Учет материально-производственных запасов

 

 

 

 

а) первоначальная стоимость;

65 290

01.2

01.1

 

б) сумма начисленной амортизации на дату списания;

52 610

02

01.2

 

в) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования;

0

10.1

91.1

 

г) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить самостоятельно)

12 680

91.2

01.2

5.

Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования, в т.ч. НДС

115 994

 

 

 

-счет

98 300

08

60

 

-НДС

17 694

19

60

6.

Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:

 

 

 

 

а) здание цеха;

398 280

01.1

08

 

б) производственное оборудование цехов

208 720

01.1

08

7.

Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической с/с):

0

 

 

 

а) полуфабрикаты на изготовление продукции в основном производстве;

162 450

20

10.3

 

б) основные материалы на изготовление продукции в основном производстве;

276 330

20

10.1

 

в) основные материалы на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хоз. нужды цехов;

86 320

25

10.1

 

г) основные материалы на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения;

43 970

26

10.1

 

д) основные материалы на ремонт кровли здания склада;

33 430

25

10.1

 

е) прочие материалы на упаковку продаваемой продукции

47 380

44

10.4

8.

Начислена амортизация основных средств:

0

 

 

 

а) офисного помещения;

15 250

26

02

 

б) производственного оборудования цехов;

24 950

20

02

 

в) здания цеха;

20 470

20

02

 

г) здания и оборудования складов

2 080

25

02

9.

Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды

15 350

25

05

10.

Приобретен автомобиль для директора:

0

 

 

 

а) произведена оплата согласно договора купли-продажи, в т.ч. НДС;

722 526

60

51

 

б) автомобиль оприходован на баланс;

612 310

08

60

 

в т.ч. НДС

110 216

19

60

 

в) выдано из кассы подотчетному лицу для оплаты регистрационных сборов;

6 000

71

50

 

г) на основании авансового отчета подотчетного лица учтена плата за регистрацию автомобиля

6 100

08

71

 

д) автомобиль введен в эксплуатацию (сумму определить самостоятельно)

618 410

01.1.5

08

11.

Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций, в т.ч. НДС:

 

 

 

 

а) за текущий ремонт здания офиса;

118 354

 

 

 

 

100 300

26

60

 

в т.ч. НДС

18 054

19

60

 

б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом;

37 689

 

 

 

 

31 940

20

60

 

в т.ч. НДС

5 749

19

60

 

в) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ) подразделений общепроизводственного назначения;

73 054

 

 

 

 

61 910

25

60

 

в т.ч. НДС

11 144

19

60

 

г) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения;

36 663

 

 

 

 

31 070

26

60

 

в т.ч. НДС

5 593

19

60

 

д) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до ж/д станции;

13 358

 

 

 

 

11 320

44

60

 

в т.ч. НДС

2 038

19

60

12.

Начислены проценты за краткоср. кредиты банка

19 900

91.2

66

13.

Начислена з/п, пособия и другие выплаты персоналу организации за ноябрь 2003г.:

0

 

 

 

а) рабочим основного производственного цеха, занятых на изготовлении продукции;

430 870

20

70

 

б) рабочим и служащим, занятых на обслуживании и управлении цехами;

99 010

25

70

 

в) рабочим склада;

23 510

25

70

 

г) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений;

107 720

26

70

 

д) пособия по врем. нетрудоспособности (по болезни)

5 940

69.2

70

 

е) пособия по беременности и родам

0

69.2

70

 

ж) пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

4 290

69.2

70

14.

Произведено начисление из заработной платы:

 

 

 

 

а) налог на доходы физических лиц;

61 420

70

68.1

 

б) алименты (по исполнительным листам);

4 100

70

76.2

 

в) на покрытие обнаруженной при инвентаризации недостачи;

300

70

94

 

г) неподтвержденной суммы комадировочных расходов

170

70

71

15.

