Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Учет текущих обязательств организации

Учет текущих обязательств организации

Основные цели бухгалтерского учета денежных средств и текущих обязательств. Изучения состава кредиторской задолженности. Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками. Особенности расчета заработной платы, улучшение состояния расчетов на предприятии.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 31.03.2012
Размер файла 124,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др., составляют следующие бухгалтерские записи:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму начисленной заработной платы.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» - на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС и акцизный налог.

Дебет счетов 90 «Продажи» , 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счетов 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 41 «Товары», 10 «Материалы» - на производственную себестоимость готовой продукции, фактическую себестоимость товаров и материалов, выданных в порядке натуральной оплаты.

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 50 «Касса».

Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с депонентами».

6.1 Расчёт заработной платы

При повременной оплате труда надо тарифную ставку работника умножить на фактически отработанное число часов за месяц.

Если же установлен должностной оклад за месяц и не все дни по графику выхода на работу отработаны, то надо оклад разделить на число рабочих дней по графику и полученную дневную ставку заработной платы умножить на фактически отработанные дни за отчетный месяц.

Премирование работников осуществляется на основе коллективного и трудового договора и Положения о премировании.

При сдельной оплате надо сдельную расценку умножить на количество единиц произведенной продукции, оказанных услуг.

При сдельно-прогрессивной оплате надо знать на какой процент увеличивается основная сдельная расценка при перевыполнении месячной (дневной) нормы выработки.

При коллективной сдельной оплате (бригадный подряд) надо распределить общий сдельный заработок между членами бригады пропорционально заработной плате по часовой тарифной ставке и коэффициенту трудового участия (КТУ). Для этого перемножают часовую тарифную ставку каждого рабочего на число отработанных часов и получают заработную плату по тарифу каждого члена бригады и всей бригады. Если коллективным договором или Положением об оплате труда работников данного предприятия применяется КТУ, то заработную плату по тарифу умножают на КТУ каждого рабочего и получают расчетную величину заработной платы для распределения общей сдельной заработной платы. Затем надо рассчитать коэффициент сдельного приработка. Для этого общий сдельный заработок делят на повременную зарплату с учетом КТУ, полученный коэффициент сдельного приработка умножают на заработную плату каждого члена бригады с учетом КТУ и получают индивидуальную сдельную заработную плату рабочего. С помощью КТУ можно распределять весь заработок бригады вместе с премиями.

КТУ - это не что иное, как количественная и качественно оценка личного труда каждого члена бригады в результаты pa6oты бригады за месяц.

В Положении по применению КТУ устанавливается его базовое значение, равное единице, и повышающее коэффициенты; добросовестное отношение к работе, за совмещение профессий и др. понижающие - за недостатки в работе (опоздания, прогул, брак в производстве и др.).

Решение по снижению или повышению КТУ принимается открытым голосованием бригады на собрании и окончательный КТУ записывается в протоколе собрания рабочих каждой бригады. рабочие, чей коэффициент равен единице, в протокол не вносятся. Для руководителей бригады КТУ устанавливает мастер, начальник цеха.

7. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

В соответствии с установленным законодательством организации осуществляют платежи (страховые взносы) по обязательным видам страхования имущества и персонала.

Руководитель и бухгалтер предприятия должны четко представлять, за счет каких средств будут произведены страховые взносы (платежи) по договору страхования. Они могут производиться, в основном, за счет двух основных источников -- прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль, или себестоимости продукции (работ, услуг). Могут быть и другие источники -- целевое финансирование.

Для определения источников средств следует помнить, что страхование может осуществляться в добровольной и обязательной формах.

Добровольное страхование осуществляется на основании договора между страхователем и страховщиком. Правила добровольного страхования, определяющие общие условия и порядок его проведения, устанавливаются страховщиком самостоятельно в соответствии с Законом "Об организации страхового дела в Российской Федерации". Конкретные условия страхования определяются при заключении договора страхования.

Обязательным является страхование, осуществляемое в силу закона. Виды, условия и порядок проведения обязательного страхования определяются соответствующими законами Российской Федерации.

Страховые взносы по обязательным видам страхования, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Источник страховых платежей по обязательному страхованию -- себестоимость продукции, работ, услуг (за исключением случаев, связанных с пробелами в законодательстве). Источниками страховых платежей по добровольному страхованию могут быть как прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль, так и себестоимость продукции (работ, услуг).

К затратам по созданию страховых фондов относятся страхование средств транспорта; страхование имущества предприятия; страхование гражданской ответственности предприятий - источников повышенной опасности; страхование гражданской ответственности перевозчиков (грузов и пассажиров); страхование профессиональной ответственности; страхование от несчастных случаев и болезни; добровольное медицинское страхование.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию",

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению",

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 ""Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета. Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со: счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации; счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации. Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами. По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

По кредиту этого счета показывается задолженность организации перед органами социального страхования и обеспечения граждан. Эта задолженность формируется за счет средств предприятия.

При этом дебетуются счета, на которых отражено начисление оплаты труда или счет 99 "Прибыли и убытки" (в части пеней и штрафов).

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" обычно имеет кредитовое сальдо, которое означает задолженность организации, а может иметь и дебетовое сальдо, которое означает задолженность органов социального страхования и обеспечения перед предприятием. Дебетовое сальдо обычно возникает по расчетам по социальному страхованию, когда сумма взносов, причитающихся с предприятия, оказывается меньше сумм, выплачиваемых работникам за счет платежей на социальное страхование (пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и т.п.)

Аналитический учет по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" ведется в разрезе каждого вида расчетов.

В пояснениях к этому счету сказано, что при наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения могут открываться дополнительные субсчета. Примером такого случая может быть субсчет по расчетам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Заключение

В заключение хотелось бы сказать, что для улучшения финансового состояния предприятия необходимо тщательно следить за расчетами по обязательствам.

