Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера, учет расчетов с персоналом по оплате труда и расходов по социальной защите работников

2.6 Налогообложение заработной платы

Заработная плата облагается налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Также заработная плата облагается взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

2.6.1 Налог на доходы физических лиц

Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц.

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет. В данном случае организация выступает в роли налогового агента.

Исключением является доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами. В данном случае налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу либо поручает сделать это организации на основании нотариальной доверенности.

Налог удерживается непосредственно из суммы дохода, которую получил работник.

Налог исчисляется по ставке 13%.

Для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки. По этим ставкам облагаются доходы, полученные:

в виде дивидендов (налог удерживается по ставке 9%);

в виде доходов граждан, не являющихся резидентами Российской Федерации (налог удерживается по ставке 15%);

в виде материальной выгоды, которая возникает при получении работником от организации займа или ссуды (налог удерживается по ставке 35%);

от участия в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров (налог удерживается по ставке 35%);

работниками организации, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации (с доходов таких лиц налог удерживается по ставке 30%). При этом налоговыми резидентами не являются физические лица, которые находятся на территории России менее 183 дней в календарном году.

Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

Для целей налогообложения налоговым периодом признается календарный год.

По ставке 13 % облагаются следующие виды доходов:

получаемые от налоговых агентов за выполнение работ, оказание услуг по договорам гражданско-правового характера;

авторские вознаграждения авторов и исполнителей произведений науки, литературы и искусства;

авторские вознаграждения авторов открытий, изобретений и промышленных образцов.

По ставке 30 % облагаются доходы в виде дивидендов и доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

По ставке 35 %облагаются следующие доходы:

выигрыши, выплачиваемые в игорном бизнесе; выигрыши и призы от участия в конкурсах и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ, услуг (в части превышения размеров согласно статье 213);

страховые выплаты по договору добровольного страхования (в части превышения размеров согласно статье 213);

суммы экономии на процентах при получении заемных средств (в части превышения размеров согласно статье 212);

Доходы, не облагаемые налогом. Согласно ст. 217 второй части Налогового кодекса РФ к не облагаемым налогом доходам, выплачиваемым работникам, относятся:

государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

пособия по безработице, беременности и родам;

пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

установленные действующим законодательством компенсации, выплачиваемые работникам при переезде на работу в другую местность;

компенсации, выплачиваемые в связи с направлением работника в командировку (суточные в пределах установленных норм, оплата проезда и жилья и т. д.);

единовременная материальная помощь, оказываемая работнику в связи со смертью члена его семьи;

единовременная материальная помощь, оказываемая работникам, пострадавшим от террористических актов на территории России;

стоимость выданной работнику и членам его семьи путевки на санаторно-курортное лечение или оздоровление в российском санатории, если организация приобрела эту путевку за счет нераспределенной прибыли;

стоимость лечения (медицинского обслуживания) работника и членов его семьи, оплаченного организацией за счет нераспределенной прибыли;

возмещение организацией расходов своего работника на приобретение медикаментов, назначенных ему или членам его семьи лечащим врачом, в пределах 2000 рублей в год;

суммы материальной помощи, не превышающие 2000 рублей в год;

любые выигрыши и призы, не превышающие 2000 рублей в год, выдаваемые при проведении рекламной компании товаров (работ, услуг).

Налоговые вычеты. Сумма доходов, полученных работником организации, может быть уменьшена на налоговые вычеты.

Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.

Вычеты бывают: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные.

Организация может предоставить стандартные налоговые вычеты тем работникам, с которыми заключен трудовой договор. Если физическое лицо выполняет работы по гражданско-правовому договору, то организация не может уменьшать его доход на стандартные вычеты. Эти вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%. Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9%, 15%, 30% или 35%), то сумма этого дохода на стандартные вычеты не уменьшается. Поэтому организации следует вести раздельный учет доходов, облагаемых по ставке 13%, и доходов, облагаемых по другим ставкам.

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000, 2000, 1000, 400 рублей.

Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Определение суммы налога, подлежащей удержанию из доходов работника. При исчислении налога бухгалтеру необходимо определить сумму доходов, облагаемых налогом по специальным налоговым ставкам (9%, 15%, 30% и 35%) и определить сумму доходов, облагаемых по обычной ставке (13%).

