Бухгалтерский учет, формирование и анализ финансовых результатов ООО "Каскад"

Для реализации в типовой конфигурации «1С Бухгалтерия 7.7» возможности ведения налогового учета, в ее состав включен ряд документов и отчетов. С их помощью информация для налогового учета вводится и накапливается в информационной базе, а также может быть обработана выведена на печать в виде налоговых регистров. Кроме того, для заполнения ряда показателей налоговых регистров используют данные бухгалтерского учета, имеющиеся в информационной базе.

Документы налогового учета типовой конфигурации служат для отражения факта хозяйственной операции с точки зрения налогового учета. Они включают разрезы учета отдельных операций, не ведущиеся в бухгалтерском учете. Кроме того, состав операций, отражаемых в бухгалтерском и налоговом учете, может отличаться. Тем не менее, для большинства операций данные бухгалтерского учета могут служить основанием для автоматического заполнения документов налогов.

Ряд показателей налоговых регистров формируются на основании данных, содержащихся в реквизитах справочников.

Документы налогового учета, с помощью которых регистрируется информация, необходимая для формирования налоговых регистров, сгруппирована в журналы.

Для систематизации данных налогового учета и представления их в регламентируемом законодательством виде, в конфигурацию включены регистры:

«Регистр учета поступления денежных средств»;

«Регистр учета расхода денежных средств»;

«Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав»;

«Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав»;

«Регистр учета расходов на оплату труда»; «Регистр начисления налогов, включаемых в состав расходов»;

«Регистр учета расчетов с бюджетом»; «Регистр информации об объекте ОС»; «Регистр информации об объекте НМА»; «Регистр-расчет амортизации ОС»; «Регистр-расчет амортизации НМА».

Регистры формируются как отчеты по документам налогового учета, налоговым счетам, реализованных в конфигурации в виде забалансовых вспомогательных счетов, и бухгалтерским счетам.

Доступ к налоговым регистрам в конфигурации возможен через меню «Налоговый учет» главного меню программы.

На основании регистров налогового учета формируется Отчет по налогу на прибыль.

В бухгалтерском учете в конце каждого отчетного месяца организации обязаны определять финансовый результат от реализации и прочего выбытия активов.

Для автоматического расчета полной фактической себестоимости и определения конечного финансового результата на счетах 90 и 91 в типовой конфигурации предназначен документ «Закрытие месяца».

Этот документ относится к так называемым регламентным документам. В документе автоматически устанавливается последняя дата месяца.

В форме документа выводится перечень действий, которые могут быть выполнены при проведении документа. Действия, которые должны быть выполнены при проведении документа, следует пометить соответствующими флажками. Посредством данного документа могут быть закрыты такие счета, как: 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 20 «Основное производство», 40 «Выпуск продукции», 44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

Введенный документ при необходимости можно перепровести. При этом ранее сформированные проводки автоматически удаляются и формируются новые. В ООО «Каскад» в силу специфики осуществляемой деятельности существует такой показатель, как незавершенное производство. Для отражения стоимости НП в типовой конфигурации предназначен документ «Незавершенное производство». Стоимостная оценка НП по видам деятельности и статьям затрат рассчитывается в соответствии с нормативными документами и указывается в табличной части формы документа «Незавершенное производство». Этот документ не формирует проводок, но значения, приведенные в табличной части, учитываются при проведении документа «Закрытие месяца». Это те затраты, которые должны остаться на счете 20 «Основное производство» на начало следующего месяца.

После завершения работ по объекту документ «Незавершенное производство» не формируется и, соответственно, все счета закрываются в установленном порядке.

В целом программа «1С: Бухгалтерия» версия 4.2 типовой конфигурации имеет большие возможности, но для организации, осуществляющей услуги ремонтного характера, в большей степени подошла бы программа непосредственно ориентированная на учет в строительстве. Одним из основных недостатков типовой конфигурации является отсутствие печатной формы акта выполненных работ. Формирование данного документа в «1С» служит только для отражения в бухгалтерском учете факта выполнения работ или этапа работ, их оплаты и завершения в целом. Т.е. сам акт о выполнении работ приходится набирать вручную. Другой недостаток состоит в том, что программой не предусмотрен такой документ, как спецификация (калькуляция) выполненных работ, в которой подробно расписывается перечень использованных материалов, виды работ, накладные расходы и т.п. Конечно, наиболее трудоемким является участок материального учета, и было бы очень удобно составлять спецификацию, например, на основании требований-накладных, отражающих все использованные материалы. Документ «Незавершенное производство» заполняется вручную, что тоже не очень-то удобно, если учесть какой объем незавершенного производства обычно бывает у строительных организаций. Конечно, в основном эти недостатки обусловлены тем, что типовая конфигурация «1С» изначально не предназначена для учета в строительстве и, возможно, необходимо заменить программный продукт тоже на «1С» (поскольку он уже достаточно знаком пользователям ООО «Каскад»), Но для начала необходимо тщательно изучить возможности новой программы, ее преимущества и соответствие особенностям деятельности Общества.

