Учет и аудит расчетов с дебиторами на предприятии ООО "ПСК "Оптима"
Понятие, сущность, виды и особенности оценки дебиторской задолженности. Оценка эффективности системы внутреннего аудита на предприятии ООО "ПСК "Оптима", планирование аудиторской проверки. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности предприятия.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.02.2012 |
| Размер файла | 143,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей. Основные задолженники ООО ПСК «Оптима» приведены в таблице 5.
Таблица 5
Основные покупатели - задолженники ООО ПСК «Оптима», тыс. руб.
|
Организация |
Сумма задолженности, т.р. |
Изменения |
||
|
На начало периода 01.01.2010 |
На конец периода 01.04.2010 |
|||
|
ООО "МКП" |
232 |
573 |
291 |
|
|
ООО "ЧелябМетиз» |
48 |
323 |
275 |
|
|
ООО «УРСА» |
105 |
165 |
60 |
|
|
ООО «Вееро» |
156 |
99 |
-57 |
|
|
ООО " ПЕТР " |
37 |
89 |
52 |
|
|
ООО «Юриком» |
0 |
28 |
28 |
|
|
ООО «ЭкоБизнес» |
133 |
0 |
-133 |
|
|
Прочие |
82 |
68 |
-14 |
|
|
Итого |
793 |
1345 |
552 |
Рисунок 4 - Задолженность крупнейших покупателей на 01.01.2010 и на 01.04.2010 год
Из таблицы 5 следует, что задолженность основных задолженников увеличилась на 552 тыс.руб. или на 12,05%. Наибольшая дебиторская задолженность наблюдается у ООО "МКП" и составляет 573 тыс. руб.
У ООО "ЧелябМетиз» дебиторская задолженность к концу периода возросла на 275 тыс. руб., а у ООО «УРСА» дебиторская задолженность к концу периода возросла на 60 тыс. руб., а у ООО " ПЕТР " » дебиторская задолженность к концу периода возросла на 52 тыс. руб., а у ООО «Юриком» на 28 тыс. руб. Уменьшение дебиторской задолженности наблюдается у ООО «Вееро» на 57 тыс. руб., а у прочих дебиторов на 14 тыс. руб.
Отсутствие дебиторской задолженности наблюдается у ООО «ЭкоБизнес».
На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, то есть то, чем вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота. Исходя из этого, различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность.
К неоправданной дебиторской задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины. Поэтому особое внимание при анализе уделяется именно неоправданной дебиторской задолженности.
После общего анализа состава и структуры дебиторской задолженности необходимо проанализировать и дать оценку её с точки зрения реальной стоимости. Это связано с тем, что не вся дебиторская задолженность может быть взыскана. Возвратность её определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка, или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Необходимо знать реальность и правильность определения вероятности возврата дебиторской задолженности. Расчет процента невозврата долгов производится по средним данным за несколько лет.
Например, процент не возврата долгов ООО ПСК «Оптима» ,составил в:
2007 году - 4,8%
2008 году - 6,3%
2009 году - 8,8%,
то средний процент не возврата долгов за три года составит:
(4,8+6,3+8,8)/3=6,63%
Однако нельзя его применять за анализируемый период механически. Следует учитывать реальные условия, например наметившуюся тенденцию роста невозврата. Поэтому целесообразно проанализировать:
· какой процент невозврата дебиторской задолженности приходился на одного или несколько главных должников, будет ли влиять неплатеж одного из главных должников на финансовое положение предприятия;
· каково распределение дебиторской задолженности по срокам образования;
· какую долю векселей в дебиторской задолженности представляет продление старых векселей;
· были ли приняты скидки и другие условия в пользу потребителя, например его право на возврат продукции.
3.3 Анализ других показателей характеризующих качество дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность является частью активов предприятия, а именно входит в состав текущих активов, которые представляют собой оборотные средства предприятия.
Сначала можно проанализировать, какова доля дебиторской задолженности в составе оборотных средств, для этого проанализируем структуру оборотных средств предприятия.
