Бухгалтерский учет на промышленном предприятии
Понятие акциза как косвенного налога. Особенности взимания акциза по подакцизным товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации. Порядок исчисления акциза. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 14.01.2012 |
| Размер файла | 116,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
260
260
1
317070.000
24
Выдана заработная плата работникам предприятия
260
622
4
257400.000
25
Депонирована заработная плата
625
622
2
37600.000
26
Возвращена в банк депонированная заработная плата
260
260
1
37600.000
19-23 января
27
Перечислено с расчетного счета в оплату счетов поставщиков
260
621
4
4100.000
28
Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения (с учетом остатка задолженности на начало января)
260
623
4
102112.000
29
Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет по подоходному налогу (с учетом задолженности на начало месяца)
260
624
4
44194000
30
Погашен долгосрочный кредит
260
510
4
240000.000
31
Получено на расчетный счет от ООО «Топаз» за отгруженную ему ранее продукцию
260
241
1
9040.000
32
Списано с расчетного счета в пользу банка за кассовое обслуживание
260
470
1
4300.000
33
Получено в банке по чеку
260
260
1
35000.000
34
Выдано из кассы подотчет Морозову А.Н. на командировочные расходы
240
260
1
18000.000
35
Выдано подотчет Николаеву О.Ю. на представительские расходы
240
260
1
13200.000
36
Акцептован счет поставщика за топливо:
10600.000
-стоимость материалов без НДС
211
621
8692.000
-НДС
220
621
3
1908.000
37
Безвозмездно получены от физ. лица складские помещения
130
640
3
315606.000
38
Складские помещения поставлены на баланс
120
130
1
315606.000
39
Представлен авансовый отчет Николаевым О.Ю. и списаны представительские расходы в пределах норм по смете
213
240
1
9680.000
40
Остаток неиспользованных подотчетных сумм Николаевым О.Ю. внесен в кассу
260
240
1
3520.000
41
Отражена задолженность покупателей за отгруженную им со склада готовую продукцию
241
470
3
6008.000
42
Отражен НДС в выручке по отгруженной продукции
624
470
2
916.475
43
Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции
214
470
4
3600.000
44
Определен финансовый результат от реализации продукции
1491.525
45
Начислен налог на прибыль
624
470
2
298.306
46
Получено в банке по чеку
260
260
1
7600.000
47
Выдано подотчет Петровой Э.Н.
240
260
1
8000.000
48
Выставлен счет за консультационные услуги без НДС
213
621
3
12000.000
49
НДС со стоимости консультационных услуг
220
621
3
2160.000
50
Включается в затраты месяца стоимость бухгалтерской литературы, учтенной ранее на расходах будущих периодов
213
216
1
1460.000
51
Оплачен с расчетного счета счет за консультационные услуги
260
621
4
14160.000
52
Возмещен НДС со стоимости консультационных услуг
260
220
1
2160.000
53
Утвержден авансовый отчет ПетровойЭ.Н. за услуги для аппарата управления
213
240
1
6400.000
54
Остаток неиспользованных подотчетных сумм Петровой Э.Н. внесен в кассу
260
240
1
1600.000
55
Списывается станок из-за невозможности дальнейшей эксплуатации:
120
120
1
-первоначальная стоимость;
17300.000
-сумма начисленной амортизации;
10650.000
-остаточная стоимость
6650.000
56
Оприходован лом от разборки станка
211
470
3
4200.000
57
Списывается финансовый результат от ликвидации станка
-2450.000
58
Утвержден авансовый отчет Морозова А.Н. по командировке с 20.01 по 27.01
10723.000
проездные документы
213
240
5380.000
счет гостиницы (по норме)
213
240
3850.000
НДС с гостиничных (по норме)
220
240
693.000
суточные (100 руб за сутки)
213
240
1
800.000
59
Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесено в кассу Морозовым А.Н.
