Учет денежных средств и расчетных операций на предприятии ООО СХП "Добринский"

Проанализируем финансово- экономическое состояние предприятия ООО СХП “Добринский ” с помощью таблиц, составленных на основе бухгалтерского баланса за 2010 год.

Таблица 7 - Показатели для анализа и оценки состава, структуры и динамики имущества организации ООО СХП «Добринский»

Средства предприятия	На начало года	На конец отчетного года	Изменение за отчетный период	Изменение структуры
	Сумма, тыс. руб	Удельный вес,%	Сумма, тыс. руб	Удельный вес,%	Сумма, тыс. руб	%
А	1	2	3	4	5=гр.3-гр.1	6=гр.5/гр.1	7=гр.4-гр.2
Внеоборотные активы	23441	29,5	25805	30,2	2364	10	0,7
Оборотные активы	28060	35,3	29854	34,9	1794	6,4	(0,4)
Материальные оборотные активы	19507	24,5	19009	22,3	(498)	2,6	(2,2)
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	743	0,9	4928	5,7	4185	563,3	4,8
Дебиторская задолженнность и прочие активы	7810	9,8	5917	6,9	(1893)	24,2	(2,9)
Итого	79561	100	85513	100	5952	606,5	0

Произведя анализ и оценку состава, структуры и динамики имущества ООО СХП «Добринский», было выяснено, что за 2010 год произошло увеличение внеоборотных активов на 2364 тыс. руб. и увеличение оборотных активов на 1794 тыс. руб. Также наблюдается увеличение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 4185 тыс. руб. За отчетный период произошел спад дебиторской задолженности на 1893 тыс. руб. В результате за 2010 год имущество предприятия увеличилось с 79561 тыс. руб. до 85513 тыс. руб., что является подтверждением тому, что ООО СХП «Добринский» активно развивается, наращивая имущество.

Таблица 8 - Данные для анализа и структуры источников средств организации ООО СХП «Добринский»

Показатели	Абсолютное значение	Удельный вес	Изменение за отчетный период
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	Тыс.руб	%
1.Собственные средства, всего - в том числе:	-	-	-	-	-	-
Уставный капитал	100	100	0,003	0,002	0	0
Добавочный капитал	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-
Фонды, образуемые предприятие	-	-	-	-	-	-
Целевое финансирование	-	-	-	-	-	-
Расчеты по дивидендам	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль	29777	38142	0,94	0,93	8365	89,4
Заемные средства, всего - в том числе:
Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-
3.Привлеченные средства, всего - в том числе:
Кредиторская задолженность	1603	2598	0,057	0,068	995	10,6
Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-
Резервы предстоящих расходов и платежей	-	-	-	-	-	-
4.Прочие источники	-	-	-	-	-	-
Итого суммарно всех источников	31480	40840	1	1	9360	100

Анализируя динамику и структуру источников средств организации, можно сделать вывод, что основными из них являются: собственные средства, в том числе уставный капитал. Из заемных средств - краткосрочные кредиты и займы, а также привлеченные средства, в том числе кредиторская задолженность. В целом, анализ динамики и структуры источников средств предприятия позволил выявить рост источников средств предприятия на 9360 тыс. руб., что характеризует ООО СХП «Добринский» как активно развивающееся предприятие.

Таблица 9 - Данные для анализа показателей прибыли организации ООО СХП «Добринский»

Показатели	На начало периода	На конец периода	В % к показателю на начало периода
1.Выручка от реализации (без НДС и акцизов)	57773	58821	101,8
2.Затраты на производство реализованной продукции	()	()	-
3.Прибыль от реализации продукции	18727	15619	83,4
4.Прибыль от прочей реализации	3668	3023	82,4
5.Балансовая прибыль	18727	15619	83,4
6.Чистая прибыль	13767	8365	60,8

Анализ показателей прибыли ООО СХП «Добринский» выявил увеличение выручки от реализации (без НДС и акцизов) с 57773 тыс. руб. до 58821 тыс. руб. Чистая прибыль организации уменьшилась и составила 8365 тыс.руб.

