Сметное планирование и контроль затрат

Календарный метод применяется для планирования конкретных временных сроков запуска и выпуска продукции, нормативов длительности производственного цикла и опережений производства отдельных работ относительно выпуска головных изделий, предназначенных для реализации на соответствующем рынке. Данный метод основывается на использовании прогрессивных норм времени для расчета производственных циклов изготовления отдельных деталей и планируемых комплектов продукции, а также выполнения сборочных процессов. В свою очередь, производственный цикл основного изделия служит нормативной базой для формирования проектов месячных производственных программ по остальным выпускающим цехам и участкам предприятия. Объемно-календарный метод позволяет планировать одновременно сроки и объемы выполняемых на предприятии работ в целом на весь предусмотренный период времени -- год, квартал, месяц. С его помощью рассчитываются продолжительность производственного цикла выпуска и поставки продукции на рынок, а также показатели загрузки технологического оборудования и сборочных стендов в каждом подразделении предприятия.

Этот метод можно использовать для разработки месячных производственных программ как выпускающих, так и не выпускающих цехов и участков. Объемно-динамический метод предусматривает тесное взаимодействие таких планово-расчетных показателей, как сроки, объемы и динамика производства продукции, товаров и услуг.

В условиях рынка этот метод позволяет наиболее полно учитывать объемы спроса и производственные возможности предприятия и создает планово-организационные основы оптимального использования наличных ресурсов на каждом предприятии. Он предполагает построение планов-графиков выполнения заказов потребителей и загрузки производственных участков и выпускающих цехов.

Разработка сметы затрат

Смета затрат представляет собой сводный план всех расходов предприятия на предстоящий период производственно-финансовой деятельности. Она определяет общую сумму издержек производства по видам используемых ресурсов, стадиям производственной деятельности, уровням управления предприятием и другим направлениям расходов. В смету включаются затраты основного и вспомогательного производства, связанные с изготовлением и продажен продукции, а также на содержание административно-управленческого персонала, выполнение различных работ и услуг, в том числе и не входящих в основную производственную деятельность предприятия.

Планирование видов затрат осуществляется в денежном выражении на предусмотренные в годовых проектах производственные программы, цели и задачи, выбранные экономические ресурсы и технологические средства их выполнения. Все плановые задания и показатели конкретизируются в соответствующих сметах, включающих стоимостную оценку затрат и результатов. Правильное планирование издержек производства на единицу продукции служит не только основой анализа затрат и управления стоимостью продукции, но и создаёт планово- экономическую базу для формирования рыночных цен на все товары и услуги.

Операционный и финансовый бюджет образуют генеральный бюджет предприятия. Существуют и другие взаимосвязи в частности, бюджет потребностей в материалах влияет на бюджет движения денежных средств, но эта зависимость на схеме не показана.

II. Практическая часть курсовой работы

Задание №1

Компания «Мир» оказывает услуги по изготовлению печатной продукции по заказам. В структуре компании три центра ответственности:

- типография - собственное производство

- коммерческая служба - закупка материалов, реклама, организация сбыта, разработка заказов, дизайн

- администрация

Доли площадей подразделений, в процентах от общей площади:

- типография 89

- коммерческая служба 5

- администрация 15

На следующий год планируется реализация продукции в объеме 4550985 руб. В зависимости от потребностей конкретных заказчиков, продукция может выпускаться исключительно на станках, с использованием интенсивного ручного труда или сочетанием обоих способов.

Требуется:

1. Подготовьте ведомость анализа накладных расходов, отразив в ней:

а) ОПР, которые должны возмещаться на базе времени работы станков

б) ОПР, которые должны возмещаться на базе времени труда основных производственных рабочих

2. Рассчитайте ставки распределения (нормы возмещения) ОПР задания 1

3. Одним из первых в плановом году ожидается заказ № 10, цена реализации которого была установлена в 12985 руб., и который потребует работы печатных станков и расходов, зарегистрированных в карточке заказа:

Рассчитайте полную себестоимость заказа № 10 и ожидаемую прибыль по нему.

Решение

Таблица 1. Лист анализа накладных расходов

Далее необходим расчет ставки распределения:

Из расчетов следует, что общая ставка распределения накладных расходов равна:

· По времени работы оборудования =1,6445

· По времени труда основных производственных рабочих=5,53

Накладные расходы составляют:

База-время работы станков = 1,6445*300=500 рублей

База-время труда производственных рабочих=5,53*700=3979,5 рублей

Итого=493,35+3871=4479,5

Таблица 3. Расчет полной себестоимости заказа №10

Ожидаемая прибыль по заказу №10=12985-10752,35=2117,5 рублей.

Задание №2

В структуре фирмы три основных подразделения (по числу основных видов услуг) и администрация. Накладные расходы в отчетном году возмещались на базе времени труда специалистов основных подразделений. В накладные расходы, распределенные на каждое подразделение, включаются непосредственно накладные расходы этого подразделения, а также часть расходов администрации, распределенных между основными подразделениями в пропорции 5: 3: 2. Все накладные расходы - постоянные.

Все фактические расходы оказались равны нормативным.

После того, как отчет о распределении накладных расходов за год был составлен, в результате сбоя компьютерной системы часть данных была потеряна.