Кроме того, для автоматизации бухгалтерского учета в области расчетных операций в ООО «Каскад» установлена автоматизированная система «Клиент-Сбербанк». Посредством данной программы формируются платежные поручения и электронной почтой отправляются в банк, который соответственно и обрабатывает полученную информацию.

В платежном поручении необходимо указать следующие реквизиты: № поручения, дата (должна быть текущей), получатель, банковские реквизиты получателя, очередность платежа (обычная, бюджет и т.д.), вид отправки (внутри региона, электронно и т.д.), назначение платежа, сумма, величина НДС (если есть). Ежедневно, соединяясь с банком, посредством модемной связи через АС «Клиент-Сбербанк» можно отслеживать движения денежных средств на расчетном счете.

Все платежные документы оформляются банком и своевременно предоставляются владельцу расчетного счета в соответствии с выписками. С автоматизированной системы «Клиент-Сбербанк» можно и самим распечатать платежные поручения.

АС «Клиент-Сбербанк» связана с программой «1С» электронно, благодаря чему можно всю информацию, находящуюся в «Клиент-Сбербанк» выгрузить в «1С».

В результате в «1С» формируются выписки с расчетного счета. На полях проверенной выписки напротив суммы операции проставляются корреспондирующие счета.

Номер, дата выписки, поставщик и другие реквизиты заполняются из АС «Клиент-Сбербанк» автоматически.

Использование автоматизированной системы «Клинт-Сбербанк» увеличивает скорость расчетных операций в несколько раз, экономит время сотрудников бухгалтерии (поскольку забирать выписки из банка можно только по мере надобности), позволяет постоянно быть в курсе изменений, произошедших на расчетном счете. Нужно отметить, что все реквизиты контрагентов, когда-либо заносимых в платежные поручения, сохраняются в базе программы и при создании нового платежного поручения данные о них заполняются автоматически (остается занести только № п/п, дату, сумму и назначения платежа).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Цель работы любой организации независимо от форм собственности и сферы деятельности неизменно сводится к получению положительного финансового результата - прибыли. В связи с этим, в дипломной работе значительное внимание уделяется недавно вступившей в силу 25 Главе Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль организации». В первой главе дипломной работы рассматриваются такие вопросы, как:

- отличие налогового и бухгалтерского учета;

- состав признанных доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учетах;

- методы определения доходов и расходов для целей налогообложения.

Для сравнения были раскрыты особенности зарубежных форм «Отчетов о прибылях и убытках», где главным образом уделялось внимание принципу построения отчетов в соответствии с западной классификацией доходов и расходов.

Во второй главе дипломной работы раскрыты способы отражения финансовых результатов, в строительных организациях в целом и непосредственно в ООО «Каскад» на основании действующей практики учета финансовых результатов, отмечены положительные стороны применяемого способа учета.

В связи с вводом 25 Главы НК РФ изменился порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль. В работе приведен пример расчета налоговой базы за квартал, для расчета которой необходимо выявить финансовый результат по каждому виду операций, приносящих доход или убыток в соответствии с налоговым учетом.

По данным отчетности за 2005 год финансовым результатом деятельности ООО «Каскад» является убыток в размере 376 т.р.

Чтобы выявить причины такого результата, оценить работу общества по использованию возможности снижения убытка, был проведен анализ финансовых результатов деятельности предприятия. В работе были оценены методики факторного анализа прибыли таких авторов, как: Шеремет А.Д., Ковалев В.В., Патров В.В., Щербинина Ю.В., Артеменко В.Г., Беллендир М.В., Савицкая Г.В.; Донцова Л.В.