Проанализировав основные финансово-экономические показатели ООО СХП «Добринский», мы можем сделать вывод, что предприятие является достаточно платёжеспособным в настоящее время. В целом можно отметить, что предприятие в отчетном периоде находится на стабильном уровне.

2.2 Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия ООО СХП «Добринский»

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие ООО СХП «Добринский» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Денежные средства ООО СХП «Добринский» хранятся в банке. В то же время предприятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично - денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности.

Первичные документы в ООО СХП «Добринский» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Схема ведения кассовых операций на предприятии ООО СХП «Добринский» представлена на рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1. Ведение кассовых операций в ООО СХП «Добринский»

Поступление наличных денег в кассу ООО СХП «Добринский» оформляют приходным кассовым ордером (Приложение 11). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.

Приходные ордера составляются на основе первичных документов, подтверждающих факт совершения операции: например, при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованных подотчетных сумм указывается номер авансового платежа.



Таблица 10 - Корреспонденция счетов по поступлению денежных средств в кассу ООО СХП «Добринский» за период с 01.01.2010 по 31.12.2010

Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
Получены денежные средства в кассу расчетного счета.	1270000,00	50	51
Отражена продажа продукции за наличный расчет	4627239,00	50	62
Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства.	245438,59	50	71
Получена выручка от продаж	2499588,90	50	90.1
Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.	3000,00	50	70
Получен денежный кредит	250000,00	50	66
Отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет, в том числе работникам организации.	1225,00	50	91

Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером (Приложение 12). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.

Расходные кассовые ордера регистрируют в журнале регистрации расходных кассовых документов в хронологической последовательности.

Таблица 11 - Корреспонденция счетов по расходованию денежных средств из кассы ООО СХП «Добринский» за период с 01.01.2010 по 31.12.2010

Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
Выдана из кассы заработная плата.	8496135,23	70	50
Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы.	4508717,64	71	50
Выплачены депонированные суммы.	111712,72	76	50
Перечислены налоговые платежи или штрафы в кассу.	21977,70	69	50
Внесены наличными суммы погашения задолженности по кредитам.	415215,00	66	50
Выплаты денег за возвращенный товар	489803,40	62	50
Депонированная заработная плата внесена на расчетный счет	462000,00	51	50
Перечислены денежные средства для целей основного производства из кассы.	697251,38	20	50

При работе с кассовыми документами кассир ООО СХП «Добринский» соблюдает следующие требования:

-приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко шариковой ручкой;

-в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные);

-прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления;

-в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, в ООО СХП «Добринский» отражают в кассовой книге.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

Обслуживание в банке производится на основе договора банковского счета, а затраты в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» включаются в состав прочих расходов, что отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Оплата за оказанные банком услуги производится по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с кредита счета 51 «Расчетные счета».

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ООО СХП «Добринский» ведет на счете 51 ”Расчетный счет” в Сбербанке и на счете 51/1 «Расчетный счет» в Россельхозбанке. Это активные счета, по дебету которых записываются остатки свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этих счетов отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

На расчетный счет ООО СХП "Добринский" поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, наличные деньги из кассы и т.д.

ООО СХП "Добринский" имеет следующие расчетные счета:

- №40702810500000001025 в «Сбербанке»;

- №40702810924010000020 в «Россельхозбанке».



Таблица 12 - Корреспонденция счетов по движению денежных средств на расчетном счете ООО СХП «Добринский» за период с 01.01.2010 по 31.12.2010