Таблица 6
Анализ структуры оборотных средств предприятия ООО ПСК «Оптима»
|
Виды средств |
Наличие средств, тыс. рублей |
Структура средств % |
|||||
|
На 01.01.2010 |
На 01.04.2010 |
Изменение |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
||
|
Денежные средства |
337 |
120 |
-217 |
12,76 |
1,97 |
-10,79 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
322 |
338 |
16 |
12,20 |
5,57 |
-6,63 |
|
|
Дебиторы |
1268 |
3147 |
1879 |
48,04 |
51,83 |
3,79 |
|
|
Запасы |
356 |
1236 |
880 |
13,48 |
20,36 |
6,88 |
|
|
Товары для перепродажи |
356 |
1230 |
874 |
13,48 |
20,26 |
6,78 |
|
|
Итого оборотных средств: |
2639 |
6071 |
3432 |
100 |
100 |
||
|
Доля дебиторской задолженности к общей сумме оборотных средств, % |
48,04 |
51,83 |
3,79 |
Как видно из таблицы 6 наибольший удельный вес в текущих активах занимает дебиторская задолженность. На ее долю на начало года приходится 48,04% . К концу года абсолютная ее сумма увеличилась, на 3,79 %, в связи с тем, что увеличилась доля запасов виде товаров для перепродажи.
Краткосрочные финансовые вложения на их долю на начало года приходится 12,20 % . К концу года абсолютная ее сумма уменьшилась на 6,63%.
Запасы на их долю на начало года приходится 13,48 % . К концу года абсолютная ее сумма увеличилась на 6,88 %.
Товары для перепродажи на их долю на начало года приходится 13,48 % . К концу года абсолютная ее сумма увеличилась на 6,78 %.
Уменьшились как в абсолютном, так и в относительном выражении денежные средства. Увеличение денег на счетах в банке свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния предприятия. Сумма денег должна быть такой, чтобы её хватало для погашения всех первоочередных платежей.
Нужно отметить, что рост дебиторской задолженности объясняется расширением деятельности, а соответственно и ростом числа покупателей. Уменьшение же доли дебиторской задолженности связано с сокращением отгрузки предприятиям-должникам.
Необходимо отличать нормальную и просроченную задолженность. Наличие просроченной задолженности создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и т.д.
Кроме того, замораживание средств, приведет к замедлению оборачиваемости капитала. Поэтому ООО ПСК «Оптима», должно быть заинтересовано в сокращении сроков погашения платежей. Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.
При анализе рассматривают долю дебиторской задолженности в текущих активах по кварталам. Доля дебиторской задолженности определяется отношением дебиторской задолженности к текущим активам.
Таблица 7
Доля дебиторской задолженности в текущих активах, тыс. руб.
|
Анализируемый период |
Дебиторская задолженность |
Текущие активы |
Доля (%) |
|
|
I кв.\ 2009 |
1459 |
2789 |
52,3 |
|
|
II кв.\2009 |
2697 |
3456 |
78,03 |
|
|
III кв.\2009 |
2937 |
3598 |
81,62 |
|
|
IV кв.\2009 |
3147 |
4950 |
63,57 |
Рисунок 5 - Доля дебиторской задолженности в текущих активах
По таблице 7 видно, что доля дебиторской задолженности в текущих активах увеличивается с первого по третий квартал: в I квартале она составила- 52,3%, во II квартале- 78,03%, в III квартале- 81,62%, а в IV квартале - 63,57%.
Но для того чтобы получить полную картину дебиторской задолженности нужно проанализировать долю сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах, которая определяется отношением сомнительной дебиторской задолженности к текущим активам.