260
240
1
7277.000
60
Согласно акту определены и списаны общепроизводственные расходы на производство:
1
-продукции «А»;
213
213
79683.703
-продукции «В»
213
213
70031.875
61
Согласно акту определены и списаны общехозяйственные расходы на производство:
1
-продукции «А»;
213
213
68691.1966
-продукции «В»
213
213
60370.854
62
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (с учетом НЗП на начало периода)
214
213
1
466955.6286
63
Предъявлены счета к оплате за реализованную продукцию «А» и «В»
241
470
3
1047280.000
64
Отражен НДС по отгруженной продукции
624
470
2
159754.576
65
Оплачены с расчетного счета коммерческие расходы по отгрузке готовой продукции
214
260
1
9820.000
66
Списана фактическая себестоимость реализованной продукции
214
470
4
466955.6286
67
На реализацию списаны коммерческие расходы, связанные с отгрузкой продукции
214
470
4
9820.000
68
Поступила оплата от покупателей за реализованную продукцию (по цене реализации)
260
241
1
1047280.000
69
Определен результат от реализации
410749.7954
70
Сумма НДС, уплаченная поставщику по ранее приобретенным материалам, возмещена из бюджета
220
624
1
7756.000
71
Начислен налог на прибыль (сумма полученной прибыли умножается на 20%)
624
470
2
82149.959
72
Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет налога на прибыль
260
624
4
82149.959
4.Журнал регистрации хозяйственных операций
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Бухгалтерская проводка |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
5-9 января |
|||||
|
1 |
Получены средства целевого финансирования на освоение новых видов продукции |
51 |
86 |
780000 |
|
|
2 |
Внесены на расчетный счет деньги из кассы |
51 |
50 |
3690 |
|
|
3 |
Акцептован счет ООО «Заря» за материалы: - стоимость без НДС; - НДС; |
15 19 |
60 60 |
15840 3168 |
|
|
4 |
На хозяйственные расходы получено в банке по чеку |
50 |
51 |
14000 |
|
|
5 |
Выданы средства подотчет Смирнову И.Н. на приобретение канцелярских товаров |
71 |
50 |
3400 |
|
|
6 |
Оприходованы на склад поступившие материалы по учетным ценам |
10 |
15 |
13800 |
|
|
7 |
Определено отклонение в стоимости материалов |
16 |
15 |
2040 |
|
|
8 |
Подотчетным лицом Смирновым И.Н. приобретены канцелярские товары |
10 |
71 |
2500 |
|
|
9 |
Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм, выданных Смирнову И.Н. на приобретение материалов |
50 |
71 |
900 |
|
|
10 |
Отпущены материалы по учетным ценам на :изготовление продукции «А»;изготовление продукции «В»;обслуживание оборудования;нужды заводоуправления |
20202526 |
10101010 |
3560584028001400 |
|
|
11 |
Списывается сумма отклонений по материалам на производство:1. продукции «А»;2. продукции «В»;обслуживание машин и оборудования;- нужды заводоуправления |
20202526 |
16161616 |
392,09643,22308,39154,19 |
|
|
12 |
Начислена амортизация по основным средствам (см. таблицу):общепроизводственного назначения;общехозяйственного назначения |
2526 |
0202 |
269,3215,7 |
|
|
13 |
Перечислено в погашение задолженности ООО «Заря» за полученные материалы |
60 |
51 |
19008 |
|
|
14 |
Приобретен у ЗАО«Вымпел» деревообрабаты-вающий станок:- стоимость станка без НДС;- НДС |
0819 |
6060 |
229404588 |
|
|
15 |
Уплачено ЗАО«Вымпел» за приобретенный деревообрабатывающий станок |
60 |
51 |
27528 |
|
|
16 |
Деревообрабатывающий станок принят на баланс |
01 |
08 |
22940 |
|
|
17 |
Получена ссуда банка сроком на 10 месяцев |
51 |
66 |
560000 |
|
|
18 |
Получен счет энергосбыта за электроэнергию:на освещение производственных помеще-ний;на обслуживание оборудования;на освещение помещений заводоуправления; |
202526 |
606060 |
1590891644316 |
|
|
19 |
Перечислено энергосбыту за использованную электроэнергию |
60 |
51 |
54938 |
|
|
20 |
Начислена заработная плата за отчетный период:рабочим, занятым производством продукции «А»;рабочим, занятым производством продукции «В»;рабочим, занятым обслуживанием оборудо-вания;управленческому персоналу. |
20202526 |
70707070 |
29500071000624009600065600 |
|
|
21 |
Удержан подоходный налог из заработной платы персонала предприятия |
70 |
68 |
38350 |
|
|
22 |
Начислен единый социальный налог:от начисленной заработной платы: |
76700 |
|||
рабочих, занятых производством продукции «А»:- в Пенсионный фонд (28%);- в Фонд социального страхования(4%);в Фонд обязательного медицинского страхо-вания (3,6%) |
202020 |
69.269.169.3 |
1420022721988 |
||
рабочих, занятых производством продукции «В»:- в Пенсионный фонд (28%);- в Фонд социального страхования(4%);в Фонд обязательного медицинского страхо-вания (3,6%) |
202020 |
69.269.169.3 |
124801996,81747,2 |
||
рабочих, занятых обслуживанием оборудо-вания:- в Пенсионный фонд (28%);- в Фонд социального страхования(4%);в Фонд обязательного медицинского страхо-вания (3,6%) |
252525 |
69.269.169.3 |
1920030722688 |
||
управленческого персонала:- в Пенсионный фонд (28%);- в Фонд социального страхования(4%);в Фонд обязательного медицинского страхо-вания (3,6%) |
262626 |
69.269.169.3 |
131202099,21836,8 |
||
|
23 |
Поступили деньги в кассу для выплаты зара-ботной платы |
50 |
51 |
317070 |
|
|
24 |
Выдана заработная плата работникам предприя-тия |
70 |
50 |
257400 |
|
|
25 |
Депонирована заработная плата |
70 |
76 |
