3.2 Проводки по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет счета 07 «Оборудование к установке»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- в корреспонденции со счетом 07 «Оборудование к установке» отражается:

1) приобретение оборудования, которое требует монтажа, за плату у других организаций и лиц;

2) при оприходовании оборудования к установке в случае, если стоимость этого оборудования определена в иностранной валюте. Оценка оборудования к установке производится в рублях, путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Банка России на дату принятия оборудования к учету;

3) в случае оприходования оборудования к установке, приобретенного по договору купли-продажи, предусматривающего исполнение обязательств неденежными средствами;

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- отражаются счета поставщиков и подрядчиков при осуществлении капитальных вложений, в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Дебет счета 10 «Материалы»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- отражается получение товаров, работ, услуг от поставщиков и подрядчиков, -- в корреспонденции со счетом 10 «Материалы»;

1) отражается оприходование ТМЦ, полученных по товарообменным операциям. Согласно п.10 Приказа Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н, фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов;

2) при обнаружении недостачи или других несоответствий указанному в счете после его оплаты кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуется счет 10 «Материалы» на стоимость поступивших ценностей, на стоимость принятых работ и потребленных услуг, а на сумму непризнанной части счета дебетуется счет 76 субсчет 09 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по претензиям» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Дебет счета 11 «Животные на выращивании и откорме»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- отражается принятие к оплате счетов поставщиков за животных, приобретенных для выращивания и откорма, а также счетов за услуги по транспортировке животных и других расходов, связанных с приобретением животных, -- в корреспонденции со счетом 11 «Животные на выращивании и откорме»;

Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- в корреспонденции с дебетом счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» отражаются:

1) транспортные расходы, экспедиторские услуги, страхование товара в пути;

2) расходы по сертификации импортного товара;

3) оприходование ТМЦ, полученных по товарообменным операциям;

4) при обнаружении недостачи или других несоответствий указанному в счете после его оплаты кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуется счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» на стоимость поступивших ценностей, а на сумму непризнанной части счета дебетуется счет 76 субсчет 09 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по претензиям» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- отражается сумма налога на добавленную стоимость по товарно-материальным ценностям, работам, услугам, по оприходованным ТМЦ, полученным по товарообменным операциям -- в корреспонденции с дебетом счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- отражается списание расходов на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету поступивших товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные производства»

Дебет счета 28 «Брак в производстве»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- отражаются суммы стоимость работ, услуг, выполненных сторонними организациями по исправлению брака, транспортные расходы, связанные с поставкой материалов, инструментов, работников для выполнения работ по исправлению брака по месту нахождения покупателя собственным или сторонним транспортом, а также с транспортировкой бракованной продукции от покупателя на склад производителя (поставщика) собственным или сторонним транспортом, а также прочие расходы -- в корреспонденции со счетом 28 «Брак в производстве»;

Дебет счета 41 «Товары»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- отражается оприходование товаров, приобретенных для дальнейшей перепродажи, -- оптовой 01 «В оптовой торговле». в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», с выделением суммы налога на добавленную стоимость по дебету субсчета «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» в корреспонденции с дебитом счета 41 «Товары»;

1) оприходование товара, поступившего в столовую либо в буфет, отражается в бухгалтерском учете предприятий общественного питания по дебету счета 41 субсчет 03 «В общественном питании», с выделением НДС от стоимости товара на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам», и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

2) стоимость тары, поступившей вместе с полученными товарами в порядке самостоятельных закупок, отражается по дебету счета 41 субсчет 04 «Тара под товаром и порожняя» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Дебет счета 44 «Расходы на продажу»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- отражается списание на коммерческие расходы стоимости выполненных работ, оказанных услуг сторонними организациями (транспортные расходы, экспедиторские услуги, страхование товара в пути и др.), -- в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»;

Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- отражаются поступления денежных средств в виде возврата от поставщиков в случае необеспечения договоров поставки, а также задолженности по перерасчетам (по тарифам, ценам, ошибкам в счетах и пр.), -- в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- отражаются суммы, предъявленных поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверках их счетов несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами, арифметических ошибок, а также за недостачу груза в пути сверх предусмотренных в договоре, -- в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- отражается получение задолженности перед поставщиками и подрядчиками по внутрихозяйственным расчетам, -- в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- отражаются отрицательные курсовые разницы, связанные с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте (если расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся в иностранной валюте), -- в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- отражается сумма недостачи ценностей в пределах предусмотренных в договоре величин при выявлении недостачи или порчи при приемке ценностей, -- в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражаются задолженности перед поставщиками за оказанные ими услуги при производстве работ долгосрочного характера, - в корреспонденции со счетом 97 «Расходы будущих периодов». В частности, на этом субсчете могут учитываться расходы за подписку на периодические издания, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам;

Дебет счета 99 «Прибыли убытки»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- отражаются расходы по ликвидации последствий стихийных бедствий сторонними организациями в качестве чрезвычайных расходов, -- в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами».[5]

3.3 Примеры

Организация “Мир Света” арендует производственное помещение и занимается сборкой электрических светильников. В июне 2006 г. организация подрядным способом выполнила капитальный ремонт производственного помещения стоимостью 70 800 руб., в том числе НДС 10 800 руб.