Содержание хозяйственных операций	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации (Сбербанк - Россельхозбанк)	35000,00	51	51-1
Получены денежные средства от покупателей и заказчиков: - в оплату проданной продукции (работ, услуг), - в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг), - в оплату проданных основных средств, - в оплату проданных нематериальных активов Сбербанк Россельхозбанк	6431672,16 44999592,81	51 51/1	62
Перечислены налоговые платежи или штрафы на расчетный счет (Сбербанк).	223855,42	51	69-1
Перечислены средства для вспомогательного производства. Сбербанк Россельхозбанк	7308,88 6310,00	23	51 51/1
Денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации. Сбербанк Росссельхозбанк	1270000,00 6305000,00	50	51 51/1
Возвращены авансы покупателям и заказчикам. Сбербанк Россельхозбанк	3855403,41 28016099,84	62	51 51/1
Погашаются: - краткосрочные займы, - проценты по краткосрочным займам, - векселя, выданные в обеспечение задолженности по краткосрочным займам, - проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по краткосрочным займам. Сбербанк Россельхозбанк	500000,00 8400000,00	66	51 51/1
Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и физическим лицам. Сбербанк Россельхозбанк	66357,50 936327,60	91	51 51/1
Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации (Россельхозбанк-Сбербанк)	200000,00	51/1	51
Получены:  - краткосрочные кредиты банков, - краткосрочные займы от других организаций.	7000000,00	51/1	66
Поступление целевых взносов от вкладчиков.	2863731,00	51/1	86
Перечислены средства для общехозяйственных расходов.	1742,00	26	51/1
Погашаются: - долгосрочные кредиты банков,  - проценты по долгосрочным кредитам и займам, - векселя, выданные в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам и займам, - проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам и займам.	3136676.00	67	51/1

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету. ООО СХП "Добринский" не имеет валютных и специальных счетов в банках.

Денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки сдачи наличных денежных средств устанавливаются кредитной организацией с учетом территориального расположения организации, режима работы и специфики деятельности. При этом денежные средства могут быть сданы в кассы кредитной организации, инкассаторам, в сберегательные кассы или в кассы почтовых отделений. ООО СХП "Добринский" использует услуги инкассаторов.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам, сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.

В ООО СХП "Добринский" суммы наличных денежных средств, сданных инкассаторам, списывают в дебет счета 57.1 "Переводы в пути в рублях" с кредита счета 50 "Касса". С кредита счета 57.1 денежные средства списывают в дебет счета 51 "Расчетные счета" (согласно выписке банка).

2.3 Учет расчетных операций

В ООО СХП "Добринский" применяется повременно-премиальная и сдельно-премиальная системы оплаты труда.

Работники ООО СХП "Добринский" кроме заработной платы и премий, получают различные доплаты и надбавки.

В ООО СХП "Добринский" оперативный учет работников возлагается на отдел кадров. Прием, перемещение и увольнение работников оформляется приказом директора.

На каждого принятого работника в отделе кадров заводится личная карточка по форме № Т-2 со всеми анкетными данными и делаются записи в трудовой книжке. Трудовые книжки хранятся в организации и выдаются на руки работникам в день их увольнения. Каждому принимаемому в организацию работнику присваивается табельный номер, который указывается во всех документах по заработной плате.

Для начисления заработной платы бухгалтерия открывает лицевые счета на каждого работника. Лицевой счет составляется на машинном носителе и содержит необходимые сведения о работнике, все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. На основании лицевых счетов оформляются расчетные листки, которые выдаются на руки работникам с тем, чтобы они могли проверить данные о начислении заработной платы и удержаниях из нее. Данные лицевых счетов по видам оплат и удержаний и сумма к выдаче переносятся в расчетно-платежные ведомости. В ООО СХП "Добринский" составление расчетно-платежных ведомостей предусмотрено программой, однако на печать не выводятся.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам) осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту данного счета отражаются начисленные, а по дебету - удержанные и выплаченные суммы. Сальдо по счету 70 показывается развернуто: по дебету - сумма долга за работниками на начало или конец месяца, а по кредиту - за организацией.

Аналитический учет дебетовых и кредитовых оборотов по счету 70 ведут по каждому работнику, видам оплат и удержаний в лицевых счетах, расчетно-платежных ведомостях на ПЭВМ.

Учет операций по дебету счета 70 ведется в ведомости № 8, а по кредиту - в журнале-ордере № 8. В конце месяца итоги журнала-ордера №8 и ведомости к нему переносятся в Оборотную ведомость, а затем в Главную книгу.