59670 |
|
|
26 |
Возвращена в банк депонированная заработная плата |
51 |
50 |
59670 |
|
|
27 |
Перечислено с расчетного счета в оплату счетов поставщиков |
60 |
51 |
4100 |
|
|
19-23 января |
|||||
|
28 |
Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхова-ния и обеспечения (в пределах начисленных сумм с учетом остатка задолженности на начало января ) |
69 |
51 |
51288 |
|
|
29 |
Перечислены с расчетного счета платежи в бюд-жет по подоходному налогу (с учетом задолжен-ности на начало месяца) |
68 |
51 |
44194 |
|
|
30 |
Погашен долгосрочный кредит |
67 |
51 |
240000 |
|
|
31 |
Получено на расчетный счет от ООО «Топаз» за отгруженную ему ранее продукцию |
51 |
62 |
9040 |
|
|
32 |
Списано с расчетного счета в пользу банка за кассовое обслуживание |
26 |
51 |
4300 |
|
|
33 |
Получено в банке по чеку |
50 |
51 |
35000 |
|
|
34 |
Выдано из кассы подотчёт Морозову А.Н.на командировочные расходы |
71 |
50 |
18000 |
|
|
35 |
Выдано подотчет Николаеву О.Ю. на предста-вительские расходы |
71 |
50 |
13200 |
|
|
36 |
Акцептован счет поставщика за топливо:- стоимость материалов без НДС;- НДС |
1519 |
6060 |
1060086921908 |
|
|
37 |
Безвозмездно получены от физического лица складские помещения |
08 |
98 |
315606 |
|
|
38 |
Складские помещения поставлены на баланс |
01 |
08 |
315606 |
|
|
39 |
Представлен авансовый отчет Николаевым О.Ю. и списаны представительские расходы в преде-лах норм по смете |
26 |
71 |
9680 |
|
|
40 |
Остаток неиспользованных подотчетных сумм Николаевым О.Ю. внесен в кассу |
50 |
71 |
3520 |
|
|
41 |
Отражена задолженность покупателей за отгруженную им со склада готовую продукцию |
62 |
90 |
6008 |
|
|
42 |
Отражен НДС в выручке по отгруженной продукции |
90.3 |
68 |
916,5 |
|
|
43 |
Списана фактическая себестоимомость отгру-женной продукции |
90.2 |
43 |
3600 |
|
|
44 |
Определен финансовый результат от реализации продукции |
90.9 |
99 |
1491,5 |
|
|
45 |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
357,96 |
|
|
46 |
Получено в банке по чеку |
50 |
51 |
7600 |
|
|
47 |
Выдано подотчет Петровой Э.И. |
71 |
50 |
8000 |
|
|
48 |
Включается в затраты месяца стоимость бухгал-терской литературы, учтенной ранее на расхо-дах будущих периодов |
26 |
97 |
1460 |
|
|
49 |
Выставлен счет за консультационные услуги без НДС |
26 |
60 |
12000 |
|
|
50 |
НДС со стоимости консультационных услуг |
19 |
60 |
2160 |
|
|
51 |
Оплачен с расчетного счета за консультацион-ные услуги |
60 |
51 |
14160 |
|
|
52 |
Возмещен НДС со стоимости консультацион-ных услуг |
51 |
19 |
2160 |
|
|
53 |
Утвержден авансовый отчет Петровой Э.И. за услуги для аппарата управления |
26 |
71 |
6400 |
|
|
54 |
Остаток неиспользованных подотчетных сумм Петровой Э.И. внесен в кассу |
50 |
71 |
1600 |
|
|
55 |
Списывается станок из-за невозможности дальнейшей эксплуатации:- первоначальная стоимость;- сумма начисленной амортизации;- остаточная стоимость |
01в0291 |
01э0101 |
17300106506650 |
|
|
56 |
Оприходован лом от разборки станка |
10 |
91 |
4200 |
|
|
57 |
Списывается финансовый результат от ликви-дации станка |
99 |
91 |
2450 |
|
|
58 |
Утвержден авансовый отчет Морозова А.Н. по командировке с 20.01 по 27.01:- проездные документы;- счет гостиницы (по норме);- НДС с гостиничных (по норме);- суточные (100 руб. в сутки) |
26261926 |
71717171 |
53803850693800 |
|
|
59 |
Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесено в кассу Морозовым А.И. |
50 |
71 |
7277 |
|
|
60 |
Согласно акту определены и списаны общеп-роизводственные расходы на производство:продукции «А»;продукции «В» |
2020 |
2525 |
71054,162447,6 |
|
|
61 |
Согласно акту определены и списаны общехо-зяйственные расходы на производство:продукции «А»;продукции «В» |
2020 |
2626 |
70580,562031,39 |
|
|
62 |
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (с учетом НПЗ на начало периода) |
43 |
20 |
460540,9 |
|
|
63 |
Предъявлены счета к оплате за реализованную продукцию «А» и «В» |
62 |
90 |
1047280 |
|
|
64 |
Отражен НДС по отгруженной продукции |
90.3 |
68 |
82897,4 |
|
|
65 |
Оплачены с расчетного счета коммерческие рас-ходы по отгрузке готовой продукции |
4460 |
6051 |
9820 |
|
|
66 |
Списана фактическая себестоимость реализо-ванной продукции |
90.2 |
43 |
869800 |
|
|
67 |
На реализацию списаны коммерческие расходы, связанные с отгрузкой продукции |
90 |
44 |
9820 |
|
|
68 |
Определен результат от реализации |
90.9 |
99 |
84762,6 |
|
|
69 |
Поступила оплата от покупателей за реалиизо-ванную продукцию (по цене реализации) |
51 |
62 |
1047280 |
|
|
70 |
Сумма НДС, уплаченная поставщику по ранее приобретенным материалам, возмещена из бюджета |
51 |
19 |
7756 |
|
|
71 |
Начислен налог на прибыль (сумма полученной прибыли умножается на 24%) |
99 |
68 |
20343 |
|
|
72 |
Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет налога на прибыль |
68 |
51 |
20343 |
5. Расчет неизвестных сумм в журнале хозяйственных операций
1. Сумма п.7 рассчитывается:
?= п.3 (стоимость без НДС) - п.6; ?= 15840-13800=2040
2. Сумма п.9 рассчитывается:
?9= п.5 - п.8; ?9= 3400-2500=900
3. Для расчета суммы отклонений, списываемых по материалам на производство (п. 11), необходимо найти процент отклонения по формуле:
Для этого открываем счета 10 и 16.