А для улучшения состояния расчетов:

- необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;

- производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

- имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления - претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;

- разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

Для улучшения организации расчетов с поставщиками и покупателями рекомендуются следующие мероприятия:

- создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями.

Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;

- необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию.

- постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;

- в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;

Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния предприятия.

Список использованной литературы

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2006

2. Бухгалтерский учет: Н.Г. Сапожникова. - М.: КНОРУС, 2006

3.Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Безруких П.С. - М.: Бухгалтерский учет, 1998

4. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Учебное пособие - 4-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2003 г.

5. Бухгалтерский учет: Учебник под ред. Г.В.Максимовой.-Иркутск: Изд-во ИГЭА, 2001.

6. Глушков И.Е. «Бухгалтерский учет на современном предприятии» 7-е изд., доп. и перераб.- М.: КНОРУС, 2001

7. http://www.consulting.ru

Практическая часть

Вариант 2

Исходные данные для выполнения практической части курсовой работы.

Информация об экономическом субъекте.

1. ЗАО «Машсервис» имеет уставный капитал 825000 руб., который сформирован путем размещения обыкновенных акций в количестве 825 шт., номинальной стоимостью 1000 рублей.

2. Основной вид деятельности - производство средств малой механизации (приборы с дистанционным управлением) - ПК-8; ПК-8М.

3. Организация имеет цеховую структуру:

Цех № 1 - подготовительный;

Цех № 2 - сборочный;

Цех № 3 - ремонтно-строительный;

Цех № 4 - транспортный цех.

4. Согласно коллективному договору в акционерном обществе применяются следующие формы и системы оплаты труда:

- сдельно-премиальная;

- повременно-премиальная.

5. Коллективным договором предусмотрена выплата вознаграждения за выслугу лет для работников со стажем работы в акционерном обществе более 3 лет.

Выписка из приказа об учетной политике ЗАО «Машсервис»

1. Амортизация основных средств начисляется линейным методом.

2. Амортизация нематериальных активов начисляется линейным методом в течение срока полезного использования. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации). Учет начисленной амортизации ведется на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

3. Учет заготовления материалов ведется с применением счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

В текущем учете материалы учитываются по учетным (покупным) ценам.

Отклонения в стоимости израсходованных и выбывших материалов определяются по среднему проценту пропорционально учетной стоимости.

4. Затраты на производство продукции (работ, услуг) группируются на прямые и косвенные.

5. Прямые расходы основных цехов учитываются на счете 20 «Основное производство», а косвенные - на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и счете 26 «Общехозяйственные расходы».

6. Прямые и косвенные расходы вспомогательных цехов учитываются на счете 23 «Вспомогательные производства». Аналитический учет ведется по заказам.

7. Косвенные расходы распределяются и включаются в себестоимость каждого вида продукции пропорционально основной зарплате производственных рабочих.

8. Незавершенное производство оценивается по прямым затратам. Остаток незавершенного производства на конец отчетного месяца определяют по данным инвентаризации.

9. Сводный учет затрат на производство продукции ведется по бесполуфабрикатному варианту.

10. Учет выпуска продукции ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг).

В течение месяца по дебету счета 40 отражается плановая себестоимость готовой продукции. В конце месяца отклонения фактической производственной себестоимости от плановой отражаются на субсчете 90.2 «Себестоимость продаж». Счет 40 закрывается.

11. Расходы на продажу обособленно учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Ежемесячно фактическая сумма этих расходов включается в полную себестоимость реализованной продукции по дебету субсчета 90.2 «Себестоимость продаж».

Выручка от продажи продукции, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль в учете признаются по методу начислений.

12. Для равномерного включения в себестоимость продукции расходов на ремонт основных средств создается резерв на ремонт оборудования.

13. Чистая прибыль распределяется по следующим направлениям:

- отчисления в резервный фонд в размере 5% от прибыли;

- выплата дивидендов (45% от прибыли);

- капитализация прибыли (20% от прибыли на развитие производства);

- на текущие расходы и социальные нужды коллектива организации (30% от прибыли).

Таблица. Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Машсервис»

Наименование счета

Номер счета

Номер и наименование субсчета

1

2

3

Основные средства

01

1. Основные средства в эксплуатации

2. Выбытие основных средств

Амортизация основных средств

02

1. Амортизация собственных основных средств

2. Амортизация сданных в аренду основных средств

Доходные вложения в материальные ценности

03

Нематериальные активы

04

Амортизация нематериальных активов

05

Оборудование к установке

07

Вложения во внеоборотные активы

08

1. Приобретение земельных участков

2. Приобретение объектов природопользования

3. Строительство объектов основных средств

4. Приобретение объектов основных средств

5. Монтаж оборудования

6. Реконструкция и модернизация основных средств

7. Приобретение нематериальных активов

8. Затраты на НИОКР

Материалы

10

1. Основные материалы

2. Вспомогательные материалы

3. Топливо

4. Запчасти

5. Тара

6. Прочие материалы

7. Материалы, переданные в переработку на сторону

8. Инвентарь

9. Специнструменты и приспособления

10. Строительные материалы

Заготовление и приобретение материальных ценностей

15

Отклонения в стоимости материальных ценностей (ТЗР)

16

1. ТЗР по основным материалам

2. ТЗР по вспомогательным материалам

3. ТЗР по топливу

4. ТЗР по запчастям

5. ТЗР по таре

8. ТЗР по инвентарю и специнструментам

НДС по приобретенным ценностям

19

1. НДС по материалам

2. НДС по основным средствам

3. НДС по работам и услугам

Основное производство

20

1. Затраты цеха № 1

2. Затраты цеха № 2

3. Затраты цеха № 3 (РМ)

Вспомогательное производство

23

1. Затраты цеха № 4 (транспортного)

Общепроизводственные расходы

25

1. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования

2. Расходы на управление цехом

Общехозяйственные расходы

26

1. Расходы на управление предприятием

2. Прочие расходы

Брак в производстве

28

Выпуск продукции (работ, услуг)