В результате горизонтального, вертикального анализа отчетности по форме № 2, факторного анализа прибыли от продаж и прибыли до налогообложения были сделаны следующие выводы:

- величина убытка, главным образом, обусловлена спецификой деятельности организации, вследствие чего поступления от заказчиков не признаются выручкой до окончания работ в целом;

- предприятию выгодно увеличивать цены на 1 м2 при незначительном росте себестоимости 1 м2.При этом необходимо тщательно следить за ситуацией, поскольку чрезмерное увеличение цен может негативно сказаться на дальнейшей работе Общества, привести к потере заказчика;

- большая доля управленческих расходов в общем составе затрат свидетельствует о том, что руководству ООО «Каскад» необходимо ужесточить контроль за соблюдением сметы управленческих расходов. В частности, это касается таких расходов, как: переговоры по сотовым телефонам работников АУП, офисные расходы, но в основном, конечно, необходимо изыскать возможности по сокращению расходов на содержание арендуемых площадей, которые составляют основную долю управленческих расходов;

- вертикальный анализ отчетности предприятия показал, что в Обществе отсутствует неосновная деятельность, т.к. весь доход от основной деятельности предприятия составляет 100%;

- результаты факторного анализа прибыли от продаж показали, что у предприятия есть все шансы в ближайшем будущем стать высокорентабельным, при этом необходимо следить за малейшими изменениями конъюнктуры рынка для поддержания необходимого уровня рентабельности.

Уровень автоматизации предприятия достаточно высокий. Однако, используемая в настоящее время программа «1С:Бухгалтерия» редакция 4.2. не в полной мере соответствует той деятельности, которую осуществляет ООО «Каскад». В ходе исследования программы было выявлено, что с ее помощью невозможно сформировать ряд документов, необходимых предприятию для ведения учета (например, «Акт выполненных работ», «Смета» и другие). Конечно, приобретать новую программу вряд ли является возможным, однако, можно модернизировать ее, приспособить к особенностям учета организации.

Правильным решением руководства было приобретение автоматизированной системы «Клиент-Сбербанк». Благодаря этой системе значительно возросла оперативность расчетных операций и появилась возможность быть постоянно информированным о ситуации на текущем расчетном счете.

В целом организация и методика учета финансовых результатов предприятия соответствует требованиям, предъявляемым действующим законодательством, а уровень автоматизации позволяет оперативно, достоверно и с наибольшей степенью точности отражать существующее финансовое положение Общества, что в свою очередь дает возможность для своевременного принятия необходимых управленческих решений.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.: Проспект, 1998.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 г. № 552, с последующими изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством Российской Федерации.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.

7. «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. №4н.

8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.

9. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ).

10. Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ. Утверждены приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 20.12.2000 г. №БГ-3-03/447.

11. Методические рекомендации по применению главы 22 «Акцизы» (подакцизные товары) части второй Налогового кодекса РФ. Утверждены приказом Министерства РФ по налогам и сборам 18,12.2000 г. № БГ-3-03/440.

12. Общероссийский классификатор продукции. Утвержден постановлением Госстандарта России от 30.12.93 г.

13. Инструкция по заполнению унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведений об инвестициях», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников». Утверждена Госкомстатом России от 17.11.97г. №76 (в ред. от 25.05.и 08.12.98г.).

14. Методические рекомендации по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги. Утверждены Минэкономики России 06.12.95 г. № СН-484/7-982.

15. Методические рекомендации по разработке ценовой политики предприятия. Приказ Минэкономики РФ от 01.10.97г.№118.

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. Изд. 4-е, перераб. и доп. - М.:ИНФРА - М, 2002. - 640с.

17. Барышников М.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфо-М, 2004.- 420 с.

18. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: КНОРУС, 2004. - 420 с.

19. Козлова Е.П. Бабченко Т.Н. Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2001.- 800 с.

20. Максимова Г.В. Бабицкая Т.И. Бухгалтерский учет.- Иркутск: Издательство ИГЭА, 2001. - 368 с.

21. Кирьенова З.В. Теория бухгалтерского учета.- М.: Финансы и статистика, 2002. - 420 с.

22. Савицкая Г.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -Минск, 2003. - 420 с.

23. Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2000. - 420 с.

24. Балабанов Т.И. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 512 с.

25. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2003.- 528.

26. Ефимова О.В. Финансовый анализ.- М.: Бухгалтерский учет, 2001 - 528 с.

27. Абашина А.М., Маловский А.А., Симонова М.Н. Бухгалтерский учет на производстве, - М.: Филинъ, 2003.- 528 с.

28. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Е.Н. Галанина Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2003.

29. Ларионова А.Д. Бухгалтерский учет. - М.: Проспект, 2002 - 368 с.

30. Самохвалова Ю.В. Финансовые результаты. // Консультант бухгалтера. - 2004. - № 12.- С. 12-14.

31. Ковалев В.В., Петров В.А. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 368 с.

32. Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения. - М.: Экоперспектива, 1998г - 420 с.

33. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: Новое знание, 2001. - 420 с.

34. Пласкова Н.П. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа//Финансовая газета-2002.-№ 35.

35. Графов А.В. Оценка финансово-экономического состояния предприятия//Финансы.-2001.-№7. - С. 18-25.

36. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА-М, 1995.

Размещено на Allbest.ru