Таблица 8
Доля сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах, тыс. руб.
|
Анализируемый период |
Сомнительная дебиторская задолженность |
Текущие активы |
Доля (%) |
|
|
I кв.\ 2009 |
1 25 |
2789 |
4,48 |
|
|
II кв.\2009 |
2 54 |
3456 |
7,34 |
|
|
III кв.\2009 |
4 35 |
3598 |
12,09 |
|
|
IV кв.\2009 |
4 07 |
4950 |
8,22 |
Рисунок 6 - Доля сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах
Как видно из таблицы 8 доля сомнительной задолженности к текущим активам изменяется хаотично: в I квартале она составила- 4,48%, во II квартале- 7,34%, в III квартале- 12,09%, а в IV квартале - 8,22%.
Резкие скачки, то уменьшение, то увеличение доли, это свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности.
Тенденция роста, как доли дебиторской задолженности, так и доли сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности, о постоянном уменьшении ликвидности дебиторской задолженности, т.е. с каждым кварталом сомнительная дебиторская задолженность растет.
3.4 Управление дебиторской задолженностью
Дебиторская задолженность является неотъемлемым элементом сбытовой деятельности любого предприятия. Довольно большая ее часть в общей структуре активов снижает ликвидность и финансовую стойкость предприятия и повышает риск финансовых потерь компании. Работа с дебиторской задолженностью, то есть процесс управления ею, является важным моментом в деятельности любого предприятия и требует пристального внимания руководителей и менеджеров. Определение подходов к управлению дебиторской задолженностью, этапов и методов - проблема, которая не имеет однозначного решения, зависит от специфики деятельности предприятия и личных качеств руководства.
Так как управление дебиторской задолженностью является составляющей системы управления предприятием, то сам процесс управления ею можно осуществлять этапами. Кроме того, управление дебиторской задолженностью происходит во времени, и естественно, что его необходимо представлять в виде некоторой этапной системы. Российские специалисты выделяют четыре основных направления работы по управлению дебиторской задолженностью:
1. планирование размера дебиторской задолженности по компании в целом;
2. управление кредитными лимитами покупателей;
3. контроль дебиторской задолженности;
4. мотивация сотрудников.
Для управления дебиторской задолженностью предприятию необходима информация о дебиторах и их платежах: данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на данный момент; время просрочки платежа по каждому из счетов; размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных фирмой нормативов; кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита). Как правило, такие сведения можно получить при исследовании системы бухгалтерского учета. Однако прежде чем приступить к исследованию системы, стоит определить принципы учета и контроля дебиторской задолженности.
В целом же, приведенные этапы управления дебиторской задолженностью базируются на основных функциях управления.
Предлагается в процессе управления дебиторской задолженностью выделять такие этапы.
Первый этап управления - планирование величины дебиторской задолженности - был, есть и будет одним из важнейших. В процессе выполнения учета дебиторской задолженности собирается информация о финансовом положении дебиторов, от которых зависит состояние дебиторской задолженности. Основная сложность на данном этапе заключается в определении минимального объема и номенклатуры данных, которые позволяют управляющему субъекту иметь ясное представление о состоянии объекта управления. Данное обстоятельство связано с двумя моментами. Первый момент вызван тем, что для сбора и обработки учетной информации необходимы денежные средства, которые всегда ограничены. Второй момент вызван тем, что информация может дублироваться и опаздывать, а это не способствует принятию обоснованного решения.
Третий этап управления - контроль величины дебиторской задолженности, который предусматривает сравнение фактических данных учета с плановыми или бюджетными. В эпоху централизованного планирования было достаточно разработать плановые показатели, но в рыночных условиях плановые показатели должны формироваться при изучении рынка, что требует разработки бизнес-планов развития, бюджетов. В связи с отсутствием системы плановых показателей деятельности предприятия этап контроля выполняет несколько иные функции, фактически контроль сводится к сравнению бухгалтерских данных только за прошлый и текущий (плановый) период. Поэтому эффективный процесс управления должен базироваться на общей системе управления предприятием.
На четвертом этапе - анализ дебиторской задолженности - исследуются и выделяются факторы, влияние которых привело к появлению отклонений фактических параметров состояния дебиторской задолженности от плановых показателей.