Таблица 4

Требуется:

Восстановить отчет о распределении накладных расходов за год по имеющимся неполным данным (утерянные данные в таблице обозначены знаком вопроса).

Вариант 1 - аудит

Решение

Поскольку расходы администрации распределяются между основными подразделениями в пропорции 5:3:2, то общехоз. Расходы на наше подразделение составят:

830/2*5=2075 тыс.руб.

Общая сумма нормативных накладных расходов составит:

НР=4195+2075=6270 тыс.руб.

Определим сумму накладных расходов исчисленной из ставки распределения и фактически отработанного времени:

6270-х=260

Х=6010 руб.

Ставка распределения накладных расходов составит:

=627000/33000=190 руб/час

Таблица 5

Задание №3

Предприятие производит и реализует в месяц 5985 ед. продукции но цене 2,5 тыс. руб. Переменные затраты на единицу продукции --1,4 тыс. руб., постоянные затраты предприятия - 2985 тыс. руб.

По мнению отдела маркетинга, увеличение ежемесячных затрат на рекламу на 2 % от существующего объема реализации позволит увеличить объем производства на 30%.

Следует обосновать целесообразность увеличения затрат на рекламу.

Решение

Найдем прибыль до внедрения данного предложения по формуле

П = (Ц - Пер.Р) * Q - Пост.З.

Где Ц - цена за единицу,

Пер.Р. - переменные расходы на единицу.

Q - объем продаж,

Пост.З. - общие постоянные затраты.

П(0) = (2,5 - 1,4) *5985 - 2985 = 3598,5 тыс. руб.

После увеличения затрат на рекламу на 2%, и изменения объема производства на 30 прибыль составит:

П(1) = (2,5 - 1,4 - 0,02*2,5) * 1,3 *5985 - 2985= 5184,5 тыс. руб.

Вывод:

Прибыль предприятия увеличилась на 1586 руб., следовательно, данное мероприятие можно считать целесообразным.

Задание №4

Имеются следующие данные по предприятию:

Требуется: установить цену реализации, при которой

· остатки готовой продукции на складе сократятся на 90%;

· объем производства и реализации останется неизменным;

· переменные затраты на единицу продукции увеличатся на 10%

Решение

До изменения:

Полные затраты=35000*320+2300000=13500000 руб.

Выручка=(Остатки ГП+Объем производства)*Цену

Выручка=(15000+35000)*Цену=50000*Цену

Прибыль = Выручка - Полные затраты

12000000=50000*Цену-13500000

Цена=510 рублей

После изменения:

Полные затраты=35000*(320*1,1)+2300000=14620000 руб.

Выручка=(15000*0,1+35000)*Цену=36500*Цену

12000000=36500*Цену-14620000

Цена=729,3 рубля.

Заключение

В данной работе рассмотрен процесс сметного планирования как управленческая технология. Изучив теоретическую базу, можно сделать вывод, что в современных условиях бюджетирование необходимо для успешного функционирования в условиях развивающего рынка.

В своей деятельности предприятия делают лишь первые «шаги» на пути к бюджетированию. - Составляет бизнес-планы для наилучшего управления деятельностью предприятия и для полного их контроля.

Ведь благодаря этому процессу предприятие сможет качественно управлять всеми ресурсами и эффективно использовать их для получения максимальной прибыли.

Для наилучшей работы предприятия необходимо внести некоторые рекомендации:

1. Производить организацию бюджетирования не только в целом по организации, но и по её структурным подразделениям в более полном и детальном объёме.

2. Произвести автоматизацию финансовых расчётов, предусматривающей не только составление финансовых прогнозов ( включая сценарный анализ, расчёт различных вариантов финансового состояния предприятия и его отдельных видов бизнесов), но и постановку так называемого сплошного управленческого учёта, в рамках которого в любое время можно получать оперативную информацию о ходе исполнения ранее принятых бюджетов, да ещё по отдельным видам хозяйственной деятельности предприятия или его структурным подразделениям.

3. Наиболее в полном объёме использовать нормативную документацию, так как книги - это «путь» к знаниям.

Если предприятие будет использовать новые идеи, технологии и способы, которые могут оптимизировать инвестиции, производство услуг, их продажу, расчёты с потребителями и поставщиками, банками, анализ финансовой и производственно хозяйственной деятельности, планирование и правильную организацию производства - то успех предприятию будет гарантирован.

Список использованной литературы

сметное планирование затрата контроль учет

1) Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учёт: Учебник для вузов. - М.: ЗАО “Финстатинформ”, 2000.

2) Карпова Т.П. Управленческий учёт: Учебник для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998.

3) Шим Д.К., Сигел Д.Г. Финансовый менеджмент. Москва 1996.

4) Керимов В.Э. «Управленческий учёт» М. 2001г

5) Друри К. Введение в управленческий производственный учет,- М. : Аудит, ЮНИТИ, 1998.

6) Кондратьева И.Г. Основы управленческого учета: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2000.

7) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.:ИНФРА - М, 2001.

8) Палий В.Ф. Основы калькулирования. - М.: Финансы и статистика, 2003.

9) Управленческий учет: Учебное пособие. / под ред. А.Д. Шеремета. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2005.

10) Ковалев В.В., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: 2001.

Размещено на Allbest