Организация расчетов в ООО "Прогресс Плюс"

Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определен ПБУ 18/02. Данным ПБУ в учетную практику введено девять новых показателей, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль или подлежащий уплате налог:

постоянные разницы;

временные разницы;

постоянные налоговые обязательства;

отложенный налог на прибыль;

отложенные налоговые активы;

отложенные налоговые обязательства;

условный доход;

условный расход;

текущий налог на прибыль.

Постоянные разницы - это доходы и расходы, которые учитываются в бухгалтерском учете, но не принимаются во внимание в налоговом учете. К постоянным разницам относят:

суммы превышения фактических расходов, отражаемых в бухгалтерском учете, над расходами по нормам, принимаемым для целей налогообложения (по суточным, представительским расходам, расходам по некоторым видам добровольного страхования и некоторым видам рекламы, процентам по займам и кредитам);

расходы по безвозмездной передаче имущества;

убыток, перенесенный на будущее, но который по истечении времени не может быть принят для целей налогообложения;

другие виды постоянных разниц.

По безвозмездно переданному имуществу величина постоянных разниц определяется суммированием стоимости переданного имущества с расходами, связанными с этой передачей.

Текущий налог на прибыль - это налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде. Исчисляют его исходя из величины условного расхода, скорректированного на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода. Текущий налоговый, убыток - это налог на прибыль, исчисляемый исходя из условного дохода и указанных корректирующих величин. Порядок расчета текущего налога на прибыль и текущего налога нa убыток можно представить следующим образом:

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) = Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль + постоянные налоговые обязательства + Отложенные налоговые активы - Отложенные обязательства

По данным приведенной схемы сумму текущего налога на прибыль можно исчислить по данным:

о налоговых активах и налоговых обязательствах;

о разницах, возникающих в отчетных периодах.

Наряду с отражением в балансе отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства указываются в отчете о прибылях и убытках. В этом отчете содержатся также данные о постоянных налоговых обязательствах.

При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество».

Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Транспортный налог, введенный заменил налог с владельцев транспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог и налог на имущество физических лиц в части транспортных средств.

Плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства на основе ставок, установленных НК РФ.

Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и другим счетам и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог».

3. Организация расчетов в ООО «Прогресс Плюс»

Выбранным объектом исследования на тему «Учет расчетов предприятия» является организация, юридическое лицо - Общество с ограниченной ответственностью «Прогресс Плюс» (далее - Общество).

Данная организация является торговой, коммерческой и создана для извлечения прибыли. Единственным учредителем организации является Тэн И.В., он же состоит в должности директора.

Уставный капитал составляет 10 000,00 рублей.

Средняя численность наемных работников составляет 18 человек, т.е. предприятие является «малым». При начислении заработной платы используется «Окладный» метод.

Важно отметить, что ООО «Прогресс Плюс» находится на специальном налоговом режиме - «Упрощенной системе налогообложения». В качестве объекта налогообложения выбраны «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (15%).

Доходами Общества признается выручка от реализации из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные Обществом при ведении финансово - хозяйственной деятельности.

При ведении бухгалтерского учета, Общество использует План счетов бухгалтерского учета.

Основной вид деятельности ООО «Прогресс Плюс» согласно «Выписки из Единого Государственного реестра» - «Оптовая торговля мучными и кондитерскими изделиями».

Осуществляя коммерческую деятельность, Общество арендует на территории оптовых складов г. Читы две торговых точки, для реализации товара - мучных и кондитерских изделий.

Следует отметить, что Общество при ведении своей финансово - хозяйственной деятельности использует бухгалтерскую программу « 1 С Предприятие».

Расчеты с покупателями в данной организации осуществляются преимущественно налично. Это означает, что основной покупатель при расчете за товар рассчитывается «живыми» деньгами. При расчете с покупателями используется активно - пассивный счет.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Приложение № ).

Наличные расчеты Общества отражаются на балансовом активном счете 50 «Касса» (Приложение № ).

Выручка от реализации товара (отражается на активно - пассивном счете 90 «Выручка») ежедневно сдается оператором - кассиром (работником точки) в кассу организации старшему кассиру, который несет ответственность за все наличные средства организации. При этом оператор кассир предоставляет старшему кассиру «Справку - отчет кассира - операциониста», в которой указывается сумма выручки за день и к которой подкалывается «Фискальный кассовый отчет» (который в свою очередь снимается при закрытии кассовой смены).

В свою очередь, старший кассир при образовании сверхлимитного остатка, установленного банком в котором у Общества открыт расчетный счет, выдает выписывая расходный кассовый ордер, вырученные от продажи денежные средства подотчетному лицу (подотчетные лица в организации утверждены приказом директора) для внесения денежных средств на расчетный счет. Безналичные расчеты Общества отражаются на балансовом, активном счете 51 «Расчетный счет» (Приложение № ).

Сотрудник, являющийся подотчетным лицом, вносит денежные средства в банк на расчетный счет Общества. При этом в кассе банке выписывается приходный ордер и выдается банковская квитанция. При предъявлении квитанции на подотчетное лицо делается авансовый отчет Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на балансовом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (Приложение № ).

Так же авансовый отчет оформляется в случае, когда сотруднику (подотчетному лицу) из кассы Общества выдается сумма на хозяйственные нужды (закуп товара и т.д.) а он в свою очередь предоставляет подтверждающие расходные документы.

Банк, после совершение операции с внесение наличных денежных средств на расчетный счет общества а так же таких банковских операций как снятие по платежному поручению для оплаты поставщику, за проведение платежных документов выдает «Выписку банка» в которой расписываются все совершенные за день банковские операции, а так же указывается дебетовый остаток денежных средств на начало и на конец дня.