Таблица 13 - Информация об операциях по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" за февраль 2010 года

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
Выплачена заработная плата из кассы наличными	555877,38	70	50
Зачет расчетов с сотрудником по переданной готовой продукции и расчетов по заработной плате	6444,81	70	76.5
С работников удержан налог на доходы физических лиц	73170,00	70	68.4
произведен зачет суммы выплаченного ранее аванса	1500,00	70	71
Работникам организации передана готовая продукция в виде оплаты труда	6300,00	70	90.1



Подотчётные суммы учитываются на рассматриваемом предприятии на синтетическом счёте 71 "Расчёты с подотчётными лицами".

Таблица 14 - Информация об операциях по счёту 71 "Расчёты с подотчётными лицами" за февраль 2010 года

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства.	44718,93	50	71
Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы.	142580,24	71	50

Расчеты с покупателями и заказчиками ведется на предприятии на счете 62. Рассмотрим корреспонденции счетов с этим счетом в феврале 2010 года (табл. 15).

Таблица 15 - Информация об операциях по счёту 62 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" за февраль 2010 года

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков. Сбербанк Россельхозбанк	216125,00 453882,55	51 51/1	62
Отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию.	6531919,00	62	90-1

Расчеты по социальному страхованию на предприятии ООО СХП «Добринский» ведутся на 69/1 счете «Расчеты по социальному страхованию», 69/2а «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69/2б «Расчеты по пенсионному обеспечению накопительный», 69/4 «Расчеты по ФСС от несчастного случая».



Таблица 16 - Информация об операциях по счёту 69 "Расчёты по социальному страхованию" за февраль 2010 года.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
Начислены пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам; произведены другие выплаты за счет средств Фонда социального страхования РФ.	33941,88	69/1	70
Уплачен ЕСН в Пенсионный фонд.	40000,00	69/2а	51
Уплачен ЕСН в Пенсионный фонд.	26000,00	69/2б	51
Уплачен ЕСН в фонд социального страхования. Сбербанк Россельхозбанк	12500,00 18,42	69/4	51 51/1

Расчеты по налогам и сборам на рассматриваемом предприятии ведутся на 69 счете «Водный налог», 68/2 «НДС», 68/4 «Налог на доход физических лиц», 68/7 «Налог на землю», 68/8 «Транспортный налог», 68/10 «Единый сельскохозяйственный налог».

Таблица 17 - Информация об операциях по счёту 68 "Расчёты по налогам и сборам" за февраль 2010 года.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
Перечислен налог на прибыль.	50000,00	68/4	51
Перечислен налог на сельскохозяйственную деятельность.	200000,00	68/10	51



3. Совершенствование учета денежных средств и расчетных операций на предприятии

3.1 Пути совершенствования учета движения денежных средств

Занять лидирующее положение на рынке, повысить эффективность работы персонала, создать оптимальную структуру управления - вот первоочередные задачи руководителя предприятия. В бухгалтерской деятельности это особенно важно, что обуславливает широкое применение бухгалтерских пакетов и программ, благодаря внедрению которых повышается оперативность обработки данных и достоверность деловой информации, принимаются более объективные финансовые и управленческие решения.

Большие и качественные изменения в организации бухгалтерского учета денежных средств вносит использование современных электронно-вычислительных машин (ЭВМ) и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

Применение ЭВМ позволило автоматизировать рабочее место бухгалтера и поднять на новый уровень процесс измерении и регистрации хозяйственных операций. Единство информационной базы и полный автоматизированный технический процесс обеспечивается за счет однократного ввода информации.

Учет может осуществляться путем заполнения журнала хозяйственных операций. Однако формирование корреспонденции счетов может отражаться в данном журнале и после заполнения первичных документов. Пользователь может получать печатные копии заполняемых им документов.

Большой объем памяти ЭВМ позволяет работать с субсчетами всех уровней, что дает возможность без особой сложности выполнять накопительные операции.

Журналы-ордера и ведомости к ним могут быть сформированы за любой период и в короткое время. Учетными регистрами являются выходные формы, которые содержат всю необходимую информацию по аналитическим и синтетическим счетам. Бухгалтерские записи, отражающие результаты ранее произведенных расчетов, формируются в ЭВМ автоматически.

Новый этап в автоматизации учета денежных средств связан с появлением новой версии программы «1С: Бухгалтерия». Данная программа является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам, программа «1С: Бухгалтерия» является одной из самой лучших и удобных бухгалтерских программ.