40

Товары

41

Готовая продукция

43

Расходы на продажу

44

Касса

50

Расчетный счет

51

Валютные счета

52

Переводы в пути

57

Финансовые вложения

58

1. Вклады в уставные капиталы организаций

2. Ценные бумаги

3. Векселя

4.Займы предоставленные

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60

1. Расчеты по акцептованным документам

2. Векселя выданные

3. Авансы выданные

Расчеты с покупателями и заказчиками

62

1. Расчеты по отгруженной продукции

2. Векселя полученные

3. Авансы полученные

Резервы по сомнительным долгам

63

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

66

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

67

Расчеты по налогам и сборам

68

1. НДС

2. Налог на прибыль

3. НДФЛ

4. Штрафы и пени начисленные

5. Пошлины

6. Налог на имущество

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69

1. Расчеты по соцстраху

2. Расчеты с Пенсионным фондом (14%) (по страховой части трудовой пенсии)

3. Расчеты с Пенсионным фондом (6%)(по накопительной части трудовой пенсии)

4. Расчеты по медицинскому страхованию

5. Штрафы, пени начисленные

Расчеты с персоналом по оплате труда

70

Расчеты с подотчетными лицами

71

Расчеты с персоналом по прочим операциям

73

1. Расчеты по предоставленным займам

2. Расчеты по возмещению материального ущерба

Расчеты с учредителями

75

1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

2. Расчеты по выплате доходов

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76

1. Расчеты по имущественному и личному страхованию

2. Расчеты по претензиям

3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

4. Расчеты по депонированным суммам

5. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

Отложенные налоговые обязательства

77

Внутрихозяйственные расчеты

78

1. Расчеты по выделенному имуществу

2. Расчеты по текущим операциям

3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

Уставный капитал

80

Собственные акции (доли)

81

Резервный капитал

82

Добавочный капитал

83

Нераспределенная прибыль

84

Целевое финансирование

89

По видам финансирования

Продажи

90

1. Выручка

2. Себестоимость продаж

3. Налог на добавленную стоимость

4. Акцизы

9. Прибыль / убыток от продаж

Прочие доходы и расходы

91

1. Прочие доходы

2. Прочие расходы

9. Сальдо прочих доходов и расходов

Недостачи и потери от порчи ценностей

94

Резервы предстоящих расходов

96

1.Резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет

2. Резерв на ремонт основных средств

Расходы будущих периодов

97

По видам расходов

Доходы будущих периодов

98

1. Доходы, полученные в счет будущих периодов

2. Безвозмездные поступления

3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы

4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

Прибыли и убытки

99

Арендованные основные средства

001

Товарно-материальные ценности. Принятые на ответственное хранение

002

Материалы, принятые в переработку

003

Товары, принятые на комиссию

004

Бланки строгой отчетности

006

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

007

Обеспечения обязательств и платежей полученные

008

Обеспечения обязательств и платежей выданные

009

Износ основных средств

010

Основные средства, сданные в аренду

011

Справочные данные для выполнения задания

Таблица 1.Остатки незавершенного производства

№ п/п

Показатели

Прибор ПК-8

Прибор ПК-8М

Начало месяца

Конец месяца

Начало месяца

Конец месяца

1

Сырье и материалы

443426

321077

554635

242714

2

Заработная плата

69681

45868

79234

34673

3

Отчисления в соц.

18117

11926

20601

9015

4

Общепроизводственные

44343

32107

55464

24214

5

Общехозяйственные

56979

47000

81158

35138

6

Прочие расходы

920

704

1245

980

Итого

633466

458682

792337

346734

Таблица 2. Цена реализации изделий без НДС

Вид продукции

Вариант 2

Прибор ПК-8

9810

Прибор ПК-8М

9730

Таблица 3. Плановая себестоимость продукции по видам

Вид продукции

Вариант 2

Прибор ПК-8

8900

Прибор ПК-8М

9100

Таблица 4. Аналитические данные по счетам на 1 декабря 2010(руб.)

№ п/п

Аналитические данные к счету

Сальдо на начало месяца

Дт

Кт

1

2

3

4

Сч. 96 «Резервы предстоящих расходов»

1

Резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет

425180

Сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

1

Задолженность по депонированной заработной плате

15000

2

Задолженность по прочим кредиторам

640000

125500

Сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

1

Задолженность сроком до 3 месяцев, ОАО «Ломотекс»

400000

ПБОЮЛ Тихонов

20000

2

Задолженность сроком более 3 месяцев, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, ООО «Лидер»

75000

Сч. 01 «Основные средства»

1

Здания

3212000

2

Сооружения

2420000

3

Оборудование

5645000

Сч. 04 «Нематериальные активы»

1

Полезная модель

140000

Сч. 02 «Амортизация основных средств»

1

Здания

642700

2

Сооружения

348200

3

Оборудование

562300

Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

1

ООО «Зенит»

1900000

2

ЗАО «Оскол-металл»

1900000

Сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

1

Незавершенное строительство гаража

1240000

Сч. 57 «Переводы в пути»

1

Внесенная в вечернюю кассу обслуживающего банка выручка

16100

Сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

1

Перов М.М. - экспедитор

4000

2

Рогов В.И. - водитель

6300

3

Иванов С.П. - инженер отдела

6700

Сч. 80 «Уставный капитал»

1

Уставный капитал сформирован в результате размещения обыкновенных акций в количестве 825 шт.

5795000

Сч. 82 «Резервный капитал»

1

Сформирован в результате отчислений от прибыли

123750

Сч. 83 «Добавочный капитал»

1

От дооценки основных средств

2515800

Сч. 43 «Готовая продукция»

1

Прибор ПК-8

1814000

2

Прибор ПК-8М

778000

Сч. 58 «Финансовые вложения»

1

Вклад в уставный капитал ООО «Машпромсервис»

400000

2

Займ ЗАО «Металлист» (в денежной форме)

450000

Сч. 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

1

ЗАО «Крафт»

250000

Таблица 5. Сальдо по синтетическим счетам на 1.12. 2010 г.