Пятый этап - этап разработки ряда альтернативных решений или определения оптимального решения.
Для формирования нескольких возможных решений, направленных на улучшение той ситуации, в которой находится предприятие, достаточно информации, собранной еще на стадии анализа.
Шестой этап - фаза реализации одного или нескольких альтернативных решений - на этом этапе осуществляется выполнение принятого оптимального решения или нескольких альтернативных решений. На этой стадии определяются необходимые средства, а также порядок реализации принятого решения.
Все это доказывает, что необходимо управлять дебиторской задолженностью с помощью следующих мер:
- контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченной задолженности;
- оценивать состав дебиторской задолженности предприятия по отдельным ее «возрастным» группам, т. е. так называемый реестр старения дебиторской задолженности
- следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности;
- предоставлять скидки при досрочной оплате.
С целью стимулирования заказчиков широко применяют скидки с цены реализации ("сконто"), например:
а) скидка за предоплату в размере 3%;
б) расчет по примерной схеме "2/15 полная 30", т.е. при расчете в течение 15 дней с момента получения товара предоставляется скидка 2%, при оплате с шестнадцатого по тридцатый день - оплачивается полная стоимость товара, свыше тридцати дней - штраф в размере, указанном в контракте.
В отношении просроченной задолженности необходим поиск взаимоприемлемых решений: отсрочка или рассрочка платежа на определенных условиях, расчеты векселями (банковскими или своими, но авалированные банком), в отдельных случаях - оплата своей продукцией (бартер), если она представляет интерес для поставщика, расчеты акциями заказчика и др.
Предоставление заказчику отсрочки платежа всегда сопряжено с риском. Когда речь идет о постоянных покупателях, то риск невелик. Предоставление товарного кредита новому покупателю может быть обусловлено предоставлением обеспечения: банковской гарантии или поручительства компании с надежной деловой репутацией, залога, надежных векселей к погашению и т.д.
В ООО ПСК «Оптима» отсрочка платежа должна сочетаться со стимулированием предоплаты системой скидок. Например, при полной предоплате предоставляются скидки 4% от стоимости поставленной продукции, при частичной предоплате в размере 50% стоимости отгруженной партии - скидки 3% и т.д. Система стимулов может сочетаться с системой штрафов, предусматриваемых в договорах за нарушение сроков оплаты. Однако по отношению к постоянным покупателям прибегать к штрафам нецелесообразно.
При решении вопроса о предоставлении заказчику отсрочки или рассрочки платежей за поставленную продукцию учитываются его платежеспособность, деловая репутация, опыт прежних взаимоотношений.
Для эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо анализировать поведение дебитора по отношению к долгу. Так, например, выделяют три группы поведения дебиторов:
- Деловая порядочность;
- Безразличие- нарушение срока погашения до 30 дней;
- Непорядочность - нарушение срока погашения более 30 дней
В связи с этим ПСК «Оптима» предлагаются следующие методы воздействия на дебитора (табл. 9).
Таблица 9
Методы воздействия на дебиторов
|
Поведение дебитора |
Методы воздействия |
|
|
1 |
2 |
|
|
Деловая порядочность |
Установление системы скидок, рассрочка, отсрочка платежа |
|
|
Безразличие |
Предложение о сотрудничестве, бартере, взаимозачете после письменного напоминания через 5-10 дней Претензионное письмо через 30 дней после истечения срока оплаты по договору Арбитраж после подачи претензии по установленным законом срокам |
|
|
Непорядочность |
Приостановка и разрыв деловых связей Силовая переуступка долга Факторинг, т.е. переуступка долга банку |
Заключительным этапом управления дебиторской задолженностью должна стать оценка соответствия условий получения и оказания кредита. Как известно, деятельность любого предприятия связана с приобретением материалов, продукции, потреблением разного рода услуг. Если расчеты за продукцию или оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. Само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку погашения дебиторской задолженности.