Организация применяет УСН и планирует проводить капитальные ремонты раз в три года.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:

Содержание операций	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.	Первичный документ
Бухгалтерская запись июня 2006 г.
Стоимость работ по ремонту помещения отражена в составе расходов будущих периодов	97	60	70 800	Акт приемки- сдачи выполненных работ
Перечислена плата за выполненные работы	60	51	70 800	Выписка банка по расчетному счету
Ежемесячно с июля 2006 г. по июнь 2008 г.
Отражено списание расходов будущих периодов(70 800 / 3 / 12)	20	97	1 967	Бухгалтерская справка-расчет

На основании п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ «организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость», поэтому НДС, предъявленный подрядчиком, учитывается в стоимости выполненных работ на основании подп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ.

Бухгалтер ЗАО «Мир Света» при подготовке к квартальному отчету за 9 месяцев 2005 г. обнаружила кредиторскую задолженность в сумме 270 руб. перед предприятием «ОбСеть», хотя точно знала, что за оказанные услуги связи расплатились с ним полностью. Проверив первичные документы: счет-фактуру от предприятия «ОбСеть» и платежное поручение на оплату выяснила, что оплатили 2250 руб., а стоимость услуг по счет-фактуре № 178 от 10 сентября 2006 г. разнесли неправильно -- 2520руб. В данном случае бухгалтер сделала техническую ошибку -- переставила цифры. Такая ошибка (совершенная в текущем периоде) исправляется следующим образом.

1 вариант:

1) сторнируется ошибочная счет-фактура на сумму 2520 руб. полностью:

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- 2135,59 руб. (2520 руб. - 384,41 руб.) -- сторно расходы;

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- 384,41 руб. -- сторно НДС;

2) делают правильную бухгалтерскую проводку на сумму 2250 руб.:

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- 1906,78 руб. -- отражено в составе общехозяйственных расходов стоимость услуг связи;

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- 343,22 руб. -- НДС.

2 вариант.

Делают корректирующую проводку на сумму разницы между правильной и ошибочной суммами -- 270 руб. (2520 руб. - 2250 руб.):

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- 228,81 руб. (2520 руб. - 2250 руб.)/1,18 -- сторно услуги;

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- 41,19 руб. (270 руб. - 228,81 руб.) -- сторно НДС.

К исправительным проводкам обязательно составляется бухгалтерская справка:

ЗАО «Мир Света»

30 сентября 2006 г.

Бухгалтерская справка

Счет-фактура № 178 от 10 сентября 2005 г. на сумму 2250 руб., в том числе НДС 228,81 руб. поступила от предприятия «Электросвязь» за оказанные услуги связи.

В бухгалтерском учете ошибочно отражена сумму 2520 руб., в том числе НДС 384,41 руб. Ошибка обнаружена 30 сентября 2005 г. и сторнирована проводками:

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- 228,81 руб. -- сторно услуги;

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- 41,19 руб. -- сторно НДС.

Бухгалтер Петрова __________________ /Петрова С.И./

Организация “Мир Света” в соответствие с заключенным договором с поставщиком пользуется услугами связи. Одним из условий договора является предоплата. В начале июне 2006 г. организация перечислила поставщику аванс в сумме 3540 руб. Счет-фактура на оказанные услуги получена, расходы списаны в том же периоде.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:

Содержание операций	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.	Первичный документ
Перечислена предоплата за услуги связи	60	51	3540	Выписка банка по расчетному счету
Отражен НДС, предъявленный поставщиком	19	60	540	Счет-фактура
НДС принят к вычету	68	19	540	Счет-фактура
Стоимость услуг связи списана на производство	20	10	3000	Счет-фактура



Заключение

При написании данной курсовой работы я изучил основные особенности и проблемы в организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Изучил предназначение счёта 60 “Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками” и его кредитование.

Выяснил правильность заключения договоров с поставщиками и подрядчиками.

Привел примеры отражения на счетах операций по учёту расчётов с поставщиками.

Таким образом, я закрепил знания, полученные при изучении курса “Финансовый учет”.



Список использованной литературы

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие.-- М.: ПРИОР, 2003. -- 672 с.

2. Бухгалтерский учет и аудит: Учеб. пособие. -- М.: ФКБ-Пресс,2002. --216 с.

3. Бочкарева И.И. и др. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред.Я.В. Соколова. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: ТК «Велби»,Изд-во «Проспект», 2005. -- 776 с.