Код

счета

Наименование счета

Дт

Кт

1

2

3

4

01

Основные средства

11277000

04

Нематериальные активы

140000

05

Амортизация нематериальных активов

41994

58

Финансовые вложения

850000

07

Оборудование к установке

42000

08

Вложения во внеоборотные активы

1240000

52

Валютный счет

425000

55

Прочие счета в банке

216000

57

Денежные средства в пути

16100

71

Расчеты с подотчетными лицами

17000

80

Уставный капитал

5795000

82

Резервный капитал

123750

83

Добавочный капитал

2515800

51

Расчетный счет

1760000

62

Расчеты с покупателями

495000

76

Расчеты с дебиторами и кредиторами

640000

125500

60

Расчеты с поставщиками

3800000

50

Касса

30000

66

Краткосрочные займы

3120000

69

Расчеты с органами социального страхования

754000

68

Расчеты с бюджетом

750000

10/1

Сырье и материалы

1100000

10/8

Хозяйственный инвентарь

420000

19

НДС

427119

20

Основное производство

1425803

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

2900000

10/3

Топливо

285000

10/2

Вспомогательные материалы

399500

10/10

Строительные материалы

590000

96

Резервы предстоящих расходов

425180

84

Нераспределенная прибыль

2710098

02

Амортизация основных средств

1553200

43

Готовая продукция

2592000

16/1

Отклонения в стоимости основных материалов (ТЗР)

212000

16/2

Отклонения в стоимости вспомогательных материалов (ТЗР)

30000

ВСЕГО:

24629522

24629522

Таблица. Журнал хозяйственных операций за декабрь 2010 г.

№ п/п

Содержание операций

Корр. Счетов

Сумма

№ ж/о

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

1.

Отчет кассира за 3.12.:

а) по приходному кассовому ордеру № 128 получено:

- пособие на детей

50

51

8000

2

- командировочные расходы

50

51

20000

2

б) расходный кассовый ордер № 320 от 3.12.:

- платежная ведомость № 18 на выплату пособия на детей

70

50

8000

1

в) расходный кассовый ордер № 321 от 3.12.:

- выдано в подотчет Климову А.В.; зам. директору

71

50

6000

1

г) расходный кассовый ордер № 322 от 3.12.:

- выдано в подотчет Семенову В.В.; начальнику ПЭО

71

50

14000

1

2.

Отчет кассира за 9.12.:

а) Приходный ордер № 129 от 9.12. получено по чеку № 398266:

- для выплаты зарплаты за ноябрь

50

51

2900000

2

- для выплаты депонированной зарплаты

50

51

15000

2

б) приходный ордер № 130 от 9.12.

Перов А.А. - возврат неиспользованных подотчетных сумм

50

71

4000

7

3.

Отчет кассира за 12.12.:

а) расходный кассовый ордер № 323 от 12.12. Платежные ведомости №№ 19,20, 21 - выдана зарплата за ноябрь

70

50

2870000

1

б) расходный кассовый ордер № 324 от 12.12. Платежная ведомость № 22 - выдана депонированная зарплата

76.4

50

15000

1

в) депонирована зарплата по платежным ведомостям №№ 19 - 21

70

76.4

30000

8

г) расходный кассовый ордер № 325 от 12.12. - возвращена на расчетный счет депонированная зарплата. Сумму определить, если лимит остатка наличных денег установлен банком в сумме 25000 руб.

51

50

5000

1

4.

Выписка с расчетного счета от 3.12:

- зачислена на расчетный счет от ООО «Спецсервис» за продукцию.

51

62.1

94400

11

- ошибочно зачислена банком от ООО «Квант»

51

76.5

10000

8

- от ОАО «Выборгмаш» аванс за продукцию

51

62.3

40000

11

- зачислена сданная инкассаторам выручка 1.12.

51

57

16100

8

- перечислено в погашение займа, полученного от ООО «Спарк»

66

51

30000

2

- ОАО «Ростовэнерго» за электроэнергию

76.5

51

72300

2

- перечислен бюджету НДФЛ

68.3

51

185000

2

- перечислены отчисления :

- соц. страх

- пенсионный фонд: 14%

- 6%

- мед. страх

- перечислен аванс подрядчику

69.1

69.2

69.3

69.4

60.3

51

51

51

51

51

156600

406000

174000

17400

40000

2

5.

Конструкторское бюро выполнило экспериментальные разработки, в результате которых получена полезная модель, которая используется в цехе №2. (счет 20/2)

Фактические расходы по проведению разработки

Патентные пошлины на получение свидетельства на полезную модель

Полезная модель принята к учету по акту от 12.12. 20.г.

08.8

08.8

04

20.2

68.5

08.8

320000

1500

321500

10

10

16

6.

Акт ф.№ ОС-1 №8, счет-фактура № 116 от 12.12.:

По договору купли-продажи Васильеву А.А. продан автомобиль.

- первоначальная стоимость

- амортизация на дату выбытия

- договорная цена (без НДС)

- НДС от договорной цены

Отражается дебиторская задолженность Васильева А.А.

Списывается остаточная стоимость

Услуги оценщика:

- по договорной цене по акту выполненных работ;

- НДС 18 %

01.2

02.1

-

91.2

62.1

91.2

91.2

19.3

01.1

01.2

-

68.1

91.1

01.2

76.5

76.5

680000

215000

631250

113625

631250

465000

4000

720

15

13

8

15

13

6

6

7.

Приходный ордер № 120 от 20.12.

Получены строительные материалы:

- договорная цена

- НДС 18 %

10.10

19.1

60.1

60.1

400000

72000

6

8.

Требование № 118 от 25.12.