Реализация предложенных рекомендаций будет способствовать ускорению оборачиваемости средств, вложенных в расчёты с дебиторами и повышению эффективности деятельности фирмы. Например, ускорение оборачиваемости средств, вложенных в расчёты с дебиторами только на 2 дня, возводит высвободить из оборота средства. Они могут быть направлены на погашение задолженности кредитора.
Заключение
Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними, а также оценка соответствия правил ведения учёта и порядка отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и действующих нормативных документов: Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 52 с.
- изучена сущность дебиторской задолженности, способы ее оценки, особенности бухгалтерского учета;
- проведен аудит дебиторской задолженности ООО ПСК «Оптима»;
- проанализирована динамика, структура дебиторской задолженности.
По результатам исследования можно сделать следующие выводы:
Синтетический учёт расчетов с покупателями и заказчиками ООО ПСК «Оптима» ведёт на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
Как недостаток в организации бухгалтерского учёта дебиторской задолженности на предприятии можно отметить то, что в учётной политике не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам и данный резерв не создается.
ООО ПСК «Оптима» рекомендуется создавать резерв по сомнительным долгам. Резерв создается по каждому сомнительному долгу, не погашаемому в течение 45 дней, если он не обеспечен залогом, поручительством или банковской гарантией. При этом общая сумма создаваемого резерва не может превышать 10% выручки от реализации последнего отчетного периода. Резерв используется на покрытие убытков от списания безнадежных, не реальных к взысканию долгов в связи с истечением срока исковой давности (банкротством или ликвидацией организации-должника). Создание резерва смягчает отрицательные последствия списания безнадежных долгов, но не устраняет их. Поэтому предприятиям необходима взвешенная политика финансовых взаимоотношений с заказчиками: предоставлять отсрочку или рассрочку платежа только при наличии уверенности в надежности заказчика; вести картотеку заказчиков и следить за динамикой их финансового состояния; при отсутствии информации от заказчика требовать предоплаты или поручительства.
Считаем целесообразным ООО ПСК «Оптима» предусмотреть в учётной политике формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте по тем же правилам, что и в налоговом учёте.
Преимущество будет заключаться в том, что:
1. Для начисления налога на прибыль можно использовать данные бухгалтерского учёта, не корректируя их;
2. Не нужно исчислять и отражать в бухгалтерском учёте разницы, прописанные в ПБУ 18/02 - их просто не будет.
Изучение организации системы внутреннего контроля ООО ПСК «Оптима» позволяет оценить её эффективность как низкую. Недостатки действующей системы контроля заключаются в том, что инвентаризация расчётов не производится, сроки возникновения задолженности проверяются выборочно и нерегулярно, имеются случаи не выставления претензии.
Результаты анализа позволяют сделать следующие выводы.
Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов в на 01.01.2010г составляла 48,04%, на 01.04.2010г - 51,83%,
По результатам анализа состава и структуры дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что на начало отчётного периода наибольший удельный вес в структуре активов занимала именно дебиторская задолженность. При этом в составе дебиторской задолженность возрастает доля авансов выданных.
ООО ПСК «Оптима» можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью:
- применять различные методы управления дебиторской задолженности в зависимости от истории деловых отношений с данными покупателями. Для добросовестных покупателей целесообразно дальнейшее предоставление скидок, отсрочек и рассрочек платежа.
- ужесточить меры по возрату долга. Для этого предприятию рекомендуется применять систему штрафов, что должно быть предусмотрено в условиях договора с контрагентами. Кроме того, в условиях договора необходимо предусматривать сроки расчётов за отпускаемую предприятием продукцию
- ежемесячно сверять расчёты с покупателями. Ежемесячная проверка дебиторской позволит высвободить из оборота средства. Они могут быть направлены на погашение задолженности кредитора.
Список используемой литературы
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. - М.:Юрид.Литер., 2002.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (1,2 и 3 части) с изменениями и дополнениями.