Сумма налога, подлежащая исчислению по специальным налоговым ставкам и перечислению в бюджет, определяется путем перемножения соответствующей ставки налога на сумму дохода, облагаемой по этой ставке.

Сумма налога, подлежащая исчислению по обычной налоговой ставке и перечислению в бюджет, определяется так:

Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13%	=	Общая сумма доходов - Сумма доходов, облагаемых по специальным налоговым ставкам - Сумма доходов, не облагаемых налогом - Налоговые вычеты	Ч 13%	(1)

Общая сумма налога, подлежащая удержанию из доходов работника, определяется так:

Сумма налога, подлежащая удержанию из дохода работника	=	Сумма налога, подлежащая исчислению по специальным налоговым ставкам	+	Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13%	(2)

Учет налога на доходы физических лиц. В зависимости от того, какой доход получает физическое лицо, начисление дохода учитывается по дебету различных счетов. Начисление налога на доходы физических лиц отражается в учете одной из следующих проводок:

Д 70 К 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам вашей организации;

Д 75-2 К 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками вашей организации;

Д 76 К 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками вашей организации.

2.6.2 Страховые взносы

С 2010 года начисление страховых взносов регулирует Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Объектом обложения страховыми взносами, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации, уменьшенная на сумму тех доходов, которые налогом не облагаются. Полученная величина облагаемого налогом дохода работника является налоговой базой для исчисления налога по конкретному работнику:

Налоговая база по работнику	=	Общая сумма дохода, полученного работником в организации	-	Доходы работника, которые не облагаются налогом	(3)

Определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Доходы, не облагаемые налогом. Не подлежат обложению страховыми взносами:

1) государственные пособия, в том числе пособия по безработице;

2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат связанных:

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива;

в) с оплатой стоимости питания;

г) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

д) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

е) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

ж) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

б) работнику в связи со смертью члена его семьи;

6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

7) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам,

11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

12) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Ставки налога. Сумма платежей по налогу рассчитывается исходя из дохода, полученного каждым работником организации.

Ставки страховых взносов приведены в таблице:

Пенсионный фонд	Фонд медицинского страхования	Фонд социального страхования	Итого Сумма взносов
Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе	ФФОМС	ТФОМС
Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
26%	20%	6%	3,1%	2%	2,9%	34%

Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника и потом эти рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам. Расчет в течение года ведется нарастающим итогом. Указанные выше процентные ставки перестают взиматься, когда облагаемый взносами доход сотрудника за год превышает определенный лимит. Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной индексации определяется Правительством Российской Федерации. В 2011 году данный лимит составляет 463 000 рублей. В 2010 году он составлял 415 000 рублей

Отражение налога в учете. Суммы начисленных страховых взносов учитываются на счетах 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и 68 «Расчеты по налогам и сборам».

К счету 69 могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию» - для учета расчетов взносов в Фонд социального страхования РФ;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» - для учета расчетов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Для учета расчетов с Федеральным и территориальными фондами обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 делится на два субсчета второго порядка:

69-3-1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»;

69-3-2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования».

Суммы начисленных страховых взносов отражаются по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам организации. После начисления заработной платы начисление страховых взносов отражается по кредиту субсчетов счета 69:

Д 20 (23, 25, 26, 29, 44,...) К 69-1-1 - начислены взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;

Д 20 (23, 25, 26, 29, 44,...) К 68 - начислены взносы с заработной платы работников в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет;

Д 20 (23, 25, 26, 29,44,...) К 69-3-1 - начислены взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Д 20 (23, 25, 26, 29,44,...) К 69-3-2 - начислены взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Сумму страховых взносов, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды, определяют в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Перечисления в федеральный бюджет и во внебюджетные фонды учитывается по дебету счетов 69 и 68:

Д 69-1-1 К 51 - перечисления в Фонд социального страхования;

Д 68 К 51 - перечисления в федеральный бюджет;

Д 69-3-1 К 51 - перечисленияв Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Д 69-3-2 К 51 - перечисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

2.6.3 Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Заработная плата, начисленная работникам организации, облагается взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Форма выдачи заработной платы (денежная или натуральная) при исчислении взноса значения не имеет.

Взносы начисляются также на заработную плату работников, работающих по договору подряда (поручения), если страхование от несчастных случаев и профзаболеваний предусмотрено условиями этого договора.

Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний перечисляется в Фонд социального страхования РФ.

Доходы, не облагаемые взносом. С 1 января 2011 года вступил в силу Федеральный закон от 08.12.2010 N 348-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний". В частности внесенные изменения уточняют понятия "объект обложения страховыми взносами", "база для начисления страховых взносов", "страховой тариф" и устанавливается новый перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы.

Перечень выплат не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии с ФЗ от 08.12.2010 № 348:

государственные пособия, в том числе пособия по безработице;

все виды компенсационных выплат связанных: с возмещением вреда, причиненного увечьем, с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой питания и продуктов, топлива;

суммы единовременной материальной помощи, оказываемой страхователями в связи со стихийным бедствием;

суммы материальной помощи оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей;

суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам;

стоимость форменной одежды и обмундирования, которые выдаются работникам в соответствии с законом бесплатно или с частичной оплатой, а затем остаются в их личном пользовании;

стоимость льгот по проезду предоставляемых законодательством РФ.

Определение суммы взноса, причитающегося к уплате. Сумма взноса, подлежащая перечислению в Фонд социального страхования РФ, определяется исходя из тарифа, установленного для организации.

Тариф страховых взносов определяется в зависимости от того, к какой группе (классу) профессионального риска относится организация.

Все организации разделены на 32 класса профессионального риска. Каждому классу профессионального риска установлен свой тариф страховых взносов - от 0,2 до 8,5%.

Класс профессионального риска определяется в зависимости от основного вида деятельности организации и видов деятельности ее обособленных и самостоятельных структурных подразделений. ОАО «Астраханское стекловолокно» относится к 12 классу профессионального риска по классу экономической деятельности и уплачивает страховой взнос в размере 1,3%.

Для коммерческой организации основным считается тот вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Для некоммерческой организации основным считается тот вид деятельности, в котором по итогам предыдущего года средняя численность работников имеет наибольший удельный вес в общей численности работников организации.

Сумма взноса, подлежащая уплате в ФСС России, определяется следующим образом:

Выплаты, начисленные в пользу работников, облагаемые взносом	=	Тариф страховых взносов	Ч	Сумма взноса, подлежащая уплате в ФСС России	(4)

Отражение взноса в учете. Суммы начисленного взноса учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Для этого к счету 69 необходимо открыть субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию». Так как в ФСС РФ зачисляется как взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, так и страховой взнос, субсчет 69-1 разбиваются на два субсчета:

69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по страховым взносам»;

69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам организации.

При начислении взносов делается запись по кредиту субсчета 69-1-2:

Д 08 (20, 23, 25, 26, 28, 29,...) К 69-1-2 - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

При перечислении взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний делается запись по дебету субсчета 69-1-2:

Д 69-1-2 К 51 - перечисление взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в Фонд социального страхования.

Суммы страховых взносов перечисляются в Фонд социального страхования РФ ежемесячно в срок, установленный для получения средств на выплату заработной платы за истекший месяц.

Согласно актам проверок работниками ФСС суммы страховых взносов могут быть доначислены, а также начислены штрафы и пени. В подобных случаях доначисленные страховые взносы отражаются в обычном порядке, а начисленные пени и штрафы оформляются в бухгалтерском учете организации следующей проводкой:

Д 99 К 69-1 - начислены пени и штрафы за несвоевременную уплату взносов в ФСС.

2.7 Автоматизация учета труда и его оплаты

Расчет заработной платы - сложная и трудоемкая задача. В процессе ее решения наибольший эффект достигается при использовании специализированных программ. С их помощью осуществляется:

ведение справочников подразделений, сотрудников, начислений и удержаний, бухгалтерских счетов, шифров производственных заказов и пр.;

ведение табелей рабочего времени, расчет начислений, связанных с повременной и сдельной формами оплаты труда, в том числе по КТУ;

расчет отпусков, больничных листов и других отклонений от нормального режима;

автоматическое начисление различных надбавок, пособий, доплат, регулярных премий и автоматическое удержание алиментов, кредитов, сумм по исполнительным листам;

начисление разовых премий, работа с произвольными начислениями и удержаниями;

расчет налогов для штатных и внештатных сотрудников;

печать платежных ведомостей, расчетных листков, лицевых счетов, расчетных ведомостей, платежных поручений, налоговой карточки и пр.;

контроль выдачи денежных сумм, ведение депонентов;

распределение заработной платы по бухгалтерским счетам, и объектам затрат;

составление отчетов в Пенсионный фонд и налоговую инспекцию в электронной форме.