|
Дт 10 Материалы Кд |
||
|
СН = 13820 |
||
|
13800 |
3560 |
|
|
2500 |
5840 |
|
|
4200 |
2800 |
|
|
1400 |
||
|
ОД=20500 |
ОК= 13600 |
|
СК=СН+ОД-ОК=20720 |
||
16 Отклонение в стоимостиДт материальных ценностей Кд |
||
|
СН = 1740 |
||
|
2040 |
||
|
ОД= 2040 |
||
|
СК= 3780 |
, где Ц - стоимость материалов по учетным ценам (п. 10).
;
;
;
.
4. Амортизация по основным средствам рассчитывается исходя из табл. 1.
Таблица 1
|
Наименование основных средств |
№ счета |
Место эксплуатации |
Балансоваястоимость |
Срок службы (лет) |
Метод начисления амортизации |
АмортизацияАМгод |
|
|
Здание каменное двухэтажное |
26 |
Управление предприятия |
91800 |
30 |
линейный |
2415,8 |
|
|
Здание кирпичное |
25 |
Транспортный цех |
41680 |
25 |
линейный |
1263 |
|
|
Силовые машины |
25 |
Основной цех |
17900 |
10 |
линейный |
1278,6 |
|
|
Автомобиль «ВАЗ 2109» |
26 |
Управление предприятия |
180 |
8 |
линейный |
15 |
|
|
Шкафы несгораемые |
26 |
Управление предприятия |
69,8 |
7 |
линейный |
7,76 |
|
|
Компьютеры |
26 |
Управление предприятия |
750 |
4 |
линейный |
150 |
|
|
Станки |
25 |
Основной цех |
51720,2 |
75 |
линейный |
698,6 |
|
|
Итого |
22460 |
Линейный способ начисления амортизации предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.
Нам = 100% / Т , где
Нам - годовая норма амортизации;
Т - срок службы.
где сумма амортизационных отчислений за год;
СтП первоначальная стоимость.
Саммес = Самгод / 12 , где Саммес- сумма амортизации за месяц.
АМмес25 = (1263+1278,6+698,6)/12 = 269,3;
АМмес26 = (2415,8+15+7,76+150)/12 = 215,7.
5. Сумма п.22 рассчитывается как процент от начисленной заработной платы (п.20).
1) рабочих, занятых производством продукции «А»
в Пенсионный фонд (20%): 71000*0,2=14200;
в Фонд социального страхования (3,2%): 71000*0,032=2272;
в Фонд обязательного медицинского страхования (2,8%): 71000*0,028=1988.
2) рабочих, занятых производством продукции «В»
в Пенсионный фонд (20%): 62400*0,2=12480;
в Фонд социального страхования (3,2%): 62400*0,032=1996,8;
в Фонд обязательного медицинского страхования (2,8%): 62400*0,028=1747,2.
3) рабочих, занятых обслуживанием оборудования
в Пенсионный фонд (20%): 96000*0,2=19200;
в Фонд социального страхования (3,2%): 96000*0,032=3072;
в Фонд обязательного медицинского страхования (2,8%): 96000*0,028=2688.
4) управленческого персонала
в Пенсионный фонд (20%): 65600*0,2=13120;
в Фонд социального страхования (3,2%): 65600*0,032=2099,2;
в Фонд обязательного медицинского страхования (2,8%): 65600*0,028=1836,8.
6. Сумма п.25 (п.26) рассчитывается:
?25,26?= п.23 - п.24 =317070-257400=59670
7. Сумма п.28 рассчитывается:
?28?=? п.22+СН69=76700+25412=51288.
8. Сумма п.29 рассчитывается:
?29?= СН68+ п.21НДСна 1.01.04=34314+38350-28470=44194
9. Стоимость материалов без НДС (п.36) рассчитывается:
С=Ц-НДС=10600-10600*0,18=8692, где Ц - цена материалов.
Сумма НДС рассчитывается: НДС = Ц*0,18 =10600*0,18 = 1908.
10. Сумма п.40 рассчитывается:
?40?= п.35 - п.39; ?40?= 13200-9680 = 3520
11. Сумма п.42 рассчитывается:
?42?= п.41*18/118 = 6008*18/118 = 916,5
12. Сумма п.44 рассчитывается:
?44?= п.41 - п.42 - п.43; ?44?= 6008-916,5-3600=1491,5
13. Сумма п.45 рассчитывается:
?45?= п.44*24%; ?45?= 1491,5*0,24 = 357,96
14.?Остаточная стоимость (п.55) находится:
Сост = Спервпю55 - АМп.55 = 17300-10650=6650
15. Сумма п.57 рассчитывается:
?57?= п.56 - Сост (п.55); ?57?= 6650-4200=2450
16. Сумма п.59 рассчитывается:
?59?= п.34 - ?п.58; ?59?=18000-(5380+3850+693+800) = 7277
17. Общехозяйственные и общепроизводственные расходы включаются в состав затрат на производство продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих.
где
Красп - коэффициент распределения;
- общая сумма общепроизводственных (общехозяйственных) расходов;
- общая сумма прямой заработной платы производственных рабочих.