4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. №197-ФЗ (с изменениями и дополнениями)
5. Положение по бухгалтерскому учету «БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н).
6. Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (с изменениями на 8 ноября 2010 года) (редакция, действующая с 1 января 2011 года).
7. Федеральный закон о бухгалтерском учете (в ред. Федеральных законов от 23.07.98 N 123-ФЗ, от 28.03.2002 N 32-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 10.01.2003 N 8-ФЗ, от 28.05.2003 N 61-ФЗ, от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 03.11.2006 N 183-ФЗ, от 23.11.2009 N 261-ФЗ, от 08.05.2010 N 83-ФЗ, от 27.07.2010 N 209-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ)
8. Налоговый кодекс РФ, часть первая и вторая часть.( Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ, Федеральный закон от 03.11.2010 N 287-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2010 N 324-ФЗ).
9. Абрамов А. Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия. - М.: Экономика и финансы АКДИ, 2003. -346 с.
10. Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы. // Экономика и жизнь / В.П. Астахов. -2003. - №5. - С.15-19.
11. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: «Финансы и статистка», 2007.-345с.
12. Балашов В.Г. Технология повышения финансовых результата предприятий и корпораций: Практика и методы / В.Г. Балашов, В.А. Ириков. - М.: Изд-во «ПРИОР», 2002.
13. Банк В.Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С.В. Банк, А.В. Тараскина. - М.: Проспект, 2005. - 344 с.
14. Березин И.В. Сверка взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками /И.В. Березин Консультант бухгалтера - 2007. - N 11. - С.25-29.
15. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие. - М.: ПРИОР, 2001. - 295 с.
16. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. - М.: Герда, 2003. - 281 с.
17. Владимиров Т.А., Соколов В.Г. Как оценить финансовое состояние фирмы. Элементы методики. Новосибирск, 2003. - 271 с.
18. Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой коммерческого предприятия / Л.Т. Гиляровская, А.А. Вехрева. СПб.: Питер, 2003.
19. Глазунов В.Н. Финансовый анализ в управлении доходом предприятия / В.Н. Глазунов // Финансы. - 2005. - №3. - С. 54-57.
20. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: учеб. пособие. - М.: ДИС, 2004. - 192 с.
21. Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: ДиС, 2002.
22. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 528 с.
23. Жарылгасова Б.Т. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: учеб. пособие для вузов / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. - М.: Экономистъ, 2004. - 297 с.
24. Забарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации: учеб. пособие. - М.: Кнорус, 2005. - 256 с.
25. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: учеб. пособие. - М.: ЭКМОС, 2002. - 240 с.
26. Игнатов А.В. Анализ финансового состояния предприятия / А.В. Игнатов // Финансовый менеджмент. - 2004. - № 4. - С. 3-20.
27. Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности / В.Б. Ивашкевич, И.М. Семенова. - М.: Бухгалтерский учет, 2007. - 192 с.
28. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 560 с.
29. Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб. пособие / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2004. - 432 .
30. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету /под ред. А.С. Бакаева. - М.: Юрайт-Издат, 2005. - 119 с.
31. Лемещенко Г.Л. Отражение дебиторской задолженности в финансовой отчетности / Г.Л. Лемещенко, Е.Ю. Тарасова // Аудиторские ведомости. - 2006. - № 11. - С.8-11.
32. Подольский В.И. Основы аудита: пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова. - М.: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2006. - 95 с.
33. Соколов Я.В. Учет затрат: от теории к практике: (Методология. Практика применгения) / Я.В. Соколов // Бух. учет .- 2005 - №6 - с. 44-47
34. Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия, Учебник-3-е изд., ИНФА-М., 2004-425с.
35. Свиридов О.Ю., Туманова Е.В. Финансовый менеджмент: 100 экзаменацио-нных ответов. Экспресс-справочник для студентов вузов.- Москва: ИКЦ «МарТ», Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2004.-272 с.
36. Пясталов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/ Сергей Михайлович Пясталов. - 3-е изд., срер. - М.: Издательский центр «Академия», 2004. - 336 с.