При выборе программ надо учитывать возможность их настройки, принимая во внимание различную методику расчета заработной платы на предприятиях разных отраслей и форм собственности. Кроме того, происходят постоянные изменения в законодательстве, а это требует периодической корректировки соответствующих программ. К настройке программ следует отнести: задание и изменение ставок налогов, минимального размера заработной платы, методик расчета начислений, нерабочих дней, реквизитов предприятия и пр.

Программный комплекс БЭСТ5 предназначен для работы в среде Windows 95, 98, 2000. Главной особенностью этого продукта является то, что все события, так или иначе влияющие на расчет заработной платы, оформляются при помощи соответствующих документов. Промежуточные расчеты программа выполняет полностью самостоятельно. С одной стороны, это очень удобно - все рассчитывается автоматически, с программой может работать бухгалтер невысокой квалификации. С другой стороны, появление непредусмотренных разработчиком событий вызывает определенные сложности в процессе их регистрации. Эта же проблема возникает и тогда, когда организация имеет структурные подразделения и правила расчетов, заложенные в программу ее разработчиками, которые отличаются от принятых в конкретном подразделении предприятия. В этих случаях необходимо производить настройку и доработку программы, для чего потребуется помощь специалиста.

Рассмотрим общую схему формирования информационной базы в автоматическом режиме по расчетам с персоналом организации. Единым источником входной информации выступает личная карточка (ф. № Т-2), на базе которой вначале создается информационный массив «Кадры», а затем из этого массива автоматически формируется массив «Лицевые счета». Массив «Лицевые счета» в дальнейшем служит и для автоматического получения массива «Табель», на базе которого начисляется заработная плата работникам с повременной оплатой труда. Технологически выполнение отдельных процедур программой «БЭСТ 5» осуществляется следующим образом.

1. Ведение справочников. В программе ведутся справочники сотрудников, должностей, категорий, видов налогов, подразделений. При необходимости с помощью программы можно вести штатное расписание. Справочники доступны для редактирования и пополнения в любой момент.

2. Учет рабочего времени. В программе не предусмотрено ведение табелей рабочего времени как таковых. При повременной форме оплаты труда каждому сотруднику определяется один из графиков работы. Графики могут соответствовать односменным и многосменным режимам работы с различной продолжительностью рабочего дня, числом рабочих дней в неделе и т. д. Все события, приводящие к отклонению от нормального графика работы увольнение сотрудника, уход в отпуск, учитываются путем заполнения соответствующих форм.

Перевод работника на другую работу, изменение оклада и графика работы также оформляются в программе специальным документом, после чего автоматически учитываются при расчете заработной платы. В программе предусмотрена возможность осуществлять пропорциональное изменение окладов всем сотрудникам.

Осуществляется учет работы по внутреннему совместительству, в порядке расширения зон обслуживания и договорам подряда. Эти договора могут заключаться как с сотрудниками предприятия, так и сторонними лицами, в том числе и на длительный срок с ежемесячными выплатами.

3. Отпуска, больничные и другие виды дополнительной заработной платы. Для ввода в программу информации о больничных листах сотрудников необходимо заполнить соответствующую форму. В ней указываются даты открытия и закрытия больничного листа, а также причина нетрудоспособности: общее заболевание, производственная травма, отпуск по уходу за детьми и пр. Отпуска также учитываются путем заполнения специальной формы, в которой нужно указать даты начала и окончания отпуска и его тип: очередной, за свой счет или учебный.

Помимо болезней и отпусков может быть налажен учет не отработанного рабочего времени по причине отгулов, прогулов и вынужденных простоев. Для сдельщиков может быть учтено время, оплачиваемое им по среднему заработку: вызовы в военкомат, донорские дни, командировки и пр.

4. Постоянные начисления и удержания. В личной карточке сотрудника указывается размер постоянной ежемесячной премии в процентах от основного заработка, а также делается отметка, нужно ли взимать с работника профсоюзные взносы.