4. Бухгалтерский учет_Бабаев Ю.А, Комиссаровв И.П, Бородин В.А_2005 2-е изд -527с

5. Бухгалтерский учет_Пошерстник Н.В_Уч-практ пос_2007 -416

6. Бакаев А.С. Бухгалтерский учет: Учебник. - 4-ое изд., перераб. и доп.- М.: Бухгалтерский учет, 2004.-719с.

7. Д.Л. Волков Финансовый учет: теория, практика, отчетность организации

8. 10 000 проводок Автор: Клокова Н.В. Под редакцией Крыловой Ю.В.2007

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2007 - 592с. - (Серия «Высшее образование»).

10. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учёт. Учебник - М.: ФОРУМ: ИНФРА - М, 2006 - 496 с. -(Профессиональное образование).

11. Мирошниченко Т.В. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений // Аудиторские ведомости. 2003. № 7. С. 3.

12. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Практическое пособие. 3-е изд., перераб. и доп.М.: Бухгалтерский учет, 2004.

13. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. -- М.: Бухгалтерский учет, 2003

14. Рабинович A.M. ПБУ 19/02: нововведения и проблемы //Бухгалтерский учет. 2003. № 8 (май). С. 39.

15. Подольский В.И. Аудит М.:ЮНИТИ-ДАНА,2008.

16. Тумасян. Р.З. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. -- М.: ООО«НИТАР АЛЬЯНС», 2003. -- 799 с.

17. Сайт http://www.buh.ru/document-231 20.04.2009



Приложение 1

Список первичных документов

ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ КФХ ___________ за 200_ г.

№ п/п	Номер документа	Поставщик (место покупки)	Наименование материалов	Оплачено	Расход	Остаток на конец месяца	Остаток на конец месяца
дата	сумма	всего	на склад	в производство	в производство	крестьянскому хозяйству	поставщику
1	2	3	4	5	6	7	8
1

УТВЕРЖДАЮ УТВЕРЖДАЮ

Директор ООО «Калина» Директор УП «Осина»

____________ А.А. Волков ____________ Б.Б. Кошкин

30.07.2009 30.07.2009

30 июля 2009 г.

г. Воронеж

Акт сверки счетов

ООО «Калина» в лице директора Волкова А.А. и главного бухгалтера Петровой В.В., с одной стороны, и УП «Осина» в лице директора Кошкина Б.Б. и главного бухгалтера Ивановой Г.Г., с другой, провели сверку взаимных расчетов, о чем составили настоящий акт, подтверждающий нижеследующее:

1. По состоянию на 30 июля 2009 г. задолженность ООО «Калина» перед УП «Осина», образовавшаяся в результате уступки требования по договору между ЗАО «Рябина» и УП «Осина» от 20 июля 2009 г. № 10/20, составляет 3 000 000 рублей.

2. По состоянию на 30 июля 2004 г. задолженность УП «Осина» перед ООО «Калина» по договору возмездного оказания услуг № 1/101 от 1 апреля 2009 г. согласно акту выполненных работ № 99 от 15 апреля 2009 г. составляет 2 000 000 рублей.

3. ООО «Калина» и УП «Осина» подтверждают наличие взаимной задолженности в суммах, указанных в пунктах 1 и 2, по состоянию на момент подписания настоящего акта.

Подписи сторон:

Главный бухгалтер Главный бухгалтер

____________ В.В. Петрова ____________ Г.Г. Иванова

М.П. М.П.

Акт приема-сдачи

АКТ ПРИЕМА-СДАЧИ Nо. ______

г. _____________ "___"________ 200__ г.

Во исполнение трудового соглашения (договора), заключенного

"___"____________ 200__ г., Исполнитель ________________________

(фамилия, инициалы)

сдает, а Организация в лице полномочного представителя __________

_____________________________________________________________

(должность, фамилия, инициалы)

принимает следующие работы (услуги, продукцию): ________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

1. Качество работ (услуг, продукции) проверено полномочным представителем Организации в присутствии Исполнителя и соответствует требованиям ______________________________________________________.

2. Работы (услуги,продукция) надлежащим образом оформлены и приняты (сданы) комплектно.

3. При выполнении работ исполнителем произведены следующие производственные затраты:

Виды затрат Кол-во Цена Сумма

_____________________________________________________________

Организация оплачивает произведенные Исполнителем затраты при выполнении работ в размере _____________________________________ руб.

4. Организация устанавливает надбавку (скидку) за ______________

______________________________ к установленной в трудовом соглашении (договоре) оплате в размере __________________________ руб.

Организация оплачивает выполненные исполнителем работы (оказанные услуги, произведенную продукцию) с учетом надбавки (скидки) в размере _____________________________________________ руб.

Сдал: Принял:

(подпись Исполнителя) (подпись полномочного представителя)

Утверждаю:

_________________________________

должность, ф.и.о.)

__________________________________ М.П.



Бланк приходного кассового ордера





Товарная накладная

Размещено на Allbest.ru