Отпущены строительные материалы цеху № 3 на реконструкцию корпуса цеха № 2

08.6

10.10

370000

10

9.

Счет-фактура № 1115 от 10.12.

Акцептован счет подрядчика за текущий ремонт помещений административного здания:

- договорная стоимость

- НДС

96.2

19.3

76.5

76.5

180000

32400

6

10.

Акт ф.№ ОС-3 № 5 от 28.12.

Списываются затраты цеха № 3 по реконструкции корпуса цеха № 2

01.1

08.6

370000

16

11.

Акт ф.№ ОС-2 от 8.12.

Передано оборудование в монтаж

08.5

07

42000

16

12.

Счет-фактура № 96 от 10.12.

Акцептован счет-фактура подрядчика за монтаж оборудования:

- договорная стоимость

- НДС

08.5

19.3

76.5

76.5

90000

16200

6

13.

Акт ф.№ ОС-1 от 20.12.

Принято к учету отремонтированное оборудование по первоначальной стоимости

01.1

08.5

132000

16

14.

Выписка из расчетного счета от 9.12. ЗАО «Крафт».

Поступила задолженность, списанная в ноябре 2008 г. на убытки.

51

91.1

007

180000

180000

15

15.

Авансовый отчет № 21 от 8.12. менеджера отдела сбыта Осипова А.А.

Расчет командировки:

- суточные (300?10)

- счет гостиницы

- НДС по счету гостиницы

ИТОГО:

44

44

19.3

71

71

71

3000

20000

3600

26600

7

16.

Выписка из расчетного счета от 10.12.:

- аванс подрядчику ООО «Донстрой»;

- займ ЗАО «Втормет»;

- ошибочно полученная от ООО «Квант» сумма;

60.3

58.4

76.5

51

51

51

124000

45000

10000

2

2

8

17.

Счет-фактура № 278 от 15.12. ЗАО «Охрансервис».

Акцептован счет-фактура за охрану завода:

- договорная стоимость;

- НДС.

26

19.3

76.5

76.5

48000

8640

6

18.

Счет-фактура № 48 от 20.12. ООО «Реклама-Юг».

Услуги по рекламе:

- договорная стоимость;

- НДС.

44

19.3

76.5

76.5

60000

10800

6

19.

Решение арбитражного суда № 48 от 1.12.:

- ООО «Лидер» признано несостоятельным должником (банкротом).

Списывается дебиторская задолженность покупателя.

91.2

007

62.1

75000

75000

11

20.

Приказ генерального директора № 7 от 10.12., заявления работников.

Начислена материальная помощь работникам.

84

70

60000

10

21.

Приказ генерального директора, счет-фактура № 118 от 15.12.

- оказана шефская помощь Дому ребенка № 2 по ремонту хозяйственных помещений цехом № 3.:

- стоимость работ;

- НДС.

76.5

91.2

91.2

20.3

76.5

68.1

150000

150000

27000

10

22.

Расходный кассовый ордер № 4 от 14.12. на погашение расходов по командировке

Выплачено в возмещение командировочных расходов Осипову А.А. (см. опер 15).

71

50

26600

1

23.

Договор купли-продажи № 80 от 20.12.

Продажа вклада в уставный капитал ООО «Машпромсервис»:

- балансовая стоимость

- договорная стоимость.

91.2

76.5

58.1

91.1

400000

480000

8

15

24.

Акт о выбытии основных средств № 8 от 16.12.

Демонтирован станок полуавтоматический вследствие физического износа

- первоначальная стоимость

- сумма начисленной амортизации

- оприходованы запчасти, полученные от демонтажа станка

01.2

02.1

10.4

01.1

01.2

91.1

420000

420000

920

13

13

15

25.

Акцептован счет за металлический прокат ЗАО «Оскол»

- покупная стоимость

- транспортный тариф

- НДС

15

15

19.1

60.1

60.1

60.1

400000

5500

72990

6

26.

Счет-фактура № 912 от 19.12.

ОАО «Стройметалконструкция»

Поступил к оплате счет за метизы (крепеж)

- покупная стоимость

- транспортный тариф

- НДС

15

15

19.1

60.1

60.1

60.1

380000

38000

75240

6

27.

Приходный ордер № 428 от 20.12. оприходован на склад прокат по учетным ценам (см. операцию № 25)

10.1

15

400000

8

28.

Приходный ордер № 429 от 21.12. оприходованы на склад метизы (крепеж) (см. операцию № 26)

10.2

15

380000

8

29.

Счет-фактура № 114 от 15.12. ООО «Транссервис». Услуги по транспортировке метизов:

- договорная стоимость

- НДС

15

19.3

76.5

76.5

12000

2160

6

30.

Справка бухгалтерии

Отражаются отклонения от учетной цены по полученным материалам:

- по прокату

- по вспомогательным материалам (метизы)

16.1

16.2

15

15

5500

50000

8

31.

Лимитно-заборная карта № 1 от 2.12.

Отпущен со склада цеху № 1 прокат по учетным ценам на прибор ПК-8

20.1

10.1

580000

10

32.

Лимитно-заборная карта № 2 от 2.12.

Отпущены со склада цеху № 3 метизы по учетным ценам:

- на прибор ПК-8

- на прибор ПК-8М

20.3

20.3

10.2

10.2

46600

60000

10

33.

Лимитно-заборная карта № 3 от 2.12.

Отпущен со склада цеху № 2 прокат по учетным ценам на прибор ПК-8М

20.2

10.1

250000

10

34.

Лимитно-заборная карта № 4 от 2.12.

Отпущены со склада цеху № 2 комплектующие материалы по учетным ценам на прибор ПК-8М

20.2

10.2

30000

10

35.

Выписка из расчетного счета за 24.12.

- оплачен счет-фактура № 973 от 25.12. ООО «Зенит»

- получен аванс от ОАО «Промсталь» за прибор ПК-8

- займ на 6 месяцев от ЗАО «Прибор-К»

60.1

51

51

51

62.3

66

200000

900000

1600000

2

11

4

36.

