- остаток по счету 55 субсчет «депозитные счета» по депозитам на срок не более года, если по ним начислены проценты;

- сальдо счета 73 в части процентных займов со сроком возврата в течении 12 месяцев после отчетной даты.

Эта сумма расшифровывается по строкам 251 -- 253 Бухгалтерского баланса.

По строке 251 указываются краткосрочные займы, которые предприятие выдало другим организациям.

В эту строку вписывается дебетовое сальдо субсчета «Займы, предоставленные на срок менее 12 месяцев» счета 58 «Финансовые вложения»

По строке 252 приводится стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров. В эту строку вносится Дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)».

По строке 253 отражаются прочие краткосрочные финансовые вложения. Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается так.

Складываются дебетовое сальдо субсчетов «Краткосрочные облигации и другие ценные бумаги» и «Краткосрочные депозиты» счета 58 «Финансовые вложения». Из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета «Резервы под обесценение вложений в краткосрочные ценные бумаги» счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

Группа статей «Денежные средства» - состав денежных средств включают суммы:

- в рублях, а также в иностранной валюте, которая есть у организации в кассе или на счетах в банках по состоянию на отчетную дату. При этом иностранную валюту следует пересчитать в рубли по курсу Центрального банка РФ;

- на депозитных счетах, по которым не начисляют процентов;

- фактических затрат на приобретение денежных документов - авиабилетов, почтовых марок и т.д.

По строке 260 приводится общая сумма денежных средств, которой располагает предприятие. При этом иностранная валюта, находящаяся на валютном счете либо в кассе организации, пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на отчетную дату. Такой порядок установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденными приказом Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н. Сумма, указанная по строке 260, расшифровывается по строкам 261 -- 264 Бухгалтерского баланса.

Строка 260 отражает собой сумму остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» субсчета «аккредитивы» и «Чековые книжки», «Депозитные счета», если по депозитным вкладам начислены проценты)

.По строке 261 отражается общая сумма наличных, которые находятся в кассе организации. В эту строку вписывается дебетовое сальдо счета 50 «Касса» (за исключением субсчета «Денежные документы»).

По строке 262 указывается, сколько денег находится на рублевых счетах организации в банках. Эта сумма равна дебетовому сальдо счета 51 «Расчетные счета».

Для осуществления операций по расчетному счету организацией заполняются следующие виды первичных документов:

- платежное поручение (для оплаты в безналичной форме своих обязательств);

- денежный чек (для получения сумм наличных денег в банке);

- объявление на взнос денег наличными.

После совершения операций банк представляет в организацию выписку, в которой указываются: дата, количество денег на счету на начало и конец дня, произведенные за день операции и суммы по данным операциям.

На основании выписок из банка заполняется журнал -- ордер № 2 «Расчетный счет в банке». В конце месяца данных из журнала -- ордера № 2 переносят в оборотную ведомость. Затем заполняют счет 51 Главной книги. Сальдо по счету 51 на конец отчетного периода записывают в графу 262 Бухгалтерского баланса.

По строке 263 отражается иностранная валюта, находящаяся на банковских счетах. Ее сумма равна: дебетовому сальдо счета 52 «Валютные счета».

По строке 264 указываются прочие денежные средства: специальные счета в банках, перевод в пути, денежные документы. Сумма, которая вписывается в эту строку, рассчитывается так:

К дебетовому сальдо счета 55 «Специальные счета в банках» прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Денежные документы» счета 50 «Касса» и дебетовое сальдо 57 «Переводы в пути».

Статья «Прочие оборотные активы»

По строке 270 записывается стоимость прочих активов, которые не вошли в другие разделы «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

Таким образом, образуются стоимостные показатели внеобротных активов организации.

Заключение

Обобщая вышеизложенное в данной работе отметим еще раз основные моменты.

Бухгалтерский баланс предприятия, представляя собой главный информационный источник о экономической деятельности состоит из двух основных разделов: Актива и Пассива. Соответственно эти основные источники отражают в себе состав и структуру как имущества так и обязательств организации.

Актив бухгалтерского баланса представляет собой свод имеющего на предприятия имущества в стоимостной оценке по видам и его функциональному назначению.

Изложенные в работе методики оценки структурных элементов актива баланса помимо правильного формирования их стоимостных показателей помогут правильно интерпретировать указанную в них информацию.

Характеристики элементов актива баланса, приведенные в работе, а также техника составления стоимостных показателей позволит составить пользователю информации мнение о деятельности организации на представленную дату отчетности.

Таким образом, информация, заключенная в активе баланса об имущественном и финансовом состоянии организации, о состоянии ее материальных и денежных ресурсов, о результатах ее кредитной и инвестиционной политики, о затратах и эффективности производства и т.д., позволит в конечном итоге управлять хозяйственной деятельностью, контролировать выполнение намеченных планов и разрабатывать перспективные планы развития. Таким образом, актив баланса, являясь составной частью бухгалтерской отчетности является и составной частью управленческой и информационной системы организации.

Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты

1. Налоговый кодекс РФ. Части Первая и вторая - М.: ТК Велби, Изд-во проспект,2007.656 с.

2. План счетов бухгалтерского учета и инструкция к его применению с у кратким комментарием Руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности А.С. Бакаева - Москва: Информационное агентство «ИПБ - БИНФА», 2005. - 170 с.

3. Сборник Положений по бухгалтерскому учету «Все ПБУ в одной книге» - Екатеринбург: «Ажур», 2007. - 122 с.

4. ФЗ РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете « - Бухгалтерское законодательство. - Екатеринбург: «Ажур», 2007. - 44 с.

Литература

5. . Бурганова А. Г. Бухгалтерский учет на предприятиях различных организационно- правовых форм - Санкт-Петербург, 2003 г. - 265 с.

6. . Ивашкевич Б.Б., Гарифуллин К.М. Бухгалтерский учет в промышленности: Учебное пособие - Казань, 2003г. - 188 с.

7. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложения; том 1,2, М., 2005г. - 386с ;

8. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов /Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 476 с.

9. Гуляева А.Ф. Бухгалтерская отчетность организаций: Учебное пособие - Самара, 2007г. - 212 с.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие - М.:ИНФРА-М, 2007. - 640 с.

11. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М. : Финансы и статистика. - 2005. - 388 с.

12. Новодворский В.Д. и др. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ - М. Бухгалтерский учет за 2004 г. - 80с.

13. Палий В.Ф. Комментарии к новому плану счетов бухгалтерского учета. - М.: ЛИНФ, 2007. - 162 с.

14. Теория бухгалтерского учёта: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф. Н.П. Любушина - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 312 с.

15. Теория бухгалтерского учёта: Учебник /Под ред. проф. З.В. Кирьянова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008 - 256 с.

Периодические издания

16. Новоселова А.Я. Где взять данные для заполнения баланса и формы № 2.// Главбух. № 12. 2009. с.96-101.

17. Новикова Н.А. Амортизация основных средств: какой метод выбрать? .// Главбух. № 2. 2009. с. 30.

18. Салова Я.Н. Особенности отражения в учете основных средств // Главбух.2008. № 14. С. 45-48.

Размещено на Allbest.ru