Программа представляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок. На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги выводятся за квартал, год, месяц и за любой период ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

Программа имеет функции сохранения резервной копии информации и режим сохранения в архиве текстовых документов. Основополагающие принципы автоматизированной формы учета это:

- ЭВМ из вспомогательного средства становится определяющим фактором организации труда бухгалтера;

- однократный ввод и многократное использование данных;

- возможность организации без документарного сбора первичных учетных данных и передачи их в ЭВМ по дистанционным каналам с последующим автоматическим составлением бухгалтерской записи путем использования зависимости между корреспондирующими счетами.

В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов, по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и другими. Большие и качественные изменения в организации бухгалтерского учета и управления ООО СХП «Добринский» внесло использование современной бухгалтерской программы «1С: Предприятие» и создаваемых на ее основе автоматизированных операций управления производством. Применение этой программы позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

3.2 Совершенствование внутрихозяйственного контроля

Для совершенствования внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО СХП «Добринский» следует:

- предоставить кассиру надлежащую охрану и специальное транспортное средство при доставке денег на предприятие.

- дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться в сейфе руководителя.

На основании распоряжения директора для системы контроля за установленным порядком ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля создать контрольно-ревизионный отдел.

Контрольно-ревизионный отдел представляет собой важную функцию управления, которая охватывает учет, финансовый анализ и контроль, сравнение и оценку фактически достигнутого результата с поставленными целями и задачами предприятия. Контрольно-ревизионный отдел должен систематически контролировать деятельность всех объектов управления, выявляет причины отступления от стандартов, отклонение от целей поставленных перед конкретным объектом, что способствует оперативному устранений выявленных нарушений.

Организация контрольно-ревизионного отдела как функции:

- начальника контрольно-ревизионного отдела;

- контролера-ревизора;

- ревизора.

В задачи контрольно-ревизионного отдела должно входить создание системы внутреннего контроля, необходимой для осуществления компетенции, прав и ответственности органов управления и должностных лиц, а также четкой системы экономической ответственности должностных лиц и специалистов предприятия.

На внутренних контролеров могут возлагаться и функции управленческого аудита, целью которого является изучение деловых операций для выработки рекомендаций по эффективному использованию ресурсов, оптимальному и календарными планами работ, которые должны быть утверждены руководителем предприятия. По окончании любого вида работ контрольно-ревизионный отдел должен представлять руководителю ООО СХП «Добринский» отчет, позволяющий привлечь внимание руководителя к выявленным или возможным нарушениям. Работа контрольно-ревизионного отдела должна считается выполненной тогда, когда вопросы, поставленные в отчетах контрольно-ревизионного отдела, рассмотрены руководителем предприятия и когда издано официальное распоряжение о принятии (непринятии).

Для получения информации о реальности остатков на счетах учета денежных средств внутренние ревизоры должны получить подтверждение в письменной форме от независимой стороны.

Создаваемому контрольно-ревизионному отделу можно предложить примерную программу внутрихозяйственного контроля (табл.18). Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Таблица 18 - Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранности денежных средств ООО СХП «Добринский»

№ п/п	Вопросы проверки	Сроки проведения	Кто проверяет
1.	Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег
1.1.	Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности	ежеквартально, ежедневно	гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир
1.2.	Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей в сейфах	ежедневно	кассир
1.3.	Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы	ежеквартально, ежедневно	гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир
1.4.	Контроль за обеспечением безопасности при их доставки ТОО и его структурными подразделениями.	в день получения денег	гл. бухгалтер, руководитель
2.	Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств
2.1.	Проверка наличия (инвентаризация)	ежемесячно	гл. бухгалтер,
	денег и ценных бумаг		ревизионная комиссия
2.2.	Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег: А)полученных из банка; Б)за реализованную продукцию, работы, услуги	ежемесячно	гл. бухгалтер
2.3.	Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета	ежемесячно по плану	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
2.4.	Проверка порядка регистрации кассовых ордеров	ежедневно	гл. бухгалтер
2.5.	Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций	систематически	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
3.	Контроль за целевым использованием средств
3.1.	Проверка использования наличных денег по целевому назначению	ежедневно, по плану	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
3.2.	Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки	ежемесячно	гл. бухгалтер
3.3.	Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами	систематически по плану	зам.гл. бухгалтера, бухгалтер материальной группы, ревизионная комиссия
3.4.	Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам	ежемесячно	зам. гл. бухгалтера
3.5.	Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха	систематически	гл. бухгалтер, зам.гл.бухгалтера
3.6.	Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности	систематически	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