Требование № 30 от 20.12.

Отпущено со склада топливо транспортному цеху по учетным ценам

23.1

10.3

150000

10

37.

Требование № 29 от 18.12.

Отпущены основные материалы цеху № 2 на исправление брака по прибору ПК-8 по учетным ценам

28

10.1

14000

10

38.

Требование № 30 от 20.12.

Отпущен со склада бензин транспортному цеху по фактической себестоимости

23.1

10.3

40000

10

39.

Накладная на отпуск материалов на сторону № 31 от 20.12., счет-фактура № 50 от 20.12.

Отпущены метизы ООО «Шефсервис»:

- по учетным ценам;

- договорная стоимость;

- НДС.

91.2

62.1

91.2

10.2

91.1

68.1

70000

85000

15300

10

15

8

40.

Требование № 32 от 22.12.

Отпущен со склада лак сборочному цеху № 2 по учетным ценам:

- прибор ПК-8

- прибор ПК-8М

20.2

20.2

10.2

10.2

45000

50500

10

41.

Ведомость начисления амортизации за декабрь

Начислена амортизация по основным средствам:

- оборудованию цеха № 1

- оборудованию цеха № 2

- оборудованию цеха № 3

Основные средства цехов:

- цех № 1

- цех № 2

- цех № 3

- цех № 4

Здание и основные средства административного корпуса

Итого

25

25

20.3

25

25

20.3

23.1

26

02.1

02.1

02.1

02.1

02.1

02.1

02.1

02.1

12300

8400

9200

3200

3000

2800

2600

4500

46000

10

42.

Требование № 8 от 15.12.

Отпущены строительные материалы ремонтно-строительному цеху по фактической себестоимости:

- на строительство гаража

- на ремонт здания цеха № 1

- на ремонт здания общежития

08.3

20.3

26

10.10

10.10

10.10

32000

12000

8000

10

43.

Наряды, табели учета рабочего времени, лицевые счета

Начислена заработная плата за декабрь

- рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8

- рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8М

- рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8

- рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8М

- рабочим цеха № 2 за исправление брака (прибор ПК-8)

- рабочим цеха № 3 за ремонт здания цеха № 1

- рабочим цеха № 3 за ремонт здания общежития

- рабочим цеха № 3 за строительство гаража

- персоналу:

- цеха № 1

- цеха № 2

- цеха № 3

- цеха № 4

- администрации

Итого:

20.1

20.1

20.2

20.2

28

20.3

26

08.3

20.1

20.2

20.3

23.1

26

70

600000

680000

710000

715000

12000

120000

24200

170000

90000

85000

80000

60000

500000

3846200

10

44.

Расчет бухгалтерии

Удержано из начисленной заработной платы за январь:

- налог на доходы физических лиц

- в возмещение потерь от брака с Титова М.М.

- алименты с Маслова В.М.

70

70

70

68.3

28

76.3

381667

400

700

8

10

8

45.

Расчет бухгалтерии

Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение по действующим тарифам от начисленной заработной платы за декабрь (см. операц. № 43)

1) в ФСС (2,9%)

- рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8

- рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8М

- рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8

- рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8М

- рабочим цеха № 2 за исправление брака (прибор ПК-8)

- рабочим цеха № 3 за ремонт здания цеха № 1

- рабочим цеха № 3 за ремонт здания общежития

- рабочим цеха № 3 за строительство гаража

- персоналу:

- цеха № 1

- цеха № 2

- цеха № 3

- цеха № 4

- администрации

2) в Пенсионный фонд:

- страховая (14 %)

- рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8

- рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8М

- рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8

- рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8М

- рабочим цеха № 2 за исправление брака (прибор ПК-8)

- рабочим цеха № 3 за ремонт здания цеха № 1

- рабочим цеха № 3 за ремонт здания общежития

- рабочим цеха № 3 за строительство гаража

- персоналу:

- цеха № 1

- цеха № 2

- цеха № 3

- цеха № 4

- администрации

- накопительная (6 %)

- рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8

- рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8М

- рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8

- рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8М

- рабочим цеха № 2 за исправление брака (прибор ПК-8)

- рабочим цеха № 3 за ремонт здания цеха № 1

- рабочим цеха № 3 за ремонт здания общежития

- рабочим цеха № 3 за строительство гаража

- персоналу:

- цеха № 1

- цеха № 2

- цеха № 3

- цеха № 4

- администрации

3) в ФОМС (3,1%)

- рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8

- рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8М

- рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8

- рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8М

- рабочим цеха № 2 за исправление брака (прибор ПК-8)

- рабочим цеха № 3 за ремонт здания цеха № 1

- рабочим цеха № 3 за ремонт здания общежития

- рабочим цеха № 3 за строительство гаража

- персоналу:

- цеха № 1

- цеха № 2

- цеха № 3

- цеха № 4

- администрации

20.1

20.1

20.2

20.2

28

20.3

26

08.3

20.1

20.2

20.3

23.1

26

20.1

20.1

20.2

20.2

28

20.3

26

08.3

20.1

20.2

20.3

23.1

26

20.1

20.1

20.2

20.2

28

20.3

26

08.3

20.1

20.2

20.3

23.1

26

20.1

20.1

20.2

20.2

28

20.3

26

08.3

20.1

20.2

20.3

23.1

26

69.1

69.2

69.3

69.4

17400

19720

20590

20735

348

3480

701,8

4930

2610

2465

2320

1740

14500

84000

95200

99400

100100

1680

16800

3388

23800

12600

11900

11200

8400

70000

36000

40800

42600

42900

720

7200

1452

10200

5400

5100

4800

3600

30000

18600

21080

22010

22165

372

3720

750,2

5270

2790

2635

2480

1860

15500

10

46.