Расчеты с сотрудниками по оплате труда в ООО «Прогресс Плюс» производятся наличным путем. Данные расчеты отражаются на балансовом активно - пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приложение № ). При начислении в бухгалтерской базе формируется сначала расчетная ведомость на всех сотрудников, а затем на ее основании делается платежная ведомость для фактической выплаты. При выплате заработной платы, кассиром выписывается Расходный кассовый ордер на выплачиваемую сумму. Таким же образом сотрудникам оформляется аванс, но соответственно без начисления формируется ведомость на аванс, в которой указываются суммы уже к выплате по каждому сотруднику.

Старший кассир ООО «Прогресс Плюс» в конце каждого дня, на основании всех приходно - расходных кассовых документов, формирует «Отчет кассира» к которому прикладываются все указанные документы, а затем «Лист кассовой книги». В конце года кассовая книга Общества сшивается, пронумеровывается и скрепляется печатью и подписью директора.

Расчеты с поставщиками в Обществе имеют отражение на активно - пассивном балансовом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Приложение № ).

В большинстве своем данные расчеты осуществляются безналично, т.е. через расчетный счет Общества, при выставлении поставщиком «Счета на оплату». При оплате, поставщик отправляет ранее заказанный товар, который оформлен такими документами как: Товарная накладная (Торг 12), счет фактура. При расхождении бухгалтерских данные общества с бухгалтерскими данными поставщика, оформляется акт сверки (, который подписывается обеими сторонами и закрепляется печатью.

Как говорилось ранее, ООО «Прогресс Плюс» для осуществления своей деятельности использует арендуемые помещения. Из основных средств на балансе общества числится лишь компьютерная техника, а именно - «Компьютер в сборе». Основные средства Общество ведет на балансовом счете 01 «Основные средства» (Приложение № ).

Приобретено основное средство за наличный расчет, поэтому, как и ранее, в подотчет сотруднику были выданы денежные средства, после приобретения сотрудник отчитался, предоставив авансовый отчет. После чего в бухгалтерии при помощи бухгалтерской базы, делается документ - «Поступление (ОС, НМА и пр.)», затем создается документ «Акт ввода в эксплуатацию». Так же, в соответствии с Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7, бухгалтерией Общества ведется «Инвентарная карточка учета объекта основных средств» и, соответственно инвентарная книга учета объекта основных средств.

4. Предложения по усовершенствованию учета

При тщательном наблюдении за состоянием бухгалтерского учета в Обществе с ограниченной ответственностью «Прогресс Плюс», для усовершенствования учета расчетов, хотелось бы порекомендовать следующие мероприятия:

повышение квалификации и профессионального уровня для сотрудников бухгалтерии, кассиров, старшего кассира, а именно: посещение семинаров, чтение дополнительной профессиональной литературы, прохождение курсов по повышению квалификации и пр.;

полная автоматизация бухгалтерского учета в Обществе, полная компьютезированность бухгалтерского учета (сетевая бухгалтерская программа), переход на «Электронный банк»;

заключение договора с банком на инкассирование денежных средств, это и безопасно и быстро;

и наконец четкая, сплоченная работа «в команде», таким образом каждый сотрудник бухгалтерии будет осуществлять работу на своем участке и при необходимости помогать коллегам.

5. Заключение

совершенствование учет классификация расчет

В курсовой работе были рассмотрены основные формы расчетов и методы отражения расчетных данных в бухгалтерском учете.

Эффективность расчетных операций зависит от состояния бухгалтерского учета на предприятии. Таким образом, бухгалтерия предприятия должны придерживаться определенных принципов учета и существующей законодательной базы и нормативных документов.

В ходе изучения постановки бухгалтерского учета, организационной структуры бухгалтерии, системы внутреннего контроля было определено, что распределение обязанностей, учет и контроль за организацией расчетных операций обеспечивает снижение риска возникновения ошибок и предупреждают негативные последствия по расчетным операциям.

Для улучшения состояния расчетов:

- необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;

- производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

- разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

Немаловажное значение имеет автоматизация бухгалтерского учета, что позволяет бухгалтерии быстро и правильно отражать расчеты предприятия.

Ведение бухгалтерского учета в исследуемой организации осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии).

Список использованных источников

Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. Практикум: Учеб. пособие (ГРИФ). - М.: Вузовский учебник, 2007. - 509 с.

Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник (ГРИФ). - М.: Вузовский учебник, 2007. - 525 с.

Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие (ГРИФ). - М.: ИНФРА-М, 2007. - 304 с.

Захарьин В.Р. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. - М.: РИОР, 2006. - 128 с.

Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие (ГРИФ). - 2-е изд. - СПб.: Питер, 2007. - 464 с.

Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для ВУЗов. - М.: Омега-Л, 2007. - 341 с.

Муравицкая Н.К. Бухгалтерский учет:Учебник. - М.: КноРус, 2007. - 533 с.

Налоговый кодекс Российской Федерации: Части Первая и Вторая. - М.: Издательство «Омега - Л», 2009. - 551с.

Поленова С.Н., Юдина Л.Н. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. - М.: ИТК «Дашков и К», 2007. - 428 с.

Сулейманова Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Е.В. Сулейманова, В.В. Хисамудинов. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 110 л.

Терехова В.А. Финансовый учет. Краткий курс: Учебник. - СПб.: Питер, 2007. - 368 с.

Финансовый учет: Учебник / Под ред. В.Г. Гетьмана. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 816 с.

Хвостик Т.В. Практикум по бухгалтерскому финансовому учету: Учеб. пособие (ГРИФ). - М.: ИНФРА-М, 2006. - 176 с.

Часова О.В. Финансовый бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 544 с.

Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов (ГРИФ). - М.: ИТК «Дашков и К», 2007. - 512 с.

Размещено на Allbest.ru