Экономическая эффективность создаваемого отдела будет достигнута за счет предупреждения нарушений, своевременного внесения изменений в налоговые расчеты, оптимальной учетной политики, значительного сокращения штрафных налоговых санкций.



Заключение

В курсовой работе рассмотрены вопросы учета и анализа движения денежных средств и расчетных операций в организации. Объектом исследования являлась организация ООО СХП "Добринский".

В первой главе курсовой работы рассмотрены теоретические аспекты учета и анализа денежных средств и расчетных операций, а именно нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств, понятие денежных средств организации и денежных потоков, а также расчетных операций.

Во второй главе курсовой работы была дана организационно-экономическая характеристика объекта исследования, проведена оценка постановки бухгалтерского учета ООО СХП "Добринский", рассмотрены вопросы документального оформления операций с денежными средствами, а также оценка синтетического учета денежных средств в ООО СХП "Добринский". В целом, на основании анализа показателей деятельности, можно сделать вывод о том, что предприятие является рентабельным, перспективным, оно не является убыточным, но для более эффективного функционирования предприятия необходимо проводить мероприятия, направленные на повышение суммы прибыли, улучшение использования основных средств, ускорение оборачиваемости оборотных средств, уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности. Увеличение абсолютного и относительного уровней заемных средств говорит о использовании организацией кредитов и займов, выплаты процентов по которым "утяжеляют" величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты.

В третьей главе курсовой работы рассмотрены пути совершенствования учета денежных средств и расчетных операций.



Библиографический список

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и П.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 31 октября 2000 г. № 94н.

5. Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.

7. ПБУ 3/2000. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;

8. ПБУ 4/99 г. «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н.

9. Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности».

10. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18.

12. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П.

13. Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П.

14. Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно - кассовой работе в учреждениях банка России».

15. Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации».

16. Указание "О введении новых форматов расчетных документов" от 22 февраля 1999 года N 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У.

17. Инструкция № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (С изменениями от 21.06.03 года № 1297-У);

18. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.

19. Документальное оформление кассовых операций.- М.: Бератор, 2003.-112 с.

20. Абашина Л.М., Маковский А.А., Симонова М.Н., Талье И.К. Кассовые операции и кассовые аппараты. / Л.М. Абашина, А.А.Маковский, М.Н.Симонова, И.К. Талье - М.: Филинъ, 1999 г.

21. Булатова З.Г., Булатов М.А. Бухгалтерский учет товарных и кассовых операций в торговых организациях. / З.Г.Булатова, М.А.Булатов - М.: Экономика, 2001 год

22. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. / А.Т. Головизина, О.И. Архипова,- М.: 000 «ТК Велби», 2002 г.

23. Захарьин В.Р. «Справочник бухгалтера - кассира»/ В.Р. Захарьин - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р.,2004 - 224 с.

24. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие/ Н.П. Кондраков-М.: Инфра -М., 2001г. - 584с.

25. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. Учебник./М.И.Кутер - М.: Финансы и статистика, 2003 г.

26. Ларионов А.Д. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие/А.Д.Ларионов -М.:Гроссбух: Проспект, 1999 г.

27. Ланина И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций/ /Бухгалтерский вестник 2000 г. - №7 - с 57-60.

28. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета./ Я.В.Соколов - М.: Финансы и статистика, 2000 г.

29. Соловьев И.Н. Как подготовится к документальной проверке? / И.Н.Соловьев,- М.: «Главбух» 2002 г.

30. Федотов А.. Учет кассовых операций./ А.Федотов - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2001 г.

Размещено на Allbest.ru