Расчет бухгалтерии

Начислена амортизация полезной модели (счет 20 (цех № 2), модель ПК-8).

Срок полезного использования 60 месяцев (см. сальдо сч. 04). Принято к учету в сентябре прошлого года. (140000/60=2333.33 руб.)

25

05

2333.33

10

47.

Счет-фактура ООО «Комтехнос» от 01.12.

Акцептован счет-фактура за право пользования программой для ПЭВМ (неисключительное право на 3 года):

- договорная стоимость

- НДС

Часть стоимости программы по приказу директора включена в состав общехозяйственных расходов. Срок полезного использования 36 месяцев. (200000/36 = 5555,56 руб.)

97

19.3

26

76.5

76.5

97

200000

36000

5555,56

6

6

10

48.

Договор купли- продажи, накладная, счет-фактура

Отпущен лак ООО «Старт»:

- учетная стоимость

- договорная стоимость

- НДС

91.2

62.1

91.2

10.2

91.1

68.1

70000

100000

18000

10

15

8

49.

Ведомость расчета отклонений в стоимости основных материалов.

Расчет отклонений выполнить в Ведомости, приведенной в приложении 1

Списываются ТЗР по основным материалам (прокату):

- на прибор ПК-8

- на прибор ПК-8М

- на исправление брака

20.1

20.1

28

16.1

16.1

16.1

84100

36250

2030

10

50.

Ведомость расчета отклонений в стоимости вспомогательных материалов. Расчет отклонений выполнить в Ведомости, приведенной в приложении 1.

Списываются ТЗР по вспомогательным материалам:

- на прибор ПК-8

- на прибор ПК-8М

- реализованных на сторону

20.1

20.1

91.2

16.2

16.2

16.2

4781.16

6156

7182

10

51.

Акт ф. № ОС-3 №№ 3-4 от 28.12.

Списываются фактические затраты ремонтно-строительного цеха:

- по ремонту здания цеха № 1 (12000+120000+31200(26%) = 163200 руб.)

- по ремонту здания общежития (8000+24200+6292 = 38492 руб.)

96.2

96.2

20.3

20.3

163200

38492

52.

Счет-фактура № 111 от 20.12. ООО «Жираф», приходный ордер, смета представительских расходов.

Получены и вручены представителям ОАО «Торгмаш»

- блокноты

- сувениры

- НДС

Представительские расходы не превысили установленного лимита.

44

44

19.1

76.5

76.5

76.5

10000

5000

2700

6

53.

Расчет бухгалтерии, смета

Начислен резерв на ремонт оборудования основных цехов:

- по цеху № 1

- по цеху № 2

- по цеху № 3

25

25

20.3

96.2

96.2

96.2

17000

18000

19000

10

54.

Расчет бухгалтерии выполнить в приложении 2

Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы:

-приборы ПК-8 и ПК-8М (30970,04+32979,57 = 63949,61 руб.)

- брак прибора ПК-8

20.1

28

25

25

63949,61

283,72

10

55.

Расчет бухгалтерии выполнить в приложении 2

Распределены и списаны по назначению общехозяйственные расходы:

-приборы ПК-8 и ПК-8М (350304,18+373034,22 = 723338,4 руб.)

- брак прибора ПК-8

20.1

28

26

26

723338,4

3209,16

10

56.

Ведомость учета затрат

Списаны окончательные потери от брака по прибору ПК-8

20.1

28

34242,88

10

57.

Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь, расчет бухгалтерии

Выпущено из производства и принято на склад продукции по учетным ценам (плановой себестоимости):

- прибор ПК-8 (выпуск 730 шт.)(730*8900 = 6497000 руб.)

- прибор ПК-8М (выпуск 160 шт.)(160*9100 = 1456000 руб.)

43

43

40

40

6497000

1456000

10

58.

Счет-фактура № 444 от 15.12. предъявлен счет ЗАО «Охранник-ОПТ» за отгруженную продукцию по свободным рыночным ценам (в т.ч. НДС):

- за прибор ПК-8 (400 шт.)(400*9810 = 3924000 руб.)

- за прибор ПК-8М (150 шт.)(150*9730 = 1459500 руб.)

62.1

62.1

90.1

90.1

3924000

1459500

15

59.

Расчет бухгалтерии, книга продаж

- начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет за реализованную продукцию (3924000+1459500)*18% = 969030 руб.)

90.3

68.1

969030

8

60.

Расчет бухгалтерии:

Списана отгруженная продукция по учетным ценам (плановой себестоимости), см. операцию 58. (400*8900+ 150*9100 = 4925000 руб.)

90.2

43

4925000

11

61.

Счет-фактура № 56 от 27.12. автотранспортной организации

Принят к оплате счет за доставку продукции покупателю:

- стоимость услуги

- НДС

44

19.3

76.5

76.5

30000

5400

8

62.

Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь, расчет бухгалтерии

Определена фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции.

Списаны выявленные отклонения фактической себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам:

40

40

40

40

40

20.1

20.2

20.3

23.1

90.1

3879405,05

1958100

18908

299200

1797386,95

10

63.

Расчет бухгалтерии

Списываются расходы по продаже продукции (полностью)

90.2

44

128000

11

64.

Акт № 5, учредительный договор

Передано в качестве вклада в уставный капитал ООО «Машпром» незавершенное строительство:

- балансовая стоимость

- согласованная стоимость, подтвержденная актом оценки.

- списана разница между согласованной и балансовой стоимостью

58.1

91.2

08.3

58.1

600000

550000

50000

16

8

65.

Акт инвентаризации № 2 от 1.12.

Отражается недостача сварочного аппарата в цехе № 3:

- первоначальная стоимость

- амортизацию рассчитать, если срок полезного использования аппарата 7 лет, введен в эксплуатацию 15.10.2002 г. (т.е. амортизация уже полностью начислена, т.к. прошло 8 лет и 2,5 месяца)

01.2

02.1

01.1

01.2

18000

18000

13

66.