5. Разовые начисления и удержания. Предусмотрена выплата следующих видов разовых премий: премия из фонда материального поощрения, месячная, квартальная и единовременная. Получателей премии можно ввести списком. Размер премии задается в виде суммы или указывается процент премиальных. При составлении списка получателей премии можно сразу включить в него фамилии всех сотрудников определенного подразделения. Есть возможность учесть приказы руководства предприятия о полном или частичном лишении отдельных работников регулярной премии.

Помимо этого возможно вводить начисления, указывая их суммы. Предусмотрены многие виды начислений: материальная помощь, различные виды авторского вознаграждения, призы, подарки и пр.

6. Расчет налогов. При расчете налога с доходов физических лиц учитываются разнообразные льготы по его уплате, которыми обладает работник. Также можно вносить изменения в сетку ставок налога с доходов физических лиц

7. Печать форм учета. Программа может сформировать платежные ведомости, расчетные листы, лицевые счета, расчетные ведомости, платежные поручения, налоговые карточки и пр. Отчеты в налоговую инспекцию и Пенсионный фонд могут оформляться как по текущим правилам, так и по правилам, действовавшим в прошлые отчетные периоды.

8. Контроль выдачи денежных сумм. При составлении платежных ведомостей сумму к выдаче можно округлять. Порядок округления бухгалтер может выбрать сам - от десятков копеек до десятков рублей. Денежные суммы можно депонировать, а впоследствии выплачивать.

Заработная плата может не выплачиваться на руки сотрудникам, а полностью или частично перечисляться на банковские счета. Программа печатает соответствующие платежные поручения.

9. Распределение заработной платы по счетам. По результатам расчета заработной платы программа может формировать бухгалтерские проводки в формате программы «1C: Бухгалтерия». Средства для анализа распределения заработной платы по объектам затрат не предусмотрены. Нет возможности формировать и различные отчеты аналитического характера - своды по видам начислений, подразделениям и пр.

10. Отчетность в электронной форме. Возможна передача анкет и индивидуальных сведений по начислениям в Пенсионный фонд. В электронной форме может быть представлен отчет в налоговую инспекцию о доходах физических лиц. Можно изменить или добавить документы, произвести корректировку различных расчетов, создать аналитические отчеты, перестроить главное меню. Однако большинство этих работ требует навыков программирования и отличного знания самой программы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

У предприятия возникают отношения с работниками, выполняющими производственные задания, что влечет за собой расчеты с работниками, с государственными внебюджетными фондами и другими организациями. Учет труда, заработной платы и расчетов с работниками предприятий ведется на основе федеральных, региональных и отраслевых законодательных норм регулирования трудовых отношений работников и администрации предприятий.

В настоящих условиях в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно организациям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплат труда, материального стимулирования его результатов. Переход к рыночным отношениям вызвал к жизни новые источники получения денежных доходов в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия. Таким образом, трудовые доходы каждого работника определяются по личным вкладам, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются.

Изменения в экономическом и социальном развитии страны в первую очередь отражаются в нормативных и законодательных актах, регулирующих взаимоотношения между работодателями и работниками. В соответствии со ст. 134 ТК РФ обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы включает индексацию заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги.

Юридической формой взаимоотношения администрации с членами трудового коллектива является коллективный трудовой договор и трудовые договоры с работниками, в которых фиксируются все условия оплаты труда, входящие в компетенцию предприятия. Отдельные лица могут работать на предприятии по совместительству, соглашениям, договорам гражданско-правового характера (подряда, поручения, перевозки и др.).

Учет личного состава работников предприятия ведет отдел кадров или специально назначенное лицо. На каждого работника, принятого на работу (постоянно, временно, сезонно), заполняется личная карточка и ему присваивается табельный номер. На основании приказов или распоряжений руководителя предприятия бухгалтер открывает на каждого работника лицевой счет. В нем указываются справочные данные работника и ежемесячно отражаются по всем источникам суммы начисленной заработной платы по видам, суммы удержаний по видам, сумма к выдаче

Основными документами для начисления заработной платы являются: приказ руководителя предприятия о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, другие документы.

В соответствии с п. 193 «Инструкции по бухгалтерскому учету» начисление заработной платы и пособий производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца. Коллективными (индивидуальными) трудовыми договорами определяется авансовый порядок выплаты. Авансы начисляются в твердой сумме (не более половины заработка, причитающегося работнику по итогам работы за месяц) без распределения по видам надбавок и доплат.

Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На этом счете учитываются расчеты с работниками, состоящими и не состоящими в списочном составе, по всем видам заработной платы: премиям, пособиям по временной нетрудоспособности, пособиям по беременности и родам, пособиям при рождении ребенка, пособиям по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также по другим видам начисленного дохода.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

- оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

- оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

- начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других видов удержаний.

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Учет заработной платы является одним из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера. Предприятия, наряду со своевременным и правильным исчислением, удержанием сумм налога и перечислением их в бюджет, обязаны:

вести учет совокупного годового дохода, начисленного физическим лицам в календарном году, с указанием размера налога физического лица в налоговой карточке, заполняемой по каждому работающему;

представлять в налоговый орган отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах налогов;

выполнить требования налоговых органов по устранению допущенных нарушений налогового законодательства;

вести правильное распределение сумм начисленной заработной платы по направлениям затрат;

собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления отчетности.

ЛИТЕРАТУРА

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

2. Федеральный закон от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

3. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ " О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

4. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

5. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья. Федеральные законы от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ, 26 января 1996 г. №14-ФЗ, 26 ноября 2001 г. №146-ФЗ.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая. Федеральные законы от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ, 5 августа 2000 г. №117-ФЗ, 6 августа 2001 г. №110-ФЗ.

7. Трудовой кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. №197-ФЗ.

8. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Письмо Министерства финансов СССР от 29 июля 1983 г. №105.

9. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98). Приказ Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. №60н.

10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н.

11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. №94н.

12. Постановление Правительства РФ от 8 июля 1997 г. №835 "О первичных учетных документах".

13. Постановление Госкомстата РФ от 6 апреля 2001 г. №26 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

14. Постановление Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. №213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".

15. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера (Госкомстат РФ от 24.11.00г. №116)

16. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса) (Приказ МНС РФ от 29.12.00г.№БГ-3-07)

17. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: Бухгалтерский учет. 2003. - 630 с.

18. Власова В.М. Первичные документы - основа бухгалтерской отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 400 с.

19. Гейд Д. Заработная плата и другие расчеты с физическими лицами. Пер. с англ. яз. - М.: Дело и сервис. 2002. - 320 с.

20. Гуккаев В.Б. Учетная политика организации. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Бератор-Пресс, 2002. - 256 с.

21. Заработная плата в 2003 году. Расчет. Учет. Налогообложение. - М.: Бератор, 2003. - 345 с.

22. Касьянова Г.Ю., Котко Е.А., Топольская Е.Б. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете. 3-е изд., т. 1, 2. - М.: Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2000. - 280 с.

23. Ковалева О.В. Хахонова Н.Н. Новый план счетов: комментарии и рекомендации к применению. - Ростов н/Д.: Феникс, 2002. - 224 с.

24. Коваль Л. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: Перспектива, 2003. - 542 с.

25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 640 с.

26. Макальская М. Л., Денисов А. Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - М.: АО ДИС, 2002. - 554 с.

27. Морозова Ж.А. Как рассчитать единый социальный налог. - М.: Бератор-Пресс, 2002. - 215 с.

28. Нидлз Б. и др. Принципы бухгалтерского учета. Пер. с англ. яз. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 620 с.

29. Середа К.Н. Расчет заработной платы. Справочник бухгалтера. - Ростов н/Д: Феникс, 2003. - 352 с.

30. Шадилова С.Н. Бухгалтерский учет для всех. Книга - пособие. - М.: АО ДИС, 2002. - 432 с.

31. Березкин И.В. Основы организации оплаты.// Заработная плата. Расчеты. Учет. Налоги. - 2002. - № 2. - с. 28-41.

32. Кирилин А.Ю. Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.// Заработная плата. Расчеты. Учет. Налоги. - 2003. - № 4. - с. 68-79.

33. Нидлз Б. и др. Принципы бухгалтерского учета. Пер. с англ. яз. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 620 с.

34. Гейд Д. Заработная плата и другие расчеты с физическими лицами. Пер. с англ. яз. - М.: Дело и сервис. 2002. - 320 с.

35.Международные стандарты финансовой отчетности. 1998; издание на русском языке. - М.: Аскери-Асса, 1998. - 904 с.

Размещено на Allbest.ru