12. Карп М.В., Шабалин Е.М., Лизинг. Экономические и правовые основы: Учебник.- М.: Юнти-Дана, 2009 г.- 191с.

13. Кондраков Н.П., Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет.- М.: Велби, 2008г.

14. Сиделькова Л.Б., Назарян Е.Н., Бухгалтерский учет лизинговых операций: Учебник.- М.: Издательство «Дашков и К» 2010г.- 288 с.

15. Шабашев В.А., Федулова Е.А., Кошкин А.В., Лизинг основные теории и практики: Учебное пособие.- М.: Издательство «Кнорус», 2005 г. - 184 с.

Размещено на Allbest.ru