Произведено начисление от заработной платы единог социального налога (взносы в Федеральный фонд, ФСС, ФОМС) за ноябрь 2006г. (суммы определить самостоятельно):

 

 

 

 

а) работников основного производства;

 

 

 

 

пф

86 174

20

69.1

 

фсс

12 495

20

69.2

 

ффомс

4 740

20

69.4

 

тфомс

8 617

20

69.5

 

б) работников, занятых на обслуживании основного производства;

 

 

 

 

пф

24 504

25

69.1

 

тфомс

3 553

25

69.2

 

ффомс

1 348

25

69.4

 

фсс

2 450

25

69.5

 

в) аппарата управления;

 

 

 

 

пф

21 544

26

69.1

 

тфомс

10 891

26

69.2

 

ффомс

1 185

26

69.4

 

фсс

2 154

26

69.5

16.

Произведено начисление от заработной платы взносов в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за ноябрь 2006г. (суммы определить самостоятельно):

 

 

 

 

а) работников основного производства;

9 048

20

69.3

 

б) работников, занятых на обслуживании основного производства;

2 573

25

69.3

 

в) аппарата управления;

2 262

26

69.3

17.

Оплачены с расчетного счета организации:

0

 

 

 

а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.;

512 380

60

51

 

б) проценты за краткоср. кредиты банка;

20 000

66

51

 

в) штраф налогового органа за нарушение сроков предоставления расчетов по НДС;

0

 

 

 

г) налог на доходы физических лиц;

56 500

68.1

51

 

д) ЕСН (взносы в Федеральный фонд, ФСС, ФОМС) за ноябрь 2006г.:

0

 

 

 

ПФ

15 000

69.1

51

 

ФСС

10 550

69.2

51

 

ФФОМС

7 700

69.4

51

 

ТФОМС;

6 500

69.5

51

 

е) взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

8 200

69.3

51

 

ж) алименты, удержанные по исполнит-м листам;

4 500

76.2

51

 

з) в погашение краткосрочных кредитов банка

24 000

66

51

18.

Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты з/п, на командировки, хозяйственные расходы

510 000

50

51

19.

В погашение задолженности по вкладу в УК учредителями передана лицензия на программное обеспечение по управленческому учету, согласно счет-фактуры, в т.ч. НДС

0

08

75

20.

Выплачены из кассы организации:

0

19

75

 

а) з/п, пособия по временной нетрудоспособности и пр.пособия за ноябрь 2003г.;

473 520

70

50

 

б) в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы

3 700

71

50

21.

Депонирована невыданная з/п (сумму определить самостоятельно)

27 800

70

76.1

22.

Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита

29 000

51

50

23.

Поступили деньги на расчетный счет организации:

0

 

 

 

а) от покупателя за прод. продукцию;

919 500

51

62

 

б) в погашение дебитор. задолж. (прочей)

65 230

51

76.2

24.

Сумма НДС по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежит зачету по расчету с бюджетом (сумму определить самостоятельно)

284 659

68.2

19

25.

Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам

4 300

26

71

26.

Списаны накладные расходы для включения в с/с продукции (суммы определить самостоятельно):

 

 

 

 

а) общепроизводственные расходы цехов;

356 038

20

25

 

б) общехозяйственный расходы предприятия

332 879

20

26

27.

Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85'355 руб.)

1 688 847

43

20

28.

Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:

0

 

 

 

а) по фактической производственной себестоимости;

1 852 900

90-2

43

 

б) по продажной стоимости, указанной в расчетных документах (без НДС)

2 409 100

62

90-1

 

в т.ч НДС

433 638

62

90-1

 

в) НДС по отгруженной продукции (сумму определить самостоятельно)

433 638

90-3

68.2

29.

Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции

51 100

90-2

44

30.

Определен и списан финансовый результат от продажи продукции (сумму определить самостоятельно)

505 100

90-9

99

31.

Отражены результаты годовой инвентаризации:

 

 

 

 

а) излишки прочих материалов на складе (по рыночной стоимости);

4 300

10.4

91.1

 

б) недостача готовой продукции на складе;

2 100

94

43

 

в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо

1 700

70

94

32.

Начислен налог на имущество предпрятий за декабрь 2003г.

3 370

91.2

68.4

33.

Списана недостача на финансовый резльтат (сумму определить самостоятельно)

100

91.2

94

34.

Начислен налог на прибыль за декабрь 2003г. (сумму определить самостоятельно)

113 604

99

68.3

35.

Списан финансовый результат по прочим доходам и расходам (сумму определить самостоятельно)

31 750

99

91.9

36.

Списана нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить самостоятельно)

1 083 916

99

84

Таблица 6 - Оборотно-сальдовая ведомость ОАО за декабрь 2006 года

№	Наименование счета	№ счета	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	Основные средства	01	19 307 200		1 225 410	65 290	20 467 320
2	Офис фирмы	01.1	19 307 200		1 225 410	65 290	20 467 320
3	Производственное оборудование в цехах	01.2			65 290	65 290	0
4	Здания цехов	01.3					0
5	Здание и оборудование складов	01.4					0
6	Амортизация основных средств	02		11 000 700	52 610	62 750		11 010 840
7	Нематериальные активы	04	2 010 300				2 010 300
8	Патенты	04.1	1 704 200		1 956 110	2 491 450	1 956 110
9	Амортизация нематериальных активов	05		306 100		15 350		321 450
10	Оборудование к установке	07	960 400			600 810	359 590
11	Вложения во внеоборотные активы	08	1 320 430		1 624 710	1 225 410	1 719 730
12	Материалы	10	1 543 510		331 400	649 880	1 225 030
13	Основные материалы	10.1	610 220		327 100	440 050	497 270
14	Топливо	10.2	324 800				324 800
15	Прочие материалы	10.4	402 400		4 300	47 380	355 020
16	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	10.3	206 110			162 450	43 660
17	НДС по приобретенным ценностям	19	21 800		284 659	284 659	21 800
18	Основное производство	20	17 200		1 757 002	1 688 847	85 355
19	общепроизводственные расходы	25			356 038	356 038
20	Общехозяйственные расходы	26			332 879	332 879
21	Готовая продукция на складе	43	904 870		1 688 847	1 855 000	738 717
22	Расходы на продажу	44			58 700	51 100	7 600
23	Наличные деньги в кассе	50	2 300		510 000	512 220	80
24	Расчетные счета	51	4 054 700		1 013 730	1 897 856	3 170 574
25	Финансовые вложения	58	86 500				86 500
26	Доля в уставном капитале обогатительной фабрики (акции)	58.2	0
27	Государственные краткосточные облигации	58.1	86 500		86 500		86 500
28	Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги	60		1 530 220	1 234 906	1 866 099		2 161 413
29	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	62	1 310 270		2 842 738	919 500	3 233 508
30	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66		480 000	44 000	19 900		455 900
31	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67		1 000 000				1 000 000
32	Расчеты по налогам и сборам	68		239 270	341 159	612 032		510 143
33	Задолженность бюджету по налогу на прибыль организаций	68.3		103 220		113 604		216 824
34	Задолженность бюджету по налогу на имущество	68.4		8 170		3 370		11 540
35	Задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость	68.2		51 390	284 659	433 638		200 369
36	Задолженность бюджету по налогу на доходы физических лиц	68.1		76 490	56 500	61 420		81 410
37	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69		55 260	58 180	185 772		182 852
38	Задолженность по отчислениям на обязательное пенсионное страхование	69.1		18 360	15 000	132 222		135 582
39	Задолженность по отчислениям на обязательное медиционское страхование (территориальный фонд)	69.5		7 950	6 500	13 222		14 672
40	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	69.2		12 740	20 780	13 222		5 182
41	Задолженность по отчислениям на обязательное медицинское страхование (федеральный фонд)	69.4		8 310	7 700	7 273		7 883
42	Задолженность по отчислениям на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний	69.3		7 900	8200	13 883		13 583
43	Задолженность по оплате труда	70		501 320	567 310	671 340		605 350
44	Авансы у подотчетных лиц	71	2 260		9 700	10 570	1 390
45	Задолженность учредителей по вкладу в уставный капитал	75	31 200				31 200
46		73			1 700		1 700
47	Прочие кредиторы и дебиторы	76	47 090		4 500	97 130		45 540
48	Прочие дебиторы	76.2	63 400		4 500	69 330	67 900
49	Прочие кредиторы (депонированная заработная плата)	76.1		16 310		27 800		44 110
50	Уставный капитал	80		12 000 000				12 000 000
51	Резервный капитал	82		853 330				853 330
52	Резерв на текущий ремонт основных средств	82.1		450 230		450 230		450 230
53	Резерв на оплату отпусков	82.2		403 100		403 100		403 100
54	Добавочный капитал	83		1 000 000				1 000 000
55	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84		1 932 760		1 083 916		3 016 676
56	Продажи	90			2 842 738	2 842 738
57	выручка	90.1				2 842 738
58	себестоимость	90.2			1 904 000
59	НДС по приобретенным ценностям	90.3			433 638
60	Прибыль (убыток) от продаж	90.9			505 100
61	Прочие доходы и расходы	91			36 050	36 050
62	Прочие доходы	91.1				4 300
63	Прочие раходы	91.2			36 050
64	НДС	91.3
65	Сальдо прочих доходов и расходов	91.9				31 750
66		94			2 100	2 100
67	Подписка на периодическую литературу (РБП)	97	3 100				3 100
68	Доходы будущих периодов	98		0
69	Прибыль (убыток) отчетного периода	99		724 170	1 229 270	505 100		0
			31 623 130	31 623 130	18 450 337	18 450 337	33 163 494	33 163 494

Таблица 7 - Бухгалтерский баланс на 01 января 2007 года

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 01 января 2007 года
АКТИВ	На начало периода	На конец периода
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы (04-05), в т.ч.	1 704 200	1 688 850
нематериальные активы	2 010 300	2 010 300
амортизация нематериальных активов	-306 100	-321 450
Основные средства (01-02), в т.ч	8 306 500	9 456 480
основные средства	19 307 200	20 467 320
амортизация основных средств	-11 000 700	-11 010 840
Незавершенное строительство (07,08), в т.ч	2280830	2079320
оборудование к установке	960400	359590
вложения во внеоборотные активы	1320430	1719730
Доходные вложения в материальные ценности (03), в т.ч
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I	12 291 530	13 224 650
II Оборотные активы
Запасы, в т.ч.	2468680	2059802
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,15,16)	1543510	1225030
затраты в незавершенном производстве (20, 44)	17200	85354,98
готовая продукция и товары для перепродажи (43,41)	904870	746317
товары отгруженные (45)
расходы будущих периодов (97)	3100	3100
прочие запасы и затраты
НДС по приобретенным ценностям (19)	21800	21800
Дебиторская задолженность, в т.ч	1390820	3267798
покупатели и заказчики (62)	1310270	3233508
задолженность учредителей по взносам в уставной капитал(75)	31200	31200
прочие дебиторы (71,73,76)	49350	3090
Краткосрочные финансовые вложения (58,59)	86500	86500
Денежные средства, в т.ч	4057000	3170654
касса (50)	2300	80
расчетные счета (51)	4054700	3170574
валютные счета (52)
прочие денежные средства (55,57)
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II	8024800	8606554
БАЛАНС	20 316 330	21 831 204
ПАССИВ	На начало года	На конец года
III Капитал и резервы
Уставной капитал (80)	12000000	12000000
Добавочный капитал (83)	1000000	1000000
Резервный капитал (82), в т.ч.	853330	853330
Резерв на текущий ремонт основных средств	450230	450230
Резерв на оплату отпусков	403100	403100
Целевые финансирование и поступления (86)
Нераспределенная прибыль (84)	1932760	3016676
Непокрытый убыток (84)99	724170
ИТОГО по разделу III	16510260	16870006
IV Долгосрочные пассивы
Заемные средства (67)	1000000	1000000
ИТОГО по разделу IV	1000000	1000000
V Краткосрочные пассивы
Заемные средства (66)	480000	455900
Кредиторская задолженность, в т.ч.	2326070	3505298
поставщики и подрядчики (60)	1530220	2161413
по оплате труда (70)	501320	605350
по социальному страхованию и обеспечению (69)	55260	182852
задолженность перед бюджетом (68)	239270	510143
прочие кредиторы (76)		45540
Расчеты по дивидендам (75)
Доходы будущих периодов (98)
Резервы предстоящих расходов и платежей (96)
Прочие краткосрочные пассивы
ИТОГО по разделу V	2806070	3961198
БАЛАНС	20316330	21831204

Заключение

Материалы составляют значительную часть стоимости имущества предприятия, затраты материальных ресурсов в некоторых отраслях доходят до 90% и более в себестоимости продукции, образуя ее основу. Именно поэтому усиление контроля за состоянием производственных запасов и рациональным их использованием оказывает существенное влияние на рентабельность производства и финансовое состояние предприятия.

Важной особенностью материалов является то, что они - одна из основных частей оборотных активов организации. Поэтому информация о составе, количестве, стоимости, движении материалов необходима. Она важна как для обеспечения контроля за сохранностью этих активов, так и для принятия своевременных управленческих решений в значительной степени влияющих на финансовые результаты деятельности организации.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению. Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2006.

3. План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации, утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. №94н.

4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995г. №49.

5. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 476 с.

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА М, 2003. - 640 с.

7. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2004. - 736 с.

Приложение

Рабочий план счетов финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Сапфир»

№ сч.	Наименование счета	Номер и наименование субсчета
01	Основные средства	По видам основных средств
02	Амортизация основных средств
04	Нематериальные активы	По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
05	Амортизация нематериальных активов
07	Оборудование к установке
08	Вложения во внеоборотные активы
10	Материалы	1. Основные материалы 2. Топливо 3. Покупные изделия и полуфабрикаты 4. Прочие материалы
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20	Основное производство
25	Общепроизводственные расходы
26	Общехозяйственные расходы
43	Готовая продукция
44	Расходы на продажу
50	Касса
51	Расчетные счета
58	Финансовые вложения	1. По видам краткосрочных финансовых вложений 2. По видам долгосрочных финансовых вложений
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62	Расчеты с покупателями и заказчиками
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	По видам кредитов и займов
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	По видам кредитов и займов
68	Расчеты по налогам и сборам	1. Налог на доходы физических лиц 2. Налог на добавленную стоимость 3. Налог на прибыль организаций 4. Налог на имущество организаций 5. Штрафы по налогам и сборам
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	1. Взносы в Пенсионный фонд РФ 2. Взносы в Фонд социального страхования РФ 3. Взносы в Фонд социального страхования РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 4. Взносы в Фонда обязательного медицинского страхования (федеральный бюджет) 5. Взносы в Фонда обязательного медицинского страхования (территориальный бюджет)
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
71	Расчеты с подотчетными лицами
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям
75	Расчеты с учредителями
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	1. Депонированная заработная плата 2. Прочие дебиторы и кредиторы
80	Уставный капитал
82	Резервный капитал	По видам созданных резервов
83	Добавочный капитал
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
90	Продажи	1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 9. Прибыль (убыток) от продаж
91	Прочие доходы и расходы	1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов
94	Недостачи и потери от порчи ценностей
97	Расходы будущих периодов
98	Доходы будущих периодов
99	Прибыли и убытки

Размещено на Allbest.ru