где
- сумма общепроизводственных (общехозяйственных) расходов, подлежащая включению в состав затрат на производство продукции А (или В);
|
26 Общехозяйственные Дт расходы Кд |
||
|
1400 |
70580,5 |
|
|
154,19 |
62031,39 |
|
|
215,7 |
||
|
4316 |
||
|
65600 |
||
|
13120 |
||
|
2099,2 |
||
|
1836,8 |
||
|
1460 |
||
|
12000 |
||
|
6400 |
||
|
5380 |
||
|
3850 |
||
|
800 |
||
|
9680 |
||
|
4300 |
||
|
ОД=132611,89 |
ОК=132611,89 |
ЗПА(В)- прямая заработная плата производственных рабочих, производящих продукцию А (В).
|
25 Общепроизводственные Дт расходы Кд |
||
|
2800 |
71054,1 |
|
|
308,4 |
62447,6 |
|
|
269,3 |
||
|
9164 |
||
|
96000 |
||
|
19200 |
||
|
3072 |
||
|
2688 |
||
|
ОД= 133501,7 |
ОК= 133501,7 |
Определим общепроизводственные расходы:
;
;
.
Определим общехозяйственные расходы:
;
;
.
18. Для определения суммы п.62 открываем счет 20.
|
Дт 20 Основное производство Кд |
||
|
СН = 9660 |
||
|
3560 |
460540,9 |
|
|
5840 |
||
|
392,09 |
||
|
643,22 |
||
|
15908 |
||
|
71000 |
||
|
62400 |
||
|
14200 |
||
|
2272 |
||
|
1988 |
||
|
12480 |
||
|
1996,8 |
||
|
1747,2 |
||
|
71054,1 |
||
|
62447,6 |
||
|
70580,5 |
||
|
62031,39 |
||
|
ОД = 470200,9 |
ОК= 460540,9 |
|
|
СК = 0 |
19. Сумма п.66 = п.62 = 460540,9
20. Сумма п.69 рассчитывается:
?68?= п.63 - п.64 - п.65 - п.66; ?68?=1047280-82897,4 -9820-869800= 84762,6
21. Сумма п.71 и п.72 рассчитывается:
?71,72?= п.68*24% = 84762,6*0,24 = 20343
Счета синтетического учета
|
Дт 01 Основные средства Кд |
||
|
СН= 204100 |
||
|
22940 |
17300 |
|
|
315606 |
10650 |
|
|
17300 |
6650 |
|
|
ОД= 355846 |
ОК=34600 |
|
|
СК=525346 |
||
|
02 Амортизация основных средств Дт Кд |
||
|
СН= 60020 |
||
|
10650 |
269,3 |
|
|
215,7 |
||
|
ОД=10650 |
ОК= 485 |
|
|
СК= 49855 |
|
08 вложения во внеоборотные Дт активы Кд |
||
|
22940 |
315606 |
|
|
315606 |
||
|
ОД=338546 |
ОК=315606 |
|
|
СК=22940 |
||
|
Дт 10 Материалы Кд |
||
|
СН= 13820 |
||
|
13800 |
3560 |
|
|
2500 |
5840 |
|
|
4200 |
2800 |
|
|
1400 |
||
|
ОД =20500 |
ОК =13600 |
|
|
СК = 20720 |
|
15 Заготовление и приобретение Дт материальных ценностей Кд |
||
|
12700 |
11440 |
|
|
13185,6 |
1260 |
|
|
ОД = 25885,6 |
ОК= 12700 |
|
|
СК = 13185,6 |
|
Дт 20 Основное производство Кд |
||
|
СН = 9660 |
||
|
3560 |
460540,9 |
|
|
5840 |
||
|
392,09 |
||
|
643,22 |
||
|
15908 |
||
|
71000 |
||
|
62400 |
||
|
14200 |
||
|
2272 |
||
|
1988 |
||
|
12480 |
||
|
1996,8 |
||
|
1747,2 |
||
|
71054,1 |
||
|
62447,6 |
||
|
70580,5 |
||
|
62031,39 |
||
|
ОД = 470200,9 |
ОК= 460540,9 |
|
|
СК = 0 |
|
16 Отклонение в стоимости Дт материальных ценностей Кд |
||
|
СН= 1740 |
||
|
2040 |
392,09 |
|
|
643,22 |
||
|
308,39 |
||
|
154,19 |
||
|
ОД = 2040 |
ОК=1497,89 |
|
|
СК = 2282,11 |
|
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным Дт ценностям Кд |
||
|
СН = 716 |
||
|
693 |
7756 |
|
|
2160 |
2160 |
|
|
1908 |
||
|
4588 |
||
|
3168 |
||
|
ОД = 12517 |
ОК = 9916 |
|
|
СК =3317 |
|
Дт 44 Расходы на продажу Кд |
||
|
9820 |
9820 |
|
|
ОД=9820 |
ОК= 9820 |
|
|
СК = 0 |
|
Дт 51 Расчетные счета Кд |
||
|
СН = 678778 |
||
|
780000 |
14000 |
|
|
3690 |
19008 |
|
|
560000 |
27528 |
|
|
59670 |
54938 |
|
|
9040 |
317070 |
|
|
2160 |
4100 |
|
|
1047280 |
51288 |
|
|
7756 |
44194 |
|
|
240000 |
||
|
4300 |
||
|
35000 |
||
|
7600 |
||
|
14160 |
||
|
9820 |
||
|
20343 |
||
|
ОД = 2469596 |
ОК = 863349 |
|
|
СК = 2285025 |
|
Дт 43 Готовая продукция Кд |
||
|
СН = 3600 |
||
|
460540,9 |
3600 |
|
|
869800 |
||
|
ОД= 460540,9 |
ОК= 873400 |
|
|
СК= 409259 |
|
Дт 50 Касса Кд |
||
|
СН = 4340 |
||
|
7247 |
13200 |
|
|
7600 |
18000 |
|
|
3520 |
59670 |
|
|
35000 |
257400 |
|
|
317070 |
3400 |
|
|
900 |
3690 |
|
|
14000 |
8000 |
|
|
1600 |
||
|
ОД = 386967 |
ОК = 363360 |
|
|
СК = 27947 |
|
60 Расчеты с поставщиками Дт и подрядчиками Кд |
||
|
СН = 4300 |
||
|
19008 |
15840 |
|
|
27528 |
3168 |
|
|
54938 |
22940 |
|
|
4100 |
4588 |
|
|
14160 |
15908 |
|
|
9164 |
||
|
4316 |
||
|
8692 |
||
|
1908 |
||
|
12000 |
||
|
2160 |
||
|
ОД =119734 |
ОК = 100684 |
|
|
СК = 14750 |
|
62 Расчеты с покупателями Дт и заказчиками Кд |
||
|
СН =9040 |
||
|
6008 |
9040 |
|
|
1047280 |
1047280 |
|
|
ОД = 1053288 |
ОК = 1056320 |
|
|
СК=6008 |
|
66 Расчеты по краткосрочным Дт кредитам Кд |
||
|
560000 |
||
|
ОД = 0 |
ОК =560000 |
|
|
СК = 560000 |
|
67 Расчеты по долгосрочным Дт кредитам и займам Кд |
||
|
СН = 240000 |
||
|
240000 |
||
|
ОД =240000 |
ОК = 0 |
|
|
СК = 0 |
|
68 Расчеты по налогам и Дт сборам Кд |
||
|
СН = 34314 |
||
|
44194 |
38350 |
|
|
20343 |
916,5 |
|
|
357,96 |
||
|
82897,4 |
||
|
20343 |
||
|
ОД=64537 |
ОК=142864,9 |
|
|
СК=112641,9 |
|
71 Расчеты с подотчетными Дт лицами Кд |
||
|
3400 |
2500 |
|
|
18000 |
900 |
|
|
13200 |
9680 |
|
|
8000 |
3520 |
|
|
6400 |
||
|
1600 |
||
|
5380 |
||
|
3850 |
||
|
693 |
||
|
800 |
||
|
7277 |
||
|
ОД=42600 |
ОК=42600 |
|
|
СК=0 |
|
76 Расчеты с разными Дт дебиторами и кредиторами Кд |
||
|
СН = 1060 |
||
|
ОД = 0 |
59670 |
|
|
ОК=59670 |
||
|
СК=60730 |
|
Дт 90.2 Кд |
||
|
3600 |
||
|
9820 |
||
|
869800 |
||
|
ОД=883220 |
ОК = 0 |
|
|
СК=883220 |
7.Оборотно-сальдовая ведомость на январь 2008 г.
|
№ счета |
Наименование счета |
Сальдо на 01.01.04 |
Оборот за месяц |
Сальдо на 01.02.04 |
||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||
|
01 |
Основные средства |
204100 |
355846 |
34600 |
525346 |
|||
|
02 |
Амортизация основных средств |
60020 |
10650 |
485 |
49855 |
|||
|
08 |
Вложения во внеобор. активы |
338546 |
315606 |
22940 |
||||
|
10 |
Материалы |
13820 |
20500 |
13600 |
20720 |
|||
|
15 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
25885,6 |
12700 |
13185,6 |
||||
|
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
1740 |
2040 |
1497,89 |
2282,11 |
|||
|
19 |
НДС по приобрет. ценностям |
716 |
12517 |
9916 |
3317 |
|||
|
20 |
Основное производство |
9660 |
470200,9 |
460540,9 |
||||
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
133501,7 |
133501,7 |
|||||
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
132611,89 |
132611,89 |
|||||
|
43 |
Готовая продукция |
3600 |
460540,9 |
873400 |
409259 |
|||
|
44 |
Расходы на продажу |
9820 |
9820 |
|||||
|
50 |
Касса |
4340 |
386967 |
363360 |
27947 |
|||
|
51 |
Расчетные счета |
678778 |
2469596 |
863349 |
2285025 |
|||
|
60 |
Расчеты с поставщ. и подрядч. |
4300 |
104984 |
100684 |
14750 |
|||
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказч. |
9040 |
1053288 |
1056320 |
6008 |
|||
|
66 |
Расчеты по краткосроч. кредитам и займам |
560000 |
560000 |
|||||
|
67 |
Расчеты по долгосроч. кредитам и займам |
240000 |
240000 |
|||||
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
34314 |
64537 |
142864,9 |
112641,9 |
|||
|
69 |
Расчеты по соц. страхованию и обеспечению |
25412 |
51288 |
76700 |
50824 |
|||
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
60420 |
355420 |
295000 |
||||
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
42600 |
42600 |
|||||
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
1060 |
59670 |
60730 |
||||
|
80 |
Уставный капитал |
381872 |
381872 |
|||||
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
127996 |
127996 |
|||||
|
86 |
Целевое финансирование |
780000 |
780000 |
|||||
|
90 |
Продажи |
969474 |
969474 |
0 |
||||
|
91 |
Прочие доходы и расходы |
6650 |
6650 |
|||||
|
97 |
Расходы будущих периодов |
9600 |
1460 |
8140 |
||||
|
98 |
Доходы будущих периодов |
315606 |
315606 |
|||||
|
99 |
Прибыли и убытки |
23150,96 |
86254,1 |
63103,14 |
||||
|
|
Итого |
935394 |
935394 |
7730955 |
7730955 |
2505652 |
2505652 |
8. Бухгалтерский баланс на январь 2008 г.