Листок о временной нетрудоспособности Федорова М.М.

Начислено пособие по временной нетрудоспособности

69.1

70

4700

10

67.

Акт приемки-передачи векселя

От ООО «Охранник-ОПТ» получен вексель за отгруженную продукцию

62.2

62.1

?

11

68.

Акт № 4, договор лизинга

Получен в лизинг на 2 года пресс-автомат. По договору основные средства учитываются на балансе лизингополучателя

08.4

01.1

76.5

08.4

440000

440000

8

16

69.

Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

Списывается дебиторская задолженность покупателей по истечении срока исковой давности

Списывается кредиторская задолженность перед поставщиками по истечении срока исковой давности

91.2

007

60.1

62.1

91.1

118000

118000

270000

8

15

70.

Книга покупок.

Принят к вычету из бюджета НДС по товарам, работам и услугам, указанных в счетах-фактурах поставщиков (см. предыдущие операции), в т.ч. по товарам (72000+72990+75240+2700 = 222930 руб.)

-по работам, услугам (720 + 32400 + 16200 +

+ 3600+8640+10800+2160+36000+5400 = 115920 руб.)

68.1

68.1

19.1

19.3

222930

115920

8

71.

Справка бухгалтерии.

Начислены проценты по займу, выданному ЗАО «Металлист» за декабрь. По договору займ выдан в октябре прошлого года под 10 % годовых (см. аналитические данные к счету 58). (850000*10%/12=7083,33 руб. ежемесячно)

58.4

91.1

7083,33

8

72

Начислен налог на имущество

91.2

68.6

14900

8

73.

Расчет бухгалтерии

1. Определяется и списывается результат от продажи продукции.

2. Определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам (счет 91).

3. Начислен налог на прибыль (20%)

90.9

91.9

99

99

99

68.2

1158856,95

156246,33

263020.66

15

8

74.

Справка бухгалтерии по реформации баланса

В конце года закрываются:

- субсчета счета 90 «Продажи»

- субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы»

- счет 99 (реформация баланса)

90.9

90.1

90.9

91.1

91.9

99

90.2

90.9

90.3

91.9

91.2

84

5053000

7180886,95

969030

1754253,33

1598007

1052082,62

12

Приложения

Приложение 1

Таблица. Ведомость расчета отклонений в стоимости материалов за ДЕКАБРЬ 2010 г.

№

Показатели

Учетная стоимость

Отклонения (ТЗР)

Итого фактическая себестоимость

А. отклонения в стоимости основных материалов

1.

Остаток материалов на начало месяца

1100000

212000

1312000

2.

Поступило за месяц

400000

5500

405500

3.

ИТОГО:

1500000

217500

1717500

4.

% отклонений (ТЗР)

14,5%

5.

Отпущено в производство:

- на изготовление прибора ПК-8

- на изготовление прибора ПК-8М

- на исправление брака

580000

250000

14000

84100

36250

2030

664100

286250

16030

6.

Остаток материалов на конец месяца

656000

95120

751120

Б. отклонения в стоимости вспомогательных материалов

7.

Остаток материалов на начало месяца

399500

30000

429500

8.

Поступило за месяц

380000

50000

430000

9.

ИТОГО:

779500

80000

859500

10.

% отклонений (ТЗР)

10,26%

11.

Отпущено:

- на изготовление прибора ПК-8

- на изготовление прибора ПК-8М

- реализовано на сторону

46600

60000

70000

4781.16

6156

7182

51381.16

66156

77182

12.

Остаток на конец месяца

602900

61880.84

664780.84

ТЗР% осн. матер. = (Сн ТЗР + ОбДтТЗР)*100% / (Сн сч.10 + ОбДт Сч.10) = (212000+5500) * 100% / (1100000+400000) = 14,5%

ТЗР% всп. матер = 80000/779500*100% = 10,26%

Сумма ТЗР = ТЗР% * стоимость материалов/100

Приложение 2

Таблица. Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по видам продукции

Вид продукции

Основная зарплата производственных рабочих

Коэфф. распред. ОПР

Общепроизводственные расходы ОПР

Коэфф. распред. ОХР

Общехозяйственные расходы (ОХР)

Прибор ПК-8

1310000

0,482149

30970,04

0,482149

350304,18

Прибор ПК-8М

1395000

0,513434

32979,57

0,513434

373034,22

Брак прибора ПК-8

12000

0,004417

283,72

0,004417

3209,16

ИТОГО:

2717000

1,00

64233,33

1,00

726547,56

Сумма ОПР (41,46,53 оп.) = 12300+8400+3200+3000 +2333,33+17000+18000 = 64233,33 руб.

Сумма ОХР (17,41,42,43,45,47 оп.) = 48000+4500+8000+24200+500000+136292+5555,56 = 726547,56 руб.

Приложение 3

Таблица. Расчет страховых взносов

Заработная плата

ФСС (2,9%)

ПФ (20%)

ФОМС (3,1%)

14%

6%

- рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8

600000

17400

84000

36000

18600

- рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8М

680000

19720

95200

40800

21080

- рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8

710000

20590

99400

42600

22010

- рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8М

715000

20735

100100

42900

22165

- рабочим цеха № 2 за исправление брака (прибор ПК-8)

12000

348

1680

720

372

- рабочим цеха № 3 за ремонт здания цеха № 1

120000

3480

16800

7200

3720

- рабочим цеха № 3 за ремонт здания общежития

24200

701,8

3388

1452

750,2

- рабочим цеха № 3 за строительство гаража

170000

4930

23800

10200

5270

- персоналу:- цеха № 1

90000

2610

12600

5400

2790

- цеха № 2

85000

2465

11900

5100

2635

- цеха № 3

80000

2320

11200

4800

2480

- цеха № 4

60000

1740

8400

3600

1860

- администрации

500000

14500

70000

30000

15500

Размещено на Allbest.ru

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены