Бухгалтерский учёт расчетов предприятия с бюджетом по налоговым платежам

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом налогу на прибыль. Куликова Л.И. Налоговый учет. М.: ИНФРА-М, 2009. С. 34.

Подтверждением данных налогового учета ООО «Растелеком» являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

· наименование регистра;

· период (дату) составления;

· измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

· наименование хозяйственных операций;

· подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность.

ООО «Растелеком» находиться на общем режиме налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги:

- налог на прибыль организаций;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог;

- налог на землю;

- налог на доходы физических лиц.

Расчет налоговой базы и земельного налога приведен в таблице 2 (Приложения 1).

Коэффициент К1, определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Значение приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей.

Т.к. у ООО «Растелеком» в течение всего налогового периода не возникало право на налоговую льготу, то по строке с кодом 90 указывается - "0", а по строке с кодом 200 указывается - "1";

2642906 руб. - налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января.

Налоговая ставка, применяемая ООО «Растелеком» в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований - 1,5000;

Количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода - 12 месяцев.

Коэффициент К2, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода. Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Т.к. земельный участок использовался в течение всего налогового периода, то по строке с кодом 230 указывается "12", а по строке с кодом 240 указывается - "1";

Сумма исчисленного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке с кодом 210, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 220, и коэффициента К2, указанного по строке с кодом 240, деленного на сто.

(2642906 руб.*1,5000*1)/100 = 39643,59

Исчисленная сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период, которая определяется как разность значений строк с кодами 250 и 270;

Сумма всех авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, за все отчетные периоды, рассчитанная по формуле: значение по строке с кодом 290 = сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал отчетного года + сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за первое полугодие отчетного года + сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за девять месяцев отчетного года.

Проведем расчёт налогооблагаемой базы и среднегодовой стоимости имущества ООО «Растелеком».

Налоговой базой налога на имущество является среднегодовая стоимость облагаемого имущества. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политики организации.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества:

подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах);

каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации;

обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;

облагаемого по разным налоговым ставкам. Куликова Л.И. Налоговый учет. М.: ИНФРА-М, 2009. С. 39.

Предельный размер налоговой ставки на имущество организаций установлен на федеральном уровне и не может превышать 2,2% (до 2004 г. ставка налога составляла 2%). Конкретные ставки налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в пределах максимальной налоговой ставки, предусмотренной в Налоговом кодексе РФ. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества.

Налоговым периодом по налогу на имущество определен календарный год, а отчетными -- первый квартал, полугодие, девять месяцев. При этом законодательный (представительный) орган субъекта РФ вправе не устанавливать отчетные периоды по налогу. Налог исчисляется нарастающим итогом, вносится в бюджет ежеквартально, по окончании налогового периода проводится его перерасчет. Так, по итогам каждого отчетного периода определяется сумма авансового платежа по налогу по следующей формуле:

А = (СИ _отч Ч С) / 4

где А - сумма авансового платежа;

СИ _отч - среднегодовая стоимость имущества за отчетный период;

С - ставка налога на имущество организаций, %.

При этом расчет среднегодовой стоимости имущества за отчетный период производится по следующим формулам:

СИ _{за I кв} = ( ОСИ _01.01 + ОСИ _01.02 + ОСИ _01.03 + ОСИ _01.04) / 4

СИ _{за I полугод} = ( ОСИ _01.01 + ОСИ _01.02 + … + ОСИ _01.06 + ОСИ _01.07) / 7

СИ _{за 9 мес} = ( ОСИ _01.01 + ОСИ _01.02 + … + ОСИ _01.09 + ОСИ _01.10) / 10,

где СИ _{за I кв} - среднегодовая стоимость имущества за первый квартал;

СИ _{за I полугод} - среднегодовая стоимость имущества за первое полугодие;

СИ _{за I кв} - среднегодовая стоимость имущества за девять месяцев;

ОСИ _01.01 - остаточная стоимость имущества на соответствующую дату.

По итогам налогового периода определяется сумма налога по следующей формуле:

Н _{за год} = СИ _{за год} Ч С,

где СИ _{за год} - среднегодовая стоимость имущества за налоговый период:

СИ _{за год} = ( ОСИ _01.01 + ОСИ _01.02 + … + ОСИ _01.12 + ОСИ _01.13) / 13

где С -- ставка налога на имущество организации, %.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, определяется по следующей формуле:

Н _бюджет = Н _{за год} - А,

где Н _{за год} -- сумма налога за налоговый период;

А -- сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных и уплаченных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организации, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства в РФ, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная па соответствующую налоговую ставку.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые, декларации но итогам налогового периода -- не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ.

Расчет (средней) стоимости имущества ООО «Растелеком» за налоговый период приведен в таблице 3 (Приложения 1).

Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества на налоговый период = 2541097.