|
Актив
|
Код показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|||
|
Нематериальные активы |
110 |
|||
|
Основные средства |
120 |
144080 |
475491 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
|||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
13185,6 |
||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|||
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
|||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
|
Итого по разделу I |
190 |
144080 |
488676,6 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|||
|
Запасы |
210 |
|||
|
в том числе: |
|
|||
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
13820 |
20720 |
|
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
|||
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
1740 |
2282,11 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
3600 |
409259 |
|
|
товары отгруженные |
215 |
|||
|
расходы будущих периодов |
216 |
9600 |
8140 |
|
|
прочие запасы и затраты |
217 |
|||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
716 |
3317 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|||
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
|||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
|||
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
9040 |
6008 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|||
|
Денежные средства |
260 |
678778 |
2285025 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
|
Итого по разделу II |
290 |
717294 |
2734751 |
|
|
БАЛАНС |
300 |
935394 |
2505652 |
|
|
Пассив |
Код показателя |
|||
|
1 |
||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|||
|
Уставный капитал |
410 |
381872 |
381872 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
|||
|
Добавочный капитал |
420 |
|||
|
Резервный капитал |
430 |
|||
|
в том числе: |
|
|||
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
|
|||
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
|
|||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
127996 |
127996 |
|
|
Целевые поступления |
480 |
780000 |
||
|
Итого по разделу III |
490 |
509868 |
1289868 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|||
|
Займы и кредиты |
510 |
240000 |
||
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
|
Итого по разделу IV |
590 |
240000 |
||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|||
|
Займы и кредиты |
610 |
560000 |
||
|
Кредиторская задолженность |
620 |
1060 |
60730 |
|
|
в том числе: |
|
|||
|
поставщики и подрядчики |
621 |
4300 |
14750 |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
60420 |
||
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
25412 |
||
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
34314 |
112641,9 |
|
|
прочие кредиторы |
625 |
60730 |
||
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
|||
|
Доходы будущих периодов |
640 |
315606 |
||
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||
|
Итого по разделу V |
690 |
125506 |
1124458 |
|
|
Баланс |
700 |
935394 |
2505652 |
9. Отчет о прибылях и убытках на январь 2008 г.
|
Наименование |
Код |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
|
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|||
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010
|
964382,6 |
|
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020
|
(873400) |
||
|
Валовая прибыль |
029 |
|||
|
Коммерческие расходы |
030 |
(9820) |
||
|
Управленческие расходы |
040 |
|||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
84762,6 |
||
|
Прочие доходы и расходы |
|
|
||
|
Проценты к получению |
060 |
|
||
|
Проценты к уплате |
070 |
|||
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
|||
|
Прочие доходы |
090 |
4200 |
||
|
Прочие расходы |
100 |
13400 |
||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
78112,6 |
||
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
|
||
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
|
||
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
18747 |
||
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
59365,6 |
|
|
|
СПРАВОЧНО. |
|
|||
|
Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
|
|
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
|
|||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
|
|
|
10. Финансовый анализ состояния предприятия
1. Коэффициент рентабельности (определяет прибыльность работы предприятия, то есть ее эффективность):
; где
Кркоэффициент рентабельности предприятия чистой прибыли;
ЧПчистая прибыль предприятия, ЧП = 59365,6 (руб);
В - выручка от реализации продукции, В = 964382,6 (руб).
3. Коэффициент абсолютной ликвидности (определяет способность предприятия быстро выполнить свои краткосрочные обязательства):
4.
; где
Калкоэффициент абсолютной ликвидности;
ДС - денежные средства, определяютсяпо строке 260: счета 50, 51, ДС = 2312972 (руб);
КФВ - краткосрочные финансовые вложения (счет 58), КФВ = 0;
КО - краткосрочные обязательства ( счета 60,66, 68, 69,70,71,76), КО = 884879,9 (руб).
3. Коэффициент промежуточного покрытия (показывает, сможет ли предприятие в заданные сроки рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам):
, где
Кппкоэффициент промежуточного покрытия;
ДЗк - краткосрочная дебиторская задолженность отражает сумму строки 240 актива баланса, сч.62,71, ДЗк = 6008 (руб).
4. Коэффициент покрытия (определяет достаточность ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств):
, где
Кп- коэффициент покрытия;
ЗЗ - запасы и затраты включает в себя сумму строк 210 и 220 актива баланса на сч. 10,15,16,19,20,43,44,97, ЗЗ = 456903,7 (руб);
ДЗд - долгосрочная дебиторская задолженность отражает сумму строки 230 актива баланса и включает те же счета, что и краткосрочная дебиторская задолженность; ДЗд = 0.