37. Экономика фирмы: Учебник/Под общ. ред. проф. Н.П.Иващенко. - М.: ИНФРА - М, 2006. - 528с.
Приложение 1
Выписка из рабочего Плана счетов
|
Наименование счёта |
Номер счёта |
|
|
Счет "60" Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с поставщиками за материально-производственные запасы |
60-1 |
|
|
Расчеты с поставщиками энергоресурсов |
60-2 |
|
|
Расчеты по неотфактурованным поставкам |
60-3 |
|
|
Векселя выданные |
60-4 |
|
|
Авансы, выданные под поставку материально-производственных запасов |
60-5 |
|
|
Авансы выданные за работы, услуги |
60-6 |
|
|
Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» Расчеты с покупателями за продукцию (работы, услуги) |
62-1 |
|
|
Векселя полученные |
62-2 |
|
|
Векселя просроченные |
62-3 |
|
|
Дебиторская задолженность |
62-3 |
|
|
Авансы, полученные под поставку продукции |
62-4 |
|
|
Авансы , полученные под выполненные работы |
62-5 |
|
|
Счет "63" Расчеты по сомнительным долгам |
||
|
Резервы по сомнительным долгам |
63-1 |
|
|
Счет "76" Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
||
|
Расчеты по претензиям |
76-1 |
|
|
Ссуда другого предприятия |
76-2 |
|
|
Расчеты по претензиям к поставщикам МПЗ |
76-3 |
|
|
Расчеты по имущественному и личному страхованию |
76-4 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие, основные виды и особенности оценки дебиторской задолженности. Организация синтетического и аналитического учета дебиторской и кредиторской задолженности, учет создания и использования резерва по сомнительным долгам на примере ООО "ПСК "Оптима".
дипломная работа [288,3 K], добавлен 28.08.2012Сущность и виды дебиторской задолженности. Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с дебиторами. Экономическая характеристика АО "Чулковская УК". Оценка эффективности системы внутреннего контроля на предприятии, планирование аудиторской проверки.
дипломная работа [1,9 M], добавлен 21.02.2022Общие понятия и сущность дебиторской задолженности. Характеристика организации ТОО "Корпорации Сайман", его учетная политика. Анализ учет расчетов с покупателями и заказчиками. Цели, задачи, источники аудита дебиторской задолженности на предприятии.
дипломная работа [172,9 K], добавлен 07.06.2010Сущность, состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности. Изучение синтетического и аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Проведение исследования аудиторской проверки расчетов с разными контрагентами предприятия.
дипломная работа [745,2 K], добавлен 29.06.2021Законодательная и нормативная база, регулирующая объект проверки. Цель, задачи и источники информации для аудита дебиторской и кредиторской задолженности. Планирование и последовательность аудита дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
курсовая работа [47,6 K], добавлен 01.06.2015Сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Методика проведения аудита расчетов с дебиторами и кредиторами. Оценка эффективности системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета на примере ОАО "Оренбургское". Составление аудиторского заключения.
курсовая работа [152,5 K], добавлен 30.05.2014Учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Консалтинг-МГ". Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами. Организация анализа дебиторской и кредиторской задолженности, влияния дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность.
дипломная работа [367,1 K], добавлен 13.09.2010Содержание и нормативное регулирование бухгалтерского учета дебиторской задолженности. Понятие дебиторской задолженности, организация и классификация расчетов. Организационно-экономическая характеристика предприятия, инвентаризация расчетов с дебиторами.
курсовая работа [51,3 K], добавлен 31.07.2010Сущность, оценка и задачи учета дебиторской задолженности. Порядок заключения договоров, их учет и контроль над исполнением расчетной дисциплины. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности на предприятии. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
курсовая работа [46,7 K], добавлен 20.10.2014Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, формы безналичных расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками на примере БФ ОАО "Сибирьтелеком". Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
дипломная работа [143,2 K], добавлен 08.08.2011