В соответствующих строках по графам 2 и 3 (табл. 3) отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период по состоянию на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом. В графе 3 этого раздела указывается остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период. В графе 4 отдельно выделяется остаточная стоимость недвижимого имущества. Значения граф 3 и 4 заполняются следующим образом:

- при составлении расчета по авансовому платежу за I квартал заполняются строки 010-040;

СИ за I кв = (6649848 + 6557652 + 6772086 + 6476806) / 4 = 6564098

- при составлении расчета по авансовому платежу за полугодие заполняются строки 010-070;

СИ за I полугод = ( 6649848 + 6557652 + 6772086 + 6476806 + 6381525 + 6286245 + 6214439) / 7 = 6447800

- при составлении расчета по авансовому платежу за 9 месяцев заполняются строки 010-100;

СИ за 9 мес = (6649848 + 6557652 + 6772086 + 6476806 + 6381525 + 6286245 + 6214439 + 7098873 + 6978040 + 6856497 ) / 10= 6607201

- при составлении декларации за год заполняются строки 010-130.

Среднегодовая стоимость имущества на налоговый период = 6776558.

Она рассчитывается следующим образом:

СИ за год =(6649848 + 6557652 + 6772086 + 6476806 + 6381525 + 6286245 + 6214439 + 7098873 + 6978040 + 6856497 + 6735427 + 7677718 +7610094) /13 = 6776558.

По строке 150 отражается среднегодовая (средняя) стоимость не облагаемого налогом имущества за отчетный (налоговый) период. Значение этой строки берется из строки 160 раздела 5. При этом должны быть выполнены следующие требования:

1. Код по ОКАТО в строке 180 раздела 5 соответствует коду по ОКАТО в строке 240 раздела 2.

2. По строке 010 в ячейке "прочее имущество" раздела 5 стоит отметка. Обратите внимание: в разделе 2 указывается только прочее необлагаемое имущество. Данные об остальных видах необлагаемого имущества из соответствующих разделов 5 переносятся в раздел 4.

3. Налоговая ставка по строке 170 раздела 5 равна ставке, указанной в строке 180 раздела 2.

Налоговая база заполняется только в годовой декларации. указывается показатель налоговой базы. Он рассчитывается как разность между среднегодовой стоимостью облагаемого и не облагаемого налогом имущества (строка 140 минус строка 150 данного раздела).

Налоговая база = 6776558-2541097

т.е. налоговая база = 4235461.

Сумма налога за налоговый период - исчисляется как произведение налоговой базы, рассчитанной по итогам года, и ставки налога.

Сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (I квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев). Она определяется как сумма значений строк 200 разделов 2 (с соответствующими кодами по ОКАТО и налоговыми ставками) налоговых расчетов по авансовым платежам за I квартал, 1-е полугодие и 9 месяцев.

ООО «Растелеком» соответствует код налоговой льготы, установленной региональным законодательством -2010238 (организации - в отношении линий водоснабжения, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов) п.11.ст.38 Налогового кодекса Российской Федерации.

При представлении налогового расчета по авансовому платежу за отчетный период (I квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев) значение строки 030 раздела 1 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК рассчитывается как сумма значений авансового платежа за отчетный период по разделам 2, 3 и 4 (см. формулу). Если полученный результат меньше нуля, по строке 030 ставится прочерк;

Расчет среднегодовой (средней) стоимости необлагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период - в таблице 4 (Приложения 1).

В графе 3 подраздела "Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период" отражается остаточная стоимость основных средств. Графа заполняется следующим образом:

- при составлении расчета по авансовым платежам за I квартал заполняются строки 030-060;

- при составлении расчета по авансовым платежам за полугодие заполняются строки 030-090;

- при составлении расчета по авансовым платежам за 9 месяцев заполняются строки 030-120;

- при составлении декларации за год заполняются строки 030-150.

На основе данных графы 3 исчисляется среднегодовая (средняя) стоимость имущества, не облагаемого налогом. Она отражается по строке 160. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, не облагаемого налогом, определяется следующим образом:

- при составлении расчета по авансовым платежам за I квартал нужно сумму строк 030-060 разделить на 4;

- при составлении расчета по авансовым платежам за полугодие нужно сумму строк 030-090 разделить на 7;

- при составлении расчета по авансовым платежам за 9 месяцев нужно сумму строк 030-120 разделить на 10;

- при составлении декларации за год нужно сумму строк 030-150 разделить на 13.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, определяется по следующей формуле:

Сумма налога = 93180-66269 = 26911.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период = 26911 руб.

С принятием гл. 28 «Транспортный налог» ПК РФ вопросы налогообложения транспортных средств обретают качественно новый уровень правового регулирования. Преобразования, произведенные в этой области, расширяют круг налогоплательщиков по столь важному имущественному объекту налогообложения и способствуют укреплению доходной базы региональных бюджетов.

ООО «Растелеком» имеет 17 зарегистрированных транспортных средств, признаваемых НК РФ объектами налогообложения.

Таким образом, по результатам расчета транспортного налога ООО «Растелеком» исчисленная сумма налога подлежащая уплате в бюджет - 50408 руб. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода - 38724 руб. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода - 11684 руб.

Таблица 5 - Базовые ставки по транспортному налогу. (До 2010 г.).

Расчет транспортного налога ООО «Растелеком» за 2009 г - в таблице 6.

Расчет налога на прибыль ООО «Растелеком» - в таблице - 7.

Таблица 8 - Доходы от реализации и внереализационные доходы.

Таблица 9 - Расходы связанные с производством и реализацией внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам.

Таким образом, ООО «Растелеком» находиться на общем режиме налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги:

Ш налог на прибыль организаций;

Ш налог на добавленную стоимость;

Ш единый социальный налог;

Ш налог на имущество организаций;

Ш транспортный налог;

Ш налог на землю;

Ш налог на доходы физических лиц.

Структуру и динамику налоговых платежей можно представить в таблице 10 (Приложения 1).

На основании данных, приведенных в таблице, можно сделать вывод, что налоговые платежи в бюджет в 2009 году увеличились на 13,64 %. Это произошло за счет увеличения объемов предоставляемых услуг. В 2009 году предприятие расширило зону обслуживания.

Увеличение единого социального налога (на 8,09%) и налога на доходы физических лиц (на 21,6%) связанно с увеличением фонда оплаты труда и увеличением количества работников.

Земельный налог остался на прежнем уровне.

Налог на прибыль в 2009 году по сравнению с предыдущим годом увеличился на 13,64 % за счет увеличения объема предоставляемых услуг.

Увеличение транспортного налога в 2009 году на 9,67 % произошло вследствие передачи в собственность предприятия двух единиц автотехники.

Для удобства ставки налогов, выделим в отдельную таблицу, так как они не менялись за анализируемый период, они используются для 2008 и 2009 годов:

Таблица 11 - Ставки налогов, уплачиваемых предприятием за анализируемый период.

2.3. Налоги и сборы, перечисленные во внебюджетные фонды. Единый социальный налог

За анализируемый период объект налогообложения ООО «Растелеком» вырос в 3,3 раза. Это прежде всего связано с увеличением заработной платы работникам ООО «Растелеком». Так как начисление взносов во внебюджетные фонды РФ исчисляются с фонда заработной платы, то соответственно и начисленная сумма взносов увеличилась.

В 2009 году ООО «Растелеком» перечислял, в рамках единого социального налога, ПФР по тарифу 14 % ежемесячно путем безналичных расчетов расчетных счетов в сроки, установленные законодательством (сроки получения в учреждениях банков средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы). За это время все начисления и перечисления взносов на счета ПФР производились своевременно и в полном объеме, поэтому пени и штрафы с ООО «Растелеком» не взыскивались.

Как уже говорилось выше, с 1 января 2001 года взносы во внебюджетные фонды прекратили свое самостоятельное существование, но в рамках Единого социального налога сохранилась их достаточная обособленность.

Для исчисления и уплаты Единого социального налога установлена регрессивная шкала ставок распределения платежей между внебюджетными фондами. Ставка ЕСН для Пенсионного фонда РФ - до 14%. ООО «Растелеком» исчисляет и уплачивает ЕСН отдельно в Федеральный бюджет и каждый фонд, определяя процентные доли налоговой базы в соответствии с законодательством. Так как средняя заработная плата работников предприятия достаточно высока, на ООО «Растелеком» применяется регрессивная шкала ставок ЕСН.

Заметим, что с 1.01.2002 года все работодатели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и при осуществлении выплат работникам обязаны исчислить соответствующую сумму страховых взносов на финансирование страховой и накопительной частей пенсии. Объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект обложения и налоговая база по единому социальному налогу.

Таблица 12 - Расчет единого социального налога ООО «Растелеком».

Расчет суммы ЕСН, подлежащего уплате как в течении года (авансовые платежи), так и по результатам налогового периода.

Налоговая база ЕСН определяется в соответствии со ст. 237 НК РФ.

Налоговая база работодателей, осуществляющих прием на работу по трудовому договору или выплачивающих вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам, определяется как:

Нб = Sд + БВ - Во,

где, Sд - сумма доходов, начисленная по всем основаниям в пользу работников за налоговый период;

БВ - материальная помощь и иные безвозмездные выплаты в пользу лиц, с которыми плательщик не связан трудовым и приравненным к нему договором;

Во - выплаты, освобождаемые от налога на основании ст. 238 НК РФ.

Налоговым периодом согласно ст. 240 НК РФ признается календарный год. При определении налоговой базы учитываются любые доходы, начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме, а также в виде предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ либо в виде иной материальной выгоды. Куликова Л.И. Налоговый учет. М.: ИНФРА-М, 2009. С. 57.

При осуществлении любыми работодателями, кроме физических лиц, выплат в виде материальной помощи или иных безвозмездных выплат в пользу физических лиц, не связанных с ними трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионным договором, налоговая база определяется как сумма указанных выплат в течение налогового периода.

При этом не учитываются те выплаты, которые производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и/или товарами для детей, включаются в налоговую базу только в части, превышающей 1000 руб. в расчете на календарный месяц.

Все работодатели определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. В декларации указывают сумму единого социального налога, которую организация должна перечислить в федеральный бюджет и внебюджетные фонды по итогам года.

Заключение

Итак, основными целями деятельности анализируемого предприятия ООО «Растелеком» являются:

- обеспечение договорных условий водоснабжения потребителей;

- снижение затрат и потерь с целью получения прибыли.

Миссией ООО «Растелеком» является обеспечение надежной и бесперебойной подачи воды, поставки услуг водо-, теплоснабжения и водоотведения добросовестным потребителям при функционировании в конкурентной среде.

Для выполнения своих задач, целей, функций ООО «Растелеком» осуществляет финансово - хозяйственную деятельность.

Финансовое состояние филиала зависит от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

Финансово-хозяйственная деятельность ООО «Растелеком» за 2009 год (по сравнению с данными 2008 года) характеризуется основными финансовыми показателями.

Налоговый учет ООО «Растелеком» осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется ООО «Растелеком» самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Данные налогового учета отражают порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом налогу на прибыль.

Рассмотрев финансово-экономическую характеристику ООО «Растелеком», мы пришли к выводу, что за исследуемый период предприятие не вступает в конфликт с государством, так как своевременно выплачивает налоги в бюджетные и внебюджетные фонды.

ООО «Растелеком» находиться на общем режиме налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги: налог на прибыль организаций; налог на добавленную стоимость; единый социальный налог; налог на имущество организаций; транспортный налог; налог на землю; налог на доходы физических лиц.

На основании данных можно сделать вывод, что налоговые платежи в бюджет в 2009 году увеличились на 13,64 %. Это произошло за счет увеличения объемов предоставляемых услуг. В 2009 году предприятие расширило зону обслуживания.

Увеличение единого социального налога (на 8,09%) и налога на доходы физических лиц (на 21,6%) связанно с увеличением фонда оплаты труда и увеличением количества работников. Земельный налог остался на прежнем уровне. Налог на прибыль в 2009 году по сравнению с предыдущим годом увеличился на 13,64 % за счет увеличения объема предоставляемых услуг.

Увеличение транспортного налога в 2009 году на 9,67 % произошло вследствие передачи в собственность предприятия двух единиц автотехники.

Таким образом, все цели и задачи, поставленные в начале исследования, выполнены.

Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 17.05.2007 № 84-ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 24.07.2007 № 198-ФЗ.

3. ФЗ № 212-ФЗ от 17 июля 2009 года “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования”.

Научная и учебная литература

4. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Учебные пособия». Ростов н/Д: Феникс, 2008.

5. Владимирова Н.П. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: КНОРУС, 2008.

6. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. М.: «КНОРУС», Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2009.

7. Гейц И.В. Единый социальный налог. Практическое руководство для бухгалтеров и налоговых инспекторов. М.: НОУ ЛИК, 2008.

8. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части налогового кодекса Российской Федерации. М.: Юридическая фирма КОНТРАКТ, Издательский Дом ИНФРА-М, 2009.

9. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Ростов на Дону: Феникс. - 2008.

10. Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг."

11. Евмененко Т.О. Единый социальный налог и страховые взнос // Бухгалтерский учет -№ 7 - 2006.

12. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

13. Киперман Г.Я., Белялов А.З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. М.: "Статут", 2008.

14. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие для экон. вузов. М., Экономика, 2009.

15. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебник. М.: ИНФРА-М, 2008.

16. Куликова Л.И. Налоговый учет. М.: ИНФРА-М, 2009.

17. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М: «Бек»., 2006.

18. Налоги: Учебное пособие /Под ред. Д.П. Черника. М.: Финансы и статистика, 2008.

19. Налоги и налогообложение / Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2007.

20. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / под ред. И.А. Майбурова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

21. Налоговое право: Учебник / Под. ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2008.

22. Орлов М.Ю. Налоги и налогообложение. М.: Юристъ, 2009.

23. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. - М.: Книжный мир, 2008.

24. Разгулин С.В. Порядок уплаты ЕСН организациями. //Финансы.- № 11. - 2006.

25. Смагина М.Н. Налоговый учет. Тамбов, 2009.

26. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник /Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. М.: «Проспект», 2009.

Размещено на Allbest.ru