5. Коэффициент финансовой независимости (характеризует обеспеченность предприятия собственными средствами):
, где
СС - собственные средства (счета 80, 84, 86, 99); СС = 1352971 (руб);
ИБ - итог (валюта) баланса, ИБ = 2505652
Таблица 2
Анализ финансового состояния предприятия
|
№ п/п |
Коэффициенты |
Тестовое значение |
Расчетное значение |
|
|
1 |
Коэффициент рентабельности |
8-15% |
6 |
|
|
2 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,2-0,5 |
2,61 |
|
|
3 |
Коэффициент промежуточного покрытия |
0,7-0,8 |
2,62 |
|
|
4 |
Коэффициент покрытия |
2-2,5 |
3,13 |
|
|
5 |
Коэффициент финансовой независимости |
50-60% |
54 |
По коэффициенту рентабельности оценка финансово-экономического состояния предприятия плохая. Предприятие за прошедший месяц работало не прибыльно, то есть не эффективно. Следовательно, результаты от реализации продукции не покрывают издержки производства и не образуют прибыль.
Оценка финансово-экономического состояния предприятия по коэффициенту абсолютной ликвидности, по коэффициенту промежуточного покрытия и по коэффициенту покрытия нормальная, то есть предприятие способно превратить свои активы в денежные средства для покрытия краткосрочных обязательств.
По коэффициенту финансовой независимости оценка финансово-экономического состояния предприятия удовлетворительная, то есть предприятие способно обеспечить себя собственными средствами.
Список используемой литературы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации I, II части от 17.05.2007;
2. Федеральный Закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
3. Федеральный Закон № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, введенный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н;
5. Барбакова Е.В., «Методические указания по изучению дисциплины для студентов специальности 270115 «Экспертиза и управление недвижимостью» очной и заочной форм обучения».- Тюмень: РИЦ ГОУ ВПО ТюмГАСУ, 2009. - 50 с.
6. Бабаев Б.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. - М.: Проспект, 2007.
7. Терентьева Т.В. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. - М.: Вузовский учебник, 2008.
8. Гончаров К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки. - Ростов н/Д: Феникс, 2004;
9. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. - М.: ИПБ-БИНФА, 2004;
10. Консультант Плюс: Положение о бухгалтерском учете.
11. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. 4-е изд. - М.: Проспект, 2005;
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Основные источники формирования доходов государства. Понятие и виды налога, порядок исчисления и сроки уплаты. Порядок расчета НДС в оптовой и розничной торговле. Льготы по налогу на добавленную стоимость. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.
курсовая работа [63,0 K], добавлен 11.04.2009Понятие акциза в налоговой системе, виды подакцизных товаров. Изменение ценовой сегментации табачного и алкогольного рынка. Анализ способов индексирования величины специфических ставок. Определение налоговой базы по каждой партии подакцизных товаров.
реферат [508,8 K], добавлен 27.12.2010Раздельный бухгалтерский учет хозяйственных операций. Перечень расходов предприятия и порядок их включения в издержки обращения. Отражение в учете операций начисления и уплаты сумм налога на имущество организаций. Расчет текущего налога на прибыль.
контрольная работа [31,0 K], добавлен 05.02.2013Понятие единого социального налога, его ставки. Порядок расчета и отражения ЕСН на счетах бухгалтерского учета и его уплаты во внебюджетные фонды Российской Федерации. Отражение в бухгалтерском учет отчислений на обязательное пенсионное страхование.
курсовая работа [47,2 K], добавлен 10.01.2011Понятие налога на добавленную стоимость, его сущность и особенности, порядок исчисления и уплаты. Экономическое содержание и объекты налогообложения и НДС. Налоговая база, период и ставки НДС. Установленные сроки уплаты налога на добавленную стоимость.
контрольная работа [31,2 K], добавлен 27.02.2009Нормативно–правовое регулирование обращения денежных средств в Российской Федерации. Особенности организации работы с наличными денежными средствами и безналичных форм расчетов. Бухгалтерский учет кассовых операций, синтетический и аналитический учет.
дипломная работа [171,6 K], добавлен 21.01.2010Характеристика налогоплательщиков и объекта налогообложения. Понятие и порядок определения налоговой базы, периода и ставки, суммы, сроков уплаты. Расчет и уплата налога на добычу полезных ископаемых на предприятии, порядок исчисления и форма декларации.
курсовая работа [829,2 K], добавлен 16.12.2013Налоговые ставки, применяемые для исчисления и удержания налога на доходы физических лиц. Введение учета расчетов по НДФЛ организацией - налоговым агентом, порядок предоставления отчетности. Обязанности налогового агента. Сроки уплаты удержанного налога.
контрольная работа [49,8 K], добавлен 11.11.2014Понятие, назначение и виды депозитарных операций, порядок их осуществления в кредитных учреждениях. Порядок ведения бухгалтерского учета депозитарных операций в коммерческом банке, характеристика счетов. Особенности синтетического и аналитического учета.
курсовая работа [33,3 K], добавлен 23.12.2013Нормативно-правовая база, регулирующая порядок организации и учета расчетов с подотчетными лицами в Российской Федерации. Недостатки учета операций с денежными средствами. Основные направления совершенствования этого вида бухгалтерской документации.
курсовая работа [667,1 K], добавлен 12.05.2014
